S şirketi muhasebeci maliyeti (yıllık): bordro, 1120-S, K-1

S şirketi muhasebecisi veya CPA yılda ne kadara mal olur ve fiyatı ne belirler?

Hiçbir resmi kaynak hazırlayıcıların ücretini belirlemez veya yayımlamaz; bu yüzden bu sayfada fiyat listesi yoktur. Yasanın bir S şirketine her yıl verdirdiği beyanları gösterir, çünkü yıllık fatura bu beyanların ve arkasındaki muhasebe kayıtlarının maliyetidir.

Sahibi işletmede çalışan, takvim yılı esasındaki bir S şirketinin takvimi genellikle şöyledir (IRS: S şirketleri; Form 1120-S talimatları; IRS: istihdam vergisi son tarihleri):

Son tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günü geçerlidir. Şirket, S statüsü seçimi geçerli olduğu her yıl için vergi borcu olsa da olmasa da Form 1120-S verir. Bu yükümlülük, IRS'nin kabul ettiği bir Form 2553 seçimine dayanır. IRS onayı gelmediyse talimatlar takip etmenizi söyler; form geç verildiyse veya hiç verilmediyse, seçimin amaçlanan geçerlilik tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde talep edilirse ve diğer koşullar sağlanırsa geç verilen seçim için af mümkün olabilir (Form 1120-S talimatları; Form 2553 talimatları).

Muhasebe kayıtları bir beyan değildir, ama yukarıdaki her kalem onlardan çıkar: gerekli olduğunda Schedule L bilançosu şirketin kayıtlarıyla uyuşmalı, bordro raporları da yapılan ödemelerle tutmalıdır (Form 1120-S talimatları).

Ödeme bordrosu, Form 1120-S, eyalet başvuruları ve muhasebe kayıtlarının hepsini kapsayıp kapsamadığı belli olmayan bir paket teklifiniz veya S statüsünü seçtikten sonra ilk faturanız varsa, toplamları karşılaştırmadan önce kapsamı yazılı olarak alın. Şu durumlarda iş de basit olmaktan çıkar: geride kalmış muhasebe kayıtları, hiç bordroya alınmamış bir sahip, birden fazla hissedar, kiralık mülk, yurt dışı gelir, birden fazla eyalet veya ABD vatandaşı ya da mukimi olmayan bir sahip (mukim olmayan yabancı hissedar olamaz; bkz. IRS: S şirketleri). Bunların her biri iş ekler ve sıradan bir teklifi başka bir işe dönüştürebilir.

Teklif istemeden önce şunları toplayın:

• Yazılı teklif veya hizmet sözleşmesi.
• IRS'nin Form 2553 onayı ve varsa geçen yılın Form 1120-S'si.
• Bordro raporları: Form 941, 940 ve W-2.
• Yıla ait banka ve kart hesap özetleri.
• Sahiplik tarihleriyle birlikte hissedar listesi.

Paket S şirketi faturasında neler var: muhasebe kayıtları, bordro, 1120-S ve K-1'ler?

Paket fatura; muhasebe kayıtlarını, bordroyu, K-1'li federal beyannameyi, eyalet başvurularını ve bazen sahibin Form 1040'ını tek ücret olarak fiyatlar. Aşağıdaki teklif tablosu bunu nasıl kalemlere ayıracağınızı gösterir. S şirketinin hangi muhasebe kayıtlarına ihtiyaç duyduğunu görmek için S şirketi muhasebe kayıtları rehberine bakın.

Hazırlayıcının ücreti, şirketin devlete borçlu olduğu tutardan ayrıdır. Vergiler, cezalar ve eyalet asgari vergileri devlete ödenen tutarlardır; ücretin parçası değildir.

Sahibin kişisel Form 1040'ı pakete dahil mi?

Ayrı bir beyannamedir; bu yüzden teklif onu ayrı kalem olarak fiyatlayabilir veya dışarıda bırakabilir. S şirketinin geliri her hissedarın kendi beyannamesinde bildirilir. Bu nedenle sahip Schedule E ve K-1'in gerektirdiği diğer formlarla birlikte Form 1040 verir ve bu gelir için Form 1040-ES ile tahmini vergi ödemesi gerekebilir (IRS: S şirketleri).

Maliyet esası işi artırır. Temettü sayılmayan bir dağıtım alan, toplu zarar talep eden, hisse satan veya kredisi geri ödenen hissedar, sahibin şirketin zarar ve indirimlerinden ne kadarını kullanabileceğinin sınırlarını hesaplayan Form 7203'ü verir (Form 7203 talimatları). Form 1040 teklifi, maliyet esası çalışmasının dahil olup olmadığını belirtmelidir; bkz. S şirketi hissedarının maliyet esası.

1120-S ve K-1'leri neden daha çok iş çıkarır?

Her ek hissedar, schedule veya varlık türü iş ekler; geç beyan cezası da hissedar sayısıyla artar. Form 1120-S talimatları her kalemi bir forma bağlar:

S şirketi sahibinin W-2 bordrosu neden her çeyrek masraf çıkarır?

Şirket yöneticisi genellikle çalışan sayılır. Bu yüzden sahibi işletmede çalışan bir S şirketi, sahibine genellikle bordro üzerinden ödeme yapar. Maaş küçük olsa bile bordro, sabit bir takvimle beyanlar getirir (IRS: kendinize maaş ödemek). IRS, maaş dışı dağıtımlardan önce sahibin hizmetleri için makul maaş ödenmesini bekler ve dağıtımları ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS: ücret konuları).

Bordro neleri gerektirir:

• Her ödeme gününde: gelir vergisini ve çalışanın Social Security ile Medicare vergisi payını kesin, işveren payını da ödeyin (Publication 15).
• Ödemeler: genellikle aylık veya haftada iki kez yapılan bir takvime göre. Cari veya önceki çeyrekte $2.500 altında kalan Form 941 vergisi, o çeyrekte ertesi güne ait bir ödeme doğmadıysa ödeme yerine zamanında verilen beyannameyle ödenebilir. Bir ödeme döneminde $100.000 veya daha fazlasının birikmesi, ödemenin ertesi iş günü yapılmasını gerektirir (Publication 15).
• Her çeyrek: Form 941. IRS'nin onayladığı küçük bir işveren, bunun yerine yılda bir kez Form 944 verir (IRS: istihdam vergisi son tarihleri).
• Her yıl: her çalışana ödenen ilk $7.000 için federal işsizlik vergisi olan Form 940 ile 31 Ocak'a kadar Form W-2 ve W-3. Çoğu işveren ayrıca eyalet işsizlik vergisi öder (IRS: Topic 759).

Çalışan olmayan olarak ele alınan bir yönetici-sahip, şirketi kesmediği istihdam vergisinden ve muhtemelen güven fonu kurtarma cezasından sorumlu bırakır. Bu ceza, kesilip devlete aktarılmayan bordro vergisi içindir (IRS: kendinize maaş ödemek). Ne kadar maaş alınacağı için S şirketi sahibi maaşı rehberine bakın. Bordro hiç çalıştırılmadıysa S şirketinde hiç çalıştırılmamış bordro rehberine bakın.

Eyalet başvuruları faturaya ne ekler?

Federal S statüsü seçimi eyaletteki vergi işlemini belirlemez. Teklifteki eyalet kalemleri, şirketin nerede faaliyet gösterdiğine ve sahiplerin nerede yaşadığına bağlıdır: bazı eyaletler S şirketinin kendisini vergilendirir, bazıları başka yerde yaşayan sahiplerin gelirinden stopaj ister. Her eyaletin gelir idaresi sayfasına bakın. Üç örnek:

K-1, hissedarların eyalet ve yerel beyannameleri için gereken bilgileri taşımalıdır (Form 1120-S talimatları). Hangi eyaletlerin S şirketinin seçimle şirket düzeyinde vergi ödemesine izin verdiği eyalete göre aktarmalı vergilendirilen kuruluş vergisi rehberindedir.

Geç verilen beyanname veya geç yapılan bordro beyanı ücrete ek olarak neye mal olur?

Cezalar, hazırlayıcının ücretine ek olarak şirkete kesilir. Form 1120-S cezası, vergi borcu olmasa bile uygulanır (Form 1120-S talimatları; IRS: geç beyan cezası).

Aynı ay içinde hem beyanname hem ödeme geç kalırsa geç beyan yüzdesi geç ödeme yüzdesi kadar azaltılır; yani ikisi toplanmaz. İkisi de ücretlerin değil, beyannameyle ödenmesi gereken verginin bir payıdır (Publication 15). Geç beyan, geç ödeme, geç yapılan ödeme ve belge cezaları, makul sebepten kaynaklanan aksaklıklarda uygulanmaz. Zamanında verilen bir Form 7004, Form 1120-S cezasının başlangıcını uzatılmış tarihe kaydırır; ödeme süresini uzatmaz ve geç ödenen vergi için faiz işler (Form 7004 talimatları; Form 1120-S talimatları). Af talepleri ve bildirimler için geç beyan ve geç ödeme cezaları rehberine bakın.

Fazla mı ödüyorum? Paket teklifi satır satır nasıl okurum?

Toplamları değil, kalemleri karşılaştırın. Bordroyu, Form 1120-S ve K-1'leri, eyalet başvurularını ve muhasebe kayıtlarını ayrı işler olarak adlandıran bir teklif, şirketin borçlu olduğu beyanlara göre kontrol edilebilir; "vergi hazırlığı" gibi tek satır edilemez. Bordroyu veya eyalet başvurularını dışarıda bırakan düşük bir toplam, aynı iş için daha ucuz bir teklif değildir.

Hazırlayıcı vergi kimlik numarası olan herkes ücret karşılığı beyanname hazırlayabilir ve yeterlilikler farklıdır. IRS, tanınan yeterliliklere sahip hazırlayıcıların bir dizinini tutar (IRS: vergi uzmanı seçmek). Daha geniş teklif karşılaştırmaları için küçük işletme muhasebeci maliyeti ve aylık muhasebe kayıtları maliyeti rehberlerine bakın.

CPA, iadem veya sağladığı vergi tasarrufuna göre ücret isteyebilir mi?

Genellikle hayır. Circular 230, avukat, certified public accountant veya enrolled agent gibi bir uygulayıcının IRS önündeki bir iş için başarıya bağlı ücret almasını dar istisnalar dışında yasaklar (31 CFR 10.27; 31 CFR 10.3).

Kural, başarıya bağlı ücreti; tamamen veya kısmen, bir beyanname pozisyonunun IRS itirazından kurtulup kurtulmamasına veya kabul edilip edilmemesine bağlı olan ücret olarak tanımlar. İadenin ya da tasarruf edilen verginin yüzdesi olarak belirlenen ücret de buna girer; yani S statüsü seçiminin sağladığı tasarrufun payı olarak teklif edilen bir ücret tanıma girebilir. IRS önündeki iş; vergi planlamasını ve danışmanlığı, beyanname ile talep hazırlamayı ve vermeyi de kapsar.

İstisnalar dardır: IRS incelemeleri veya itirazları, bazı düzeltme beyannameleri ve iade talepleri, yalnızca faiz veya cezaya ilişkin talepler ve mahkeme işlemleri. Kural ayrıca makul olmayan ölçüde yüksek ücreti de yasaklar. Sabit veya saatlik ücret sonuca bağlı değildir.

Bir sınır var: 2014'te bir federal bölge mahkemesi, IRS'nin olağan iade talepleri için ücretleri düzenleme yetkisinin bulunmadığına karar verdi; yani ilk beyannameden sonra ve IRS incelemesinden önce yapılan talepler (Ridgely v. Lew). Karar yalnızca bu talepleri ilgilendirir; yönetmelik hâlâ yukarıdaki gibidir.

Kural uygulayıcılar için yazılmıştır; bu yüzden hazırlayıcınıza hangi yeterliliğe sahip olduğunu sorun.

Bu maliyetlerden sonra S statüsü seçimi hâlâ kârlı mı?

Seçim, yıllık faturaya çalışan sahip için bordro, K-1'li bir Form 1120-S ve varsa eyalet beyannamesi veya asgari vergi ekler. Ancak sağladığı vergi tasarrufu bu ek maliyetten büyükse kendini öder.

Tasarruf sağladığı yerde olağan kaynak şudur: sahibin hizmet karşılığı aldığı ödeme ücrettir, maaş dışı dağıtımlar ise istihdam vergisine tabi değildir. Maaş çok düşükse IRS dağıtımları ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS: ücret konuları). Yukarıdaki eyalet şirket vergileri gibi başka etkenler de sonucu değiştirir. Tasarruf, makul maaşın üzerinde kalan kâra bağlıdır; kârı bu maaşa yakın veya altında olan bir şirketin tasarruf edeceği çok az olabilir. Başa baş hesabı S şirketi seçimi ne zaman kârlı olur rehberindedir.

Örnek

Bu örneklerde ABD doları ve yuvarlak sayılar kullanılır. Fiyatı veya tavsiyeyi değil, kapsamı gösterirler.

Tek sahipli danışmanlık şirketi

Bir S şirketinin US$180.000 kârı var ve tek sahibine US$90.000 maaş ödüyor. Bu rakam bir örnektir, neyin makul olduğuna dair bir görüş değildir. Yılın işleri şunlardır:

• On iki aylık muhasebe kayıtları.
• Dört adet Form 941 ve bir adet Form 940.
• Bir adet Form W-2 ve bir Form W-3.
• Bir K-1'li bir adet Form 1120-S.
• Varsa eyalet beyannamesi veya asgari vergi.
• Sahibin Schedule E'li Form 1040'ı ve dağıtım alındıysa Form 7203.

Teklif her kalemi adlandırmalı ve eyalet başvurularının ile Form 1040'ın dahil olup olmadığını söylemelidir. Yalnızca "vergi hazırlığı" diyen bir teklif bunu cevaplamaz.

İki hissedar, iki ay geç verilen beyanname

İki hissedarlı bir S şirketi, uzatma almadan Form 1120-S'sini son tarihten iki ay sonra verir. 2026'da verilmesi gereken bir beyanname için ceza, yukarıdaki ceza tablosundaki hissedar başına tutar kullanılarak, herhangi bir af uygulanmadan önce US$255 x 2 hissedar x 2 ay = US$1.020'dir. Şirket hiç vergi borçlu olmasa bile bu ceza, hazırlayıcının ücretine ek olarak kesilir. İki K-1 de hissedarlara son tarihten iki ay sonra ulaştıysa, talimatlar bunları geç sayar (yasa K-1 tarihini beyannamenin verildiği gün olarak belirler) ve makul sebep yoksa tablodaki ayrı K-1 cezası her biri için US$130'dur (1 Ağustos'tan sonra verilirse her biri için US$340).

Tek üyeli bir LLC yıl ortasında S statüsünü seçiyor

Şimdiye kadar sahibinin kişisel beyannamesinde vergilendirilen tek üyeli bir LLC, 1 Temmuz geçerlilik tarihiyle Form 2553'ü bu tarihten sonra en geç 2 ay 15 gün içinde, yani 15 Eylül'e kadar verir. Daha geç verilen form için geç seçim affı gerekir; bu af genellikle 1 Temmuz'dan itibaren 3 yıl 75 gün içinde talep edilmelidir. Bu tarihten itibaren LLC şirket olarak ele alınır (Form 2553 talimatları). Sahibin 1 Temmuz'dan sonraki hizmet karşılığı ödemesi bordrodan geçer; 1 Temmuz'dan önce bordro çalıştırılmadıysa ilk yılda dört değil, iki Form 941 (üçüncü ve dördüncü çeyrek) verilir. Şirket, 1 Temmuz'da başlayan dönem için bir Form 1120-S verir ve muhasebe kayıtları bu tarihten itibaren maaşı dağıtımdan ayrı tutmalıdır. 1 Temmuz'dan önce LLC'nin geliri sahibin kişisel beyannamesinde kalır (IRS: tek üyeli LLC'ler).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Paket teklifiniz veya S statüsünü seçtikten sonra ilk faturanız var ve bordronun, 1120-S'nin, eyalet başvurularının ve muhasebe kayıtlarının hepsinin kapsanıp kapsanmadığını anlayamıyorsanız ya da muhasebe kayıtlarınız veya sahip bordronuz geride kaldıysa: bir uzman şirketin hangi beyanları vermesi gerektiğini, her teklif kaleminin neyi kapsadığını ve S statüsünün size hâlâ uyup uymadığını netleştirebilir. Muhasebe kayıtları için muhasebe kayıtları hizmetine, 1120-S ve K-1'ler için şirket vergi beyannamelerine bakın.
• Kendiniz için hiç bordro çalıştırmadıysanız: S şirketinde hiç çalıştırılmamış bordro rehberine bakın ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Seçimden sonraki ilk yıldaysanız: S şirketi seçiminden sonra muhasebe kayıtları rehberine bakın.
• Bir beyanname veya bordro beyanı gecikmişse ya da ceza bildirimi geldiyse: geç beyan ve geç ödeme cezaları rehberine bakın.
• Muhasebe kayıtları aylar veya yıllar geride kaldıysa: S şirketi gecikmiş muhasebe kayıtlarını tamamlama ve gecikmiş muhasebe kayıtlarını tamamlama maliyeti rehberlerine bakın.
• Schedule L bilançosu denkleşmiyorsa: S şirketi bilançosu denkleşmiyor rehberine bakın.
• S statüsünü seçip seçmeyeceğinize veya ne kadar maaş alacağınıza karar veriyorsanız: seçim ne zaman kârlı olur ve S şirketi sahibi maaşı rehberlerine bakın.
• Form 1120-S'yi kendiniz hazırlamayı düşünüyorsanız: kendi S şirketi beyannamenizi vermek rehberine bakın.
• Bir sahip yurt dışında yaşıyorsa veya ABD vatandaşı ya da mukimi değilse: yurt dışında yaşarken LLC veya S şirketi rehberine bakın.