قرض المساهم أم مساهمة رأس المال في شركة S: أساس الدين

هل أسجّل المال الذي أضعه في شركة S قرضًا أم رأس مال؟

المال الذي تضعه في شركة S يكون قرضًا فقط عندما يكون دينًا حقيقيًا مستحقًا لك على الشركة. وما لم يكن قرضًا فهو عادةً مساهمة في رأس المال. ويظهر كل منهما في موضع مختلف من الميزانية العمومية ويمنحك أساسًا ضريبيًا مختلفًا، لذلك يجب أن تطابق التسمية الوقائع.

تأتي بنود الميزانية العمومية من النموذج ⁦1120-S⁩، وصفوف الأساس من تعليمات النموذج 7203. التسمية وحدها لا تحسم شيئًا: كون المال قرضًا حقيقيًا يتوقف على جميع الوقائع والظروف (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩). قرّر ذلك قبل تحويل المال؛ فالتسمية التي تُضاف لاحقًا تحتاج أيضًا إلى وقائع تدعمها.

الحالة ليست بسيطة عندما:

• لا يوجد سند قرض، أو لم تُتَّبع شروطه أبدًا؛
• مرّرت الشركة إليك خسائر، أو قد تتجاوز توزيعاتك أساس أسهمك؛
• يجري سداد قرض، أو جرى سداده، بعد أن خفّضت الخسائر أساسه؛
• ضمنتَ قرضًا مصرفيًا، أو أقرضت عبر شركة أخرى أو عبر أحد الأقارب؛
• تريد إعادة وصف مال أنفقته على الشركة في سنوات سابقة بأنه قرض.

اجمع: كشوف الحساب المصرفية لكل تحويل داخل الشركة وخارجها، بما فيها أي حساب أجنبي جاء منه المال، وأي سند قرض أو اتفاقية قرض، وكل Schedule K-1 (البند I والخانة 16)، والنموذج 7203 أو سجلات الأساس لديك، والميزانية العمومية للشركة.

ما الذي يجعل قرض المساهم دينًا حقيقيًا؟

يكون قرض المساهم دينًا حقيقيًا عندما يكون مديونية قائمة بحسن نية تقع مباشرة بين الشركة وبينك، ويُحكم عليها بجميع الوقائع والظروف (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩). ولا تضع القاعدة قائمة محددة. وهذه الوقائع تُظهر أن الطرفين عاملا المال كدين:

• سند قرض موقّع يذكر المبلغ وسعر الفائدة وتواريخ السداد؛
• تحويل مؤرَّخ من حسابك الشخصي إلى حساب الشركة؛
• التزام مسجَّل في دفاتر الشركة، ورصيد يُبلَّغ لك كل سنة؛
• فائدة مدفوعة أو مستحقة كما ينص السند؛
• أصل الدين مسدَّد حسب الجدول، أو تعديل كتابي عندما لا يُسدَّد.

يجب أن يكون الدين مستحقًا لك. والقرض الذي يتم عبر كيان مُهمَل ضريبيًا (Disregarded Entity) أي منفصل عنك، مثل LLC بعضو واحد، يُعامل بالطريقة نفسها (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)(iii)⁩، المثال 1). أما القرض المتتابع (back-to-back)، حيث تقترض من جهة أخرى وتُقرض المال للشركة، فيُختبر بحسب وقائعه. والمال الذي تدين به الشركة لأحد الأقارب، أو لشركة تملكها وليست كيانًا مُهملًا ضريبيًا، لا يكون عادةً مستحقًا لك مباشرة.

هذا مهم عندما يأتي المال من أحد الوالدين أو من الزوج أو الزوجة أو من حساب مشترك أو حساب في الخارج. إذا حوّلته إلى الشركة بوصفه مالًا خاصًا بك، فاحتفظ بسجلات التحويل التي تُظهر مصدره. وإذا كان القريب هو من أقرض الشركة، فهو المُقرِض، ولا يكون لك عادةً أساس دين منه.

هل يهدد قرض المساهم اختيار وضع شركة S؟

لا يجوز أن تكون لشركة S إلا فئة واحدة من الأسهم، وقد تفقد وضعها كشركة S إذا نشأت فئة ثانية (المادة ⁦1361(b)(1)(D)⁩). وقرض المساهم الذي يستوفي قاعدة الدين المباشر (straight debt) لا يُعد فئة ثانية من الأسهم. وتشترط هذه القاعدة (المادة ⁦1361(c)(5)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1361-1(l)(5)⁩):

• وعد مكتوب وغير مشروط بدفع مبلغ ثابت عند الطلب أو في تاريخ محدد، وليس بالضرورة في سند رسمي؛
• فائدة وتواريخ سداد لا تتوقف على الأرباح ولا على اختيار الشركة؛
• عدم وجود سبيل إلى تحويل القرض إلى أسهم؛
• مُقرِض يكون فردًا (غير أجنبي غير مقيم)، أو تركة، أو صندوقًا استئمانيًا مذكورًا في المادة ⁦1361(c)(2)⁩، أو شخصًا يعمل بنشاط وبانتظام في إقراض المال.

ويوجد ملاذان آمنان آخران (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(4)(ii)(B)⁩):

• السلف غير المكتوبة. لا يزيد مجموعها في أي وقت خلال السنة على ⁦$10,000⁩، ويعاملها الطرفان كدين ويُتوقع سدادها خلال مدة معقولة.
• القروض المملوكة بنسبة الأسهم. الالتزامات من الفئة نفسها التي تُعامل كحقوق ملكية، والتي يملكها المساهمون وحدهم وبالنسبة نفسها لأسهمهم، لا تُعد فئة ثانية من الأسهم. ولا يكفي تطابق أرصدة القروض وحده إذا كانت الالتزامات من فئات مختلفة. أما التزامات المساهم الوحيد فتستوفي الشرط دائمًا.

قاعدة النسبة تحمي اختيار وضع شركة S فقط؛ أما كون المال دينًا لأغراض الأساس فيظل متوقفًا على الوقائع. والقرض الواقع خارج هذه الملاذات الآمنة لا يُعد تلقائيًا فئة ثانية من الأسهم. فالالتزام الذي يُعامل كحقوق ملكية بحسب المبادئ الضريبية العامة يحتاج أيضًا إلى غرض رئيسي هو التحايل على حقوق التوزيع أو التصفية المرتبطة بالأسهم، أو على القيود المفروضة على من يجوز أن يكون مساهمًا. وللدين القابل للتحويل اختبار منفصل: فحقوق التحويل التي تعمل كخيار شراء قد تُنشئ فئة ثانية من الأسهم دون هذا الغرض (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(4)(iv)⁩). اطلب مراجعة الشروط المرتبطة بالأرباح أو القابلة للتحويل قبل توقيعها.

هل يمنحني قرض المساهم أساسًا ضريبيًا، وبماذا يختلف أساس الدين عن أساس الأسهم؟

نعم. القرض الحقيقي منك يمنحك أساس دين (ويسميه IRS أيضًا أساس القرض) يساوي الرصيد الذي تدين به الشركة لك، ينقصه ما خفّضته الخسائر ويعيده الدخل اللاحق (تعليمات النموذج 7203). ويُحتسب أساس الدين بمعزل عن أساس الأسهم، ويعمل كل منهما بطريقة مختلفة.

مصادر الجدول: تعليمات النموذج 7203؛ المادة ⁦1367(b)(2)⁩. وهناك نقطتان إضافيتان عن أساس الدين:

• يُحتسب أساس الدين في نهاية السنة الضريبية للشركة (⁦26 CFR 1.1367-2(d)⁩)، لذلك فالقرض المقدَّم بعد نهاية السنة يُحتسب للسنوات اللاحقة فقط. والقرض الذي تسدده الشركة قبل نهاية السنة لا يكون قائمًا عند الإقفال، فلا يمتص شيئًا من خسارة تلك السنة (⁦26 CFR 1.1367-2(b)(1)⁩).
• أنت، لا الشركة، من يحتفظ بسجلات الأساس. و Schedule K-1 يساعدك فقط على احتسابها (تعليمات النموذج 7203).

سداد القرض أحد الأحداث التي تستلزم النموذج 7203 (تعليمات النموذج 7203). ولمعرفة من يقدّمه وكيفية بناء الأساس سنة بعد سنة، راجع أساس المساهم في شركة S.

كيف أسجّل قرض المساهم في الدفاتر، وأين يظهر في Schedule L و⁦K-1⁩؟

سجّل المال الداخل كنقد والتزام، مع حساب مستقل لكل مساهم. أما مساهمة رأس المال فتذهب إلى حقوق الملكية بدلًا من ذلك. وأسماء الحسابات من ممارسات مسك الدفاتر، وليست قواعد IRS.

احتفظ بكل سند قرض مكتوب في حساب فرعي مستقل. فالنموذج 7203 يتتبع كل سند مكتوب في عمود مستقل، أما السلف التي لا تستند إلى ورقة منفصلة فتشكّل معًا رصيد حساب مفتوح واحدًا (تعليمات النموذج 7203).

إذا كان حساب واحد قد شهد دخول أموال وخروجها، فلا تتركه رصيدًا جاريًا واحدًا. قسّمه حسب الغرض: ما أقرضته، وما ساهمت به رأسمالًا، والمبالغ المسدَّدة، والتوزيعات، وأي مبلغ دفعته الشركة عنك شخصيًا. وإذا انتهت السنة وأنت مدين للشركة، فهذا قرض لك لا منك، ويقع في سطر مختلف (Schedule L، السطر 7 في النموذج ⁦1120-S⁩)؛ راجع الاقتراض من شركتك والقروض المقدمة للمساهمين في الميزانية العمومية.

في الإقرار، يوضع رصيد نهاية السنة في Schedule L، السطر 19 (قروض من المساهمين)، إلا إذا أجابت الشركة بنعم عن السؤال 11 في Schedule B (الإيرادات والأصول الصغيرة)، وهو ما يعفيها من Schedule L. ويوضع رصيد كل مساهم في بداية السنة ونهايتها في البند I من Schedule K-1 الخاص به. وينبغي عادةً أن يتطابق السطر 19 مع مجموع ⁦K-1⁩، ولا يشمل البند I الدين الذي ضمنته أو وقّعت عليه مع غيرك فقط (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩؛ Schedule K-1).

ما الفائدة التي يجوز لشركة S أن تدفعها لي على قرض المساهم؟

يجوز للشركة أن تدفع فائدة على قرض حقيقي، لكن سعرًا أقل من سعر الفائدة الفيدرالي المطبق، أو غياب الفائدة كليًا، قد يستدعي المادة 7872. وبموجب هذه المادة، فإن القرض بين شركة وأي من مساهميها بفائدة غير كافية يُعد قرضًا بأقل من فائدة السوق، وقد يعامل قانون الضرائب الفائدة الناقصة كأنها دُفعت (المادة 7872).

• المعيار. في القرض تحت الطلب هو سعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل. وفي القرض لأجل هو سعر الفائدة الفيدرالي المطبق يوم منح القرض (المادة ⁦7872(f)(2)⁩). وينشر IRS الأسعار شهريًا (أسعار الفائدة الفيدرالية المطبقة).
• القروض الصغيرة. لا تنطبق القاعدة في الأيام التي لا يزيد فيها مجموع كل القروض بينك وبين الشركة على ⁦$10,000⁩، ما لم يكن تجنب الضريبة غرضًا رئيسيًا (المادة ⁦7872(c)(3)⁩). وبمجرد انطباق القاعدة على قرض لأجل، تظل منطبقة حتى لو انخفض الرصيد لاحقًا دون هذا الحد (المادة ⁦7872(f)(10)⁩).
• الفائدة المرتفعة. تُعامل فائدة الدين المباشر كفائدة عند الطرفين، وليست توزيعًا. وإذا كان السعر مرتفعًا بصورة غير معقولة، فقد يُعاد وصف جزء مناسب منه بأنه شيء آخر غير الفائدة (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(5)(iv)⁩).

كيف يُعامَل كل طرف ضريبيًا:

• الشركة تخصم الفائدة على المال الذي تستخدمه في نشاطها في النموذج ⁦1120-S⁩، السطر 13، ضمن حد فائدة الأعمال. أما الفائدة المرتبطة بعقار مؤجَّر أو باستثمارات فتُدرج في موضع آخر (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).
• أنت تبلّغ عن الفائدة بوصفها دخل فوائد في إقرارك الشخصي. وقد يتعين على الشركة تقديم النموذج ⁦1099-INT⁩. وفي فائدة سند صادر بصيغة مسجّلة أو من نوع يُعرض على الجمهور، يبدأ الإبلاغ عند 10 دولارات (المادة 6049). وفي الفوائد الأخرى التي تدفعها شركة تشغيلية، يبدأ الإبلاغ عندما تصل المدفوعات إلى 2,000 دولار في السنة (المادة 6041). وما زالت تعليمات النموذج ⁦1099-INT⁩ المطبوعة تذكر مبلغ المادة 6041 الأقدم والأقل.
• التوقيت. إذا سجّلت الشركة فائدة مستحقة لم تدفعها وأنت تبلّغ عن الدخل عند قبضه، فإن خصمها ينتظر إلى أن تُدرج الفائدة في دخلك. ويعامل القانون أي مالك لأسهم شركة S كطرف مرتبط في هذه القاعدة (المادة ⁦267(a)(2)⁩ و(e)).

كيف أسحب المال: سداد قرض أم توزيع؟

القرض يعود كسداد لأصل الدين. أما رأس المال فلا يعود إلا كتوزيع. ويختلف كل منهما في الضريبة وفي الإبلاغ.

• سداد القرض. تبلّغ عنه الشركة في Schedule K، السطر 16e، وفي ⁦K-1⁩ الخاص بك الخانة 16، الرمز E (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). وفي النموذج 7203 يُحتسب جزء أصل الدين فقط؛ والفائدة ليست سدادًا (النموذج 7203).
• التوزيع. في التوزيع الذي لا يُعد توزيع أرباح، يكون أساس الأسهم وحده هو معيار الاختبار، والجزء الذي يزيد عليه يُعد ربحًا رأسماليًا. والقرض الذي قدمته لا يحمي التوزيع (IRS: أساس الأسهم والدين). وقد تدفع شركة لديها أرباح من سنوات كانت فيها شركة C توزيعات أرباح خاضعة للضريبة أيضًا. راجع التوزيعات التي تزيد على الأساس وتسجيل توزيعات شركة S.

عند وجود أكثر من مالك، فإن إعادة رأس مال مالك واحد فقط توزيعٌ لا يحصل عليه الآخرون. أما القرض الحقيقي المسدَّد وفق شروطه فهو سداد دين بدلًا من ذلك، والوقائع هي التي تحدد أيهما ينطبق. راجع التوزيعات غير المتساوية في شركة S.

هل ينشأ عن سداد قرض المساهم ضريبة في بعض الأحيان؟

نعم، عندما تكون الخسائر قد خفّضت أساس القرض ولم يستعده الدخل اللاحق. الجزء المعفى من الضريبة في السداد هو حصة القرض التي ما زال لها أساس، والباقي ربح (النموذج 7203؛ تعليمات ⁦K-1⁩، الخانة 16 الرمز E). في السند المكتوب، إذا كان ربع القرض ما زال له أساس بعد أي استعادة، فإن ربع كل سداد لأصل الدين يكون معفى من الضريبة. أما في سلف الحساب المفتوح فتُسوَّى سلف السنة ومسدَّداتها عند نهاية السنة، ولا يُحتسب إلا صافي السداد (⁦26 CFR 1.1367-2(d)(2)⁩؛ تعليمات النموذج 7203، السطر 19).

المصدر: تعليمات النموذج 7203. والربح الناتج عن السداد لا يضيف أساسًا.

إذا زاد رصيد الحساب المفتوح (السلف مطروحًا منها المسدَّد) على 25,000 دولار في نهاية سنة الشركة، فإنه يُعامل مثل السند المكتوب في تعديلات الأساس ابتداءً من السنة التالية، وتتوقف التسوية الصافية المذكورة أعلاه بالنسبة لهذا الرصيد (⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). ومع ذلك ما زالت تعليمات النموذج 7203 تعدّ الربح من دين الحساب المفتوح، بما فيه هذا الرصيد الأكبر، ربحًا عاديًا. وهي تشير إلى الاتجاهين في طبيعة هذا الربح (السطران 17 و34)، فاطلب مراجعته قبل سداد رصيد تجاوز هذا الحد.

الزيادة الصافية في السنة (بنود الدخل مطروحًا منها الخسائر والخصومات والنفقات غير القابلة للخصم والتوزيعات) تستعيد أولًا أساس القرض الذي انخفض، وتسري قبل السداد مباشرة. ولا تشمل إلا القروض التي كنت تملكها في بداية تلك السنة، ولا تتجاوز أبدًا القيمة الاسمية للقرض (⁦26 CFR 1.1367-2(c)(1)⁩ و⁦(d)(1)⁩؛ تعليمات النموذج 7203، السطر 23). وأساس القرض هو ما يحدد كم من السداد يُعد ربحًا، فيستحق أن تحسبه قبل السداد في سنة مرّرت فيها الشركة خسائر إليك.

ماذا لو اقترضت الشركة من مصرف وضمنتُ القرض؟

الضمان أو التوقيع المشترك لا يمنحك أساس دين بحد ذاته. تكتسب الأساس فقط عندما تسدد دفعة على القرض بموجب الضمان، وبقدر تلك الدفعة فقط (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)(ii)⁩؛ تعليمات النموذج 7203).

يبقى القرض المصرفي في الدفاتر كدين على الشركة للمصرف، ولا يشمله البند I في ⁦K-1⁩ الخاص بك. وإذا سددت بموجب الضمان، فاحتفظ بالضمان وبسجل المصرف لدفعاتك وبمستند مكتوب يبيّن ما تدين به الشركة لك الآن.

هل أستطيع الآن تحويل نفقات دفعتها عن الشركة إلى قرض؟

قد تكون أوراق مؤرخة اليوم دليلًا ضعيفًا على أن دفعات سابقة كانت قروضًا. فأساس الدين يحتاج إلى دين حقيقي يُحكم عليه بجميع الوقائع والظروف. ولا توجد قاعدة تقول إن السند اللاحق يُتجاهل دائمًا أو يُقبل دائمًا، لذلك تحسم الوقائع الأمر (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩).

السند الذي توقّعه اليوم يُظهر اتفاقًا يبدأ من اليوم. وإذا لم يسجّل أحد التزامًا، أو يحتسب فائدة، أو يسدد شيئًا عند انتقال المال، فقد يتساءل IRS عما إذا كان قرضًا أصلًا. كما يقول IRS إنه ينظر في ما إذا كان لدى المساهم القدرة المالية على تقديم القرض أو المساهمة المدّعاة، فاحتفظ بالسجلات المصرفية (IRS: أساس الأسهم والدين).

في المستقبل، وثّق المعالجة عند انتقال المال: سند توقّعه يوم الإقراض، أو تعويض بموجب خطة تعويض مؤهلة (accountable plan). راجع تعويض نفقات المالك ونفقات شركة S التي لم تُعوَّض أبدًا.

كيف يحدّ أساس القرض وأساس الأسهم من الخسائر التي أستطيع خصمها؟

لا يجوز أن تزيد الخسائر والخصومات التي تمررها شركة S إليك على مجموع أساس أسهمك وأساس قرضك. وما يزيد على ذلك يُعلَّق، ويحتفظ بطبيعته، ويُرحَّل دون حد زمني (المادة ⁦1366(d)⁩؛ تعليمات النموذج 7203).

• الترتيب. افتراضيًا يرتفع أساس الأسهم بالدخل، ثم ينخفض بالتوزيعات، ثم بالنفقات غير القابلة للخصم، ثم بالخسائر. وتستخدم التوزيعات أساس الأسهم قبل الخسارة، ولا يخفض أساس القرض إلا الجزء من الخسارة الذي لم يعد أساس الأسهم قادرًا على تغطيته (المادة ⁦1367(a)⁩ و⁦(b)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩؛ IRS: أساس الأسهم والدين).
• الاختيار. يستطيع كل مساهم أن يختار بموجب ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩ أن تُحتسب الخسائر قبل النفقات غير القابلة للخصم، فتُرحَّل النفقات غير القابلة للخصم التي تزيد على أساس الأسهم والقرض بدلًا من أن تضيع. ويُرفق البيان بإقرار أصلي أو معدّل مقدَّم في موعده، ويذكر اسم الشركة، ويسري على السنوات اللاحقة ما لم يسمح IRS بإلغائه (تعليمات النموذج 7203).
• استعادة الأساس. الزيادة الصافية اللاحقة (الدخل المتبقي بعد خسائر تلك السنة وخصوماتها ونفقاتها غير القابلة للخصم وتوزيعاتها) تستعيد أساس القرض أولًا، حتى حدّ ما تدين به الشركة لك، ثم ترفع أساس الأسهم بعد ذلك فقط. والخسارة المعلَّقة تصبح قابلة للخصم مع عودة الأساس.
• الخسائر الضائعة. تضيع الخسائر المعلّقة عادةً إذا تصرفت في جميع أسهمك (IRS: أساس الأسهم والدين). وهناك استثناءان: الأسهم المنقولة إلى الزوج أو الزوجة، أو إلى الزوج أو الزوجة السابقة، بموجب المادة 1041 تنقل الخسائر إلى المنقول إليه؛ وإذا انتهى وضع شركة S فيمكن استخدام الخسائر في الفترة القصيرة التي تلي انتهاءه (فترة الانتقال بعد الإنهاء)، مقابل أساس الأسهم فقط (المادة ⁦1366(d)(2)(B)⁩ و⁦(3)⁩).
• قيود أخرى. الأساس يأتي أولًا. وتنطبق بعده قيود المخاطرة (at-risk) والنشاط السلبي (passive activity) والخسائر التجارية الزائدة (تعليمات النموذج 7203).

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ جميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

سند موقّع

يضع مالك 50,000 دولار في رأس المال العامل بموجب سند موقّع لخمس سنوات بفائدة ⁦6%⁩ (افترض أنها لا تقل عن سعر الفائدة الفيدرالي المطبق). تسجّل الشركة 50,000 دولار قرضًا من المساهم في Schedule L السطر 19، ويحصل المالك على 50,000 دولار أساس دين. وإذا لم يُسدَّد أي جزء من أصل الدين في السنة الأولى، تدفع الشركة 3,000 دولار فائدة: وهي خصم تجاري للشركة ودخل فائدة للمالك.

لا سند ولا خطة سداد

يوضع المبلغ نفسه، 50,000 دولار، بلا سند ولا فائدة ولا خطة للسداد. وقد لا تدعم الوقائع وصفه قرضًا. والمال الذي يُوضع بهذه الطريقة يُسجَّل عادةً مساهمة في رأس المال (رأس المال المدفوع الإضافي)، فيضيف 50,000 دولار إلى أساس الأسهم. وسحبه لاحقًا توزيع يُختبر مقابل أساس الأسهم. وقد تظل السلف بلا سند دينًا، لكن الإثبات أضعف.

الخسائر والأساس والسداد

يقرض مالك 40,000 دولار بموجب سند، ولديه 10,000 دولار أساس أسهم. تخسر الشركة 30,000 دولار في كل سنة من سنتين، دون دخل أو توزيعات.

كان إجمالي الأساس 50,000 دولار، فيُسمح بـ50,000 دولار من الخسارة البالغة 60,000 دولار، ويُرحَّل 10,000 دولار. وفي السنة 3 تسدد الشركة 40,000 دولار وليس لديها صافي دخل. أساس القرض صفر، فلا يُعفى أي جزء من السداد من الضريبة: ومبلغ 40,000 دولار ربح رأسمالي لأن القرض كان سندًا مكتوبًا. وأي زيادة صافية في السنة 3 كانت ستستعيد أساس القرض أولًا وتقلل هذا الربح.

هل وضعك مختلف؟

• جرى خصم خسائر، أو قد يتجاوز توزيع أساس الأسهم، أو لا يوجد سند: كون المال دينًا أم رأس مال، ورصيد القرض الظاهر في كل ⁦K-1⁩، والقيود التي تدعمه، كلها تتوقف على سجلاتك. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لحسمها قبل أن يعتمد الإقرار التالي عليها، وراجع أساس المساهم في شركة S.
• يوشك سداد قرض بعد أن خفّضت الخسائر أساسه: قد تقع الضريبة على السداد، لذا احسب أساس القرض أولًا بمساعدة مساعدة في ضرائب الشركات، واجعل الدفاتر تُظهر ما أُقرض وما سُدِّد عبر مساعدة في مسك الدفاتر.
• ضمنتَ قرضًا مصرفيًا، أو جاء المال عبر شركة أخرى أو أحد الأقارب أو حساب مشترك: قد يكون أساس الدين صفرًا إلى أن تسدد، وقد لا يكون القرض مستحقًا لك أصلًا. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتحديد من أقرض ماذا قبل تقديم الإقرار.
• استخدمت إقرارات سابقة خسائر أو أساسًا لا تستطيع إثباته: راجع التوزيعات التي تزيد على الأساس واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل تصحيحها.
• الشركة هي التي أقرضتك المال: راجع الاقتراض من شركتك.
• دفعت نفقات الشركة ولم تُعوَّض عنها: راجع نفقات شركة S التي لم تُعوَّض أبدًا.
• النشاط شركة LLC وليس شركة S: راجع مساهمة المالك أو قرضه لشركة LLC.
• الدفاتر متأخرة أو لا تتطابق الميزانية العمومية مع الإقرار: راجع مسك دفاتر شركة S واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.