LLC와 C corporation 비교: 세금 기준 선택법

LLC와 C corporation은 세금에서 가장 크게 무엇이 다른가요?

LLC는 주법에 따라 만든 사업체이며, 연방 소득세 처리는 소유주와 선택에 따라 달라집니다. C corporation은 별도의 납세 주체입니다. 이익에 대해 회사 단계에서 한 번 과세되고, 소유주에게 배당금으로 지급될 때 다시 과세될 수 있습니다(IRS: LLC 분류, IRS: 법인 설립).

기본 설정에서 소유주가 한 명인 LLC는 연방 소득세에서 별도의 납세 주체로 보지 않는 사업체(disregarded entity)로 취급되고, 소유주가 여럿인 LLC는 파트너십으로 취급됩니다. 두 경우 모두 소유주가 현금을 인출했는지와 상관없이 사업의 과세 결과를 소유주가 신고합니다. 반면 C corporation은 자기 소득을 Form 1120에 신고합니다. 연방 세율은 21%입니다(내국세입법 section 11).

LLC와 C corporation의 세금을 나란히 비교하면 어떻게 다른가요?

누가 이익을 신고하는지, 소유주에게 현금이 언제 필요한지, 손실은 어떻게 되는지가 유용한 비교 기준입니다. 이 표는 LLC가 기본 연방 분류를 유지한다고 가정합니다. 선택을 하면 LLC 열의 내용이 달라집니다(IRS: LLC 분류).

실제 비교 결과는 소유주의 소득세율, 사업에서 하는 일, 급여, 주 세금, 매각 여부에 모두 영향을 받습니다. 사업에 참여하는 LLC 소유주는 자영업세를 낼 수 있고, 법인이 지급하는 급여에는 급여세가 붙을 수 있습니다(IRS: LLC 분류, IRS: 법인 설립). 신고 절차는 LLC 과세 방식과 C corporation 과세 방식을 참고하세요.

C corporation의 이중과세는 언제 비용이 더 커지나요?

C corporation의 두 단계 세금은 법인이 이익을 정기적으로 배당금으로 지급할 때 비용이 더 커질 가능성이 높습니다. 다만 결과는 소유주의 세율, 급여세, 공제, 주 세금에 따라 달라집니다. 법인이 먼저 소득세를 내고, 소유주가 배당금을 신고합니다. 기본 설정의 LLC는 일반적으로 이익을 소유주에게 그대로 넘기므로 법인 소득세 단계가 없습니다(IRS: 법인 설립, IRS: 배당금).

C corporation에 이익을 남겨 두면 배당금 단계의 세금을 미룰 수 있습니다. 현재 또는 합리적으로 예상되는 사업상 필요 때문에 이익을 유보하는 것만으로는 이익 유보세(accumulated earnings tax)가 적용되지 않습니다. 그러나 주주에게 세금이 붙는 것을 피하려고 그 필요를 넘겨 이익을 쌓아 두면 이 세금이 적용될 수 있습니다. 법인이 소득과 소유 지분 요건을 충족하면 별도의 개인 지주회사세가 적용될 수도 있습니다(내국세입법 sections 532–533, section 537, section 542). 일을 한 대가로 받는 급여는 배당금과 세금 처리가 다릅니다. 소유주 급여 정하기를 참고하세요.

LLC도 C corporation으로 과세받을 수 있나요?

네. 자격이 되는 LLC는 Form 8832를 제출해 법인 분류를 선택할 수 있습니다. 주법상으로는 계속 LLC이지만 연방세는 법인으로 신고하고 납부합니다. 이 선택만으로 LLC의 구성원 지분이 주 법인법에 따라 발행된 주식이 되지는 않습니다(IRS: Form 8832, IRS: LLC 분류).

Form 8832에는 현재 소유주 전원 또는 권한이 있는 임원, 관리자, 구성원이 서명해야 합니다. 선택이 이전 소유주가 LLC를 소유하던 시점까지 소급 적용되면 그 이전 소유주도 서명해야 합니다. 적용일은 제출일 이전 75일, 제출일 이후 12개월을 넘을 수 없습니다. 분류를 변경한 뒤에는 일반적으로 60개월 동안 다시 변경할 수 없습니다(IRS: Form 8832 및 작성 안내). 선택에 관한 자세한 내용은 LLC 과세 방식을, LLC가 이미 자산을 보유하고 있다면 사업 구조 변경하기를 참고하세요.

section 1202 주식 매각 비과세를 받으려면 무엇이 필요한가요?

section 1202는 법인이 아닌 납세자가 미국 내 C corporation의 적격 주식을 팔거나 교환할 때 적격 양도소득을 비과세로 처리할 수 있게 합니다. 이는 주식의 매각 또는 교환에 적용되며, 보유 기간 내내 요건을 충족해야 합니다. 사업체나 그 자산을 파는 경우에 일반적으로 주어지는 혜택이 아닙니다(내국세입법 section 1202).

2025년 7월 4일 이후 취득한 주식은 최소 3년 보유 시 50%, 최소 4년 보유 시 75%, 최소 5년 보유 시 100%가 비과세됩니다. 이 주식의 발행 법인당 양도소득 한도는 일반적으로 $15,000,000과 소유주의 주식 조정 취득가액의 열 배 중 큰 금액입니다. 이전 연도에 section 1202에 따라 반영한 적격 양도소득은 금액 한도를 줄이고, 같은 해에 반영한 이전 주식의 양도소득도 새 주식의 한도를 줄일 수 있습니다. 그 날짜 당일이나 이전에 취득한 주식에는 5년 초과 보유라는 기존 규정이 계속 적용되고, 일반적으로 $10,000,000의 금액 한도 또는 취득가액의 열 배 중 큰 금액이 적용됩니다. 이전 주식의 비과세 비율은 취득일에 따라 달라집니다(내국세입법 section 1202).

비과세 보유 기간 이전에 파는 경우에는 section 1045 재투자 이연이 적용될 수 있습니다. 판매자가 주식을 6개월 넘게 보유했어야 하고, 60일 이내에 대체 적격 주식을 사야 하며, 연장 기한을 포함한 기한 내 신고서에서 이를 선택해야 합니다(IRS: Publication 550). 미래의 매각은 확실하지 않습니다. 사업이 계속 자격을 유지해야 하고, 소유주에게 주식 매각 또는 교환에서 생긴 적격 양도소득이 있어야 하며, 주 세금은 여전히 생길 수 있습니다. 캘리포니아는 연방 section 1202 비과세를 따르지 않습니다(캘리포니아 FTB: 연방 변경). 정관(설립 서류), 주식 발행 기록, 출자 평가 자료, 자본 구성 기록, 회사 자산을 어떻게 사용했는지 보여 주는 기록을 보관하세요.

LLC 또는 법인으로 과세되는 LLC도 section 1202 대상이 될 수 있나요?

기본 설정의 LLC 구성원 지분을 파는 것은 section 1202에서 말하는 C corporation 주식의 매각이 아닙니다. 그러나 파트너십으로 과세되는 LLC는 적격 C corporation 주식을 보유할 수 있고, 주식을 취득한 때부터 매각할 때까지 LLC 지분을 보유한 소유주에게 적격 매각 양도소득을 넘길 수 있습니다. 각 소유주의 적격 금액은 LLC가 주식을 취득한 시점에 보유한 지분으로 한도가 정해집니다(내국세입법 section 1202(g)).

Form 8832 선택만으로 LLC의 구성원 지분이 section 1202에서 말하는 "주식"이 되는 것은 아닙니다. IRS Private Letter Ruling 201636003은 사업이 다시 법인으로 전환된 뒤 판매된, 처음 발행된 법인 주식을 다룬 사례입니다. 선택을 한 LLC의 지분을 파는 경우가 적격인지는 판단하지 않았고, 선례로 인용할 수도 없습니다. 비과세에 기대기 전에 해당 거래에 맞는 자문을 받으세요(내국세입법 section 1202(c), IRS: Form 8832).

구조별로 초기 손실은 어떻게 처리되나요?

기본 설정 LLC의 초기 손실은 소유주의 신고서에 반영될 수 있지만, 소유주의 사정이 해당 한도를 충족하는 범위에서만 공제됩니다. C corporation의 영업 손실은 법인에 남으며, 주주는 이를 자기 급여나 다른 개인 소득에서 공제할 수 없습니다(IRS: 법인 설립, IRS: 초과 사업 손실).

LLC 손실을 다른 소득과 상계하는 한도와 법인 손실 이월 한도는 사업 손실을 참고하세요.

주 세금과 연간 수수료는 어떻게 다른가요?

주 정부 비용은 연방 분류만이 아니라 사업체를 어디에서 설립하고 어디에서 영업하느냐에 따라 달라집니다. 설립 수수료, 연례 보고서, 소득세, 프랜차이즈세, LLC 전용 수수료가 다를 수 있으며, 한 주에서 설립하고 다른 주에서 영업하는 경우도 마찬가지입니다(IRS: 사업 구조).

캘리포니아가 그 차이를 보여 줍니다. LLC는 연간 세금과 소득 기준 수수료를 내야 할 수 있고, 법인은 프랜차이즈세와 다른 첫해 규정을 적용받습니다(캘리포니아 FTB: LLC, 캘리포니아 FTB: 법인). 주별 규정은 캘리포니아 최소 세금과 LLC 수수료와 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.

S corporation은 어디에 해당하나요?

S corporation 선택은 자격이 되는 법인이나 LLC가 택할 수 있는 또 다른 연방 세금 경로입니다. 소득은 일반적으로 주주에게 넘어가 과세되지만, 자격 요건과 급여 규정 때문에 별도의 선택으로 따져야 합니다. section 1202는 보유 기간의 거의 전부에 걸쳐 C corporation 주식일 것을 요구합니다(IRS: S corporation, 내국세입법 section 1202). S corporation 선택이 유리한 경우를 참고하세요.

예시

설명을 위한 미국 달러 예시이며, 아래에 적은 배당금 세금을 가정합니다. 주 세금, 급여세, 손실 한도, 소유주의 다른 세금은 반영하지 않았습니다.

사업의 영업 과세이익이 $100,000이고 소유주가 $40,000을 가져갑니다. 소유주가 한 명인 기본 설정 LLC라면 실제 인출액이 $40,000에 그쳤더라도 소유주는 일반적으로 연방 소득세를 위해 사업 이익 $100,000을 신고합니다. 이 인출은 보통 같은 이익에 대한 또 다른 세금이 아닙니다.

사업이 C corporation이라면 $100,000에 대해 연방 소득세 $21,000을 내고 $79,000이 남습니다. 법인이 $40,000을 배당하고 이 배당금에 대한 소유주의 연방 세금이 $6,000이라고 가정합니다. 지금까지 연방 세금 합계는 $27,000이고 $39,000은 법인에 남습니다. LLC 소유주가 $100,000 이익에 내는 세금은 소득세, 자영업세, 적격 사업소득 공제에 따라 달라지므로 이 예시가 항상 유리한 쪽을 가리지는 않습니다.

상황이 다르신가요?

• 여러 창업자, 외부 투자, 주식 매각 계획이 있는 경우: 지분을 발행하기 전에 누가 무엇을 소유할지, 예상 이익, 연간 현금 필요액, 자산 가치, 예상되는 매각 형태를 문서로 정리하세요. 사업체 설립 지원을 받아 보세요.
• 자산이나 과거 선택이 있는 기존 LLC인 경우: 형태를 바꾸는 것 자체가 세금에 영향을 줄 수 있습니다. 사업 구조 변경하기를 참고하세요.
• 비거주 소유주인 경우: 미국 세금과 신고는 소유주의 거주 지위에 따라 달라질 수 있습니다(IRS: 비거주자 과세). 해외에서 회사 설립하고 운영하기를 참고하세요.
• 캐나다 거주 소유주인 경우: 캐나다는 미국 LLC를 다르게 분류할 수 있습니다(CRA: 조세협약 안내). 캐나다 거주자로서 미국 사업체 설립하기를 참고하세요.
• 임대 부동산을 보유한 경우: Section 1202의 적극적 사업 요건은 임대업을 제외합니다. LLC로 임대 부동산 보유하기를 참고하세요.
• 초기 손실이 크거나 S corporation 선택을 고려하는 경우: 각각 사업 손실 또는 S corporation 지위를 참고하세요.