شركة LLC أم شركة S أثناء العيش في الخارج: هيكل الأعمال الأمريكي

LLC بعضو واحد أم شركة S أم شركة محلية: ما الذي يتغير للمواطن الأمريكي في الخارج؟

العيش في الخارج لا يلغي الإقرارات الأساسية لدى IRS لكل هيكل، لكنه يغيّر نوع ضريبة الضمان الاجتماعي المطبقة، وحجم ما يغطيه الاستثناء FEIE (استثناء الدخل المكتسب من الخارج)، وبعض المواعيد. يخضع المواطن الأمريكي للضريبة على دخله العالمي: ربح LLC أو شركة S يُحتسب عليك فور تحققه، وأرباح الشركة المحلية تصلك راتبًا أو توزيعات أرباح، وبموجب قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة قد يُفرض على بعض دخلها ضريبة قبل أن تدفعه لك. أهم الفروق الأمريكية:

القواعد وراء الجدول: الكيان المُهمَل ضريبيًا ويُعلن عنه في إقرار مالكه هو حال LLC بعضو واحد؛ والمواطن العامل لحسابه الخاص في الخارج يدفع في معظم الحالات ضريبة العمل الحر ولا يخفضها الاستثناء؛ ودخل شركة S ليس دخل عمل حر؛ وعمومًا لا يسري الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيان على أجور العمل في الخارج ما لم يكن صاحب العمل أمريكيًا أو ينطبق استثناء آخر.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• بلدان. يطبق بلدك الجديد قانونه على LLC الأمريكية أو شركة S. وقد يفرض الضريبة على الكيان حيث تفرضها الولايات المتحدة عليك، أو العكس. وعندما يختلف دافع الضريبة أو السنة في البلدين، قد لا يتطابق الائتمان الضريبي الأجنبي.
• اختيار وضع شركة S أو اختيار تصنيف الكيان. كلاهما يصعب التراجع عنه، وقد ينتهي اختيار شركة S دون قصد (انظر أدناه).
• شركة محلية. تملك شركة أجنبية يعني النموذج 5471، وقد يعني ضريبة أمريكية على دخلها قبل أن تدفع لك شيئًا.
• شريك مالك. المالك الثاني يغيّر التصنيف الأمريكي، وإذا لم يكن شخصًا أمريكيًا فقد ينهي اختيار شركة S.
• سنوات لم تُقدَّم عنها إقرارات. عدم تقديم النموذج ⁦1120-S⁩ أو إقرارات الرواتب أو النموذج 5471 له غرامات خاصة به، والضريبة المستقطعة من راتبك ولم تُدفع يمكن تحصيلها منك شخصيًا إذا كان التقصير متعمدًا (⁦26 U.S.C. 6672⁩).

ما الذي تجمعه: مستندات التأسيس والولاية أو البلد الذي تأسست فيه الشركة؛ أي نموذج 2553 أو 8832 مع خطاب قبول IRS؛ قائمة بالملاك مع جنسية كل منهم وبلد إقامته؛ إقرارات وملفات الرواتب لآخر سنتين؛ سجل سفر يوميًا لاختبارات الاستثناء؛ وأي شهادة تغطية أو بيان من جهة الضمان الاجتماعي الأجنبية.

LLC أم شركة S في الخارج: كيف تقارن ضريبة العمل الحر بضريبة الرواتب؟

يدفع مالك LLC بعضو واحد ضريبة العمل الحر على كل صافي الأرباح؛ ويدفع مالك شركة S الضمان الاجتماعي وMedicare عبر الرواتب على الراتب فقط. وتنطبق الضريبتان في الخارج، ولا يخفض الاستثناء FEIE أيًّا منهما.

لماذا تبقى أجور شركة S خاضعة للضريبة في الخارج. يغطي قانون الضمان الاجتماعي عمل المواطن الأمريكي خارج الولايات المتحدة إذا كان يعمل لدى صاحب عمل أمريكي، والشركة المؤسَّسة بموجب قانون الولايات المتحدة أو إحدى ولاياتها صاحب عمل أمريكي (⁦26 U.S.C. 3121(b)⁩ و(h)؛ المنشور 54). تدير شركة S الخاصة بك كشوف الرواتب الأمريكية لك أينما كنت تعيش.

ما الذي تغيّره اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي. إذا كان لدى الولايات المتحدة اتفاقية ضمان اجتماعي مع بلدك، فقد تدفع إلى نظام واحد فقط. يرفق العامل لحسابه الخاص بيان الجهة الأجنبية بالنموذج 1040 بدلًا من Schedule SE (تعليمات Schedule SE)؛ أما الموظف، ومنه مالك شركة S الموجود على كشوف الرواتب، فيحتاج إلى شهادة تغطية، وبدونها تستمر ضريبة الرواتب الأمريكية (IRS). وبدون اتفاقية قد تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي في البلدين. وكيف تحدد كل اتفاقية جهة التغطية موضح في ضريبة العمل الحر في الخارج واتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي.

يغيّر اختيار وضع شركة S الدخل الذي تُحتسب عليه ضريبة الرواتب، وتعامل IRS المدفوعات للمسؤول التنفيذي كأجور بالقدر الذي يُعد تعويضًا معقولًا. لمعرفة هل يستحق الاختيار العناء، انظر هل تختار وضع شركة S؛ ولتحديد الراتب، انظر راتب مالك شركة S.

الاستثناء FEIE وراتب شركة S: هل أستثنيه، وهل أستثني الربح الزائد عليه؟

يمكن أن يُعد راتب شركة S عن عمل تؤديه في الخارج دخلًا مكتسبًا من الخارج، بالقدر الذي يمثل أجرًا معقولًا عن خدماتك وبشرط أن تستوفي اختبارات الاستثناء. تعد IRS الرواتب والأجور دخلًا مكتسبًا، وتحدد مصدر الدخل المكتسب بأنه مكان أداء العمل لا مكان الجهة الدافعة. حد الاستثناء 132,900 دولار للشخص الواحد. وفي LLC بعضو واحد يُعد ربح خدماتك الشخصية دخلًا مكتسبًا؛ وعندما يسهم رأس المال، كالمعدات أو المخزون، في الربح أيضًا، يُحتسب بدل معقول لخدماتك بحد أقصى ⁦30%⁩ من حصتك في صافي الربح (⁦26 CFR 1.911-3(b)(2)⁩).

أما الربح الزائد على الراتب فمسألة مختلفة. تصنف IRS توزيعات الأرباح دخلًا غير مكتسب، وأرباح النشاط التجاري دخلًا متغيرًا قد يكون مكتسبًا أو غير مكتسب أو خليطًا منهما (IRS). وتضيف لوائح وزارة الخزانة الأمريكية أن المبلغ الذي تدفعه لك الشركة لا يُعد دخلًا مكتسبًا بقدر ما يكون توزيعًا للأرباح لا بدلًا معقولًا عن خدمات أديتها فعلًا (⁦26 CFR 1.911-3(b)(1)⁩). ويعرّف القانون الدخل المكتسب بأنه أجر عن خدمات شخصية، لا ربح توزعه شركة، وبدل ⁦30%⁩ المذكور أعلاه خاص بنشاط لا يتخذ شكل شركة (⁦26 U.S.C. 911(d)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.911-3(b)(2)⁩). وحصتك في Schedule K-1 هي حصتك من ربح الشركة لا أجر، فبحسب هذه الصياغة لا تُحتسب ضمن الاستثناء؛ والراتب المعقول عن العمل وحده هو الذي يُحتسب.

استثناء الأجور لا يلغي ضريبة الرواتب: يستمر الضمان الاجتماعي وMedicare على الراتب كما لو لم يُستثنَ.

لمعرفة هل تتأهل، انظر اختبارات الاستثناء FEIE والسنة الأولى في الخارج. ولمعرفة هل الاستثناء أنسب أم الائتمان الضريبي الأجنبي، انظر الاستثناء FEIE أم الائتمان الضريبي الأجنبي.

هل أستطيع الاحتفاظ بشركة S وأنا أعيش في الخارج؟

يمكن للمواطن الأمريكي أن يبقى مساهمًا في شركة S أينما عاش: فشركة S لا يجوز أن يكون لها مساهم أجنبي غير مقيم (⁦26 U.S.C. 1361(b)(1)(C)⁩)، والمواطن لا يُعد كذلك أبدًا. لكن يجب أن تبقى الشركة نفسها شركة أمريكية، ويمكن لأحداث أخرى أن تنهي الاختيار.

ينتهي الاختيار تلقائيًا، من اليوم الذي تفقد فيه الشركة أهليتها، إذا حدث أي مما يلي (⁦26 U.S.C. 1362(d)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩):

• حصول أجنبي غير مقيم على أسهم، بمن فيهم الزوج أو الزوجة أو شريك جديد؛
• تحول مساهم غير مواطن أمريكي إلى أجنبي غير مقيم؛ فحامل البطاقة الخضراء يبقى مقيمًا في الولايات المتحدة بعد انتقاله حتى يتخلى عن البطاقة أو تُلغى، أو حتى يدّعي الإقامة بموجب الاتفاقية في البلد الجديد ويُخطر IRS (⁦26 U.S.C. 7701(b)(6)⁩)؛
• إصدار الشركة فئة ثانية من الأسهم، أو دخول مساهم ليس فردًا مؤهلًا ولا تركة ولا صندوقًا استئمانيًا مؤهلًا.

عندما يكون لكلا الزوجين حصة بموجب قانون الملكية المشتركة للمجتمع، يجب أن يوافق الاثنان على الاختيار (تعليمات النموذج 2553). وإذا كان الزوج أو الزوجة أجنبيًا غير مقيم وأعطاه قانون الملكية المشتركة في البلد الجديد حصة في الأسهم، فإن الشركة لا تتأهل من يوم نشوء هذه الحصة، حتى لو كانت الأسهم باسمك وحدك؛ ويتفادى ذلك الاختيار المشترك للإقرار بموجب المادة ⁦6013(g)⁩ الذي يعامل الزوج أو الزوجة كمقيم أمريكي ما دام قائمًا (⁦26 CFR 1.1361-1(g)(1)⁩). ويمكن لـ IRS منح إعفاء عندما ترى أن الإنهاء كان غير مقصود وجرى تصحيحه خلال مدة معقولة؛ والإعفاء ليس تلقائيًا (⁦26 U.S.C. 1362(f)⁩). والخروج المخطط له موضح في تحويل شركة S إلى شركة C.

ما الذي يتغير إذا أدرت النشاط عبر شركة مؤسَّسة في بلد إقامتي؟

الشركة المؤسَّسة في بلدك الجديد كيان أجنبي من وجهة النظر الأمريكية. وبشكل افتراضي يُعامل الكيان الأجنبي الذي يتمتع جميع ملاكه بمسؤولية محدودة على أنه شركة؛ أما المالك الواحد دون مسؤولية محدودة فيجعله كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(2)⁩). وبعض أنواع الشركات الأجنبية تُعد دائمًا شركات ولا يجوز لها اختيار غير ذلك (⁦26 CFR 301.7701-2(b)(8)⁩). وأنواع أخرى يمكنها اختيار تصنيف أمريكي مختلف بالنموذج 8832، مثل أن تكون كيانًا مُهمَلًا عند وجود مالك واحد (⁦26 CFR 301.7701-3(a)⁩ و(c)). وهذا يغيّر الإقرارات والضريبة في الولايات المتحدة، وقد يظل البلد الجديد يعامل الشركة كشركة. ولا يسري الاختيار قبل أكثر من 75 يومًا من تقديم النموذج 8832، فمن أراد أن يبدأ الاختيار مع التأسيس قدّم النموذج خلال 75 يومًا من تأسيس الشركة. والشركة التي تُعامل بالفعل كشركة وتختار أن تصبح كيانًا مُهمَلًا تُعامل كأنها صُفّيت في اليوم السابق، وقد يترتب على ذلك ضريبة أمريكية، ولا يجوز تغيير التصنيف مرة أخرى قبل مرور 60 شهرًا (⁦26 CFR 301.7701-3(c)(1)⁩ و(g)).

إذا كانت شركة أجنبية تسيطر عليها:

• النموذج 5471. الشخص الأمريكي الذي يسيطر على شركة أجنبية (أكثر من ⁦50%⁩ من الأصوات أو القيمة) يقدّم النموذج 5471 مع إقراره الشخصي، في موعد استحقاقه شاملًا التمديدات (تعليمات النموذج 5471).
• قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC). الشركة الأجنبية التي تسيطر عليها تُعد أيضًا CFC، فقد يُفرض عليك الضريبة على جزء من دخلها في السنة التي تحققه فيها، قبل أن تدفع لك شيئًا. انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.
• ما تدفعه لك الشركة. الأجور من صاحب عمل أجنبي عن عمل في الخارج تقع عمومًا خارج الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين (المنشور 54) ويمكن أن تُحتسب ضمن الاستثناء؛ أما توزيعات الأرباح فهي دخل غير مكتسب ولا تُحتسب.

أما إذا كانت الشركة كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا، فيقدّم مالكها النموذج 8858 ويخضع لضريبة العمل الحر على دخلها، كما في LLC أمريكية بعضو واحد. والنموذج المناسب لكل كيان موضح في النماذج المعلوماتية للشركة الأجنبية، وحسابات الشركة المصرفية في FBAR لحسابات الشركة في الخارج.

ما الذي يتغير عند انضمام شريك مالك، خصوصًا إذا لم يكن شخصًا أمريكيًا؟

انضمام مالك آخر يغيّر التصنيف الأمريكي لـ LLC وقد ينهي اختيار وضع شركة S.

الكيان المُهمَل ضريبيًا بعضو واحد يصبح شراكة عندما يزيد أعضاؤه على عضو واحد. وهناك استثناء واحد: الكيان الذي يملكه زوجان فقط بنظام الملكية المشتركة للمجتمع، بموجب قانون ولاية أو دولة أجنبية أو منطقة تابعة للولايات المتحدة، يمكن معاملته كيانًا مُهمَلًا أو شراكة (Rev. Proc. 2002-69). والاستقطاع على الشريك الأجنبي موضح في الشركاء الأجانب والاستقطاع؛ والتصنيف الافتراضي والاختيارات في كيف تُفرض الضريبة على LLC.

ما الإقرارات والمواعيد التي تنطبق كل سنة وأنا أعيش في الخارج؟

هذه مواعيد السنة التقويمية. المواطن الأمريكي الذي يعيش في الخارج في 15 أبريل ومقر عمله الرئيسي في الخارج يحصل على تمديد تلقائي لمدة شهرين ⁦(2)⁩ لتقديم النموذج 1040 وسداده، حتى 15 يونيو؛ وتستمر الفوائد منذ 15 أبريل. وللإقرارات التجارية مواعيدها الخاصة: شركة S التي تمارس نشاطها وتحتفظ بدفاترها وسجلاتها خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو، أو الشراكة التي تحتفظ بدفاترها وسجلاتها هناك، تحصل على تمديد تلقائي للتقديم والسداد حتى اليوم الـ15 من الشهر الـ6 بعد نهاية السنة، مع إرفاق بيان؛ ويمكن للنموذج 7004 أن يضيف 3 أشهر للتقديم لا للسداد (تعليمات النموذج 7004).

المصادر: المنشور 54، تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩، تعليمات Schedule K-1 (النموذج ⁦1120-S⁩)، تعليمات النموذج 7004، تعليمات النموذج 5471. وخطوات تقديم إقرارك الشخصي من الخارج، ومنها FBAR، موضحة في تقديم الإقرارات أثناء العيش في الخارج.

تحتفظ الولاية التي تأسست فيها LLC أو الشركة بتقاريرها السنوية وضرائبها بعد مغادرتك؛ وبالنسبة لكاليفورنيا، انظر الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا. أما هل تتوقف عن كونك مقيمًا في ولايتك السابقة فمسألة منفصلة: انظر إنهاء الإقامة في الولاية عند الانتقال للخارج.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الأمريكي. وهي تعرض الجانب الأمريكي فقط.

LLC بعضو واحد في البرتغال

دانا مستشارة برمجيات أمريكية تعيش في البرتغال، وصافي ربحها 150,000 دولار أمريكي عبر LLC بعضو واحد. إذا استوفت اختبارات الاستثناء، يمكن للاستثناء FEIE أن يزيل ضريبة الدخل عن دخلها المكتسب من الخارج حتى 132,900 دولار. أما ضريبة العمل الحر فتتجاهل الاستثناء: نحو 138,500 دولار أمريكي من صافي الأرباح، أي نحو 21,200 دولار أمريكي ضريبة. والبرتغال ضمن قائمة IRS لدول الاتفاقيات، فإذا حصلت دانا على بيان يضعها في نظام البرتغال أرفقته بدلًا من تقديم Schedule SE.

مالك شركة S في تايلاند

تدفع شركة S لدى بن راتبًا قدره 90,000 دولار أمريكي وهو يعيش في تايلاند، وهي ليست في قائمة IRS للدول التي لها اتفاقية. الراتب أجور من صاحب عمل أمريكي: نحو 6,900 دولار أمريكي من بن ومثلها من الشركة للضمان الاجتماعي وMedicare. وإذا استوفى الاختبارات، يمكن احتساب الراتب ضمن الاستثناء. أما 60,000 دولار أمريكي إضافية من الربح فتمر إليه عبر Schedule K-1 دون ضريبة العمل الحر؛ وهي حصته من ربح الشركة لا أجر عن خدمات، فبحسب صياغة القانون لا تُحتسب ضمن الاستثناء.

شركة خاصة في المملكة المتحدة

تؤسس صوفيا شركة خاصة في المملكة المتحدة وتملك كل أسهمها. ملاكها يتمتعون بمسؤولية محدودة، فهي افتراضيًا شركة أجنبية تسيطر عليها صوفيا. وتقدّم النموذج 5471 مع النموذج 1040 كل سنة، وقد يُفرض عليها الضريبة على بعض دخل الشركة قبل أن توزع أرباحًا. أما راتب قدره 80,000 دولار أمريكي من الشركة عن عمل في المملكة المتحدة فيقع عمومًا خارج الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين ويمكن احتسابه ضمن الاستثناء.

هل وضعك مختلف؟

• تقرر هل يستحق اختيار وضع شركة S العناء: انظر هل تختار وضع شركة S.
• تحتاج إلى تحديد راتب شركة S: انظر راتب مالك شركة S.
• تعيش في كندا ولديك شركة S: انظر مالك شركة S أمريكية في كندا.
• تعيش في كندا ولديك شركة كندية: انظر الأمريكيون الذين يملكون شركات كندية.
• يوجد اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي في بلدك، أو تدفع ضريبة اجتماعية في مكانين: انظر ضريبة العمل الحر في الخارج واتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي.
• تأخرت في إقراراتك الأمريكية وأنت تعيش في الخارج: انظر الإجراءات المبسطة للمقيمين في الخارج.
• تدير شركة S من الخارج، أو تملك شركة محلية، أو تضيف شريكًا، أو لديك سنوات لم تُقدَّم عنها إقرارات: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.