S corp 회계사 연간 비용: 급여·1120-S·K-1

S corporation의 회계사나 CPA 연간 비용은 얼마이고, 무엇이 비용을 좌우하나요?

정부 자료에는 세금 신고 대행인이 받는 수수료 기준이 없어서 이 페이지에도 가격표는 없습니다. 대신 법에 따라 S corporation이 매년 제출해야 하는 서류를 보여 드립니다. 연간 청구액은 이 제출 서류와 그 바탕이 되는 장부를 처리하는 비용이기 때문입니다.

소유주가 직접 일하는 역년 기준 S corporation은 보통 다음 일정에 따릅니다(IRS: S corporation, Form 1120-S 작성 안내, IRS: 고용세 납부 기한).

기한이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일이 기한입니다. S corporation은 선택이 유지되는 모든 연도에 세금이 없어도 Form 1120-S를 제출합니다. 이 의무는 IRS가 받아들인 Form 2553 선택에서 나옵니다. IRS 확인을 받지 못했다면 작성 안내에 따라 직접 문의해야 합니다. 서식을 늦게 냈거나 아예 내지 않았다면, 의도한 효력 발생일부터 3년 75일 이내에 요청하고 나머지 요건도 충족할 경우 늦은 선택 구제를 받을 수 있습니다(Form 1120-S 작성 안내, Form 2553 작성 안내).

장부는 제출 서류가 아니지만 위의 모든 항목은 장부에서 나옵니다. 필요한 경우 Schedule L 재무상태표는 법인의 장부와 일치해야 하고, 급여 보고서는 실제 지급액과 맞아야 합니다(Form 1120-S 작성 안내).

급여, 1120-S, 주 신고, 장부가 모두 포함되었는지 적혀 있지 않은 묶음 견적서를 받았거나 S 선택 후 첫 청구서를 받았다면, 총액을 비교하기 전에 업무 범위를 서면으로 확인하세요. 장부가 밀렸거나, 소유주가 한 번도 급여를 받은 적이 없거나, 주주가 여러 명이거나, 임대 부동산이 있거나, 해외 소득이 있거나, 둘 이상의 주에 걸쳐 있거나, 소유주가 미국 시민권자나 거주자가 아닌 경우에도 간단한 사례가 아닙니다. 비거주 외국인은 주주가 될 수 없습니다(IRS: S corporation). 이런 요소가 하나씩 더해질 때마다 업무가 늘고, 일반적인 견적이 전혀 다른 작업으로 바뀔 수 있습니다.

견적을 요청하기 전에 준비할 자료는 다음과 같습니다.

• 서면 견적서 또는 업무 계약서.
• IRS의 Form 2553 승인 통지와 지난해 Form 1120-S(있는 경우).
• 급여 보고서: Form 941, Form 940, Form W-2.
• 해당 연도의 은행 및 카드 명세서.
• 소유 기간이 적힌 주주 명단.

S corporation의 묶음 청구서에는 무엇이 들어 있나요? 장부, 급여, 1120-S, K-1은 어떻게 나뉘나요?

묶음 청구서는 장부 관리, 급여, K-1이 포함된 연방 신고서, 주 신고, 때로는 소유주의 Form 1040까지 하나의 수수료로 묶습니다. 아래 견적 표에서 항목별로 나누는 방법을 볼 수 있습니다. S corporation에 어떤 장부가 필요한지는 S corporation 장부 관리를 참고하세요.

세금 신고 대행인의 수수료는 법인이 정부에 내는 금액과 별개입니다. 세금, 가산세, 주 최소세는 정부에 내는 돈이며 수수료에 포함되지 않습니다.

소유주 개인의 Form 1040도 묶음에 포함되나요?

별도 신고서이므로 견적에서 독립된 항목으로 가격을 매기거나 아예 빼기도 합니다. S corporation의 소득은 각 주주의 개인 신고서에 반영되므로, 소유주는 Schedule E와 K-1이 요구하는 다른 서식을 붙여 Form 1040을 제출하고, 그 소득에 대한 추정세를 Form 1040-ES로 납부해야 할 수 있습니다(IRS: S corporation).

취득가액(basis) 계산이 일을 더 늘립니다. 배당이 아닌 분배금을 받았거나, 합산 손실을 공제하거나, 주식을 팔았거나, 대여금을 상환받은 주주는 Form 7203을 제출합니다. 이 서식은 소유주가 법인의 손실과 공제를 얼마까지 쓸 수 있는지 한도를 계산합니다(Form 7203 작성 안내). Form 1040 견적에는 취득가액 계산이 포함되는지 적혀 있어야 합니다. S corporation 주주 취득가액도 참고하세요.

1120-S와 K-1은 무엇 때문에 일이 더 늘어나나요?

주주, 스케줄, 자산 종류가 하나 늘 때마다 일이 늘고, 지연 가산세도 주주 수에 따라 커집니다. Form 1120-S 작성 안내는 각 항목을 해당 서식과 연결합니다.

S corporation 소유주의 W-2 급여 처리에는 왜 분기마다 비용이 드나요?

법인 임원은 보통 직원이므로, 소유주가 직접 일하는 S corporation은 보통 소유주에게 급여로 보수를 지급합니다. 급여가 적더라도 급여 지급에는 정해진 일정의 제출 의무가 따릅니다(IRS: 본인 급여 지급 방법). IRS는 급여가 아닌 분배금을 지급하기 전에 소유주의 용역에 대한 적정 보수를 먼저 지급하도록 요구하며, 분배금을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS: 보수 쟁점).

급여 업무로 제출하는 서류는 다음과 같습니다.

• 급여 지급일마다: 소득세와 직원 몫의 사회보장세·메디케어세를 원천징수하고, 고용주 몫을 납부합니다(Publication 15).
• 납부: 보통 월 단위 또는 주 두 차례 일정에 따릅니다. 해당 분기나 직전 분기의 Form 941 세금이 $2,500 미만이면, 그 분기에 익일 납부 의무가 생기지 않은 한 기한 내 신고서와 함께 납부할 수 있습니다. 납부 기간에 세금이 $100,000 이상 쌓이면 다음 영업일까지 납부해야 합니다(Publication 15).
• 분기마다: Form 941을 제출합니다. IRS가 승인한 소규모 고용주는 대신 Form 944를 연 1회 제출합니다(IRS: 고용세 납부 기한).
• 매년: 직원 1인당 처음 지급한 $7,000에 대한 연방 실업세는 Form 940으로, Form W-2와 W-3은 1월 31일까지 제출합니다. 대부분의 고용주는 주 실업세도 냅니다(IRS: Topic 759).

임원인 소유주를 직원이 아닌 것으로 처리하면 법인은 원천징수하지 않은 고용세를 책임져야 하고, 신탁기금 회수 가산세(원천징수했지만 납부하지 않은 급여세에 대한 가산세)까지 부과될 수 있습니다(IRS: 본인 급여 지급 방법). 급여를 얼마로 정할지는 S corporation 소유주 급여를, 급여를 한 번도 지급하지 않았다면 S corporation 급여 미지급을 참고하세요.

주 신고는 비용에 무엇을 더하나요?

연방 S 선택이 주 세법상 처리를 정하지는 않습니다. 따라서 견적에 들어가는 주 관련 항목은 법인이 어디서 영업하고 소유주가 어디 사는지에 따라 달라집니다. S corporation 자체에 과세하는 주도 있고, 다른 주에 사는 소유주의 소득에 원천징수를 요구하는 주도 있습니다. 각 주의 세무 당국 페이지에서 확인하세요. 세 가지 예시는 다음과 같습니다.

K-1에는 주주가 주 및 지방 신고서에 필요한 정보가 담겨야 합니다(Form 1120-S 작성 안내). 어느 주가 선택을 통해 S corporation이 법인 단위로 세금을 내도록 허용하는지는 주별 패스스루 사업체 세금에서 확인할 수 있습니다.

신고나 급여 제출이 늦으면 수수료 외에 얼마가 더 드나요?

가산세는 세금 신고 대행인의 수수료와 별도로 법인에 부과되며, Form 1120-S 가산세는 납부할 세금이 없어도 적용됩니다(Form 1120-S 작성 안내, IRS: 제출 지연 가산세).

같은 달에 신고서와 납부가 모두 늦으면 지연 제출 가산세율에서 지연 납부 가산세율을 뺀 만큼만 적용되므로 두 가산세가 겹치지는 않습니다. 두 가산세는 모두 급여가 아니라 신고서와 함께 내야 하는 세금을 기준으로 합니다(Publication 15). 지연 제출, 지연 납부, 급여세 납부 지연, 명세서 가산세는 정당한 사유로 인한 위반에는 적용되지 않습니다. 기한 내에 낸 Form 7004는 Form 1120-S 가산세의 시작 시점을 연장된 기한으로 옮기지만 납부 기한은 연장하지 않으며, 늦게 낸 세금에는 이자가 붙습니다(Form 7004 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내). 가산세 구제 신청과 통지는 지연 제출 및 납부 가산세를 참고하세요.

내가 너무 많이 내고 있는 건 아닐까요? 묶음 견적서는 항목별로 어떻게 읽나요?

총액이 아니라 항목을 비교하세요. 급여, Form 1120-S와 K-1, 주 신고, 장부를 별도 업무로 적은 견적은 법인이 제출해야 하는 서류와 대조해 볼 수 있습니다. "세금 신고 준비" 같은 한 줄 항목으로는 그럴 수 없습니다. 급여나 주 신고를 뺀 채 총액이 낮은 견적은 같은 일을 더 싸게 해 준다는 뜻이 아닙니다.

세금 신고 대행인 납세자 식별번호(PTIN)가 있으면 누구나 대가를 받고 신고서를 작성할 수 있으며, 자격은 서로 다릅니다. IRS는 인정된 자격을 가진 대행인 명부를 운영합니다(IRS: 세무 전문가 선택). 더 넓은 범위의 견적 비교는 소규모 사업자 회계사 비용과 월 장부 관리 비용을 참고하세요.

CPA가 환급액이나 절감한 세금을 기준으로 수수료를 받을 수 있나요?

일반적으로는 안 됩니다. Circular 230은 변호사, 공인회계사, 등록 대리인 같은 실무자가 IRS 관련 업무에 대해 성공 보수를 받는 것을 금지하며, 예외는 좁습니다(31 CFR 10.27, 31 CFR 10.3).

이 규정은 성공 보수를 신고서상의 입장이 IRS의 이의 없이 넘어가는지 또는 인정되는지에 전부 또는 일부 따라 달라지는 수수료로 정의합니다. 환급액이나 절감된 세금의 일정 비율로 정한 수수료도 여기에 해당하므로, S 선택으로 절감되는 금액의 일부로 제시된 수수료는 이 정의에 걸릴 수 있습니다. IRS 관련 업무에는 세무 계획과 자문, 신고서와 청구서 작성 및 제출도 포함됩니다.

예외는 좁습니다. IRS의 세무조사나 이의 제기, 일부 수정 신고서와 환급 청구, 이자나 가산세만 다루는 청구, 법원 절차가 해당합니다. 이 규정은 부당하게 높은 수수료도 금지합니다. 정액이나 시간당 수수료는 결과에 따라 달라지지 않습니다.

한계가 하나 있습니다. 2014년 연방 지방법원은 IRS에 일반 환급 청구의 수수료를 규제할 권한이 없다고 판단했습니다. 여기서 일반 환급 청구는 최초 신고서를 낸 뒤 IRS 세무조사가 시작되기 전에 제출한 청구를 말합니다(Ridgely v. Lew). 이 판결은 해당 청구에만 관련되며, 규정 자체는 위와 같습니다.

이 규정은 실무자를 대상으로 하므로, 세금 신고 대행인이 어떤 자격을 갖고 있는지 물어보세요.

이 비용을 내고도 S 선택이 여전히 이득인가요?

S 선택을 하면 일하는 소유주의 급여 지급, 주주별 K-1이 붙는 Form 1120-S, 주 신고서나 최소세가 연간 비용에 더해집니다. 절감되는 세금이 이 추가 비용보다 클 때만 이득입니다.

세금이 줄어드는 경우, 보통 그 이유는 소유주가 용역의 대가로 받는 돈은 급여이고, 급여가 아닌 분배금에는 고용세가 붙지 않기 때문입니다. 급여가 너무 낮으면 IRS가 분배금을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS: 보수 쟁점). 위에서 본 주 법인 단위 세금 같은 다른 요소도 결과를 바꿉니다. 절감액은 적정 급여를 넘는 이익이 얼마인지에 달려 있으므로, 이익이 적정 급여와 비슷하거나 그보다 낮은 법인은 절감할 여지가 작을 수 있습니다. 손익분기 계산은 S corporation 선택이 이득이 되는 경우에 있습니다.

예시

이 예시는 미국 달러와 간단한 숫자를 사용합니다. 업무 범위를 보여 줄 뿐 가격이나 조언이 아닙니다.

1인 소유 컨설팅 법인

S corporation의 이익이 US$180,000이고, 유일한 소유주에게 급여 US$90,000을 지급합니다. 이 금액은 예시일 뿐 적정 수준에 대한 의견이 아닙니다. 그해의 업무는 다음과 같습니다.

• 12개월 치 장부.
• Form 941 4회와 Form 940 1회.
• Form W-2 1장과 Form W-3.
• K-1이 1장인 Form 1120-S 1회.
• 주 신고서나 최소세(해당하는 경우).
• Schedule E를 붙인 소유주의 Form 1040, 그리고 분배금을 받았다면 Form 7203.

견적서에는 항목마다 이름이 있어야 하고, 주 신고와 Form 1040이 포함되는지 적혀 있어야 합니다. "세금 신고 준비"라고만 쓴 견적서는 이 질문에 답하지 않습니다.

주주 2명, 2개월 늦게 제출한 신고서

주주가 2명인 S corporation이 연장 없이 기한보다 2개월 늦게 Form 1120-S를 제출했습니다. 2026년에 제출해야 하는 신고서라면 위 가산세 표의 주주별 금액을 적용해 US$255 x 주주 2명 x 2개월 = US$1,020이며, 구제를 받기 전 금액입니다. 법인이 낼 세금이 없어도 세금 신고 대행인의 수수료와 별도로 부과됩니다. K-1 2장도 기한보다 2개월 늦게 주주에게 전달됐다면, 작성 안내는 이를 늦은 것으로 봅니다(K-1 기한은 법에 따라 신고서를 제출하는 날입니다). 이때 표에 있는 별도의 K-1 가산세는 장당 US$130이고(8월 1일 이후 교부하면 장당 US$340), 정당한 사유가 있으면 적용되지 않습니다.

단일 구성원 LLC가 연중에 S 선택을 하는 경우

지금까지 소유주의 개인 신고서로 과세되던 단일 구성원 LLC가 7월 1일을 효력 발생일로 하여 Form 2553을 제출합니다. 제출 기한은 그 날짜로부터 2개월 15일 이내, 즉 9월 15일까지입니다. 이후에 제출하려면 늦은 선택 구제가 필요하며, 보통 7월 1일부터 3년 75일 이내에 요청해야 합니다. 그날부터 LLC는 법인으로 취급됩니다(Form 2553 작성 안내). 7월 1일부터 소유주의 용역 대가는 급여로 지급해야 하므로, 7월 1일 이전에 급여 지급이 없었다면 첫해에는 Form 941이 4회가 아니라 3분기와 4분기의 2회입니다. 법인은 7월 1일부터 시작하는 기간의 Form 1120-S를 제출하고, 그날부터 장부에서 급여와 분배금을 구분해 기록해야 합니다. 7월 1일 이전 LLC의 소득은 계속 소유주의 개인 신고서에 들어갑니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

상황이 다르다면?

• 묶음 견적서나 S 선택 후 첫 청구서를 받았는데 급여, 1120-S, 주 신고, 장부가 모두 포함됐는지 알 수 없거나, 장부나 소유주 급여가 밀렸다면: 전문가가 법인이 제출해야 하는 서류, 견적 항목별 범위, S 지위가 여전히 맞는지를 정리해 줄 수 있습니다. 장부는 장부 관리, 1120-S와 K-1은 법인 세금 신고를 참고하세요.
• 본인에게 급여를 지급한 적이 없다면: S corporation 급여 미지급과 장부 관리 도움을 참고하세요.
• S 선택 후 첫해라면: S corporation 선택 후 장부를 참고하세요.
• 신고서나 급여 제출이 늦었거나 가산세 통지를 받았다면: 지연 제출 및 납부 가산세를 참고하세요.
• 장부가 몇 달 또는 몇 년 밀렸다면: S corporation 밀린 장부 정리와 밀린 장부 정리 비용을 참고하세요.
• Schedule L 재무상태표가 맞지 않는다면: S corporation 재무상태표 불일치를 참고하세요.
• 선택 여부나 급여 수준을 정하려는 중이라면: 선택이 이득이 되는 경우와 S corporation 소유주 급여를 참고하세요.
• Form 1120-S를 직접 작성하려는 중이라면: S corporation 신고서 직접 제출을 참고하세요.
• 소유주가 해외에 살거나 미국 시민권자나 거주자가 아니라면: 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation을 참고하세요.