ضريبة الامتياز في ديلاوير: لماذا الفاتورة مرتفعة وكيف تخفضها

لماذا يُظهر إشعار شركة ديلاوير ضريبة كبيرة إلى هذا الحد؟

تقدّر ديلاوير الضريبة على الشركة أولًا بحسب الأسهم المصرّح بها، وهي الأسهم التي يسمح عقد التأسيس بإصدارها، بما فيها الأسهم التي لم تُصدر قط. وقد يؤدي ذلك إلى إشعار كبير لشركة لديها عدد كبير من الأسهم المصرّح بها وأصول متواضعة. يُرسل الإشعار إلى الوكيل المسجّل في ديلاوير، وقد يتغير المبلغ عندما تقدم الشركة تقريرها السنوي بالأرقام المطلوبة للطريقة الأخرى (قانون ديلاوير، المادتان 502(c) و503(b)؛ أسئلة الضريبة لدى قسم الشركات).

تحقق أولًا من أن الإشعار يذكر اسم شركتك وأسهمها المصرّح بها بشكل صحيح. وإذا بدا الإشعار غير مألوف، فاستخدم موقع التقديم التابع للقسم بدلًا من تعليمات الدفع الواردة في رسالة لم تطلبها، فديلاوير تحذّر من رسائل التقرير السنوي المضللة.

كيف تحسب ديلاوير ضريبة الامتياز على الشركة؟

تقارن ديلاوير بين طريقتين لشركة مساهمة عادية وتفرض المبلغ الأقل المنطبق. تعتمد طريقة الأسهم المصرّح بها على الأسهم المصرّح بها في عقد التأسيس. وتستخدم طريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة الأسهم المصرّح بها والمصدرة وقيمها الاسمية وإجمالي الأصول، ويجب على الشركة تقديم الأرقام المطلوبة في تقريرها لاستخدامها (قانون ديلاوير، المادة 503؛ دليل الحساب لدى القسم).

الحد الأقصى المعتاد هو 200,000 دولار. وللشركة المصنفة «مقدِّم تقارير كبير» ضريبة ثابتة مختلفة. وهذا استثناء للشركات المدرجة المؤهلة، وليس وسيلة لإعادة حساب فاتورة شركة ناشئة عادية (معلومات التقرير السنوي لدى القسم؛ أسئلة الضريبة لدى القسم). ورسم التقرير السنوي المنفصل للشركة المحلية غير المعفاة هو 50 دولارًا، لذا قد يزيد إجمالي الدفعة على ضريبة الامتياز وحدها (معلومات التقرير السنوي لدى القسم).

بالنسبة للأسهم بلا قيمة اسمية، تذكر ديلاوير أن طريقة الأسهم المصرّح بها تعطي دائمًا الضريبة الأقل. وتحتاج الشركة التي لديها فئات ذات قيمة اسمية وأخرى بلا قيمة اسمية إلى الحساب القانوني لكل فئة قبل المقارنة بين الطريقتين (دليل الحساب لدى القسم؛ قانون ديلاوير، المادة 503(a)).

كيف أعيد حساب الفاتورة بطريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة؟

بالنسبة لشركة ديلاوير التي لديها أسهم ذات قيمة اسمية، اقسم إجمالي الأصول على جميع الأسهم المصدرة، بما فيها أسهم الخزينة، لتحصل على القيمة الاسمية المفترضة للسهم. ولكل فئة مصرّح بها ذات قيمة اسمية، اضرب أسهمها المصرّح بها في القيمة الأعلى من القيمة الاسمية المعلنة للفئة والقيمة الاسمية المفترضة. اجمع نتائج الفئات، ثم طبّق معدل ديلاوير والحد الأدنى 400 دولار (دليل الحساب لدى القسم؛ قانون ديلاوير، المادة 503(a)).

1. أكّد الأسهم المصرّح بها والقيمة الاسمية لكل فئة من شهادة التأسيس وأي تعديلات عليها.
2. احسب الأسهم المصدرة فعليًا، بما فيها أسهم الخزينة، من سجل الأسهم أو جدول رأس المال. ولا تستبدل الأسهم المصرّح بها بالأسهم المصدرة في المقام.
3. طابِق إجمالي الأصول مع الجدول L في النموذج 1120 للشركة في نهاية السنة. وتستخدم ديلاوير السنة المالية المنتهية في السنة التقويمية التي يغطيها التقرير (قانون ديلاوير، المادة 503(i)).
4. أدخل الأسهم المصدرة وإجمالي الأصول في التقرير السنوي عبر الإنترنت، وقارن الضريبة المحسوبة بنتيجة طريقة الأسهم المصرّح بها، واحتفظ بالسجلات الداعمة (دليل الحساب لدى القسم).

إذا كانت الأسهم المصدرة أو إجمالي الأصول صفرًا، فلا تُطبّق المعادلة بالقوة، وتواصل مع قسم ضريبة الامتياز في ديلاوير لمعرفة طريقة الحساب عند التقديم. وإذا كان الإقرار الفيدرالي أو ميزانيته العمومية مفقودًا، فأعد بناء رقم الأصول وطابقه قبل استخدامه. وتتيح تعليمات IRS لبعض الشركات الصغيرة عدم إرفاق الجدول L بالتقديم الفيدرالي، بينما يشير نظام ديلاوير إلى الجدول L، لذا تأكد من أساس الإبلاغ قبل تقديم رقم في هذه الحالة. ويغيّر تعديل عقد التأسيس في منتصف السنة الأسهم المصرّح بها لجزء من السنة، فتوزّع ديلاوير الحساب بالتناسب وتطلب أرقام الأسهم المصدرة والأصول خلال 30 يومًا من التعديل (دليل الحساب لدى القسم؛ قانون ديلاوير، المادة 503(e)).

حتى الشركة التي لديها أسهم مصدرة ذات قيمة اسمية ولكن بلا أصول تصل عادةً إلى الحد الأدنى 400 دولار بهذه الطريقة. وانعدام الأصول ليس إعفاءً من ضريبة الامتياز (دليل الحساب لدى القسم).

هل قدّمت أو دفعت التقدير الأعلى؟ اسأل قسم ضريبة الامتياز عن كيفية تصحيح تقرير تلك السنة أو تقديرها. ويجوز للشركة التي تدّعي وجود خطأ طلب تخفيض أو استرداد حتى 1 مارس من السنة التقويمية الثانية بعد السنة الضريبية. وإذا أرسلت ديلاوير إشعارًا بضريبة إضافية، فادفع أو اطلب المراجعة خلال 60 يومًا من الإشعار (قانون ديلاوير، المادة 504(d)). وإذا نتج عن التصحيح رصيد دائن، فاستخدم إجراء الاسترداد لدى القسم.

ما السجلات التي أحتاجها للتحقق من الحساب؟

اجمع عقد التأسيس وسجلات الأسهم والميزانية العمومية قبل تغيير حساب ضريبة شركة ديلاوير. التقرير السنوي تقديم موقّع، وقد تترتب على البيان الكاذب عن علم عواقب جسيمة (قانون ديلاوير، المادة 502).

إجمالي الأصول يعني الأصول، لا الإيرادات ولا الأرباح ولا النقد وحده. وتعرّفه ديلاوير بإجمالي الأصول المبلغ عنها في الجدول L من النموذج 1120، مع تسوية خاصة للإقرارات الموحدة (قانون ديلاوير، المادة 503(i)).

متى تستحق الضريبة، وماذا يحدث إذا تأخرت في الدفع؟

تقدّم شركة ديلاوير المحلية تقريرها السنوي عبر الإنترنت وتدفع ضريبة الامتياز عن السنة السابقة قبل 1 مارس. ويترتب على التقرير المتأخر أو الناقص غرامة قدرها 200 دولار، وتترتب على الضريبة غير المدفوعة وتلك الغرامة فائدة بنسبة 1.5% عن كل شهر أو جزء من شهر (تعليمات التقرير السنوي لدى القسم؛ قانون ديلاوير، المادتان 502 و504).

ما الذي يرد في التقرير السنوي لضريبة امتياز الشركة؟

يحدد تقرير شركة ديلاوير نشاطها ومقرها ووكيلها المسجّل ومديريها والمسؤول الموقّع وأسهمها المصرّح بها. ويتضمن التقرير عبر الإنترنت أيضًا أرقام الأسهم المصدرة وإجمالي الأصول اللازمة لحساب القيمة الاسمية المفترضة (قانون ديلاوير، المادة 502(a)؛ دليل الحساب لدى القسم).

يتطلب التقرير عنوان مكان العمل الرئيسي، الذي لا يجوز عادةً أن يكرر ببساطة عنوان الوكيل المسجّل في ديلاوير. ويجب أن يذكر كل مدير حالي والمسؤول الموقّع، وأن يبيّن طبيعة النشاط. ويوقّع مسؤول مفوّض أو مدير، ويجوز للمؤسِّس توقيع التقرير الأولي قبل انتخاب المديرين (قانون ديلاوير، المادة 502(a)).

يمكنك تقديم التقرير ودفع الضريبة دون رقم تعريف صاحب العمل (EIN) الفيدرالي إذا لم يكن قد صدر لك بعد.

هل تدفع شركات LLC والشراكات في ديلاوير ضريبة امتياز أيضًا؟

تدفع شركات LLC والشراكات المحدودة والشراكات العامة المؤسَّسة أو المسجلة في ديلاوير ضريبة سنوية ثابتة قدرها 400 دولار، تستحق في 1 يونيو عن السنة السابقة. ولا تقدم تقرير ضريبة الامتياز السنوي الخاص بالشركات، ولا تنطبق عليها طرق الأسهم المصرّح بها (تعليمات القسم لـ LLC وLP وGP).

يضيف الدفع المتأخر 200 دولار وفائدة شهرية قدرها 1.5% على الضريبة والغرامة. ولا توزّع ديلاوير هذه الضريبة السنوية بالتناسب. وللسلسلة المسجلة من LLC ضريبة سنوية قانونية إضافية، لذا تحقق من وضعها المنفصل (تعليمات القسم لـ LLC وLP وGP؛ قانون ديلاوير، المادة 18-1107).

هل تدين شركة ديلاوير بالضريبة السنوية إذا لم يكن لديها دخل أو نشاط؟

عادةً نعم. فعدم وجود دخل وحده لا يلغي الضريبة. وتدين الشركة عادةً بضريبة الامتياز عن المدة التي تكون فيها قائمة، مع التوزيع بالتناسب عن السنة الجزئية. وتقدّر ديلاوير الضريبة السنوية الكاملة على LLC أو الشراكة إذا كان الكيان نشطًا في سجلاتها في أي وقت خلال السنة (قانون ديلاوير، المادة 503(d)؛ تعليمات القسم لـ LLC وLP وGP).

يتيح قانون الشركات في حالات ضيقة معدلًا مخفضًا عن جزء السنة الذي تبيّن فيه الشركة في تقريرها السنوي أنها لم تمارس أيًا من الأنشطة التجارية التي مُنح عقد تأسيسها من أجلها، وقد تطلب الولاية إفادة مشفوعة بيمين. وعدم وجود دخل بحد ذاته لا يثبت هذا الشرط. تحقق من الأهلية ومن إجراء القسم للتقديم قبل الاعتماد عليه.

هل تدين شركة ديلاوير بضريبة دخل في ديلاوير أيضًا؟

ضريبة الامتياز وضريبة الدخل منفصلتان. فشركة ديلاوير التي تمارس نشاطًا في ديلاوير قد يكون عليها أيضًا إقرار ضريبة دخل الشركات في ديلاوير وضريبة على الدخل المخصص أو الموزع على الولاية. وقد تبقى الشركة المؤسسة هناك دون ممارسة نشاط فيها مدينة بضريبة الامتياز مع استفادتها من إعفاء ضريبة دخل الشركات الممنوح للمقر القانوني دون نشاط تجاري في ديلاوير (قسم الإيرادات في ديلاوير؛ قانون ديلاوير، المادة 1902).

تتبع معاملة ضريبة الدخل في ديلاوير لشركة LLC تصنيفها الضريبي الفيدرالي. وقد يكون على الأعضاء أو الشركاء تقديمات خاصة بهم في ديلاوير إذا كان النشاط يُمارس هناك (قانون ديلاوير، المادة 18-1107(a)؛ إرشادات قسم الإيرادات لشركات LLC). وللاطلاع على التقديم الفيدرالي للشركات، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.

ماذا لو تجاهلت الفاتورة أو لم أعد بحاجة إلى الشركة؟

قد يكلّف تجاهل ضريبة الامتياز في ديلاوير الشركة وضعها القانوني السليم (Good Standing) ثم صفتها القانونية في النهاية. ولن تصدر ديلاوير شهادة وضع قانوني سليم لشركة عليها ضريبة امتياز غير مدفوعة أو ينقصها تقرير مكتمل. وقد يصبح عقد تأسيس الشركة باطلًا بعد سنة من عدم دفع الضريبة، كما يمكن أن يبطله عدم تقديم تقرير سنوي كامل. ويمكن إلغاء شهادة LLC بعد ثلاث سنوات من عدم دفع الضريبة السنوية (قانون ديلاوير، المادتان 502(f) و510؛ قانون ديلاوير، المادة 18-1108).

قبل تخفيض الأسهم المصرّح بها، احسب الطريقتين بالعدد المقترح. فالتعديل يخفض الضريبة فقط إذا خفّض المبلغ المستحق بعد أن تقارن ديلاوير بين الطريقتين، فوازن ذلك مع تكلفة التقديم ومع الأسهم التي قد تحتاجها الشركة لاحقًا. ويتطلب تخفيض الأسهم المصرّح بها شهادة تعديل وموافقات الشركة، أما إصدار أسهم أقل فلا يغيّر التقدير المبني على الأسهم المصرّح بها (قانون ديلاوير، المادة 242؛ قانون ديلاوير، المادة 503). وتوزّع ديلاوير ضريبة الامتياز بالتناسب عند تغيّر الأسهم المصرّح بها خلال السنة (قانون ديلاوير، المادة 503(e)).

لإيقاف تقديرات ضريبة الامتياز أو الضريبة السنوية للكيانات في ديلاوير مستقبلًا، قدّم شهادة حل للشركة المحلية أو شهادة إلغاء لشركة LLC أو الشراكة (نماذج القسم). وإغلاق الحساب المصرفي أو التوقف عن العمل لا يغني عن هذا التقديم. وقبل حل الشركة، يجب أن تقدم جميع التقارير السنوية المستحقة، بما فيها تقرير نهائي عن سنة الحل، وأن تدفع ضريبة الامتياز حتى نهاية الشهر التقويمي الكامل الذي تحل فيه. وتوزّع ديلاوير ضريبة الشركة بالتناسب عن السنة الجزئية. أما LLC فتدين بالضريبة السنوية الكاملة عن السنة التي يسري فيها إلغاؤها (قانون ديلاوير، المادة 277؛ قانون ديلاوير، المادة 503(d)؛ قانون ديلاوير، المادة 18-1107(c)). وقد تحتاج ضرائب ديلاوير الأخرى إلى تقديمات إغلاق منفصلة. اجمع إشعارات ديلاوير وتقديماتها السابقة قبل طلب المساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي: يصرّح عقد تأسيس شركة في ديلاوير بـ 10,000,000 سهم بقيمة اسمية 0.00001 دولار. ويُظهر سجل أسهمها إصدار 1,000,000 سهم، وإجمالي أصولها في نهاية السنة 100,000 دولار.

بطريقة الأسهم المصرّح بها، تبلغ تكلفة أول 10,000 سهم 250 دولارًا. وتشكّل الأسهم الأخرى البالغة 9,990,000 سهم 999 كتلة من 10,000 سهم، وبسعر 85 دولارًا للكتلة تبلغ الضريبة 85,165 دولارًا. أما بطريقة القيمة الاسمية المفترضة، فقسمة أصول قدرها 100,000 دولار على 1,000,000 سهم مصدر تعطي قيمة اسمية مفترضة قدرها 0.10 دولار. وضربها في 10,000,000 سهم مصرّح بها تعطي رأس مال مفترضًا قدره 1,000,000 دولار وضريبة قدرها 400 دولار. وتبلغ الشركة عن أسهمها المصدرة وأصولها لتستخدم الطريقة الأقل. ويجعل رسم التقرير السنوي المنفصل البالغ 50 دولارًا دفعة التقديم 450 دولارًا، بافتراض عدم وجود غرامات أو دفعات سابقة.

هل وضعك مختلف؟

• إذا كان لشركة ديلاوير مالك أجنبي: فقد يشمل تقديمها الفيدرالي أكثر من النموذج 1120، راجع التقديم الفيدرالي لشركة C مملوكة لأجانب. وإذا فاتك النموذج 5472، فراجع التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب.
• إذا فاتت الشركة عدة سنوات فيدرالية: راجع تدارك الإقرارات التجارية غير المقدمة قبل الاعتماد على رقم أصول غير مسوّى.
• إذا كنت تدير شركة ديلاوير من كاليفورنيا: تحقق من الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا، فدفع ضريبة ديلاوير لا يسوّي التزامات ولاية أخرى.
• إذا كنت تقرر بين تأسيس LLC أو شركة: راجع LLC أم شركة C. وإذا كنت تعيش خارج الولايات المتحدة، فراجع تأسيس شركة وإدارتها من الخارج.
• إذا كنت تحتاج إلى تعديل الأسهم أو تصحيح تقدير كبير أو حل الشركة: أحضر عقد التأسيس وسجل الأسهم والميزانية العمومية والإشعارات والتقارير السابقة إلى إعداد الإقرارات الضريبية قبل أن يغيّر تقرير موقّع أو تقديم يخص عقد التأسيس وضع الشركة.