הלוואת בעל מניות או הזרמת הון בחברת S: בסיס חוב ובסיס מניות

לרשום כסף שהכנסתי לחברת S שלי כהלוואה או כהון?

כסף שמכניסים לחברת S נחשב להלוואה רק כשהוא חוב אמיתי שהחברה חייבת לכם. כסף שאינו הלוואה הוא בדרך כלל הזרמת הון. השניים נרשמים במקומות שונים במאזן ונותנים בסיס שונה, ולכן התווית צריכה להתאים לעובדות.

שורות המאזן מבוססות על טופס ⁦1120-S⁩ ושורות הבסיס על הוראות טופס 7203. תווית לבדה אינה מכריעה: האם הכסף הוא הלוואה אמיתית תלוי בכל העובדות והנסיבות (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩). החליטו לפני שהכסף עובר; תווית שנוספת אחר כך עדיין צריכה להיתמך בעובדות.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• אין שטר, או שתנאיו לא קוימו;
• החברה העבירה אליכם הפסדים, או שהחלוקות שלכם עשויות לעלות על בסיס המניות;
• הלוואה מוחזרת, או הוחזרה, אחרי שהפסדים צמצמו את הבסיס שלה;
• ערבתם להלוואה מבנק, או שהלוויתם דרך חברה אחרת או דרך קרוב משפחה;
• אתם רוצים לסווג מחדש כהלוואה כסף שהוצאתם עבור החברה בשנים קודמות.

מה לאסוף: מסמכי בנק של כל העברה פנימה והחוצה, כולל חשבון זר שממנו הגיע הכסף, שטר או הסכם הלוואה, כל Schedule K-1 (פריט I ותיבה 16), טופס 7203 או רישומי הבסיס שלכם, והמאזן של החברה.

מה הופך הלוואת בעל מניות לחוב אמיתי?

הלוואת בעל מניות היא חוב אמיתי כאשר מדובר בחוב בתום לב שהחברה חייבת ישירות לכם, לפי כל העובדות והנסיבות (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩). הכלל אינו נותן רשימת בדיקה. העובדות האלה מראות ששני הצדדים התייחסו לכסף כאל חוב:

• שטר חתום שמציין את הסכום, שיעור הריבית ומועדי ההחזר;
• העברה מתוארכת מהחשבון שלכם אל חשבון החברה;
• התחייבות בספרי החברה, ויתרה שמדווחת לכם בכל שנה;
• ריבית ששולמה או נצברה כפי שהשטר קובע;
• קרן שהוחזרה לפי הלוח, או שינוי בכתב כשלא.

החוב חייב להיות כלפיכם. הלוואה שניתנה דרך ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity) כנפרדת מכם, כמו LLC עם בעלים יחיד, נחשבת באותו אופן (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)(iii)⁩, דוגמה 1). הלוואה גב אל גב, שבה אתם לווים ממקור אחר ומלווים את הכסף הלאה, נבחנת לפי העובדות שלה. כסף שהחברה חייבת לקרוב משפחה, או לחברה שבבעלותכם ואינה ישות שאינה מוכרת, בדרך כלל אינו חוב ישיר כלפיכם.

זה חשוב כשהכסף הגיע מהורה, מבן או בת זוג, מחשבון משותף או מחשבון בחו״ל. אם הכנסתם אותו ככסף שלכם, שמרו את רישומי ההעברה שמראים מאיפה הוא הגיע. אם קרוב משפחה הלווה אותו לחברה, הוא המלווה, ובדרך כלל אין לכם ממנו בסיס חוב.

האם הלוואת בעל מניות עלולה לסכן את הבחירה בחברת S?

לחברת S יכול להיות סוג מניות אחד בלבד, וסוג שני עלול לגרום לאובדן מעמד S (סעיף ⁦1361(b)(1)(D)⁩). הלוואת בעל מניות שעומדת בכלל החוב הרגיל (straight debt) אינה סוג שני של מניות. הכלל דורש (סעיף ⁦1361(c)(5)⁩; ⁦26 CFR 1.1361-1(l)(5)⁩):

• הבטחה בכתב, ללא תנאי, לשלם סכום קבוע לפי דרישה או בתאריך קבוע, אך לא בהכרח שטר רשמי;
• ריבית ומועדי תשלום שאינם תלויים ברווחים או בבחירת החברה;
• אין דרך להמיר את ההלוואה למניות;
• מלווה שהוא יחיד (שאינו זר שאינו תושב), עיזבון, נאמנות לפי סעיף ⁦1361(c)(2)⁩ או מי שעוסק באופן פעיל וסדיר במתן הלוואות.

שני הסדרים בטוחים נוספים חלים (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(4)(ii)(B)⁩):

• הלוואות ללא מסמך כתוב. לא יותר מ-⁠⁦$10,000⁩ בסך הכול בכל רגע בשנה, שהצדדים מתייחסים אליהן כחוב וצפויות להיפרע בתוך זמן סביר.
• הלוואות בהתאם להחזקה במניות. התחייבויות מאותו סוג שמטופלות כהון, שבבעלות בעלי המניות בלבד ובאותו יחס כמו מניותיהם, אינן סוג שני של מניות. יתרות הלוואה זהות לבדן אינן מספיקות אם ההתחייבויות הן מסוגים שונים. התחייבויות של בעל מניות יחיד תמיד עומדות בכך.

כלל היחס מגן על הבחירה בלבד; השאלה אם הכסף הוא חוב לצורכי בסיס עדיין תלויה בעובדות. הלוואה שאינה בגדר ההסדרים הבטוחים האלה אינה הופכת אוטומטית לסוג שני של מניות. התחייבות שמטופלת כהון לפי עקרונות המס הכלליים צריכה גם מטרה עיקרית של עקיפת זכויות החלוקה או הפירוק של המניות או המגבלות על מי יכול להיות בעל מניות. לחוב המיר יש מבחן נפרד: זכויות המרה שפועלות כאופציית רכישה עלולות ליצור סוג שני של מניות גם בלי מטרה כזו (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(4)(iv)⁩). בקשו לבדוק תנאים שתלויים ברווחים או ניתנים להמרה לפני שחותמים עליהם.

האם הלוואת בעל מניות נותנת לי בסיס, ובמה בסיס חוב שונה מבסיס מניות?

כן. הלוואה אמיתית מכם נותנת לכם בסיס חוב (IRS קורא לו גם בסיס הלוואה) השווה ליתרה שהחברה חייבת לכם, מופחתת בהפסדים ומשוחזרת בהכנסות מאוחרות יותר (הוראות טופס 7203). בסיס החוב מנוהל בנפרד מבסיס המניות, והשניים פועלים באופן שונה.

מקורות לטבלה: הוראות טופס 7203; סעיף ⁦1367(b)(2)⁩. שתי נקודות נוספות על בסיס חוב:

• בסיס החוב נקבע בסוף שנת המס של החברה (⁦26 CFR 1.1367-2(d)⁩), ולכן הלוואה שניתנה אחרי סוף השנה נחשבת רק לשנים הבאות. הלוואה שהחברה מחזירה לפני סוף השנה אינה קיימת בסגירה, ולכן אינה סופגת מהפסד אותה שנה (⁦26 CFR 1.1367-2(b)(1)⁩).
• אתם, ולא החברה, מנהלים את רישומי הבסיס. Schedule K-1 רק עוזר לכם לחשב אותם (הוראות טופס 7203).

החזר הלוואה הוא אחד האירועים שמחייבים להגיש טופס 7203 (הוראות טופס 7203). מי מגיש אותו ואיך בונים את הבסיס משנה לשנה: ראו בסיס בעלי מניות בחברת S.

איך רושמים הלוואת בעל מניות בספרים, ואיפה היא מופיעה ב-⁠Schedule L וב-⁠⁦K-1⁩?

רשמו את הכסף שנכנס כמזומן וכהתחייבות, בחשבון נפרד לכל בעל מניות. הזרמת הון נרשמת בהון העצמי במקום זאת. שמות החשבונות הם נוהג בהנהלת חשבונות, לא כללי IRS.

נהלו כל שטר כתוב בתת-חשבון משלו. טופס 7203 עוקב אחר כל שטר כתוב בעמודה נפרדת, והעברות ללא מסמך נפרד יוצרות יתרה משולבת אחת של חשבון פתוח (הוראות טופס 7203).

אם חשבון אחד קלט כסף פנימה והחוצה, אל תשאירו אותו כיתרה מתגלגלת אחת. פצלו אותו לפי מטרה: מה הלוויתם, מה הזרמתם כהון, החזרים, חלוקות, וכל דבר שהחברה שילמה עבורכם באופן אישי. אם בסוף השנה אתם חייבים כסף לחברה, זו הלוואה אליכם ולא ממכם, והיא נרשמת בשורה אחרת (Schedule L, שורה 7 בטופס ⁦1120-S⁩); ראו לקיחת הלוואה מהחברה שלכם והלוואות לבעלי מניות במאזן.

בדוח, יתרת סוף השנה נרשמת ב-⁠Schedule L, שורה 19 (Loans from shareholders), אלא אם החברה עונה כן על Schedule B, שאלה 11 (תקבולים ונכסים קטנים), שפוטרת מ-⁠Schedule L. יתרת כל בעל מניות בתחילת השנה ובסופה נרשמת בפריט I ב-⁠Schedule ⁦K-1⁩ של אותו בעל מניות. שורה 19 אמורה בדרך כלל להתאים לסך ה-⁠⁦K-1⁩, ופריט I אינו כולל חוב שרק ערבתם לו או חתמתם עליו כערבים (הוראות טופס ⁦1120-S⁩; Schedule K-1).

איזו ריבית חברת S יכולה לשלם לי על הלוואת בעל מניות?

החברה יכולה לשלם ריבית על הלוואה אמיתית, וריבית נמוכה משיעור הריבית הפדרלי הישים (AFR), או היעדר ריבית, עלולות להפעיל את סעיף 7872. לפי הסעיף הזה, הלוואה בין חברה לבין כל אחד מבעלי המניות שלה שנושאת ריבית נמוכה מדי היא הלוואה בריבית נמוכה משיעור השוק, וקוד המס יכול להתייחס לריבית החסרה כאילו שולמה (סעיף 7872).

• נקודת ייחוס. בהלוואה לפי דרישה זהו שיעור הריבית הפדרלי לטווח קצר. בהלוואה לתקופה קצובה זהו ה-⁠AFR שבתוקף ביום מתן ההלוואה (סעיף ⁦7872(f)(2)⁩). IRS מפרסם את השיעורים מדי חודש (שיעורי ריבית פדרליים ישימים).
• הלוואות קטנות. הכלל אינו חל בימים שבהם סך כל ההלוואות בינכם לבין החברה אינו עולה על ⁦$10,000⁩, אלא אם הימנעות ממס היא אחת המטרות העיקריות (סעיף ⁦7872(c)(3)⁩). משהכלל חל על הלוואה לתקופה קצובה, הוא ממשיך לחול גם אם היתרה יורדת אחר כך מתחת לסכום הזה (סעיף ⁦7872(f)(10)⁩).
• ריבית גבוהה מדי. ריבית על חוב רגיל נחשבת ריבית אצל שני הצדדים ואינה חלוקה. אם הריבית גבוהה במידה בלתי סבירה, אפשר לסווג חלק מתאים ממנה מחדש כמשהו שאינו ריבית (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(5)(iv)⁩).

כך מוטל מס על כל צד:

• החברה מנכה ריבית על כסף שהיא משתמשת בו בעסק בטופס ⁦1120-S⁩, שורה 13, בגבולות מגבלת ריבית העסק. ריבית הקשורה לנכס להשכרה או להשקעות מדווחת במקום אחר (הוראות טופס ⁦1120-S⁩).
• אתם מדווחים על הריבית כהכנסת ריבית בדוח האישי שלכם. ייתכן שהחברה תצטרך להגיש טופס ⁦1099-INT⁩. על ריבית בשטר שהונפק בצורה רשומה או מסוג שמוצע לציבור, חובת הדיווח מתחילה ב-⁠⁦$10⁩ (סעיף 6049). על ריבית אחרת שעסק פעיל משלם, היא מתחילה כשהתשלומים מגיעים ל-⁠⁦$2,000⁩ בשנה (סעיף 6041). הוראות טופס ⁦1099-INT⁩ המודפסות עדיין מציגות את הסכום הישן והנמוך יותר לפי סעיף 6041.
• עיתוי. אם החברה צוברת ריבית שלא שילמה ואתם מדווחים על הכנסה כשהיא משולמת, הניכוי שלה נדחה עד שתכללו את הריבית בהכנסה. החוק מתייחס לכל בעל מניות בחברת S כצד קשור לצורך הכלל הזה (סעיף ⁦267(a)(2)⁩ ו-⁠(e)).

איך מוציאים את הכסף בחזרה: החזר הלוואה או חלוקה?

הלוואה חוזרת כהחזר קרן. הון חוזר רק כחלוקה. המס והדיווח שונים.

• החזר הלוואה. החברה מדווחת עליו ב-⁠Schedule K, שורה 16e, וב-⁠⁦K-1⁩ שלכם בתיבה 16, קוד E (הוראות טופס ⁦1120-S⁩). בטופס 7203 נספרת רק הקרן; ריבית אינה החזר (טופס 7203).
• חלוקה. בחלוקה שאינה דיבידנד, בסיס המניות לבדו הוא המבחן, והחלק שמעליו הוא רווח הון. הלוואה שנתתם אינה מגנה על חלוקה (IRS: בסיס מניות ובסיס חוב). חברה עם רווחים משנים שבהן הייתה חברת C יכולה גם לשלם דיבידנדים החייבים במס. ראו חלוקות מעבר לבסיס ורישום חלוקות בחברת S.

כשיש יותר מבעלים אחד, החזר ההון של בעלים אחד בלבד הוא חלוקה שהאחרים אינם מקבלים. הלוואה אמיתית שמוחזרת לפי תנאיה היא במקום זאת החזר חוב, והעובדות קובעות מה מהשניים. ראו חלוקות לא שוות בחברת S.

האם החזר הלוואת בעל מניות יוצר מס?

כן, כאשר הפסדים צמצמו את הבסיס של ההלוואה והכנסות מאוחרות יותר לא שחזרו אותו. החלק הפטור ממס בהחזר הוא החלק מההלוואה שעדיין יש לו בסיס, והשאר הוא רווח (טופס 7203; הוראות ⁦K-1⁩, תיבה 16 קוד E). בשטר כתוב, אם רבע מההלוואה עדיין עם בסיס אחרי שחזור כלשהו, רבע מכל החזר קרן פטור ממס. בהלוואות בחשבון פתוח, ההלוואות וההחזרים של השנה מקוזזים בסוף השנה, ורק החזר נטו נספר (⁦26 CFR 1.1367-2(d)(2)⁩; הוראות טופס 7203, שורה 19).

מקור: הוראות טופס 7203. רווח בהחזר אינו מוסיף בסיס.

אם יתרת החשבון הפתוח (הלוואות פחות החזרים) עולה על ⁦$25,000⁩ בסוף שנת החברה, היא מטופלת כמו שטר כתוב להתאמות בסיס מהשנה הבאה, והקיזוז שתואר למעלה מפסיק לחול על אותה יתרה (⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). ובכל זאת הוראות טופס 7203 עדיין מדווחות על רווח מחוב בחשבון פתוח, כולל היתרה הגדולה הזו, כרווח רגיל. הן מצביעות לשני הכיוונים באשר לאופי הרווח הזה (שורות 17 ו-⁠34), ולכן בקשו בדיקה לפני שמחזירים יתרה שעברה את הקו הזה.

עלייה נטו בשנה (פריטי הכנסה בניכוי הפסדים, ניכויים, הוצאות שאינן מוכרות וחלוקות) משחזרת קודם בסיס הלוואה שהופחת, בתוקף רגע לפני ההחזר. היא חלה רק על הלוואות שהיו בידיכם בתחילת אותה שנה, ואף פעם לא מעל הערך הנקוב של ההלוואה (⁦26 CFR 1.1367-2(c)(1)⁩ ו-⁠⁦(d)(1)⁩; הוראות טופס 7203, שורה 23). בסיס ההלוואה קובע כמה מההחזר הוא רווח, ולכן כדאי לחשב אותו לפני החזר בשנה שהחברה העבירה אליכם בה הפסדים.

ומה אם החברה לוותה מבנק וערבתי להלוואה?

ערבות או חתימה כערב אינן נותנות בסיס חוב כשלעצמן. אתם צוברים בסיס רק כשאתם משלמים על ההלוואה לפי הערבות, ורק עד סכום התשלום (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)(ii)⁩; הוראות טופס 7203).

הלוואת הבנק נשארת בספרים כחוב של החברה לבנק, ופריט I ב-⁠⁦K-1⁩ שלכם אינו כולל אותה. אם שילמתם לפי הערבות, שמרו את הערבות, את רישום הבנק של התשלומים שלכם ורישום כתוב של מה שהחברה חייבת לכם עכשיו.

אפשר להפוך עכשיו הוצאות ששילמתי עבור החברה להלוואה?

מסמכים בתאריך של היום יכולים להיות הוכחה חלשה לכך שתשלומים קודמים היו הלוואות. בסיס חוב דורש חוב אמיתי, לפי כל העובדות והנסיבות. אין כלל שקובע ששטר מאוחר תמיד מתעלמים ממנו או תמיד מקבלים אותו, ולכן העובדות מכריעות (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩).

שטר שנחתם היום מראה הסכם מהיום. אם אף אחד לא רשם התחייבות, לא גבה ריבית ולא החזיר דבר כשהכסף עבר, IRS יכול לערער על כך שזו הייתה הלוואה בכלל. IRS גם אומר לבחון אם לבעל המניות היו האמצעים לתת הלוואה או הון כפי שנטען, ולכן שמרו את מסמכי הבנק (IRS: בסיס מניות ובסיס חוב).

מעכשיו, תעדו את הטיפול ברגע שהכסף עובר: שטר שנחתם ביום ההלוואה, או החזר הוצאות לפי תוכנית מוסדרת (accountable plan). ראו החזר הוצאות לבעלים והוצאות חברת S שלא הוחזרו.

איך בסיס הלוואה ובסיס מניות מגבילים את ההפסדים שאפשר לנכות?

ההפסדים והניכויים שחברת S מעבירה אליכם לא יכולים לעלות על בסיס המניות שלכם בתוספת בסיס ההלוואה. העודף מושעה, שומר על אופיו ועובר לשנים הבאות ללא הגבלה (סעיף ⁦1366(d)⁩; הוראות טופס 7203).

• סדר. כברירת מחדל, בסיס המניות גדל בהכנסות, ואז קטן בחלוקות, אחר כך בהוצאות שאינן מוכרות, ואחר כך בהפסדים. חלוקות משתמשות בבסיס המניות לפני הפסד, ורק החלק מהפסד שבסיס המניות כבר אינו מכסה מקטין את בסיס ההלוואה (סעיף ⁦1367(a)⁩ ו-⁠⁦(b)(2)⁩; ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩; IRS: בסיס מניות ובסיס חוב).
• בחירה. כל בעל מניות יכול לבחור לפי ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩ לנצל הפסדים לפני הוצאות שאינן מוכרות, כך שהוצאות שאינן מוכרות מעל בסיס המניות ובסיס ההלוואה עוברות לשנים הבאות במקום ללכת לאיבוד. ההצהרה מצורפת לדוח מקורי או מתוקן שהוגש בזמן, מציינת את החברה וחלה על שנים מאוחרות יותר, אלא אם IRS מתיר ביטול (הוראות טופס 7203).
• שחזור בסיס. עלייה נטו מאוחרת יותר (הכנסה שנשארת אחרי הפסדי אותה שנה, ניכויים, הוצאות שאינן מוכרות וחלוקות) משחזרת קודם את בסיס ההלוואה, עד לסכום שהחברה חייבת לכם, ורק אחר כך מעלה את בסיס המניות. הפסד מושעה הופך לניתן לניכוי ככל שהבסיס חוזר.
• הפסדים שאובדים. הפסדים מושעים בדרך כלל אובדים אם אתם מוכרים או מוסרים את כל המניות שלכם (IRS: בסיס מניות ובסיס חוב). שני חריגים: מניות שהועברו לבן או בת זוג, או לבן או בת זוג לשעבר, לפי סעיף 1041 מעבירות את ההפסדים לנעבר, ואם מעמד S מסתיים, אפשר עדיין להשתמש בהם בחלון הקצר שאחריו (תקופת המעבר שאחרי סיום המעמד, post-termination transition period), מול בסיס המניות בלבד (סעיף ⁦1366(d)(2)(B)⁩ ו-⁠⁦(3)⁩).
• מגבלות אחרות. הבסיס בא קודם. מגבלות הסיכון (at-risk), הפעילות הפסיבית וההפסד העסקי העודף חלות אחריו (הוראות טופס 7203).

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

שטר חתום

בעלים מכניס ⁦$50,000⁩ להון חוזר לפי שטר חתום לחמש שנים בריבית של ⁦6%⁩ (נניח שזה לפחות ה-⁠AFR). החברה רושמת ⁦$50,000⁩ כהלוואה מבעל מניות, Schedule L שורה 19. הבעלים מקבל ⁦$50,000⁩ של בסיס חוב. אם לא הוחזרה קרן בשנה הראשונה, החברה משלמת ⁦$3,000⁩ ריבית: ניכוי עסקי לחברה והכנסת ריבית לבעלים.

אין שטר ואין תוכנית החזר

אותם ⁦$50,000⁩ נכנסים ללא שטר, ללא ריבית וללא תוכנית להחזיר. ייתכן שהעובדות לא יתמכו בהלוואה. כסף שהוכנס כך נרשם בדרך כלל כהזרמת הון (הון נוסף ששולם), שמוסיפה ⁦$50,000⁩ של בסיס מניות. הוצאתו בחזרה אחר כך היא חלוקה, שנבדקת מול בסיס המניות. הלוואות בלי שטר עדיין יכולות להיות חוב, אבל ההוכחה דלה יותר.

הפסדים, בסיס והחזר

בעלים מלווה ⁦$40,000⁩ לפי שטר ויש לו ⁦$10,000⁩ של בסיס מניות. החברה מפסידה ⁦$30,000⁩ בכל אחת משתי שנים, ללא הכנסות או חלוקות.

סך הבסיס היה ⁦$50,000⁩, ולכן ⁦$50,000⁩ מתוך ההפסד של ⁦$60,000⁩ מותרים ו-⁦$10,000⁩ עוברים הלאה. בשנה 3 החברה מחזירה את ⁦$40,000⁩ ואין לה הכנסה נטו. בסיס ההלוואה הוא אפס, ולכן שום חלק מההחזר אינו פטור ממס: ⁦$40,000⁩ הם רווח הון, כי ההלוואה הייתה שטר כתוב. עלייה נטו בשנה 3 הייתה משחזרת קודם את בסיס ההלוואה ומקטינה את הרווח הזה.

המצב שלכם שונה?

• נוצלו הפסדים, חלוקה עשויה לעלות על בסיס המניות, או שאין שטר: אם הכסף הוא חוב או הון, יתרת ההלוואה שמופיעה בכל ⁦K-1⁩ והרישומים שתומכים בה תלויים כולם ברישומים שלכם. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי להסדיר אותם לפני שהדוח הבא נסמך עליהם, וראו בסיס בעלי מניות בחברת S.
• הלוואה עומדת להיות מוחזרת אחרי שהפסדים הקטינו את הבסיס שלה: המס עלול לחול על ההחזר, ולכן חשבו קודם את בסיס ההלוואה עם עזרה במיסוי חברות, וודאו שהספרים מראים מה הולווה ומה הוחזר בעזרת עזרה בהנהלת חשבונות.
• ערבתם להלוואה מבנק, או שהכסף עבר דרך חברה אחרת, קרוב משפחה או חשבון משותף: ייתכן שבסיס החוב הוא אפס עד שתשלמו, או שההלוואה אינה חוב כלפיכם כלל. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לברר מי הלווה מה לפני שהדוח מוגש.
• דוחות קודמים השתמשו בהפסדים או בבסיס שאינכם יכולים לתמוך בהם: ראו חלוקות מעבר לבסיס וקבלו עזרה במיסוי חברות לפני שמתקנים אותם.
• החברה הלוותה כסף לכם במקום זאת: ראו לקיחת הלוואה מהחברה שלכם.
• שילמתם הוצאות חברה ולא קיבלתם החזר: ראו הוצאות חברת S שלא הוחזרו.
• העסק הוא LLC ולא חברת S: ראו הפקדה או הלוואה של בעלים ל-⁠LLC.
• הספרים מפגרים או שהמאזן אינו מתיישב עם הדוח: ראו הנהלת חשבונות לחברת S וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.