למי זה מתאים
- בעלי חברת S שמחזיקים בהצעת מחיר מרוכזת או בחשבון ראשון אחרי הבחירה
- בעלים ששואלים אם שכר, דוח נפרד ו-K-1 עדיין משאירים את הבחירה ב-S משתלמת
לא מכוסה כאן
- האם לבחור במעמד S, וחישוב נקודת האיזון
- כמה שכר חייבים הבעלים לקחת
- מחירון: אף גוף ממשלתי לא קובע כמה גובים מכיני דוחות
- השלמת ספרים לשנים קודמות, וחברות קנדיות
כמה עולה רואה חשבון או CPA לחברת S בשנה, ומה משפיע על המחיר?
אף גוף ממשלתי לא קובע או מפרסם כמה גובים מכיני דוחות, ולכן בעמוד הזה אין מחירון. הוא מראה מה החוק מחייב חברת S להגיש בכל שנה, כי החשבון השנתי הוא העלות של ההגשות האלה ושל הספרים שמאחוריהן.
בחברת S בארה״ב עם שנת מס קלנדרית, שהבעלים שלה עובדים בעסק, לוח ההגשות הוא בדרך כלל כזה (IRS: חברות S; הוראות טופס 1120-S; IRS: מועדי דיווח על מסי תעסוקה):
| הגשה | מה היא מדווחת | מועד לשנה קלנדרית |
|---|---|---|
| טופס 1120-S | הכנסות, ניכויים וזיכויים של החברה | 15 במרץ; טופס 7004 מוסיף שישה חודשים להגשה, לא לתשלום |
| Schedule K-1, אחד לכל בעל מניות | חלקו של כל בעל מניות בפריטים האלה | עד היום שבו מוגש טופס 1120-S (26 U.S.C. 6037(b)); לפי ההוראות, עד היום שבו הוא חייב להיות מוגש |
| טופס 941 והפקדות של מס שכר | שכר ששולם, מס שנוכה במקור, והחלק של המעסיק בביטוח לאומי (Social Security) ובמדיקר (Medicare) | 30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר ו-31 בינואר, או 10 ימים מאוחר יותר אם כל ההפקדות בוצעו בזמן; ההפקדות עצמן חלות בדרך כלל מוקדם יותר (ראו את הסעיף על שכר בהמשך) |
| טופס 940 | מס אבטלה פדרלי | 31 בינואר, או 10 ימים מאוחר יותר אם כל ההפקדות בוצעו בזמן |
| טפסים W-2 ו-W-3 | שכר ששולם לכל עובד, כולל הבעלים שעובד בחברה | 31 בינואר |
| דוחות מדינתיים וחשבונות שכר | תלוי במדינה | משתנה לפי מדינה |
כשמועד חל בסוף שבוע או בחג חוקי, חל יום העסקים הבא. חברת S מגישה טופס 1120-S בכל שנה שבה הבחירה שלה בתוקף, גם אם אין מס לשלם. החובה הזו נשענת על בחירה בטופס 2553 ש-IRS קיבל. אם אין אישור מ-IRS, ההוראות קובעות לפנות אליו ולברר. אם הטופס הוגש באיחור או לא הוגש כלל, ייתכן סעד לבחירה שהוגשה באיחור, אם מבקשים אותו תוך 3 שנים ו-75 ימים מתאריך התחולה המיועד ושאר התנאים מתקיימים (הוראות טופס 1120-S; הוראות טופס 2553).
הספרים אינם הגשה, אבל כל שורה למעלה נבנית מהם: מאזן Schedule L, כשהוא נדרש, צריך להתאים לספרי החברה, ודוחות השכר צריכים להתאים למה ששולם בפועל (הוראות טופס 1120-S).
אם יש לכם הצעת מחיר מרוכזת שלא מציינת אם שכר, טופס 1120-S, הגשות מדינתיות וספרים כלולים בה, או חשבון ראשון אחרי הבחירה, קבלו את היקף העבודה בכתב לפני שמשווים סכומים כוללים. המקרה גם מפסיק להיות פשוט כשהספרים מפגרים, כשהבעלים אף פעם לא היה בשכר, כשיש כמה בעלי מניות, נכס להשכרה, הכנסה מחו״ל, יותר ממדינה אחת, או בעלים שאינו אזרח או תושב ארה״ב (זר שאינו תושב, nonresident alien, לא יכול להיות בעל מניות, לפי IRS: חברות S). כל אחד מאלה מוסיף עבודה ויכול להפוך הצעה שגרתית לעבודה אחרת.
מה להכין לפני שמבקשים הצעת מחיר:
- הצעת המחיר או מכתב ההתקשרות בכתב.
- אישור ה-IRS לטופס 2553 וטופס 1120-S של השנה שעברה, אם יש.
- דוחות שכר: טפסים 941, 940 ו-W-2.
- דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי לשנה.
- רשימת בעלי המניות עם תאריכי הבעלות.
מה כלול בחשבון מרוכז לחברת S: ספרים, שכר, טופס 1120-S ו-K-1?
חשבון מרוכז מתמחר בתשלום אחד ספרים, שכר, את הדוח הפדרלי עם K-1, הגשות מדינתיות ולפעמים גם את טופס 1040 של הבעלים; הטבלה בהמשך מראה איך לפרק אותו. על הספרים שחברת S צריכה, ראו הנהלת חשבונות לחברת S.
שכר הטרחה של מכין הדוחות נפרד ממה שהחברה חייבת לממשלה. מסים, קנסות ומסי מינימום מדינתיים הם סכומים שחייבים לממשלה, ולא חלק משכר הטרחה.
האם טופס 1040 האישי של הבעלים כלול בחבילה?
זה דוח נפרד, ולכן הצעת מחיר יכולה לתמחר אותו בשורה משלו או להשאיר אותו בחוץ. ההכנסה של חברת S מדווחת בדוח של כל בעל מניות, ולכן הבעלים מגישים טופס 1040 עם Schedule E ועם כל טופס אחר ש-K-1 דורש, ועשויים לשלם מקדמות מס על ההכנסה הזו בטופס 1040-ES (IRS: חברות S).
חישוב בסיס העלות (basis) מוסיף עבודה. בעל מניות שקיבל חלוקה שאינה דיבידנד, תובע הפסד מצטבר, מכר מניות או קיבל החזר של הלוואה מגיש טופס 7203, שמחשב את המגבלות על כמה מהפסדי החברה וניכוייה הבעלים יכולים לנצל (הוראות טופס 7203). הצעת מחיר לטופס 1040 צריכה לומר אם עבודת בסיס העלות כלולה; ראו בסיס העלות של בעל מניות בחברת S.
מה מוסיף עבודה לטופס 1120-S ול-K-1?
כל בעל מניות, נספח או סוג נכס נוסף מוסיפים עבודה, וקנס האיחור גדל עם מספר בעלי המניות. הוראות טופס 1120-S קושרות כל פריט לטופס:
| מה מוסיף עבודה | מה מפעיל את זה |
|---|---|
| Schedule K-1 לכל בעל מניות | כל מי שהיה בעל מניות בשלב כלשהו בשנה. הפריטים מוקצים יום אחר יום לפי המניות שהוחזקו, ולכן שינוי בבעלות מוסיף חישובים. |
| Schedules L ו-M-1 | נדרשים אלא אם התשובה לשאלה 11 ב-Schedule B היא “כן”: סך התקבולים וסך הנכסים נמוכים כל אחד מ-$250,000 (טופס 1120-S). |
| טופס 1125-E | תקבולים כוללים של $500,000 או יותר וניכוי של שכר נושאי משרה (הוראות טופס 1125-E). |
| טופס 4562 | נכס שנכנס לשימוש במהלך השנה, או פחת על רכב או על נכס אחר מרשימת הנכסים המיוחדים (listed property). |
| טופס 8825 | נדל״ן להשכרה, שמדווח בנפרד משורות ההכנסה הראשיות. |
| טופס 1125-A | עלות המכר. |
| Schedules K-2 ו-K-3 | פריטים בעלי חשיבות למס בינלאומי, כמו הכנסה מחו״ל או מס זר ששולם. חברה שעונה “כן” על שאלה 11 ב-Schedule B, או שאין לה פעילות זרה או שהפעילות הזרה שלה מוגבלת כפי שההוראות מגדירות, יכולה להיות פטורה אם היא מודיעה לבעלי המניות שלא יקבלו Schedule K-3 אלא אם יבקשו, ואיש מהם לא ביקש בזמן (הוראות Schedules K-2 ו-K-3). |
למה שכר W-2 של בעל חברת S עולה כסף בכל רבעון?
נושא משרה בחברה הוא בדרך כלל עובד, ולכן חברת S שהבעלים שלה עובדים בעסק משלמת להם בדרך כלל דרך מערכת השכר, והשכר מחייב הגשות בלוח זמנים קבוע גם כשהמשכורת קטנה (IRS: תשלום לעצמכם). IRS מצפה לשכר סביר עבור שירותי הבעלים לפני חלוקות שאינן שכר, ויכול לסווג חלוקות מחדש כשכר (IRS: סוגיות שכר).
מה השכר מחייב להגיש:
- בכל מועד תשלום: מנכים מס הכנסה ואת חלק העובד בביטוח לאומי (Social Security) ובמדיקר (Medicare), ומשלמים את חלק המעסיק (פרסום 15).
- הפקדות: בדרך כלל לפי לוח חודשי או חצי-שבועי. מס בטופס 941 של פחות מ-$2,500 לרבעון הנוכחי או הקודם אפשר לשלם עם הדוח שהוגש בזמן במקום להפקיד, אלא אם נוצרה באותו רבעון חובת הפקדה ליום העסקים הבא. צבירה של $100,000 או יותר בתקופת הפקדה מחייבת הפקדה עד יום העסקים הבא (פרסום 15).
- בכל רבעון: טופס 941. מעסיק קטן ש-IRS אישר לו מגיש במקום זאת טופס 944 פעם בשנה (IRS: מועדי דיווח על מסי תעסוקה).
- בכל שנה: טופס 940 למס אבטלה פדרלי על הסכום הראשון של $7,000 ששולם לכל עובד, וטפסים W-2 ו-W-3 עד 31 בינואר. רוב המעסיקים משלמים גם מס אבטלה מדינתי (IRS: נושא 759).
אם בעלים שהוא נושא משרה מטופל כמי שאינו עובד, החברה אחראית למס התעסוקה שלא נוכה, ואולי גם לקנס שחזור מסי נאמנות (trust fund recovery penalty), קנס על מס שנוכה מהשכר ולא הועבר לממשלה (IRS: תשלום לעצמכם). על גובה המשכורת, ראו משכורת בעלים בחברת S. אם לא הופעלה מערכת שכר מעולם, ראו חברת S שלא הפעילה שכר.
מה ההגשות המדינתיות מוסיפות לחשבון?
בחירה פדרלית ב-S לא קובעת את הטיפול במדינה, ולכן הפריטים המדינתיים בהצעת מחיר תלויים במקום שבו החברה פועלת ובמקום שבו הבעלים גרים: חלק מהמדינות מטילות מס על חברת ה-S עצמה, וחלק מחייבות ניכוי במקור מהכנסה של בעלים שגרים במדינה אחרת. בדקו את דף משרד ההכנסות של כל מדינה. שלוש דוגמאות:
| מדינה | מה היא מוסיפה |
|---|---|
| קליפורניה | מטילה על הכנסה של חברת S ממקור בקליפורניה מס בשיעור 1.5%. חברה שהתאגדה, נרשמה או עושה עסקים בקליפורניה משלמת לפחות את מס הזיכיון המינימלי של $800, גם אם אינה פעילה או מפסידה. המינימום מתבטל בשנת המס הראשונה של חברת S חדשה או מזכה שמגישה דוח ראשון (FTB של קליפורניה; הוראות טופס 100S). |
| ניו יורק | לא מאמצת אוטומטית את הבחירה הפדרלית. אלא אם החברה חייבת בכך, היא מגישה טופס CT-6 כדי לבחור, ואז מגישה טופס CT-3-S ומשלמת מס מינימום בסכום קבוע בדולרים, לפי תקבולים בניו יורק. בלי הבחירה היא משלמת מס זיכיון כמו חברת C (רשות המסים של מדינת ניו יורק (DTF)). |
| טקסס | מס הזיכיון נקבע לפי הצורה המשפטית של הישות ולא לפי הטיפול הפדרלי שלה במס. דוח שנתי נדרש עד 15 במאי, ואם ההכנסות בגובה הסף שמתחתיו אין מס לשלם או מתחתיו, ההגשה היא דוח מידע (רשות המסים של טקסס (Comptroller); שאלות נפוצות על ישויות חייבות; שאלות נפוצות על דוחות ותשלומים). |
ה-K-1 חייב לכלול את המידע שבעלי המניות צריכים לדוחות המדינתיים והמקומיים שלהם (הוראות טופס 1120-S). אילו מדינות מאפשרות לחברת S לשלם מס ברמת הישות בבחירה מופיע במדריך מס ישות צינור לפי מדינה.
מה עולה איחור בהגשת דוח או בדיווח שכר, מעבר לשכר הטרחה?
קנסות מוטלים על החברה בנוסף לשכר הטרחה של מכין הדוחות, וקנס טופס 1120-S חל גם כשאין מס לשלם (הוראות טופס 1120-S; IRS: קנס איחור בהגשה).
| כשל | קנס |
|---|---|
| טופס 1120-S שהוגש באיחור או בלי מידע נדרש | $255 לדוח שנדרש להגישו ב-2026, ו-$260 לדוח שנדרש להגישו ב-2027, לכל מי שהיה בעל מניות בשלב כלשהו בשנה, לכל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים. אם החברה חבה גם במס ברמת הישות עם הדוח, נוסף קנס על המס שלא שולם. לשנים קודמות הסכומים נמוכים יותר (הוראות; Revenue Procedure 2025-32; טבלת הקנסות של IRS) |
| Schedule K-1 או טופס W-2 שלא נמסרו בזמן, או שגויים | בכשלים רגילים, עד $340 לכל דוח; $60 אם נמסר או תוקן תוך 30 ימים אחרי המועד, ו-$130 אם אחרי 30 ימים אבל עד 1 באוגוסט. הסכומים זהים לדוחות שנדרשו ב-2026 וב-2027. טופס W-2 שלא הוגש נכון ובזמן למינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA) מחויב בקנס נפרד באותם סכומים. התעלמות מכוונת עולה יותר: לדוחות שמועדם ב-2027, הגבוה מבין $690 או 10% מהסכום שיש לדווח, בלי תקרה שנתית (Revenue Procedure 2025-32; Revenue Procedure 2024-40; 26 U.S.C. 6724; IRS: קנסות על דוחות מידע) |
| טופס 941, או דוח אחר של מס תעסוקה, שהוגש באיחור | 5% מהמס שלא שולם לכל חודש או חלק מחודש, עד 25% (פרסום 15) |
| מס שכר ששולם באיחור | 0.5% מהמס שלא שולם לכל חודש או חלק מחודש, עד 25%; על הפקדה מאוחרת חל 2% עד 15%, לפי מידת האיחור (פרסום 15) |
| מס שנוכה מהשכר ולא הועבר | 100% מהמס שלא שולם, ש-IRS יכול להטיל באופן אישי על כל גורם אחראי שפעל בכוונה; נושא משרה יכול להיות כזה (פרסום 15; 26 U.S.C. 6672). מדריך IRS קובע תקופת שומה של 3 שנים מהמאוחר מבין הגשת הדוח או 15 באפריל שאחריה, ובלי הגבלה אם לא הוגש דוח (מדריך IRS, הנחיות פנימיות) |
כשדוח והתשלום שלו מאוחרים שניהם באותו חודש, אחוז קנס האיחור בהגשה מופחת באחוז קנס האיחור בתשלום, ולכן השניים לא נצברים זה על זה. שניהם אחוז מהמס לתשלום עם הדוח, ולא מהשכר (פרסום 15). קנסות האיחור בהגשה, האיחור בתשלום, האיחור בהפקדה והקנס על דוחות לנמענים לא חלים על כשל שנובע מסיבה סבירה. טופס 7004 שהוגש בזמן מזיז את תחילת קנס טופס 1120-S למועד המוארך; הוא לא מאריך את הזמן לתשלום, וריבית נצברת על מס ששולם באיחור (הוראות טופס 7004; הוראות טופס 1120-S). על בקשות להקלה ועל הודעות, ראו קנסות על הגשה ותשלום באיחור.
האם אני משלם יותר מדי? איך קוראים הצעת מחיר מרוכזת שורה אחר שורה?
השוו שורות ולא סכומים כוללים. הצעה שמפרטת בנפרד שכר, טופס 1120-S עם K-1, הגשות מדינתיות וספרים אפשר לבדוק מול ההגשות שהחברה חבה בהן; שורה אחת כמו “הכנת מסים” אי אפשר לבדוק. סכום כולל נמוך שמשאיר בחוץ שכר או הגשות מדינתיות אינו הצעה זולה יותר לאותה עבודה.
| מה הצעה צריכה לציין | למה זה חשוב |
|---|---|
| ספרים: אילו חודשים מכוסים, אילו חשבונות מותאמים, והאם משכורת וחלוקות נרשמות בנפרד | מאזן Schedule L צריך להתאים לספרים |
| שכר: תדירות התשלום, מי מבצע הפקדות, מי מגיש טפסים 941, 940, W-2 ו-W-3 ומוסר לעובדים עותקי W-2, והאם חשבונות שכר מדינתיים כלולים | הפקדה או דוח שהוחמצו מחייבים בקנסות שלמעלה |
| הדוח הפדרלי: טופס 1120-S, מספר ה-K-1, והאם טופס 7004 כלול | קנס האיחור גדל עם כל בעל מניות |
| נספחים: השכרה, פחת, עלות המכר, בינלאומי | כל אחד מוסיף טפסים |
| הגשות מדינתיות: אילו מדינות, והאם הדוחות של בעלי המניות בהיקף העבודה | יש מדינות שמטילות מס על החברה עצמה |
| הדוחות של הבעלים: טופס 1040, דוח מדינתי ועבודת בסיס העלות בטופס 7203, כלולים או לא | הדוח האישי הוא הגשה נפרדת |
| מחוץ להצעה: הודעות מ-IRS, דוחות מתוקנים, שנים קודמות שמפגרות | אלה יכולים להפוך לעבודות נפרדות |
| בסיס התשלום: סכום קבוע, לפי שעה עם תקרה, או חודשי | זה מראה מי נושא בסיכון לעבודה נוספת |
כל מי שיש לו מספר זיהוי למכין דוחות (PTIN) רשאי להכין דוחות בתשלום, וההסמכות שונות. IRS מנהל מדריך של מכיני דוחות בעלי הסמכות מוכרות (IRS: בחירת איש מקצוע למסים). להשוואות רחבות יותר של הצעות מחיר, ראו עלות רואה חשבון לעסק קטן וגם עלות הנהלת חשבונות לחודש.
האם CPA יכול לגבות שכר טרחה לפי ההחזר או חיסכון המס שלי?
בדרך כלל לא. Circular 230 אוסר על איש מקצוע מוסמך, כמו עורך דין, CPA או סוכן מס מורשה (enrolled agent), לגבות שכר טרחה מותנה בתוצאה בעניין מול IRS, עם חריגים צרים (31 CFR 10.27; 31 CFR 10.3).
הכלל מגדיר שכר טרחה מותנה בתוצאה כשכר שתלוי, כולו או חלקו, בשאלה אם עמדה בדוח תימנע מערעור של IRS או תתקבל. זה כולל שכר שנקבע כאחוז מההחזר או מהמסים שנחסכו, ולכן שכר שמוצע כחלק ממה שהבחירה ב-S חוסכת עשוי להיכנס להגדרה. “עניין מול IRS” כולל תכנון מס וייעוץ מס, והכנה או הגשה של דוחות ותביעות.
החריגים צרים: בדיקות או ערעורים של IRS, דוחות מתוקנים ותביעות החזר מסוימים, תביעות שמוגבלות לריבית או לקנסות, והליכים בבית משפט. הכלל גם אוסר שכר טרחה בלתי סביר באופן קיצוני. שכר קבוע או לפי שעה אינו תלוי בתוצאה.
מגבלה אחת: ב-2014 בית משפט פדרלי מחוזי פסק ש-IRS חסר סמכות להסדיר שכר טרחה בתביעות החזר רגילות, כלומר תביעות שהוגשו אחרי הדוח המקורי ולפני כל בדיקה של IRS (Ridgely v. Lew). הפסק נוגע רק לתביעות האלה, והתקנה עדיין נקראת כפי שמתואר למעלה.
הכלל נכתב עבור אנשי מקצוע מורשים, ולכן שאלו איזו הסמכה יש למכין הדוחות שלכם.
האם הבחירה ב-S עדיין משתלמת אחרי העלויות האלה?
הבחירה מוסיפה לחשבון השנתי שכר לבעלים שעובדים בחברה, טופס 1120-S עם K-1, וכל דוח מדינתי או מס מינימום. היא משתלמת רק אם המס שהיא חוסכת גדול מהעלות הנוספת הזו.
כשיש חיסכון, המקור הרגיל הוא שתשלום לבעלים עבור שירותים הוא שכר, בעוד חלוקות שאינן שכר אינן חייבות במסי תעסוקה; IRS יכול לסווג חלוקות מחדש כשכר אם המשכורת נמוכה מדי (IRS: סוגיות שכר). השפעות אחרות, כמו המסים המדינתיים ברמת הישות שלמעלה, משנות גם הן את התוצאה. החיסכון תלוי בכמה רווח נשאר מעל משכורת סבירה, ולכן לחברה שהרווח שלה קרוב למשכורת הזו או נמוך ממנה אולי כמעט אין מה לחסוך. חישוב נקודת האיזון נמצא במדריך מתי הבחירה בחברת S משתלמת.
דוגמה
הדוגמאות האלה בדולרים אמריקאיים ובמספרים עגולים. הן מראות היקף עבודה, לא מחירים או ייעוץ.
חברת ייעוץ עם בעלים אחד
חברת S מרוויחה US$180,000 ומשלמת לבעליה היחיד משכורת של US$90,000. הסכום הוא המחשה ולא עמדה לגבי מה סביר. עבודת השנה:
- 12 חודשים של ספרים.
- ארבעה טפסי 941 וטופס 940 אחד.
- טופס W-2 אחד, עם טופס W-3.
- טופס 1120-S אחד עם K-1 אחד.
- כל דוח מדינתי או מס מינימום.
- טופס 1040 של הבעלים עם Schedule E, וטופס 7203 אם נלקחו חלוקות.
הצעת מחיר צריכה לנקוב בכל שורה ולומר אם ההגשות המדינתיות וטופס 1040 כלולים. הצעה שכתוב בה רק “הכנת מסים” לא עונה על כך.
שני בעלי מניות, דוח שהוגש באיחור של חודשיים
חברת S עם שני בעלי מניות מגישה את טופס 1120-S חודשיים אחרי המועד, בלי הארכה. לדוח שנדרש להגישו ב-2026 הקנס הוא US$255 × 2 בעלי מניות × 2 חודשים = US$1,020 לפני כל הקלה, לפי הסכום לכל בעל מניות בטבלת הקנסות למעלה. הוא מתווסף לשכר הטרחה של מכין הדוחות, גם אם החברה לא חייבת במס. אם שני ה-K-1 הגיעו לבעלי המניות גם הם חודשיים אחרי המועד, ההוראות רואות אותם כמאוחרים (החוק קובע את מועד ה-K-1 ליום הגשת הדוח), והקנס הנפרד על K-1 בטבלה הוא US$130 לכל אחד (US$340 לכל אחד אם נמסר אחרי 1 באוגוסט), אלא אם יש סיבה סבירה.
LLC עם בעלים יחיד בוחר במעמד S באמצע השנה
LLC עם בעלים יחיד, שעד עכשיו מסתמך במס על הדוח האישי של הבעלים, מגיש טופס 2553 עם תאריך תחולה של 1 ביולי, בתוך 2 חודשים ו-15 ימים מהתאריך הזה, כלומר עד 15 בספטמבר. הגשה מאוחרת יותר מצריכה סעד לבחירה שהוגשה באיחור, שבדרך כלל צריך לבקש תוך 3 שנים ו-75 ימים מ-1 ביולי. מהתאריך הזה מתייחסים ל-LLC כאל חברה (הוראות טופס 2553). התשלום לבעלים עבור שירותים מ-1 ביולי עובר דרך מערכת השכר, ולכן אם לא הופעלה מערכת שכר לפני 1 ביולי, בשנה הראשונה יש שני טפסי 941 (רבעון שלישי ורביעי), לא ארבעה. החברה מגישה טופס 1120-S לתקופה שמתחילה ב-1 ביולי, והספרים שלה צריכים להפריד משכורת מחלוקות מהתאריך הזה. לפני 1 ביולי ההכנסה של ה-LLC נשארת בדוח האישי של הבעלים (IRS: LLC עם בעלים יחיד).
המצב שלכם שונה?
- יש לכם הצעת מחיר מרוכזת או חשבון ראשון אחרי הבחירה ואתם לא יכולים לדעת אם שכר, טופס 1120-S, הגשות מדינתיות וספרים כלולים, או שהספרים או שכר הבעלים מפגרים: איש מקצוע יכול להכריע אילו הגשות החברה חבה בהן, מה כל שורה בהצעה מכסה, והאם מעמד S עדיין מתאים. ראו הנהלת חשבונות לספרים ודוחות מס לחברות לטופס 1120-S ול-K-1.
- אף פעם לא הפעלתם שכר לעצמכם: ראו חברת S שלא הפעילה שכר וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- זו השנה הראשונה אחרי הבחירה: ראו הספרים אחרי בחירה בחברת S.
- דוח או הגשת שכר באיחור, או שהגיעה הודעה על קנס: ראו קנסות על הגשה ותשלום באיחור.
- הספרים מפגרים בחודשים או בשנים: ראו השלמת ספרים לחברת S וגם עלות השלמת הנהלת חשבונות.
- מאזן Schedule L לא מתאזן: ראו מאזן Schedule L של חברת S שלא מתאזן.
- אתם מחליטים אם לבחור ב-S או כמה משכורת לקחת: ראו מתי הבחירה בחברת S משתלמת וגם משכורת בעלים בחברת S.
- אתם שוקלים להכין בעצמכם את טופס 1120-S: ראו הגשה עצמית של דוח חברת S.
- אחד הבעלים גר בחו״ל או אינו אזרח או תושב ארה״ב: ראו LLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| חלון כללי של סעד מפושט לבחירה מאוחרת של LLC במעמד S נמדד מתאריך התחולה המיועד; חלים תנאי Revenue Procedure 2013-30 | 3 שנים ו-75 ימים | IRS: סעד לבחירה מאוחרת סומן |
| טופס 1120-S Schedule B שאלה 11: מגבלה לסך התקבולים ולסך הנכסים ענו Yes רק אם סך התקבולים לשנה וסך הנכסים בסוף השנה נמוכים כל אחד מסכום זה; אז אין חובה למלא Schedules L ו-M-1. הערך נקרא בטופס האחרון שפורסם (2025). | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1120-S (2025), Schedule B שאלה 11 סומן |
| סף סך התקבולים לטופס 1125-E טופס 1125-E ממולא ומצורף לטופס 1120-S כשסך התקבולים הוא סכום זה או יותר והחברה מנכה שכר נושאי משרה | $500,000 | IRS: הוראות טופס 1125-E סומן |
| תקרת החבות הקטנה שאפשר לשלם עם הדוח בטופס 941 חבות המס ברבעון הנוכחי או בקודם נמוכה מסכום זה, וללא חובת הפקדה ביום העסקים הבא ברבעון הנוכחי | $2,500 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך מס למעסיקים סומן |
| הסף שבו מס תעסוקה מופקד ביום העסקים הבא חבות המס הצבורה בכל יום בתקופת הפקדה חודשית או דו-שבועית | $100,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך מס למעסיקים סומן |
| בסיס השכר החייב במס האבטלה הפדרלי לכל עובד השכר הראשון ששולם לכל עובד במהלך השנה הקלנדרית | $7,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך מס למעסיקים סומן |
| שיעור המס של חברת S בקליפורניה מס על חברות S בעלות הכנסה ממקור קליפורני | 1.5% | FTB של קליפורניה: חברות S סומן |
| מס הזיכיון המינימלי בקליפורניה המינימום השנתי לחברות S שהתאגדו, נרשמו או פועלות בקליפורניה. אין חיוב בשנת המס הראשונה של חברת S חדשה או כשירה | $800 | FTB של קליפורניה: חברות S סומן |
| קנס פדרלי על הגשת טופס 1120-S באיחור, לכל בעל מניות לחודש, לדוחות שמועדם ב-2026 לכל אדם שהיה בעל מניות בכל זמן בשנת המס, לכל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שמועדם המקורי ב-2026 (שנת המס 2025). דוחות שמועדם ב-2027 משתמשים בשיעור הגבוה יותר ב-us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder. | $255 שנת מס 2025 | IRS: קנס איחור בהגשה סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1120-S, לכל בעל מניות ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל בעל מניות בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.56 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו אחרי 1 באוגוסט או שלא תוקנו חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $340 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו בתוך 30 ימים חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $60 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו לאחר 30 ימים ועד 1 באוגוסט חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טבלת IRS מציינת 1 באוגוסט 2026, אך סעיפים 6721(b)(2) ו-6722(b)(2) קובעים את המועד האחרון בשנת המועד | $130 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס מינימלי על התעלמות מכוונת, לכל דוח מידע או הצהרה לנמען שמועדם ב-2027 לטפסי 1099-NEC ו-W-2, יש להשוות ל-10% מהסכום שיש לדווח עליו; אין תקרה שנתית | $690 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| אחוז התעלמות מכוונת בדוחות מידע רגילים ובהצהרות לנמענים לטפסי 1099-NEC ו-W-2 שמועדם ב-2027, הקנס הוא הגבוה מבין חלק זה מהסכום שיש לדווח עליו ו-690 דולר | 10% שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס על איחור בדוח מס תעסוקה, לכל חודש או חלק מחודש ממס שלא שולם עם הדוח; מופחת בקנס האיחור בתשלום כששניהם חלים | 5% | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| קנס מרבי על איחור בדוח מס תעסוקה בדרך כלל המקסימום מחושב מתוך המס שלא שולם ושהגיע לתשלום עם הדוח | 25% | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| קנס על איחור בתשלום מס תעסוקה, לכל חודש או חלק מחודש ממס שלא שולם; להסדרי תשלומים של יחידים יש שיעור אחר | 0.5% | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| קנס מרבי על איחור בתשלום מס תעסוקה ממס שלא שולם | 25% | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| טווח הקנס על איחור בהפקדת מס שכר בארצות הברית IRC 6656 והנחיות IRS: 2%, 5%, 10% או 15% מההפקדה שלא שולמה, לפי האיחור וההודעה; השיעורים אינם מצטברים | 2% עד 15% | IRS: קנס על אי-הפקדה (Failure to Deposit Penalty) סומן |
| Trust Fund Recovery Penalty כחלק ממס שנוכה במקור ולא שולם חל על מס שנוכה בנאמנות (trust fund tax) ולא שולם, על אדם אחראי שפעל בכוונה, לפי IRC סעיף 6672 | 100% | IRS: פרסום 15, מדריך מס למעסיקים סומן |
| תקופת שומה כללית של קנס אחריות לכספי נאמנות (trust fund recovery penalty) נמדד בדרך כלל מהמאוחר מבין הגשת הדוח ו-15 באפריל שאחרי; אין הגבלת זמן לשומה על דוח שלא הוגש | 3 שנים | IRS: מדריך הקנס לשחזור מסי נאמנות סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: חברות S
- IRS: הוראות טופס 1120-S
- IRS: טופס 1120-S
- IRS: הוראות טופס 1125-E
- IRS: הוראות טופס 7004
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: הוראות טופס 7203
- IRS: קנס איחור בהגשה
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (התאמות לאינפלציה)
- IRS: Revenue Procedure 2024-40 (התאמות לאינפלציה)
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6724, דוחות לנמענים
- IRS: קנסות על דוחות מידע
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6037, דוח של חברת S
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6672, קנס שחזור מסי נאמנות
- IRS: מדריך הקנס לשחזור מסי נאמנות
- IRS: הוראות Schedules K-2 ו-K-3 (טופס 1120-S)
- IRS: מועדי דיווח על מסי תעסוקה
- IRS: פרסום 15, מדריך מס למעסיקים
- IRS: נושא 759, דרישות הגשה והפקדה של טופס 940
- IRS: סוגיות שכר וביטוח רפואי בחברת S
- IRS: תשלום לעצמכם
- IRS: LLC עם בעלים יחיד
- IRS: בחירת איש מקצוע למסים
- משרד האוצר האמריקאי: 31 CFR 10.27, שכר טרחה (Circular 230)
- משרד האוצר האמריקאי: 31 CFR 10.3, מי רשאי לייצג (Circular 230)
- בית המשפט הפדרלי במחוז קולומביה: Ridgely v. Lew (2014)
- FTB של קליפורניה: חברות S
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 100S
- רשות המסים של מדינת ניו יורק (DTF): מס הזיכיון על חברות S
- רשות המסים של טקסס (Comptroller): מס הזיכיון
- רשות המסים של טקסס (Comptroller): שאלות נפוצות על מס הזיכיון, ישויות חייבות
- רשות המסים של טקסס (Comptroller): שאלות נפוצות על מס הזיכיון, דוחות ותשלומים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.