LLC o corporación C: cómo elegir según los impuestos

¿Cuál es la principal diferencia fiscal entre una LLC y una corporación C?

Una LLC es una entidad de la ley estatal cuyo tratamiento en el impuesto federal sobre la renta depende de sus propietarios y de las elecciones que haga. Una corporación C es un contribuyente separado: su ganancia puede tributar una vez en la empresa y otra vez cuando se paga como dividendo a un propietario (IRS: clasificación de las LLC; IRS: cómo constituir una corporación).

Por defecto, una LLC con un solo propietario es una entidad ignorada para el impuesto federal sobre la renta; una LLC con varios propietarios es una sociedad de personas. En ambos casos, los propietarios generalmente declaran los resultados gravables del negocio, retiren o no el efectivo. En cambio, una corporación C declara sus propios ingresos en el Form 1120. Su tasa de impuesto federal es 21% (Internal Revenue Code, sección 11).

¿Cómo se comparan lado a lado los impuestos de una LLC y de una corporación C?

La comparación útil es quién declara la ganancia, cuándo necesitan efectivo los propietarios y qué pasa con las pérdidas. La tabla supone que la LLC conserva su clasificación federal predeterminada; una elección cambia su columna (IRS: clasificación de las LLC).

La tasa del impuesto sobre la renta del propietario, su trabajo en el negocio, la nómina, los impuestos estatales y cualquier venta influyen en la comparación real. Los propietarios de una LLC que trabajan en ella pueden deber el impuesto por trabajo independiente; los sueldos de una corporación pueden generar impuestos sobre la nómina (IRS: clasificación de las LLC; IRS: cómo constituir una corporación). Para los detalles de presentación, vea cómo tributan las LLC y cómo tributan las corporaciones C.

¿Cuándo cuesta más la doble tributación de una corporación C?

Las dos capas de impuestos de una corporación C suelen costar más cuando la corporación distribuye con regularidad su ganancia como dividendos, pero el resultado depende de las tasas de impuestos de los propietarios, los impuestos sobre la nómina, las deducciones y el impuesto estatal. La corporación paga primero el impuesto sobre la renta; después el propietario declara el dividendo. En cambio, una LLC con clasificación predeterminada generalmente traslada la ganancia a sus propietarios, así que no tiene la capa del impuesto corporativo (IRS: cómo constituir una corporación; IRS: dividendos).

Mantener las utilidades dentro de una corporación C puede posponer la capa del dividendo. Retener utilidades para las necesidades actuales o razonablemente previsibles del negocio no activa por sí solo el impuesto sobre utilidades acumuladas. Ese impuesto puede aplicar cuando las utilidades se acumulan más allá de esas necesidades para evitar el impuesto de los accionistas; aparte, puede aplicar un impuesto sobre la «personal holding company» (sociedad de cartera personal) cuando la corporación cumple sus pruebas de ingresos y propiedad (Internal Revenue Code, secciones 532–533; sección 537; sección 542). Un sueldo por trabajo realizado recibe un tratamiento fiscal distinto al de un dividendo; vea cómo pagarse a sí mismo.

¿Puede una LLC tributar como corporación C?

Sí. Una LLC elegible puede presentar el Form 8832 para elegir la clasificación de corporación. Sigue siendo una LLC conforme a la ley estatal, pero presenta y paga el impuesto federal como corporación; la elección no convierte por sí sola las participaciones de los miembros en acciones emitidas conforme a la ley corporativa estatal (IRS: Form 8832; IRS: clasificación de las LLC).

El Form 8832 debe ser firmado por todos los propietarios actuales o por un ejecutivo, administrador o miembro autorizado; un antiguo propietario también debe firmar si la elección es retroactiva a una fecha en que era dueño de la LLC. Su fecha de vigencia no puede ser más de 75 días anterior a la presentación ni más de 12 meses posterior. Después de una elección de cambio, generalmente no puede entrar en vigor otra durante 60 meses (IRS: Form 8832 e instrucciones). Vea cómo tributan las LLC para los detalles de la elección y cómo cambiar la estructura de su negocio si la LLC ya tiene activos.

¿Qué exige la exclusión por venta de acciones de la sección 1202?

La sección 1202 puede excluir la ganancia que califique cuando un contribuyente que no es una corporación vende o intercambia acciones elegibles de una corporación C estadounidense. Se aplica a una venta o intercambio de acciones, con sujeción a requisitos durante todo el período de tenencia; no es un beneficio general por vender un negocio o sus activos (Internal Revenue Code, sección 1202).

Para acciones adquiridas después del 4 de julio de 2025, la exclusión es 50% después de al menos tres años, 75% después de al menos cuatro años y 100% después de al menos cinco años. El límite de ganancia por emisor para esas acciones es generalmente el mayor entre $15,000,000 y diez veces la base ajustada del propietario en las acciones. La ganancia elegible tomada en cuenta bajo la sección 1202 en años anteriores reduce el límite en dólares; la ganancia de acciones más antiguas tomada en cuenta en el mismo año también puede reducir el límite de las acciones más nuevas. Las acciones adquiridas en esa fecha o antes conservan la regla anterior de tenencia de más de cinco años y, generalmente, el límite en dólares de $10,000,000 o la alternativa de diez veces la base; el porcentaje de exclusión de las acciones más antiguas depende de su fecha de adquisición (Internal Revenue Code, sección 1202).

Una venta antes del período de tenencia de la exclusión puede calificar, en cambio, para una reinversión con diferimiento según la sección 1045 (rollover): el vendedor debe haber tenido las acciones más de seis meses, comprar acciones de reemplazo que califiquen dentro de 60 días y hacer la elección en la declaración presentada a tiempo, incluidas las prórrogas (IRS: Publication 550). Una venta futura es incierta: el negocio debe seguir siendo elegible, el propietario debe tener ganancia que califique de una venta o intercambio de acciones, y aun así puede surgir impuesto estatal. California no sigue la exclusión federal de la sección 1202 (California FTB: cambios federales). Conserve los documentos de constitución, los registros de emisión de acciones, las valoraciones de los aportes, los registros de capitalización y los registros que muestren cómo se usaron los activos de la empresa.

¿Puede una LLC, o una LLC que tributa como corporación C, calificar para la sección 1202?

Vender la participación de un miembro de una LLC con clasificación predeterminada no es vender acciones de una corporación C bajo la sección 1202. Sin embargo, una LLC tratada como sociedad de personas puede tener acciones de una corporación C que califiquen y trasladar la ganancia elegible de su venta a los propietarios que tuvieron sus participaciones en la LLC desde la adquisición de las acciones hasta su venta. El monto elegible de cada propietario tiene como tope la participación que tenía cuando la LLC adquirió las acciones (Internal Revenue Code, sección 1202(g)).

Una elección con el Form 8832 no establece que las participaciones de los miembros de una LLC sean «acciones» para la sección 1202. La IRS Private Letter Ruling 201636003 trató de acciones corporativas emitidas originalmente y vendidas después de que el negocio volvió a ser una corporación. No decide si vender participaciones de una LLC con elección califica, y no puede citarse como precedente. Obtenga asesoría específica para la operación antes de apoyarse en la exclusión (Internal Revenue Code, sección 1202(c); IRS: Form 8832).

¿Cómo se tratan las pérdidas iniciales en cada estructura?

Las pérdidas iniciales de una LLC con clasificación predeterminada pueden llegar a la declaración del propietario, pero una pérdida es deducible solo en la medida en que los hechos del propietario cumplan los límites aplicables. Las pérdidas operativas de una corporación C se quedan en la corporación; los accionistas no pueden deducirlas de sus sueldos ni de otros ingresos personales (IRS: cómo constituir una corporación; IRS: pérdidas comerciales en exceso).

Para conocer los límites al usar una pérdida de una LLC contra otros ingresos y al arrastrar pérdidas de una corporación, vea pérdidas de un negocio.

¿En qué se diferencian los impuestos estatales y las tarifas anuales?

El costo estatal depende de dónde se constituye y opera el negocio, no solo de su clasificación federal. Las tarifas de constitución, los informes anuales, los impuestos sobre la renta, los impuestos de franquicia y las tarifas propias de las LLC pueden variar, incluso cuando un negocio se constituye en un estado pero opera en otro (IRS: estructuras de negocio).

California ilustra la diferencia: una LLC puede deber un impuesto anual y una tarifa basada en los ingresos, mientras que una corporación enfrenta el impuesto de franquicia y reglas distintas para el primer año (California FTB: LLC; California FTB: corporaciones). Vea impuesto mínimo y tarifa de LLC de California y impuesto de franquicia de Delaware para conocer las reglas estatales.

¿Dónde encaja una corporación S?

La elección de corporación S es otra vía fiscal federal para una corporación o LLC elegible. Sus ingresos generalmente se trasladan a los accionistas, pero las reglas de elegibilidad y de nómina la convierten en una decisión aparte; la sección 1202 exige acciones de corporación C durante casi todo el período de tenencia (IRS: corporaciones S; Internal Revenue Code, sección 1202). Vea cuándo vale la pena elegir corporación S.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos; suponga el impuesto sobre dividendos que se indica abajo. No incluye el impuesto estatal, la nómina, los límites de pérdidas ni otros impuestos del propietario.

Un negocio tiene $100,000 de ganancia operativa gravable y su propietario retira $40,000. Como LLC de un solo propietario con clasificación predeterminada, el propietario generalmente declara los $100,000 de ganancia del negocio para el impuesto federal sobre la renta, aunque solo haya retirado $40,000. Por lo general, el retiro no genera otro impuesto sobre esa misma ganancia.

Si el negocio es, en cambio, una corporación C, paga $21,000 de impuesto federal sobre la renta sobre los $100,000, y le quedan $79,000. Suponga que paga un dividendo de $40,000 y que el impuesto federal del propietario sobre ese dividendo es de $6,000. El impuesto federal combinado hasta ahora es de $27,000, y $39,000 quedan en la corporación. El impuesto del propietario de la LLC sobre los $100,000 de ganancia sigue dependiendo del impuesto sobre la renta, del impuesto por trabajo independiente y de cualquier deducción por ingresos de negocios calificados, así que el ejemplo no identifica un ganador universal.

¿Su caso es distinto?

• Varios fundadores, financiamiento externo o una venta de acciones planeada: documente quién será dueño de qué, la ganancia esperada, las necesidades de efectivo anuales, el valor de los activos y la forma probable de la venta antes de emitir participaciones; solicite ayuda para constituir su empresa.
• Una LLC existente con activos o elecciones anteriores: cambiar la forma legal puede, por sí solo, afectar los impuestos; vea cómo cambiar la estructura de su negocio.
• Un propietario no residente: los impuestos y las presentaciones en EE. UU. pueden cambiar según la residencia del propietario (IRS: impuestos de no residentes); vea cómo constituir y administrar una empresa desde el extranjero.
• Un propietario residente de Canadá: Canadá puede clasificar una LLC de EE. UU. de otra manera (CRA: guía sobre tratados); vea cómo abrir un negocio en EE. UU. siendo residente de Canadá.
• Usted tiene propiedades en alquiler: la prueba de negocio activo de la sección 1202 excluye los negocios de arrendamiento; vea propiedad en alquiler en una LLC.
• Pérdidas iniciales grandes o una elección de corporación S: vea pérdidas de un negocio o el estatus de corporación S, respectivamente.