تملّك شركة أمريكية كغير مقيم: الأنواع والآثار الضريبية

هل يجوز لغير المواطن الأمريكي أو لغير المقيم تملّك LLC أو شركة أمريكية؟

نعم، يستطيع من يقيم خارج الولايات المتحدة عادةً تملّك LLC أمريكية أو شركة C. وتفترض المقارنة أدناه مالكًا ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة. أما المواطن أو المقيم الضريبي الذي يقيم في الخارج فيبلّغ عادةً عن دخله العالمي؛ راجع تقديم الإقرار أثناء العيش في الخارج (IRS). والسماح بالتملّك والمعاملة الضريبية الأمريكية مسألتان منفصلتان: فتصنيف الكيان ونشاطه ومكانه تحدد إقراراته وضريبته. وتذكر IRS أن معظم الولايات تسمح بأعضاء أجانب في LLC، لكن قواعد الولايات قد تختلف (IRS: LLC). كما تضع قواعد تقديم الإقرارات للشركات الأمريكية المملوكة لأجانب (تعليمات النموذج 5472).

تقارن هذه الصفحة القواعد الأمريكية. حدد بلد الإقامة الضريبية لكل مالك قبل اختيار الهيكل؛ وعلى المقيمين في كندا أن يراجعوا أيضًا نشاط أمريكي لمقيم في كندا.

تملّك الشركة وحده لا يثبت أن للمالك دخلًا خاضعًا للضريبة من نشاط تجاري أمريكي. فالعمل في الولايات المتحدة، أو الاحتفاظ بمخزون أو ممتلكات فيها، أو العمل عبر شراكة أمريكية قد يغيّر النتيجة. راجع متى يستحق على المالكين الأجانب ضريبة أمريكية لمعرفة اختبارات الدخل (IRS: المنشور 519).

هل يجوز لغير المقيم تملّك شركة S؟

لا يجوز لمن ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة أن يكون مساهمًا في شركة S. أما الإقامة في الخارج وحدها فلا يُسقط أهلية المواطن الأمريكي. وتنطبق القاعدة أيضًا حين تختار LLC وضع شركة S (IRS: شركات S).

وقد يكون غير المواطن الأمريكي الذي يصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة مؤهلًا إذا استوفت الشركة شروط شركة S الأخرى. فالبطاقة الخضراء أو عدد كافٍ من الأيام المؤهِّلة في الولايات المتحدة قد يغيّر الإقامة الضريبية؛ وقد تعقّد مواقف الاتفاقيات الضريبية الأمر (IRS: المنشور 519).

ما الذي يقدّمه كل نوع من الشركات كل عام؟

لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، تُعامل LLC ذات المالك الواحد عادةً كجزء من مالكها؛ وتُعامل LLC متعددة الملاك عادةً ضريبيًا كشراكة. ويمكن لـLLC أن تختار المعاملة الضريبية كشركة (26 CFR 301.7701-3). والنموذج 1120 المبسّط (pro forma) هو إقرار غلاف للنموذج 5472، وليس إقرار ضريبة دخل شركات لـLLC المُهمَلة ضريبيًا. والأموال التي يضعها المالك في LLC أو يسحبها منها قد تستوجب هذا الإبلاغ (IRS: النموذج 5472). ويفترض الجدول ملكية مباشرة من أفراد غير مقيمين؛ أما الملكية عبر شركة أجنبية فتحتاج إلى مراجعة مستقلة.

إضافة مالك ثانٍ تحوّل LLC المُهمَلة ضريبيًا إلى وضع شراكة؛ وتقليص LLC شراكة إلى مالك واحد يعكس ذلك. أما LLC المعاملة ضريبيًا كشركة فتحتفظ بذلك التصنيف حين يتغير عدد ملاكها (26 CFR 301.7701-3).

النموذج 5472 خطر مستقل عن ضريبة الدخل. فالنموذج 5472 المطلوب إذا قُدّم متأخرًا، أو قُدّم ناقصًا إلى حد كبير، أو لم تدعمه السجلات المطلوبة، قد يستوجب غرامة أولية قدرها 25,000 دولار (IRS: تعليمات النموذج 5472). وتوجد اختبارات التقديم التفصيلية في إقرارات LLC بعضو واحد مملوكة لأجانب والإقرارات السنوية لشركة C أمريكية مملوكة لأجانب. ولاستقطاع الشريك الأجنبي، راجع استقطاع الشركاء الأجانب.

هل يغيّر اختيار المعاملة الضريبية كشركة لـLLC إقراري الشخصي؟

يغيّر اختيار المعاملة الضريبية كشركة C مكان الإبلاغ عن دخل LLC التشغيلي: فالشركة تقدّم النموذج 1120، ولا يبلّغ المالك عن ذلك الدخل مباشرة لمجرد أنه يملكها. وقد يظل المالك بحاجة إلى النموذج 1040-NR عن دخل أمريكي آخر أو مدفوعات من الشركة (26 CFR 301.7701-3؛ IRS: تعليمات النموذج 1120).

وبالنسبة إلى LLC قائمة، يُعامل الاختيار كنقل للأصول والالتزامات إلى شركة. وقد يؤثر هذا النقل الافتراضي في إقرار المالك في سنة الاختيار (26 CFR 301.7701-3).

يغيّر النموذج 8832 التصنيف الضريبي، وليس شكل LLC بموجب قانون الولاية. ويمكن أن يكون تاريخ سريانه قبل التقديم بما يصل إلى 75 يومًا أو بعده بما يصل إلى 12 شهرًا. ويوقّع جميع الملاك الحاليين أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض. وإذا كان بأثر رجعي، يوقّع أيضًا أي مالك سابق خلال تلك الفترة. وتغيير تصنيف قائم يمنع عادةً تغييرًا اختياريًا آخر لمدة 60 شهرًا، مع استثناءات محدودة (IRS: النموذج 8832؛ 26 CFR 301.7701-3). وللاختيار الأوسع، راجع LLC أم شركة C.

هل تغيّر الولاية التي أؤسس فيها ضرائبي؟

لا تغيّر ولاية التأسيس التصنيف الفيدرالي لـLLC، ولا تحدد وحدها أين تدين الأعمال بضريبة الولاية. فيمكن للولايات أن تفرض ضريبة أو تطلب إقرارات حيث تعمل الشركة. فكاليفورنيا مثلًا تعدّ الشركة ممارِسة لأعمالها فيها بناءً على النشاط أو التنظيم أو اختبارات المبيعات والممتلكات والرواتب (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا).

التأسيس في وايومنغ أو نيو مكسيكو أو فلوريدا لا يغيّر مسار التقديم الفيدرالي أعلاه. افحص الواجبات المستمرة في ولاية التأسيس وفي كل ولاية تمارس فيها الشركة أعمالها. ويستحق التقرير السنوي وضريبة الامتياز لشركة ديلاوير عادةً في 1 مارس. وعلى LLC في ديلاوير ضريبة سنوية قدرها 400 دولار تستحق في 1 يونيو (قسم الشركات في ديلاوير).

وقد تدين الشركة المؤسسة في أي من هذه الولايات بضريبة كاليفورنيا أيضًا. فـLLC المعاملة ضريبيًا ككيان مُهمَل أو كشراكة تدين عادةً بضريبة LLC السنوية في كاليفورنيا وقدرها 800 دولار إذا كانت مؤسَّسة أو مسجَّلة أو تمارس أعمالًا فيها، حتى لو كانت غير نشطة؛ وتنطبق استثناءات (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: تقديم إقرار LLC). أما LLC المعاملة ضريبيًا كشركة فتتبع قواعد إقرارات الشركات وضرائبها في كاليفورنيا (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: LLC كشركة). وللتفاصيل، راجع ضريبة الامتياز في ديلاوير والحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا.

كيف أحصل على EIN بدون SSN أو ITIN؟

يستطيع الكيان التقدم بطلب EIN دون أن يحصل الطرف المسؤول أولًا على SSN أو ITIN إذا كان ذلك الشخص غير مؤهل لأي منهما. والطرف المسؤول هو عادةً الفرد الذي يملك الكيان أو يتحكم فيه في نهاية المطاف. وفي هذه الحالة ينص النموذج SS-4 على كتابة "foreign" أو "N/A" في السطر 7b (IRS: تعليمات النموذج SS-4).

تتطلب أداة IRS عبر الإنترنت الحالية كيانًا مؤسسًا في الولايات المتحدة، ومقرًا رئيسيًا للعمل في الولايات المتحدة أو أحد أقاليمها، ورقم SSN أو ITIN للطرف المسؤول. وإذا لم يكن لديك محل إقامة قانوني أو نشاط رئيسي أو مكتب رئيسي في الولايات المتحدة، فأكمل النموذج SS-4، ثم اتصل بخط EIN الدولي لدى IRS على 267-941-1099، من الاثنين إلى الجمعة، من الساعة 6 صباحًا إلى 11 مساءً بتوقيت شرق الولايات المتحدة. والفاكس والبريد متاحان أيضًا؛ استخدم طريقة واحدة لكل كيان (IRS: تعليمات النموذج SS-4). وللاطلاع على البيانات الدقيقة لـLLC ذات المالك الواحد، راجع إقرارات LLC بعضو واحد مملوكة لأجانب.

هل أحتاج إلى ITIN؟

لا يحتاج المالك إلى ITIN لمجرد تملّك شركة أمريكية. ففي طلب EIN، يستطيع الطرف المسؤول الذي ليس لديه SSN أو ITIN أن يكتب "foreign" أو "N/A" فقط إذا كان غير مؤهل لأي من الرقمين. أما الفرد الذي يجب أن يقدّم النموذج 1040-NR ولا يستطيع الحصول على SSN فيحتاج عادةً إلى ITIN. وهو رقم ضريبي فيدرالي فردي، منفصل عن EIN الشركة (IRS: ITIN؛ IRS: النموذج SS-4).

قدّم الطلب على النموذج W-7، عادةً مع الإقرار الضريبي الذي ينشئ الغرض الضريبي الفيدرالي، ما لم يسمح استثناء بالتقديم دون إقرار. ولا تتقدم بالطلب لمجرد أن على الشركة تقديم النموذج 5472: فالنموذج يسمح برقم مرجعي حين لا يكون لدى المالك الأجنبي رقم تعريف أمريكي (IRS: تعليمات النموذج W-7؛ IRS: تعليمات النموذج 5472).

ما الذي يتغير إذا أصبحت لاحقًا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟

لا يتغير الشكل القانوني للشركة ولا EIN تلقائيًا حين يصبح المالك مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة. لكن نطاق ضريبة الدخل الأمريكية على المالك واختبارات إبلاغ المالك الأجنبي قد تتغير. فالفرد المقيم يبلّغ عادةً عن دخله العالمي في إقرار المقيم؛ ودخل LLC المُهمَلة ضريبيًا يتبع ذلك المالك (IRS: المنشور 519؛ 26 CFR 301.7701-3).

أعد فحص النموذج 5472 حين يتغير الوضع الضريبي الأمريكي للمالك، حتى لو بقيت الملكية كما هي. فقد تستوفي الشركة اختبار الملكية الأجنبية إذا كان لديها مساهم أجنبي مؤهَّل في أي وقت خلال السنة؛ كما أن وضع LLC المُهمَلة ضريبيًا يحتاج إلى مراجعة لسنة الانتقال. وقد يحتاج الانتقال في منتصف السنة والمطالبة بالاتفاقية الضريبية إلى تحليل مستقل (IRS: تعليمات النموذج 5472؛ IRS: المنشور 519). راجع أول سنة كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة للإقرار الشخصي.

مثال

للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الأمريكي. في السنة 1، يملك شخص غير مقيم وليس مواطنًا أمريكيًا LLC في نيو مكسيكو بعضو واحد، ويضع فيها 10,000 دولار، وتتلقى LLC 100,000 دولار مقابل خدمات ينفّذها المالك في الخارج، ويأخذ المالك توزيعًا قدره 20,000 دولار. افترض عدم وجود أي نشاط أو دخل أمريكي آخر.

في السنة 1، تُهمَل LLC لأغراض ضريبة الدخل. وتُدرج مساهمتها البالغة 10,000 دولار وتوزيعها البالغ 20,000 دولار في الجزء V من النموذج 5472 مع بيان مرفق ونموذج 1120 مبسّط (IRS: النموذج 5472). ولا تقلّل أي من معاملتي المالك دخل الخدمات البالغ 100,000 دولار المنسوب إلى المالك. وبموجب هذه الافتراضات، لا يستوجب ذلك الدخل وحده النموذج 1040-NR؛ راجع متى يستحق على المالكين الأجانب ضريبة أمريكية (IRS: المنشور 519). وإذا اختار المالك المعاملة الضريبية كشركة بسريان من السنة 2، تقدّم LLC النموذج 1120 كاملًا وتُدرج في دخلها أي إيرادات خدمات في السنة 2، لا مبلغ الـ100,000 دولار الخاص بالسنة 1. وتعتمد الضريبة على الخصومات والائتمانات (26 CFR 301.7701-3؛ تعليمات النموذج 1120).

هل وضعك مختلف؟

• إذا كان نشاطك الأمريكي أو مصدر دخلك غير مؤكد: اجمع بيانات مكان تنفيذ العمل ومواقع الأشخاص والممتلكات والعقود وسجلات الدفع؛ واستخدم متى يستحق على المالكين الأجانب ضريبة أمريكية.
• إذا كان لدى شركتك شركاء أجانب: اجمع إقامة كل مالك وتاريخ ملكيته؛ وراجع استقطاع الشركاء الأجانب.
• إذا كنت تختار بين LLC وشركة C: قارن المعاملة الضريبية في LLC أم شركة C قبل اختيار قد يصعب التراجع عنه.
• إذا كنت تقيم في كندا: قد تُعامل LLC أمريكية معاملة مختلفة في كل بلد؛ راجع نشاط أمريكي لمقيم في كندا.
• إذا كنت تخطط لدفع مبلغ لنفسك: نوع الدفعة يغيّر الضريبة والاستقطاع؛ راجع كيف تدفع لنفسك كمالك أجنبي.
• إذا كنت تبيع في ولايات أمريكية: تأسيس الشركة لا يحسم ضريبة المبيعات؛ راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات.
• إذا كانت لديك إقرارات في بلدين، أو اختيار تصنيف لكيان، أو سنوات فاتتك فيها النماذج 5472: اجمع مستندات التأسيس والاختيارات ومعاملات المالك والإقرارات السابقة وتواريخ الإقامة من أجل مراجعة الضرائب العابرة للحدود.