Cổ đông cho S corporation vay hay góp vốn: giá gốc khoản vay

Tiền tôi bỏ vào S corp nên ghi là khoản vay hay khoản góp vốn?

Tiền bạn bỏ vào S corporation chỉ là khoản vay khi đó là khoản nợ thật mà công ty nợ bạn. Khoản tiền không phải khoản vay thường là khoản góp vốn. Hai loại này nằm ở hai vị trí khác nhau trong bảng cân đối kế toán và cho bạn hai loại giá gốc khác nhau, nên cách gọi phải khớp với sự việc thực tế.

Các dòng trên bảng cân đối kế toán lấy từ Form 1120-S, còn các hàng về giá gốc lấy từ hướng dẫn Form 7203. Chỉ gọi tên thì chưa đủ: việc một khoản tiền có phải khoản vay thật hay không tùy vào toàn bộ sự việc và hoàn cảnh (26 CFR 1.1366-2(a)(2)). Hãy quyết định trước khi chuyển tiền; nếu gọi tên sau thì vẫn phải có sự việc chứng minh.

Trường hợp phức tạp khi:

• không có giấy nợ, hoặc các điều khoản chưa bao giờ được thực hiện;
• công ty đã chuyển các khoản lỗ sang cho bạn, hoặc khoản phân phối của bạn có thể vượt giá gốc cổ phần;
• khoản vay đang được trả, hoặc đã được trả, sau khi các khoản lỗ làm giảm giá gốc của nó;
• bạn bảo lãnh khoản vay ngân hàng, hoặc cho vay qua một công ty khác hay qua người thân;
• bạn muốn ghi nhận lại, thành khoản vay, số tiền đã chi cho công ty từ những năm trước.

Hãy chuẩn bị: sao kê ngân hàng của mọi lần chuyển tiền vào và ra, kể cả tài khoản nước ngoài nơi tiền xuất phát, giấy nợ hoặc thỏa thuận vay (nếu có), mọi Schedule K-1 (Item I và box 16), Form 7203 hoặc hồ sơ giá gốc của bạn, và bảng cân đối kế toán của công ty.

Khoản vay của cổ đông có phải nợ thật không?

Khoản vay của cổ đông là nợ thật khi đó là khoản nợ đúng nghĩa (bona fide indebtedness), phát sinh trực tiếp từ công ty đến bạn, và được đánh giá dựa trên toàn bộ sự việc và hoàn cảnh (26 CFR 1.1366-2(a)(2)). Quy định không đưa ra danh sách kiểm tra. Những dấu hiệu sau cho thấy cả hai bên đều coi khoản tiền là nợ:

• giấy nợ có chữ ký, ghi rõ số tiền, lãi suất và các ngày trả nợ;
• khoản chuyển tiền có ghi ngày, từ tài khoản của chính bạn sang tài khoản của công ty;
• khoản nợ phải trả được ghi trên sổ sách của công ty, và mỗi năm công ty báo số dư cho bạn;
• tiền lãi được trả hoặc dồn tích đúng như giấy nợ ghi;
• nợ gốc được trả đúng lịch, hoặc có văn bản thay đổi khi không trả đúng lịch.

Khoản nợ phải phát sinh đến cá nhân bạn. Khoản vay thực hiện qua một pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded) so với bạn, chẳng hạn LLC một thành viên, được tính như khoản vay của chính bạn (26 CFR 1.1366-2(a)(2)(iii), Example 1). Khoản vay nối tiếp (back-to-back), tức là bạn vay ở nơi khác rồi cho công ty vay lại, được đánh giá theo sự việc cụ thể. Khoản tiền mà công ty nợ người thân, hoặc nợ một công ty bạn sở hữu nhưng không phải pháp nhân bị bỏ qua về thuế, thường không phát sinh trực tiếp đến bạn.

Điều này quan trọng khi tiền đến từ cha mẹ, vợ/chồng, tài khoản chung hoặc tài khoản ở nước ngoài. Nếu bạn chuyển tiền vào công ty như tiền của chính bạn, hãy giữ hồ sơ chuyển tiền cho thấy nguồn gốc của khoản tiền. Nếu người thân cho chính công ty vay, người thân đó là bên cho vay và bạn thường không có giá gốc khoản vay từ khoản đó.

Khoản vay của cổ đông có làm S corporation mất tư cách bầu chọn không?

S corporation chỉ được có một loại cổ phần, và có loại cổ phần thứ hai có thể làm công ty mất tư cách S (section 1361(b)(1)(D)). Khoản vay của cổ đông đáp ứng quy tắc nợ thẳng (straight debt) không phải là loại cổ phần thứ hai. Quy tắc này đòi hỏi (section 1361(c)(5); 26 CFR 1.1361-1(l)(5)):

• một cam kết trả nợ bằng văn bản, vô điều kiện, trả một số tiền cố định khi được yêu cầu hoặc vào ngày ấn định, dù không nhất thiết phải là giấy nợ chính thức;
• lãi suất và ngày trả không phụ thuộc vào lợi nhuận hay lựa chọn của công ty;
• không có cách nào chuyển khoản vay thành cổ phần;
• bên cho vay là một cá nhân (trừ người nước ngoài không cư trú), một di sản, một quỹ tín thác theo section 1361(c)(2), hoặc một người thường xuyên và chủ động kinh doanh cho vay tiền.

Có thêm hai nguyên tắc an toàn khác (26 CFR 1.1361-1(l)(4)(ii)(B)):

• Khoản ứng tiền không có văn bản. Tổng cộng không quá $10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, hai bên coi là nợ và dự kiến được trả lại trong thời gian hợp lý.
• Khoản vay được giữ theo tỷ lệ cổ phần. Các khoản nợ cùng loại được coi là vốn chủ sở hữu, chỉ do các cổ đông nắm giữ và đúng theo tỷ lệ cổ phần của họ, không phải là loại cổ phần thứ hai. Chỉ có số dư khoản vay giống nhau thì chưa đủ nếu các khoản nợ thuộc các loại khác nhau. Khoản nợ của cổ đông duy nhất luôn đủ điều kiện.

Quy tắc tỷ lệ chỉ bảo vệ việc bầu chọn S; còn việc khoản tiền có phải nợ để tính giá gốc hay không vẫn tùy vào sự việc. Khoản vay nằm ngoài các nguyên tắc an toàn này không tự động bị coi là loại cổ phần thứ hai. Một khoản nợ bị coi là vốn chủ sở hữu theo nguyên tắc thuế chung còn phải có mục đích chính là né quyền phân phối hoặc quyền thanh lý của cổ phần, hoặc né giới hạn về người được làm cổ đông. Nợ chuyển đổi có quy tắc kiểm tra riêng: quyền chuyển đổi hoạt động như quyền chọn mua có thể tạo ra loại cổ phần thứ hai mà không cần mục đích đó (26 CFR 1.1361-1(l)(4)(iv)). Hãy nhờ chuyên gia xem xét các điều khoản dựa trên lợi nhuận hoặc có thể chuyển đổi trước khi ký.

Khoản vay của cổ đông có cho tôi giá gốc không, và giá gốc khoản vay khác giá gốc cổ phần thế nào?

Có. Khoản vay thật từ bạn cho bạn giá gốc khoản vay (debt basis, IRS còn gọi là loan basis) bằng số dư mà công ty nợ bạn, bị giảm khi có lỗ và được khôi phục khi có thu nhập sau đó (hướng dẫn Form 7203). Giá gốc khoản vay được tính riêng với giá gốc cổ phần, và hai loại này hoạt động khác nhau.

Nguồn của bảng: hướng dẫn Form 7203; section 1367(b)(2). Hai điểm nữa về giá gốc khoản vay:

• Giá gốc khoản vay được tính vào cuối năm thuế của công ty (26 CFR 1.1367-2(d)), nên khoản vay thực hiện sau cuối năm chỉ được tính cho các năm sau. Khoản vay mà công ty trả hết trước cuối năm thì không còn tồn tại vào cuối năm, nên không bù được khoản lỗ nào của năm đó (26 CFR 1.1367-2(b)(1)).
• Chính bạn, không phải công ty, là người giữ hồ sơ giá gốc. Schedule K-1 chỉ giúp bạn tính (hướng dẫn Form 7203).

Việc trả khoản vay là một trong những sự kiện đòi hỏi phải nộp Form 7203 (hướng dẫn Form 7203). Về người phải nộp và cách tính từng năm, hãy xem giá gốc của cổ đông S corporation.

Tôi ghi khoản vay của cổ đông vào sổ thế nào, và nó hiện ở đâu trên Schedule L và K-1?

Hãy ghi tiền vào là tiền mặt và một khoản nợ phải trả, mỗi cổ đông một tài khoản riêng. Khoản góp vốn thì ghi vào vốn chủ sở hữu. Tên tài khoản là cách làm của nghề ghi sổ, không phải quy định của IRS.

Hãy giữ mỗi giấy nợ trong một tiểu khoản riêng. Form 7203 theo dõi mỗi giấy nợ trong một cột riêng, còn các khoản ứng tiền không có giấy tờ riêng được gộp thành một số dư tài khoản mở (hướng dẫn Form 7203).

Nếu một tài khoản vừa có tiền vào vừa có tiền ra, đừng để nó thành một số dư chạy chung. Hãy tách theo mục đích: số bạn cho vay, số bạn góp vốn, các khoản trả lại, các khoản phân phối, và những gì công ty đã trả thay cho cá nhân bạn. Nếu cuối năm bạn nợ công ty, đó là khoản công ty cho bạn vay, không phải bạn cho công ty vay, và nó nằm ở dòng khác (Schedule L, line 7 trên Form 1120-S); hãy xem vay tiền từ chính công ty của bạn và khoản vay cho cổ đông trên bảng cân đối kế toán.

Trên tờ khai, số dư cuối năm ghi vào Schedule L, line 19 (Loans from shareholders), trừ khi công ty trả lời Yes cho câu hỏi 11 của Schedule B (doanh thu và tài sản nhỏ), khi đó công ty được miễn Schedule L. Số dư đầu năm và cuối năm của từng cổ đông ghi vào Item I của Schedule K-1 của cổ đông đó. Line 19 thường phải khớp với tổng trên K-1, và Item I không tính khoản nợ mà bạn chỉ bảo lãnh hoặc đồng ký (hướng dẫn Form 1120-S; Schedule K-1).

S corporation được trả cho tôi tiền lãi nào trên khoản vay của cổ đông?

Công ty có thể trả lãi cho khoản vay thật, và lãi suất thấp hơn lãi suất liên bang áp dụng (applicable federal rate), hoặc không có lãi, có thể kéo theo section 7872. Theo section này, khoản vay giữa công ty và bất kỳ cổ đông nào mà lãi quá thấp là khoản vay lãi suất dưới thị trường, và luật thuế có thể coi khoản lãi còn thiếu như đã được trả (section 7872).

• Mốc so sánh. Với khoản vay trả khi được yêu cầu (demand loan), mốc là lãi suất ngắn hạn liên bang. Với khoản vay có kỳ hạn, mốc là lãi suất liên bang áp dụng có hiệu lực vào ngày cho vay (section 7872(f)(2)). IRS công bố các mức lãi suất này hằng tháng (Applicable Federal Rates).
• Khoản vay nhỏ. Quy tắc không áp dụng vào những ngày tổng các khoản vay giữa bạn và công ty không quá $10.000, trừ khi một mục đích chính là tránh thuế (section 7872(c)(3)). Khi quy tắc đã áp dụng cho khoản vay có kỳ hạn, nó tiếp tục áp dụng dù số dư sau đó xuống dưới mức giới hạn (section 7872(f)(10)).
• Lãi suất quá cao. Tiền lãi của nợ thẳng được cả hai bên coi là tiền lãi và không phải khoản phân phối. Nếu lãi suất cao quá mức hợp lý, một phần thích hợp có thể bị xác định lại thành khoản khác không phải tiền lãi (26 CFR 1.1361-1(l)(5)(iv)).

Cách mỗi bên bị tính thuế:

• Công ty khấu trừ tiền lãi của khoản tiền dùng cho hoạt động kinh doanh trên Form 1120-S, line 13, trong giới hạn lãi vay kinh doanh. Tiền lãi gắn với bất động sản cho thuê hoặc khoản đầu tư được khai ở chỗ khác (hướng dẫn Form 1120-S).
• Bạn khai tiền lãi là thu nhập lãi trên tờ khai cá nhân của mình. Công ty có thể phải nộp Form 1099-INT. Với tiền lãi của giấy nợ phát hành dạng đã đăng ký hoặc loại chào bán ra công chúng, nghĩa vụ báo cáo bắt đầu từ $10 (section 6049). Với các khoản lãi khác do một doanh nghiệp đang hoạt động trả, nghĩa vụ bắt đầu khi tổng số tiền trả đạt $2.000 trong một năm (section 6041). Hướng dẫn Form 1099-INT bản in vẫn ghi mức section 6041 cũ, thấp hơn.
• Thời điểm. Nếu công ty ghi nhận dồn tích khoản lãi chưa trả còn bạn khai thu nhập khi nhận được tiền, khoản khấu trừ của công ty phải chờ đến khi bạn đưa khoản lãi vào thu nhập. Luật coi bất kỳ chủ sở hữu cổ phần S corporation nào là bên liên quan trong quy tắc này (section 267(a)(2) và (e)).

Tôi rút tiền ra bằng cách nào: trả nợ vay hay nhận khoản phân phối?

Khoản vay được lấy lại bằng cách trả nợ gốc. Vốn góp chỉ được lấy lại dưới dạng khoản phân phối. Thuế và cách báo cáo của hai cách này khác nhau.

• Trả nợ vay. Công ty khai khoản này ở Schedule K, line 16e, và trên K-1 của bạn ở box 16, code E (hướng dẫn Form 1120-S). Trên Form 7203 chỉ phần nợ gốc được tính; tiền lãi không phải là khoản trả nợ (Form 7203).
• Khoản phân phối. Với khoản phân phối không phải cổ tức, chỉ giá gốc cổ phần được dùng để kiểm tra, và phần vượt giá gốc đó là lãi vốn. Khoản vay bạn đã cho không bảo vệ khoản phân phối (IRS: giá gốc cổ phần và giá gốc khoản vay). Công ty có lợi nhuận từ những năm còn là C corporation cũng có thể trả cổ tức chịu thuế. Xem khoản phân phối vượt giá gốc và ghi sổ khoản phân phối của S corporation.

Khi có nhiều chủ sở hữu, nếu chỉ trả lại vốn cho một chủ sở hữu thì đó là khoản phân phối mà những người khác không được nhận. Ngược lại, khoản vay thật được trả đúng điều kiện là khoản trả nợ, và sự việc quyết định nó thuộc loại nào. Xem khoản phân phối không đều của S corporation.

Trả khoản vay của cổ đông có bao giờ phát sinh thuế không?

Có, khi các khoản lỗ đã làm giảm giá gốc khoản vay và thu nhập sau đó chưa khôi phục lại. Phần được miễn thuế của khoản trả là tỷ lệ của khoản vay còn giá gốc, phần còn lại là khoản lãi (Form 7203; hướng dẫn K-1, box 16 code E). Với giấy nợ, nếu sau khi khôi phục (nếu có) khoản vay còn một phần tư giá gốc, thì một phần tư mỗi lần trả nợ gốc được miễn thuế. Với các khoản ứng tiền theo tài khoản mở, số tiền ứng và số tiền trả trong năm được bù trừ vào cuối năm, và chỉ khoản trả ròng mới được tính (26 CFR 1.1367-2(d)(2); hướng dẫn Form 7203, line 19).

Nguồn: hướng dẫn Form 7203. Khoản lãi khi được trả nợ không làm tăng giá gốc.

Nếu số dư tài khoản mở (tiền ứng trừ tiền đã trả) vượt $25.000 vào cuối một năm của công ty, thì từ năm sau nó được xem như giấy nợ khi điều chỉnh giá gốc, và việc bù trừ nói trên dừng lại đối với số dư đó (26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Tuy vậy, hướng dẫn Form 7203 vẫn tính khoản lãi từ nợ theo tài khoản mở, kể cả số dư lớn hơn đó, là lãi thông thường. Hướng dẫn nói theo cả hai hướng về tính chất của khoản lãi này (lines 17 và 34), nên hãy nhờ chuyên gia xem xét trước khi trả số dư đã vượt mức đó.

Phần tăng ròng trong năm (các khoản thu nhập trừ khoản lỗ, khoản khấu trừ, chi phí không được khấu trừ và khoản phân phối) sẽ khôi phục giá gốc khoản vay đã bị giảm trước tiên, có hiệu lực ngay trước lúc trả nợ. Nó chỉ áp dụng cho các khoản vay bạn đã có từ đầu năm đó, và không bao giờ vượt quá mệnh giá khoản vay (26 CFR 1.1367-2(c)(1) và (d)(1); hướng dẫn Form 7203, line 23). Giá gốc khoản vay quyết định bao nhiêu của khoản trả nợ là khoản lãi, nên đáng để tính trước khi trả nợ trong năm công ty đã chuyển lỗ sang cho bạn.

Nếu công ty vay ngân hàng và tôi bảo lãnh thì sao?

Chỉ bảo lãnh hay đồng ký thì không cho bạn giá gốc khoản vay. Bạn chỉ có giá gốc khi bạn thực sự trả tiền cho khoản vay theo cam kết bảo lãnh, và chỉ tối đa bằng số tiền đã trả (26 CFR 1.1366-2(a)(2)(ii); hướng dẫn Form 7203).

Khoản vay ngân hàng vẫn nằm trên sổ sách là khoản nợ của công ty với ngân hàng, và Item I trên K-1 của bạn không tính nó. Nếu bạn trả tiền theo cam kết bảo lãnh, hãy giữ giấy bảo lãnh, hồ sơ ngân hàng ghi các khoản bạn đã trả, và một văn bản ghi rõ công ty hiện nợ bạn bao nhiêu.

Bây giờ tôi có thể đổi chi phí đã trả cho công ty thành khoản vay không?

Giấy tờ lập vào hôm nay là bằng chứng yếu cho việc các khoản tiền trả trước đó là khoản vay. Giá gốc khoản vay cần nợ thật (bona fide), được đánh giá theo toàn bộ sự việc và hoàn cảnh. Không có quy tắc nào nói giấy nợ lập sau luôn bị bỏ qua hay luôn được chấp nhận, nên sự việc sẽ quyết định (26 CFR 1.1366-2(a)(2)).

Giấy nợ ký hôm nay chỉ cho thấy một thỏa thuận từ hôm nay. Nếu khi tiền được chuyển, không ai ghi nhận khoản nợ phải trả, tính lãi hay trả lại gì, IRS có thể nghi ngờ đó có từng là khoản vay hay không. IRS cũng nói cần xem xét cổ đông có đủ khả năng tài chính để cho vay hoặc góp vốn như đã khai hay không, nên hãy giữ hồ sơ ngân hàng (IRS: giá gốc cổ phần và giá gốc khoản vay).

Từ nay về sau, hãy lập tài liệu cho cách xử lý ngay khi tiền được chuyển: giấy nợ ký đúng ngày bạn cho vay, hoặc khoản hoàn chi phí theo kế hoạch có kiểm soát (accountable plan). Xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu và chi phí S corporation chưa bao giờ được hoàn lại.

Giá gốc khoản vay và giá gốc cổ phần giới hạn các khoản lỗ tôi được khấu trừ thế nào?

Các khoản lỗ và khoản khấu trừ mà S corporation chuyển sang cho bạn không được vượt quá giá gốc cổ phần cộng giá gốc khoản vay của bạn. Phần vượt bị đình chỉ (suspended), giữ nguyên tính chất và được chuyển sang năm sau không giới hạn (section 1366(d); hướng dẫn Form 7203).

• Thứ tự. Theo mặc định, giá gốc cổ phần được tăng bởi thu nhập, rồi giảm bởi khoản phân phối, rồi chi phí không được khấu trừ, rồi khoản lỗ. Khoản phân phối dùng giá gốc cổ phần trước khoản lỗ, và chỉ phần khoản lỗ mà giá gốc cổ phần không còn đủ bù mới làm giảm giá gốc khoản vay (section 1367(a) và (b)(2); 26 CFR 1.1367-1(f); IRS: giá gốc cổ phần và giá gốc khoản vay).
• Lựa chọn. Mỗi cổ đông có thể chọn theo 26 CFR 1.1367-1(g) để tính khoản lỗ trước chi phí không được khấu trừ, nhờ đó chi phí không được khấu trừ vượt giá gốc cổ phần và giá gốc khoản vay được chuyển sang năm sau thay vì mất đi. Bản tuyên bố được nộp cùng tờ khai gốc hoặc tờ khai điều chỉnh nộp đúng hạn, nêu tên công ty, và áp dụng cho các năm sau trừ khi IRS cho phép hủy (hướng dẫn Form 7203).
• Khôi phục giá gốc. Phần tăng ròng ở năm sau (thu nhập còn lại sau khi trừ khoản lỗ, khoản khấu trừ, chi phí không được khấu trừ và khoản phân phối của năm đó) khôi phục giá gốc khoản vay trước, tối đa bằng số công ty nợ bạn, và chỉ sau đó mới làm tăng giá gốc cổ phần. Khoản lỗ bị đình chỉ được khấu trừ khi giá gốc được khôi phục.
• Khoản lỗ bị mất. Khoản lỗ bị đình chỉ thường bị mất nếu bạn chuyển nhượng toàn bộ cổ phần (IRS: giá gốc cổ phần và giá gốc khoản vay). Có hai ngoại lệ: cổ phần chuyển cho vợ/chồng hoặc vợ/chồng cũ theo section 1041 thì chuyển các khoản lỗ sang người nhận, và nếu tư cách S chấm dứt, các khoản lỗ vẫn dùng được trong khoảng thời gian ngắn sau đó (post-termination transition period), chỉ để bù giá gốc cổ phần (section 1366(d)(2)(B) và (3)).
• Các giới hạn khác. Giá gốc được áp dụng trước. Các giới hạn về rủi ro đầu tư (at-risk), hoạt động thụ động (passive activity) và lỗ kinh doanh vượt mức (excess business loss) áp dụng sau đó (hướng dẫn Form 7203).

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ.

Có giấy nợ ký tên

Chủ sở hữu bỏ $50.000 vào vốn lưu động theo giấy nợ có chữ ký, kỳ hạn năm năm, lãi suất 6% (giả sử bằng hoặc cao hơn lãi suất liên bang áp dụng). Công ty ghi $50.000 là khoản vay từ cổ đông, Schedule L line 19. Chủ sở hữu có $50.000 giá gốc khoản vay. Nếu năm đầu chưa trả nợ gốc, công ty trả $3.000 tiền lãi: đó là khoản chi phí kinh doanh được khấu trừ của công ty và là thu nhập lãi của chủ sở hữu.

Không có giấy nợ và không có kế hoạch trả

Cũng $50.000 đó được bỏ vào mà không có giấy nợ, không có lãi và không có kế hoạch trả lại. Sự việc có thể không chứng minh được đó là khoản vay. Tiền bỏ vào theo cách này thường được ghi là khoản góp vốn (additional paid-in capital), làm tăng $50.000 giá gốc cổ phần. Lấy lại sau này là khoản phân phối, được đối chiếu với giá gốc cổ phần. Các khoản ứng tiền không có giấy nợ vẫn có thể là nợ, nhưng bằng chứng yếu hơn.

Khoản lỗ, giá gốc và việc trả nợ

Chủ sở hữu cho vay $40.000 theo giấy nợ và có $10.000 giá gốc cổ phần. Công ty lỗ $30.000 mỗi năm trong hai năm, không có thu nhập hay khoản phân phối.

Tổng giá gốc là $50.000, nên $50.000 trong $60.000 khoản lỗ được phép khấu trừ và $10.000 được chuyển sang năm sau. Năm 3, công ty trả $40.000 và không có thu nhập ròng. Giá gốc khoản vay bằng không, nên không phần nào của khoản trả nợ được miễn thuế: $40.000 là lãi vốn vì khoản vay là giấy nợ. Nếu năm 3 có phần tăng ròng, nó sẽ khôi phục giá gốc khoản vay trước và giảm khoản lãi đó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Khoản lỗ đã được khai, khoản phân phối có thể vượt giá gốc cổ phần, hoặc không có giấy nợ: dù tiền là nợ hay vốn, số dư khoản vay ghi trên mỗi K-1 và các bút toán chứng minh nó đều phụ thuộc vào hồ sơ của bạn. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán giải quyết trước khi tờ khai tiếp theo dựa vào chúng, và xem giá gốc của cổ đông S corporation.
• Sắp trả khoản vay sau khi các khoản lỗ đã làm giảm giá gốc của nó: khoản trả có thể phát sinh thuế, vì vậy hãy tính giá gốc khoản vay trước với hỗ trợ thuế công ty, và để sổ sách ghi rõ số đã cho vay và đã trả với hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn bảo lãnh khoản vay ngân hàng, hoặc tiền đến qua công ty khác, người thân hay tài khoản chung: giá gốc khoản vay có thể bằng không cho đến khi bạn trả tiền, hoặc khoản vay có thể không phát sinh đến cá nhân bạn. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán xác định ai cho vay gì trước khi nộp tờ khai.
• Các tờ khai trước đã dùng khoản lỗ hoặc giá gốc mà bạn không chứng minh được: xem khoản phân phối vượt giá gốc và nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi điều chỉnh.
• Công ty cho bạn vay tiền thay vì ngược lại: xem vay tiền từ chính công ty của bạn.
• Bạn đã trả chi phí cho công ty và chưa bao giờ được hoàn lại: xem chi phí S corporation chưa bao giờ được hoàn lại.
• Doanh nghiệp là LLC, không phải S corporation: xem chủ sở hữu góp vốn hay cho LLC vay.
• Sổ sách bị chậm hoặc bảng cân đối kế toán không khớp với tờ khai: xem ghi sổ kế toán cho S corporation và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán.