LLC أم شركة C: كيف تختار من الناحية الضريبية

ما الفرق الضريبي الرئيسي بين LLC وشركة C؟

LLC كيان بموجب قانون الولاية، وتعتمد معاملته لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية على ملاكه وعلى الاختيارات التي يتخذونها. أما شركة C فهي دافع ضريبة مستقل: يمكن أن يخضع ربحها للضريبة مرة على مستوى الشركة ومرة أخرى عند دفعه كتوزيع أرباح لأحد الملاك (IRS: تصنيف LLC؛ IRS: تأسيس شركة).

افتراضيًا، تُعتبر LLC بمالك واحد كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (Disregarded Entity) لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية؛ وتُعتبر LLC متعددة الملاك شراكة. وفي الحالتين يبلّغ الملاك عمومًا عن النتائج الخاضعة للضريبة للنشاط سواء سحبوا النقد أم لا. أما شركة C فتبلّغ عن دخلها الخاص في النموذج 1120. ومعدل ضريبتها الفيدرالية هو 21% (قانون الإيرادات الداخلية، القسم 11).

كيف تقارن ضرائب LLC وشركة C جنبًا إلى جنب؟

المقارنة المفيدة تدور حول من يبلّغ عن الربح، ومتى يحتاج الملاك إلى النقد، وما يحدث للخسائر. ويفترض الجدول أن LLC تحتفظ بتصنيفها الفيدرالي الافتراضي؛ وأي اختيار يغيّر عمودها (IRS: تصنيف LLC).

يؤثر معدل ضريبة دخل المالك، وعمله في النشاط، وكشوف الرواتب، وضرائب الولاية، وأي عملية بيع، في المقارنة الفعلية. وقد يستحق على ملاك LLC العاملين ضريبة العمل الحر؛ وقد تؤدي أجور الشركة إلى ضرائب رواتب (IRS: تصنيف LLC؛ IRS: تأسيس شركة). ولمعرفة تفاصيل التقديم، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC وكيف تُفرض الضريبة على شركات C.

متى يكلّف الازدواج الضريبي في شركة C أكثر؟

من المرجح أن تكلّف طبقتا الضريبة في شركة C أكثر عندما توزّع الشركة الربح بانتظام كتوزيعات أرباح، لكن النتيجة تعتمد على معدلات ضريبة الملاك وضرائب الرواتب والخصومات وضريبة الولاية. فالشركة تدفع ضريبة الدخل أولًا؛ ثم يبلّغ المالك عن توزيع الأرباح. أما LLC الافتراضية فتمرّر الربح عمومًا إلى ملاكها، ولذلك لا توجد فيها طبقة ضريبة دخل على مستوى الشركة (IRS: تأسيس شركة؛ IRS: توزيعات الأرباح).

احتفاظ شركة C بالأرباح قد يؤجّل طبقة توزيعات الأرباح. واحتجاز الأرباح لاحتياجات النشاط الحالية أو المتوقعة بصورة معقولة لا يُنشئ بحد ذاته ضريبة الأرباح المتراكمة. وقد تنطبق هذه الضريبة عندما تتراكم الأرباح فوق تلك الاحتياجات لتفادي ضريبة المساهمين؛ وقد تنطبق ضريبة منفصلة على شركات الحيازة الشخصية عندما تستوفي الشركة اختباري الدخل والملكية (قانون الإيرادات الداخلية، القسمان 532–533؛ القسم 537؛ القسم 542). والراتب مقابل العمل المؤدّى له معاملة ضريبية مختلفة عن توزيع الأرباح؛ راجع كيف تدفع لنفسك.

هل يمكن أن تُعامل LLC ضريبيًا كشركة C؟

نعم. يمكن لـ LLC المؤهلة تقديم النموذج 8832 لاختيار التصنيف كشركة. وتبقى LLC بموجب قانون الولاية، لكنها تقدّم إقرارها وتدفع الضريبة الفيدرالية كشركة؛ والاختيار لا يحوّل بحد ذاته حصص الأعضاء إلى أسهم صادرة بموجب قانون الشركات في الولاية (IRS: النموذج 8832؛ IRS: تصنيف LLC).

يجب أن يوقّع النموذج 8832 جميع الملاك الحاليين أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض؛ ويجب أن يوقّع المالك السابق أيضًا إذا كان الاختيار بأثر رجعي إلى وقت امتلاكه LLC. ولا يمكن أن يسبق تاريخ سريانه التقديم بأكثر من 75 يومًا ولا أن يتجاوزه بأكثر من 12 شهرًا. وبعد اختيار تغيير، لا يمكن عمومًا أن يسري اختيار آخر قبل مرور 60 شهرًا (IRS: النموذج 8832 وتعليماته). راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC لتفاصيل الاختيار، وتغيير هيكل نشاطك التجاري إذا كانت LLC تملك أصولًا بالفعل.

ماذا يشترط استثناء بيع الأسهم بموجب القسم 1202؟

يمكن للقسم 1202 أن يستثني الربح المؤهل عندما يبيع دافع ضريبة غير شركة أسهمًا مؤهلة في شركة C محلية أو يبادلها. وهو ينطبق على بيع الأسهم أو مبادلتها، مع شروط تسري طوال مدة الاحتفاظ؛ وليس إعفاءً عامًا على بيع نشاط تجاري أو أصوله (قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1202).

بالنسبة إلى الأسهم المكتسبة بعد 4 يوليو 2025، يبلغ الاستثناء 50% بعد ثلاث سنوات على الأقل، و75% بعد أربع سنوات على الأقل، و100% بعد خمس سنوات على الأقل. وحد الربح لكل مُصدِر لهذه الأسهم هو عمومًا الأكبر بين 15,000,000 دولار أو عشرة أضعاف الأساس المعدَّل للمالك في الأسهم. ويخفّض الربح المؤهل الذي أُخذ في الاعتبار بموجب القسم 1202 في سنوات سابقة الحد المالي؛ وقد يخفّض أيضًا ربح الأسهم الأقدم المأخوذ في الاعتبار في السنة نفسها حد الأسهم الأحدث. وتحتفظ الأسهم المكتسبة في ذلك التاريخ أو قبله بقاعدة الاحتفاظ الأقدم لأكثر من خمس سنوات، وعمومًا بالحد المالي 10,000,000 دولار أو بديل عشرة أضعاف الأساس؛ أما نسبة الاستثناء للأسهم الأقدم فتعتمد على تاريخ اكتسابها (قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1202).

قد يتأهل البيع قبل انقضاء مدة الاحتفاظ اللازمة للاستثناء لإعادة استثمار بموجب القسم 1045 بدلًا من ذلك: يجب أن يكون البائع قد احتفظ بالأسهم أكثر من ستة أشهر، وأن يشتري أسهمًا بديلة مؤهلة خلال 60 يومًا، وأن يختار ذلك في الإقرار المقدَّم في موعده، بما في ذلك التمديدات (IRS: المنشور 550). والبيع المستقبلي غير مؤكد: يجب أن يبقى النشاط مؤهلًا، وأن يكون لدى المالك ربح مؤهل من بيع أسهم أو مبادلتها، وقد تنشأ ضريبة على مستوى الولاية رغم ذلك. ولا تتبع كاليفورنيا استثناء القسم 1202 الفيدرالي (FTB كاليفورنيا: التغييرات الفيدرالية). احتفظ بمستندات التأسيس وسجلات إصدار الأسهم وتقييمات المساهمات وسجلات رأس المال والسجلات التي توضح كيفية استخدام أصول الشركة.

هل يمكن أن تتأهل LLC، أو LLC تُعامل ضريبيًا كشركة C، للقسم 1202؟

بيع حصة عضوية في LLC افتراضية ليس بيعًا لأسهم شركة C بموجب القسم 1202. ومع ذلك يمكن لـ LLC الخاضعة للضريبة كشراكة أن تحتفظ بأسهم شركة C مؤهلة وأن تمرّر ربح البيع المؤهل إلى الملاك الذين احتفظوا بحصصهم في LLC من اكتساب الأسهم حتى بيعها. ويُحدّ المبلغ المؤهل لكل مالك بالحصة التي كان يملكها عندما اكتسبت LLC الأسهم (قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1202(g)).

اختيار النموذج 8832 لا يثبت أن حصص عضوية LLC «أسهم» لأغراض القسم 1202. وقد تناول الحكم الخاص 201636003 الصادر عن IRS أسهم شركة صادرة في الأصل وبيعت بعد عودة النشاط إلى شركة. وهو لا يحسم ما إذا كان بيع حصص في LLC مختارة يتأهل، ولا يجوز الاستشهاد به كسابقة. احصل على استشارة خاصة بالمعاملة قبل الاعتماد على الاستثناء (قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1202(c)؛ IRS: النموذج 8832).

كيف تُعامل الخسائر المبكرة في كل هيكل؟

قد تصل الخسائر المبكرة من LLC افتراضية إلى إقرار المالك، لكن الخسارة لا تُخصم إلا بقدر ما تستوفي وقائع المالك الحدود المنطبقة. وتبقى خسائر التشغيل في شركة C لدى الشركة؛ ولا يستطيع المساهمون خصمها من أجورهم أو دخلهم الشخصي الآخر (IRS: تأسيس شركة؛ IRS: الخسائر التجارية الزائدة).

لمعرفة حدود استخدام خسارة LLC مقابل دخل آخر وحدود ترحيل خسائر الشركة، راجع الخسائر التجارية.

كيف تختلف ضرائب الولاية والرسوم السنوية؟

تعتمد تكلفة الولاية على المكان الذي يُؤسَّس فيه النشاط ويعمل، وليس على تصنيفه الفيدرالي فقط. وقد تختلف رسوم التأسيس والتقارير السنوية وضرائب الدخل وضرائب الامتياز والرسوم الخاصة بـ LLC، بما في ذلك عندما يُؤسَّس النشاط في ولاية ويعمل في أخرى (IRS: الهياكل التجارية).

توضح كاليفورنيا الاختلاف: فقد تستحق على LLC ضريبة سنوية ورسم قائم على الدخل، بينما تواجه الشركة ضريبة امتياز وقواعد مختلفة للسنة الأولى (FTB كاليفورنيا: LLC؛ FTB كاليفورنيا: الشركات). راجع الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا وضريبة الامتياز في ديلاوير لمعرفة قواعد الولايتين.

أين تقع شركة S من ذلك؟

اختيار شركة S مسار ضريبي فيدرالي آخر للشركة أو LLC المؤهلة. ويمرّر دخلها عمومًا إلى المساهمين، لكن قواعد الأهلية والرواتب تجعله خيارًا مستقلًا؛ ويشترط القسم 1202 أسهم شركة C تقريبًا طوال فترة الاحتفاظ كلها (IRS: شركات S؛ قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1202). راجع متى يفيد اختيار وضع شركة S.

مثال

دولارات أمريكية توضيحية؛ افترض ضريبة توزيعات الأرباح المذكورة أدناه. لا يشمل المثال ضريبة الولاية ولا كشوف الرواتب ولا حدود الخسائر ولا ضرائب المالك الأخرى.

لدى نشاط تجاري ربح تشغيلي خاضع للضريبة قدره 100,000 دولار، ويسحب مالكه 40,000 دولار. إذا كان النشاط LLC افتراضية بمالك واحد، يبلّغ المالك عمومًا عن ربح النشاط البالغ 100,000 دولار لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية مع أن المسحوب 40,000 دولار فقط. والسحب ليس عادةً ضريبة أخرى على الربح نفسه.

أما إذا كان النشاط شركة C، فتدفع 21,000 دولار ضريبة دخل فيدرالية على الـ 100,000 دولار، ويتبقى 79,000 دولار. افترض أنها تدفع توزيع أرباح قدره 40,000 دولار وأن الضريبة الفيدرالية على المالك عن هذا التوزيع 6,000 دولار. فيكون مجموع الضريبة الفيدرالية حتى الآن 27,000 دولار، ويبقى 39,000 دولار داخل الشركة. وما زالت ضريبة مالك LLC على الربح البالغ 100,000 دولار تعتمد على ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر وأي خصم دخل أعمال مؤهل، ولذلك لا يحدد المثال فائزًا ثابتًا في كل الحالات.

هل وضعك مختلف؟

• عدة مؤسسين، أو تمويل خارجي، أو بيع أسهم مخطط له: وثّق من سيملك ماذا، والربح المتوقع، والاحتياجات النقدية السنوية، وقيم الأصول، وشكل البيع المرجح قبل إصدار الحصص؛ واحصل على مساعدة في تأسيس الشركات.
• LLC قائمة لديها أصول أو اختيارات سابقة: قد يؤثر تغيير الشكل بحد ذاته في الضريبة؛ راجع تغيير هيكل نشاطك التجاري.
• مالك غير مقيم: قد تتغير الضريبة والتقديم في الولايات المتحدة بحسب إقامة المالك (IRS: ضريبة غير المقيمين)؛ راجع تأسيس شركة وإدارتها من الخارج.
• مالك مقيم في كندا: قد تصنّف كندا LLC أمريكية تصنيفًا مختلفًا (CRA: إرشادات الاتفاقيات الضريبية)؛ راجع تأسيس نشاط تجاري أمريكي كمقيم في كندا.
• تملك عقارًا للإيجار: يستثني اختبار النشاط الفعلي في القسم 1202 أنشطة التأجير؛ راجع عقار للإيجار داخل LLC.
• خسائر مبكرة كبيرة أو اختيار شركة S: راجع الخسائر التجارية أو وضع شركة S على التوالي.