Gesellschafterdarlehen oder Kapitaleinlage: S Corporation

Soll ich Geld, das ich in meine S Corporation einzahle, als Darlehen oder als Kapitaleinlage buchen?

Geld, das Sie in eine S Corporation in den USA einzahlen, ist nur dann ein Darlehen, wenn es eine echte Schuld ist, die die Kapitalgesellschaft Ihnen schuldet. Geld, das kein Darlehen ist, gilt in der Regel als Kapitaleinlage. Beides steht an unterschiedlicher Stelle in der Bilanz und bringt Ihnen unterschiedliche Basis. Die Bezeichnung muss also zu den Tatsachen passen.

Die Bilanzzeilen stammen aus Form 1120-S, die Basiszeilen aus der Anleitung zu Form 7203. Eine Bezeichnung entscheidet für sich allein nichts: Ob Geld ein echtes Darlehen (Bona fide Loan) ist, hängt von allen Umständen des Einzelfalls ab (26 CFR 1.1366-2(a)(2)). Entscheiden Sie, bevor das Geld fließt. Eine später hinzugefügte Bezeichnung muss trotzdem durch die Tatsachen gestützt sein.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• es keine Schuldurkunde (Note) gibt oder die Bedingungen nie eingehalten wurden;
• die Kapitalgesellschaft Verluste an Sie weitergegeben hat oder Ihre Ausschüttungen die Anteilsbasis übersteigen könnten;
• ein Darlehen zurückgezahlt wird oder wurde, nachdem Verluste seine Basis gemindert haben;
• Sie ein Bankdarlehen verbürgt oder über eine andere Gesellschaft oder einen Verwandten geliehen haben;
• Sie Geld, das Sie in früheren Jahren für die Gesellschaft ausgegeben haben, nachträglich als Darlehen einstufen wollen.

Sammeln Sie: Bankbelege über jede Überweisung hin und zurück, auch von einem ausländischen Konto, von dem das Geld stammte, jede Schuldurkunde oder Darlehensvereinbarung, jede Schedule K-1 (Item I und Feld 16), Form 7203 oder Ihre Basisunterlagen und die Bilanz der Kapitalgesellschaft.

Wann ist ein Gesellschafterdarlehen eine echte Schuld?

Ein Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation in den USA ist eine echte Schuld, wenn es eine echte Verbindlichkeit (Bona fide Indebtedness) ist, die unmittelbar von der Kapitalgesellschaft an Sie läuft; maßgeblich sind alle Umstände des Einzelfalls (26 CFR 1.1366-2(a)(2)). Die Vorschrift enthält keine Checkliste. Diese Tatsachen zeigen, dass beide Seiten das Geld als Schuld behandelt haben:

• eine unterschriebene Schuldurkunde mit Betrag, Zinssatz und Rückzahlungsterminen;
• eine datierte Überweisung von Ihrem eigenen Konto auf das Konto der Kapitalgesellschaft;
• eine Verbindlichkeit in den Büchern der Kapitalgesellschaft und ein Saldo, der Ihnen jedes Jahr mitgeteilt wird;
• Zinsen, die so gezahlt oder abgegrenzt werden, wie die Schuldurkunde es vorsieht;
• Tilgung nach Plan oder eine schriftliche Änderung, wenn nicht nach Plan getilgt wird.

Die Schuld muss an Sie selbst laufen. Ein Darlehen über eine Einheit, die steuerlich nicht eigenständig neben Ihnen besteht (Disregarded Entity), etwa eine LLC mit einem Mitglied, zählt genauso (26 CFR 1.1366-2(a)(2)(iii), Example 1). Ein Back-to-back-Darlehen, bei dem Sie sich anderswo Geld leihen und es weiterverleihen, wird nach seinen Tatsachen beurteilt. Geld, das die Kapitalgesellschaft einem Verwandten oder einer Ihnen gehörenden Gesellschaft schuldet, die nicht als Disregarded Entity gilt, läuft in der Regel nicht unmittelbar an Sie.

Das ist wichtig, wenn das Geld von einem Elternteil, dem Ehepartner, einem gemeinsamen Konto oder einem Auslandskonto stammte. Haben Sie es als Ihr eigenes Geld eingezahlt, bewahren Sie die Überweisungsbelege auf, die seine Herkunft zeigen. Hat der Verwandte das Geld der Kapitalgesellschaft geliehen, ist er der Darlehensgeber, und Sie haben daraus in der Regel keine Darlehensbasis.

Kann ein Gesellschafterdarlehen die S-Wahl gefährden?

Eine S Corporation darf nur eine Anteilsklasse haben, und eine zweite Klasse kann sie ihren S-Status kosten (section 1361(b)(1)(D)). Ein Gesellschafterdarlehen, das die Straight-Debt-Regel erfüllt, ist keine zweite Anteilsklasse. Diese Regel verlangt (section 1361(c)(5); 26 CFR 1.1361-1(l)(5)):

• ein schriftliches, bedingungsloses Versprechen, einen festen Betrag auf Anforderung oder zu einem bestimmten Termin zu zahlen, wobei es keine förmliche Schuldurkunde sein muss;
• Zinsen und Zahlungstermine, die weder vom Gewinn noch von einer Entscheidung der Kapitalgesellschaft abhängen;
• keine Möglichkeit, das Darlehen in Anteile umzuwandeln;
• einen Darlehensgeber, der eine natürliche Person (außer einem nicht in den USA ansässigen Ausländer), ein Nachlass, ein Trust nach section 1361(c)(2) oder eine Person ist, die aktiv und regelmäßig im Geldverleih tätig ist.

Zwei weitere sichere Häfen (Safe Harbors) gelten (26 CFR 1.1361-1(l)(4)(ii)(B)):

• Nicht schriftlich vereinbarte Vorschüsse. Insgesamt höchstens $10.000 zu jedem Zeitpunkt des Jahres, von den Parteien als Schuld behandelt und voraussichtlich innerhalb angemessener Zeit zurückgezahlt.
• Darlehen im Verhältnis zu den Anteilen. Verbindlichkeiten derselben Klasse, die als Eigenkapital behandelt werden, nur den Aktionären gehören und im gleichen Verhältnis wie deren Anteile gehalten werden, sind keine zweite Anteilsklasse. Gleich hohe Darlehenssalden allein genügen nicht, wenn die Verbindlichkeiten verschiedenen Klassen angehören. Die Verbindlichkeiten eines alleinigen Aktionärs erfüllen die Regel immer.

Die Verhältnisregel schützt nur die Wahl; ob das Geld für die Basis eine Schuld ist, hängt weiterhin von den Tatsachen ab. Ein Darlehen außerhalb dieser sicheren Häfen ist nicht automatisch eine zweite Anteilsklasse. Eine Verbindlichkeit, die nach allgemeinen Steuergrundsätzen als Eigenkapital gilt, braucht außerdem den Hauptzweck, die Ausschüttungs- oder Liquidationsrechte der Anteile oder die Grenzen für den Kreis möglicher Aktionäre zu umgehen. Für wandelbare Schuld gilt ein eigener Test: Wandlungsrechte, die wie eine Kaufoption wirken, können auch ohne diesen Zweck eine zweite Anteilsklasse schaffen (26 CFR 1.1361-1(l)(4)(iv)). Lassen Sie gewinnabhängige oder wandelbare Bedingungen prüfen, bevor sie unterschrieben werden.

Bringt mir ein Gesellschafterdarlehen Basis, und wie unterscheidet sich die Darlehensbasis von der Anteilsbasis?

Ja. Ein echtes Darlehen von Ihnen gibt Ihnen Darlehensbasis (Debt Basis; der IRS spricht auch von Loan Basis) in Höhe des Betrags, den die Kapitalgesellschaft Ihnen schuldet, gemindert durch Verluste und wieder aufgefüllt durch spätere Gewinne (Anleitung zu Form 7203). Die Darlehensbasis wird getrennt von der Anteilsbasis (Stock Basis) geführt, und beide funktionieren unterschiedlich.

Quellen zur Tabelle: Anleitung zu Form 7203; section 1367(b)(2). Zwei weitere Punkte zur Darlehensbasis:

• Die Darlehensbasis wird zum Ende des Steuerjahrs der Kapitalgesellschaft ermittelt (26 CFR 1.1367-2(d)). Ein Darlehen, das nach Jahresende gegeben wird, zählt daher erst für spätere Jahre. Ein Darlehen, das die Kapitalgesellschaft vor Jahresende zurückzahlt, besteht zum Stichtag nicht mehr und nimmt deshalb nichts von den Verlusten dieses Jahres auf (26 CFR 1.1367-2(b)(1)).
• Sie, nicht die Kapitalgesellschaft, führen die Basisunterlagen. Die Schedule K-1 hilft Ihnen nur bei der Berechnung (Anleitung zu Form 7203).

Eine Darlehenstilgung gehört zu den Ereignissen, die Form 7203 erforderlich machen (Anleitung zu Form 7203). Wer das Formular einreicht und wie die Basis Jahr für Jahr aufgebaut wird, steht in Basis von Aktionären einer S Corporation.

Wie buche ich ein Gesellschafterdarlehen, und wo erscheint es in Schedule L und in der K-1?

Erfassen Sie das eingezahlte Geld als Zahlungsmittel und als Verbindlichkeit, mit einem eigenen Konto je Aktionär. Eine Kapitaleinlage gehört stattdessen ins Eigenkapital. Kontennamen sind Buchhaltungspraxis, keine IRS-Vorgaben.

Führen Sie jede schriftliche Schuldurkunde in einem eigenen Unterkonto. Form 7203 verfolgt jede schriftliche Schuldurkunde in einer eigenen Spalte, und Vorschüsse ohne gesonderte Urkunde bilden zusammen einen gemeinsamen Saldo auf offenem Konto (Anleitung zu Form 7203).

Hat ein Konto Geld ein- und ausgehen sehen, lassen Sie es nicht als einen einzigen laufenden Saldo stehen. Teilen Sie es nach Zweck auf: was Sie geliehen, was Sie eingelegt haben, Rückzahlungen, Ausschüttungen und alles, was die Kapitalgesellschaft für Sie persönlich gezahlt hat. Schulden Sie am Jahresende der Kapitalgesellschaft Geld, ist das ein Darlehen an Sie, nicht von Ihnen, und es steht in einer anderen Zeile (Schedule L, Zeile 7 auf Form 1120-S). Siehe Geld von der eigenen Kapitalgesellschaft leihen und Darlehen an Aktionäre in der Bilanz.

In der Erklärung steht der Saldo zum Jahresende in Schedule L, Zeile 19 (Loans from shareholders), es sei denn, die Kapitalgesellschaft beantwortet Schedule B, Frage 11 (geringe Einnahmen und Vermögenswerte), mit Ja, was von Schedule L befreit. Der Saldo jedes Aktionärs zu Jahresbeginn und Jahresende steht in Item I seiner Schedule K-1. Zeile 19 sollte in der Regel mit der Summe der K-1 übereinstimmen, und Item I lässt Schulden aus, die Sie nur verbürgt oder mitunterschrieben haben (Anleitung zu Form 1120-S; Schedule K-1).

Welche Zinsen kann mir eine S Corporation auf ein Gesellschafterdarlehen zahlen?

Die Kapitalgesellschaft kann auf ein echtes Darlehen Zinsen zahlen. Ein Satz unter dem Applicable Federal Rate (AFR, vom IRS monatlich veröffentlichter Mindestzins) oder gar keine Zinsen können section 7872 auslösen. Danach ist ein Darlehen zwischen einer Kapitalgesellschaft und einem ihrer Aktionäre mit zu niedrigen Zinsen ein unterverzinsliches Darlehen (Below-Market Loan), und das Steuerrecht kann die fehlenden Zinsen als gezahlt behandeln (Abschnitt 7872).

• Maßstab. Bei einem Darlehen auf Anforderung ist es der kurzfristige Bundeszinssatz (Federal Short-Term Rate). Bei einem Darlehen mit fester Laufzeit ist es der AFR, der am Tag der Darlehensgewährung gilt (section 7872(f)(2)). Der IRS veröffentlicht die Sätze monatlich (Applicable Federal Rates).
• Kleine Darlehen. Die Regel gilt nicht an Tagen, an denen alle Darlehen zwischen Ihnen und der Kapitalgesellschaft zusammen höchstens $10.000 betragen, es sei denn, die Steuervermeidung ist einer der Hauptzwecke (section 7872(c)(3)). Sobald die Regel auf ein Darlehen mit fester Laufzeit anwendbar ist, gilt sie weiter, auch wenn der Saldo später unter diese Grenze fällt (section 7872(f)(10)).
• Zu hoher Satz. Zinsen auf eine Straight Debt gelten für beide Seiten als Zinsen und nicht als Ausschüttung. Ist der Satz unangemessen hoch, kann ein angemessener Teil als etwas anderes als Zinsen umqualifiziert werden (26 CFR 1.1361-1(l)(5)(iv)).

So wird jede Seite besteuert:

• Die Kapitalgesellschaft zieht Zinsen auf Geld, das sie in ihrem Geschäft einsetzt, auf Form 1120-S, Zeile 13, ab, innerhalb der Grenze für Geschäftszinsen. Zinsen im Zusammenhang mit Mietobjekten oder Kapitalanlagen werden an anderer Stelle gemeldet (Anleitung zu Form 1120-S).
• Sie melden die Zinsen als Zinseinkünfte in Ihrer eigenen Erklärung. Die Kapitalgesellschaft muss möglicherweise Form 1099-INT (Meldung von Zinserträgen) einreichen. Bei Zinsen auf eine Schuldurkunde in registrierter Form oder von einer Art, die der Öffentlichkeit angeboten wird, beginnt die Meldepflicht bei $10 (section 6049). Bei anderen Zinsen, die ein Betrieb zahlt, beginnt sie, sobald die Zahlungen in einem Jahr $2.000 erreichen (section 6041). Die gedruckte Anleitung zu Form 1099-INT nennt weiterhin den älteren, niedrigeren Betrag nach section 6041.
• Zeitpunkt. Lässt die Kapitalgesellschaft Zinsen auflaufen, die sie nicht gezahlt hat, und Sie versteuern Einkünfte erst bei Zahlung, kann sie den Abzug erst vornehmen, wenn Sie die Zinsen in Ihre Einkünfte aufnehmen. Das Gesetz behandelt für diese Regel jeden Inhaber von Anteilen einer S Corporation als nahestehend (section 267(a)(2) und (e)).

Wie nehme ich das Geld wieder heraus: Darlehenstilgung oder Ausschüttung?

Ein Darlehen kommt als Tilgung des Kapitalbetrags zurück. Kapital kommt nur als Ausschüttung zurück. Steuer und Meldung unterscheiden sich.

• Darlehenstilgung. Die Kapitalgesellschaft meldet sie in Schedule K, Zeile 16e, und in Ihrer K-1 in Feld 16, Code E (Anleitung zu Form 1120-S). Auf Form 7203 zählt nur der Tilgungsanteil am Kapitalbetrag; Zinsen sind keine Tilgung (Form 7203).
• Ausschüttung. Bei einer Ausschüttung, die keine Dividende ist, entscheidet allein die Anteilsbasis, und der Teil darüber hinaus ist Kapitalgewinn. Ein Darlehen von Ihnen schützt eine Ausschüttung nicht (IRS: Anteils- und Darlehensbasis). Eine Kapitalgesellschaft mit Gewinnen aus Jahren als C Corporation kann außerdem steuerpflichtige Dividenden zahlen. Siehe Ausschüttungen über der Basis und S-Corporation-Ausschüttungen buchen.

Bei mehreren Eigentümern ist die Rückgabe des Kapitals nur eines Eigentümers eine Ausschüttung, die die anderen nicht erhalten. Ein echtes Darlehen, das nach seinen Bedingungen getilgt wird, ist dagegen eine Schuldtilgung, und die Tatsachen entscheiden, was vorliegt. Siehe ungleiche Ausschüttungen einer S Corporation.

Kann die Tilgung eines Gesellschafterdarlehens Steuer auslösen?

Ja, wenn Verluste die Basis des Darlehens gemindert haben und spätere Gewinne sie nicht wieder aufgefüllt haben. Der steuerfreie Teil einer Tilgung ist der Anteil des Darlehens, der noch Basis hat, und der Rest ist Gewinn (Form 7203; K-1-Anleitung, Feld 16 Code E). Bei einer schriftlichen Schuldurkunde gilt: Hat nach einer möglichen Wiederauffüllung noch ein Viertel des Darlehens Basis, ist ein Viertel jeder Tilgung steuerfrei. Bei Vorschüssen auf offenem Konto werden die Vorschüsse und Rückzahlungen des Jahres zum Jahresende saldiert, und nur eine Nettorückzahlung zählt (26 CFR 1.1367-2(d)(2); Anleitung zu Form 7203, Zeile 19).

Quelle: Anleitung zu Form 7203. Ein Gewinn bei einer Tilgung erhöht die Basis nicht.

Liegt der Saldo des offenen Kontos (Vorschüsse abzüglich Rückzahlungen) am Ende eines Geschäftsjahres der Kapitalgesellschaft über $25.000, wird er ab dem folgenden Jahr für Basisanpassungen wie eine schriftliche Schuldurkunde behandelt, und die oben beschriebene Saldierung endet für diesen Saldo (26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Dennoch weist die Anleitung zu Form 7203 den Gewinn aus Schulden auf offenem Konto, auch bei diesem höheren Saldo, weiterhin als Ordinary Gain aus. Zum Charakter dieses Gewinns nennt sie beide Möglichkeiten (Zeilen 17 und 34); lassen Sie ihn daher prüfen, bevor ein Saldo getilgt wird, der diese Grenze überschritten hat.

Eine Nettoerhöhung des Jahres (Einkünfte abzüglich Verlusten, Abzügen, nicht abziehbaren Ausgaben und Ausschüttungen) füllt zuerst die geminderte Darlehensbasis wieder auf, und zwar mit Wirkung unmittelbar vor der Tilgung. Sie erfasst nur Darlehen, die Sie zu Beginn dieses Jahres hielten, und nie mehr als den Nennbetrag des Darlehens (26 CFR 1.1367-2(c)(1) und (d)(1); Anleitung zu Form 7203, Zeile 23). Die Darlehensbasis entscheidet, wie viel einer Tilgung Gewinn ist. Berechnen Sie sie daher vor einer Tilgung in einem Jahr, in dem die Kapitalgesellschaft Verluste an Sie weitergegeben hat.

Was gilt, wenn die Kapitalgesellschaft bei einer Bank geliehen hat und ich das Darlehen verbürgt habe?

Eine Bürgschaft oder Mitunterzeichnung gibt Ihnen für sich allein keine Darlehensbasis. Basis entsteht erst, wenn Sie aufgrund der Bürgschaft eine Zahlung auf das Darlehen leisten, und nur bis zur Höhe dieser Zahlung (26 CFR 1.1366-2(a)(2)(ii); Anleitung zu Form 7203).

Das Bankdarlehen bleibt als Schuld der Kapitalgesellschaft gegenüber der Bank in den Büchern, und Item I Ihrer K-1 lässt es aus. Zahlen Sie aus der Bürgschaft, bewahren Sie die Bürgschaft, den Nachweis der Bank über Ihre Zahlungen und eine schriftliche Aufstellung auf, was die Kapitalgesellschaft Ihnen jetzt schuldet.

Kann ich Ausgaben, die ich für die Firma bezahlt habe, jetzt in ein Darlehen umwandeln?

Heute datierte Papiere können ein schwacher Beweis dafür sein, dass frühere Zahlungen Darlehen waren. Darlehensbasis verlangt eine echte Schuld, beurteilt nach allen Umständen des Einzelfalls. Keine Regel sagt, dass eine spätere Schuldurkunde immer unbeachtet bleibt oder immer anerkannt wird; die Tatsachen entscheiden (26 CFR 1.1366-2(a)(2)).

Eine heute unterschriebene Schuldurkunde belegt eine Vereinbarung ab heute. Hat beim Geldfluss niemand eine Verbindlichkeit gebucht, Zinsen berechnet oder etwas zurückgezahlt, kann der IRS infrage stellen, ob es je ein Darlehen war. Der IRS rät außerdem zu prüfen, ob der Aktionär die Mittel für ein behauptetes Darlehen oder eine behauptete Einlage hatte. Bewahren Sie daher die Bankbelege auf (IRS: Anteils- und Darlehensbasis).

Dokumentieren Sie die Behandlung künftig, wenn das Geld fließt: eine Schuldurkunde, die am Tag der Darlehensgabe unterschrieben wird, oder eine Erstattung nach einem Accountable Plan (Erstattungsplan mit Belegnachweis). Siehe Auslagen von Eigentümern erstatten und nie erstattete Ausgaben bei der S Corporation.

Wie begrenzen Darlehensbasis und Anteilsbasis die Verluste, die ich abziehen kann?

Die Verluste und Abzüge, die eine S Corporation an Sie weitergibt, dürfen Ihre Anteilsbasis plus Ihre Darlehensbasis nicht übersteigen. Der Überschuss ist gesperrt (Suspended), behält seinen Charakter und wird unbegrenzt vorgetragen (section 1366(d); Anleitung zu Form 7203).

• Reihenfolge. Standardmäßig wird die Anteilsbasis zuerst durch Einkünfte erhöht, dann durch Ausschüttungen gemindert, dann durch nicht abziehbare Ausgaben, dann durch Verluste. Ausschüttungen nutzen die Anteilsbasis vor einem Verlust, und nur der Teil eines Verlusts, den die Anteilsbasis nicht mehr decken kann, mindert die Darlehensbasis (section 1367(a) und (b)(2); 26 CFR 1.1367-1(f); IRS: Anteils- und Darlehensbasis).
• Wahl. Jeder Aktionär kann nach 26 CFR 1.1367-1(g) wählen, Verluste vor nicht abziehbaren Ausgaben zu berücksichtigen, sodass nicht abziehbare Ausgaben über Anteils- und Darlehensbasis hinaus vorgetragen werden, statt verloren zu gehen. Die Erklärung (Statement) wird einer fristgerecht eingereichten ursprünglichen oder geänderten Erklärung beigefügt, nennt die Kapitalgesellschaft und gilt für spätere Jahre, sofern der IRS keinen Widerruf zulässt (Anleitung zu Form 7203).
• Basis wiederherstellen. Eine spätere Nettoerhöhung (Einkünfte, die nach den Verlusten, Abzügen, nicht abziehbaren Ausgaben und Ausschüttungen dieses Jahres übrig bleiben) füllt zuerst die Darlehensbasis auf, bis zu dem, was die Kapitalgesellschaft Ihnen schuldet, und erhöht erst dann die Anteilsbasis. Ein gesperrter Verlust wird abziehbar, sobald Basis zurückkommt.
• Verfallene Verluste. Gesperrte Verluste verfallen in der Regel, wenn Sie alle Ihre Anteile veräußern (IRS: Anteils- und Darlehensbasis). Zwei Ausnahmen: Anteile, die nach section 1041 an einen Ehepartner oder früheren Ehepartner übertragen werden, geben die Verluste an den Empfänger weiter, und endet der S-Status, können sie noch in dem kurzen Zeitraum danach (Post-Termination Transition Period) genutzt werden, und zwar nur gegen die Anteilsbasis (section 1366(d)(2)(B) und (3)).
• Weitere Grenzen. Die Basis kommt zuerst. Die At-Risk-Regeln sowie die Grenzen für passive Tätigkeiten (Passive Activity) und für übermäßige Betriebsverluste (Excess Business Loss) greifen danach (Anleitung zu Form 7203).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar.

Eine unterschriebene Schuldurkunde

Ein Eigentümer zahlt $50.000 als Betriebskapital aufgrund einer unterschriebenen Schuldurkunde über fünf Jahre mit 6 % ein (angenommen, das ist mindestens der AFR). Die Kapitalgesellschaft bucht $50.000 als Gesellschafterdarlehen, Schedule L Zeile 19. Der Eigentümer erhält $50.000 Darlehensbasis. Wird im ersten Jahr nichts getilgt, zahlt die Kapitalgesellschaft $3.000 Zinsen: eine Betriebsausgabe für die Kapitalgesellschaft und Zinseinkünfte für den Eigentümer.

Keine Schuldurkunde und kein Rückzahlungsplan

Dieselben $50.000 fließen ohne Schuldurkunde, ohne Zinsen und ohne Rückzahlungsplan hinein. Die Tatsachen tragen womöglich kein Darlehen. Geld, das so eingezahlt wird, wird in der Regel als Kapitaleinlage (Additional Paid-in Capital) gebucht und erhöht die Anteilsbasis um $50.000. Es später zurückzunehmen ist eine Ausschüttung, geprüft an der Anteilsbasis. Vorschüsse ohne Schuldurkunde können dennoch eine Schuld sein, aber der Nachweis ist dünner.

Verluste, Basis und eine Tilgung

Ein Eigentümer leiht $40.000 aufgrund einer Schuldurkunde und hat $10.000 Anteilsbasis. Die Kapitalgesellschaft macht in zwei Jahren je $30.000 Verlust, ohne Einkünfte oder Ausschüttungen.

Die gesamte Basis betrug $50.000, daher sind $50.000 des Verlusts von $60.000 zulässig, und $10.000 werden vorgetragen. In Jahr 3 zahlt die Kapitalgesellschaft die $40.000 zurück und hat keinen Nettogewinn. Die Darlehensbasis ist null, deshalb ist nichts von der Tilgung steuerfrei: Die $40.000 sind Kapitalgewinn, weil das Darlehen eine schriftliche Schuldurkunde war. Eine Nettoerhöhung in Jahr 3 würde zuerst die Darlehensbasis auffüllen und diesen Gewinn mindern.

Anders in Ihrem Fall?

• Es wurden Verluste geltend gemacht, eine Ausschüttung übersteigt womöglich die Anteilsbasis, oder es gibt keine Schuldurkunde: Ob das Geld Darlehen oder Kapital ist, welcher Darlehenssaldo auf jeder K-1 steht und welche Buchungen ihn stützen, hängt von Ihren Unterlagen ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um das zu klären, bevor die nächste Erklärung darauf aufbaut, und siehe Basis von Aktionären einer S Corporation.
• Ein Darlehen wird bald zurückgezahlt, nachdem Verluste seine Basis gemindert haben: Auf die Tilgung kann Steuer entfallen. Ermitteln Sie die Darlehensbasis zuerst mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer, und lassen Sie die Bücher mit Hilfe bei der Buchhaltung zeigen, was verliehen und getilgt wurde.
• Sie haben ein Bankdarlehen verbürgt, oder das Geld kam über eine andere Gesellschaft, einen Verwandten oder ein gemeinsames Konto: Die Darlehensbasis kann bis zu Ihrer Zahlung null sein, oder das Darlehen läuft womöglich gar nicht an Sie. Klären Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung, wer wem was geliehen hat, bevor die Erklärung eingereicht wird.
• Frühere Erklärungen nutzten Verluste oder Basis, die Sie nicht belegen können: Siehe Ausschüttungen über der Basis, und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer, bevor Sie sie korrigieren.
• Die Kapitalgesellschaft hat stattdessen Ihnen Geld geliehen: Siehe Geld von der eigenen Kapitalgesellschaft leihen.
• Sie haben Firmenausgaben bezahlt und nie Geld zurückbekommen: Siehe nie erstattete Ausgaben bei der S Corporation.
• Das Unternehmen ist eine LLC, keine S Corporation: Siehe Einlage oder Darlehen des Eigentümers an die LLC.
• Die Bücher sind im Rückstand, oder die Bilanz stimmt nicht mit der Erklärung überein: Siehe Buchhaltung einer S Corporation und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.