شركة أمريكية أم لشركة تشغيل أجنبية: الإقرارات السنوية

هل تقدّم الشركة الأم في Delaware النموذج 5471 عن شركة التشغيل الأجنبية؟

نعم. تُرفق الشركة الأمريكية التي تسيطر على شركة أجنبية النموذج 5471 بالنموذج 1120 كل سنة، حتى مع خسارة أو دون توزيعات أرباح (تعليمات IRS).

إذا كانت الشركة التابعة كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (Disregarded) لأغراض الضريبة الأمريكية، فقدّم النموذج 8858 بدلًا من ذلك.

ما فئات مقدّمي النموذج 5471 التي تنطبق على شركة تابعة مملوكة بالكامل؟

الشركة الأم الوحيدة تندرج عادةً ضمن الفئتين 4 و5a؛ وقد تنطبق الفئة 3 عند اكتسابها الأسهم (تعليمات IRS للنموذج 5471).

قدّم نموذج 5471 واحدًا فقط. وبالنسبة إلى الفئتين 4 و5a، حدّد الفئة 4 فقط؛ وحدّد الفئة 3 أيضًا عند وجود اكتساب يجب الإبلاغ عنه. ويتضمن مثال المالك الوحيد الجدول M. وتتطلب الفئة 3 الجدول O، الجزء II، وبيانًا يسرد الديون المحددة مع الأطراف ذات الصلة وهويات المكتتبين والأسهم المكتتب بها.

هل الشركة التابعة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) إذا كان المؤسسون يعيشون في الخارج؟

نعم، إذا كانت شركة Delaware الأم تملك مباشرةً كل أسهمها. فالشركة الأمريكية شخص أمريكي بغض النظر عن إقامة مالكيها؛ والشركة الأجنبية تُعد CFC عندما يملك مساهمون أمريكيون أكثر من 50% من أصواتها أو قيمتها (القسمان 951(b) و957(a)). والمؤسسون الأجانب لا يلغون ملكية الشركة الأم المباشرة.

الملكية الشخصية من قِبل مواطن أو مقيم أمريكي تحتاج إلى تحليل منفصل.

هل تُفرض الضريبة على دخل الشركة التابعة المختبَر قبل أن تدفع توزيعات أرباح؟

قد يحدث ذلك. يُلزم القسم 951A الشركة الأمريكية الأم بأن تُدرج صافي الدخل المختبَر للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحققه لدى الشركة التابعة، حتى بدون توزيعات أرباح (القسم 951A). وللسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2025، لم يعد احتساب GILTI السابق يطرح عائدًا على الأصول الملموسة. وقد يظل إقرار السنة المالية المنتهية في 2026 خاضعًا للقواعد السابقة. وللسنوات التي تبدأ بعد 2025، قد تُنشئ الملكية في أي يوم إدراجًا للدخل، لذلك تهم تواريخ الاستحواذ والبيع.

أبلغ عن الإدراج في النموذج 8992، واطلب أي خصم في النموذج 8993، واحسب أي ائتمان في النموذج 1118. وللسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2025، يجوز لها خصم 40% من الإدراج ومن مبلغ القسم 78 المضاف إلى الدخل، مع حد يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة (القسم 250). ويخضع المبلغ الخاضع للضريبة المتبقي لمعدل ضريبة الشركات الفيدرالية 21% (القسم 11). وقد يغطي الائتمان 90% من ضرائب الشركة التابعة المؤهلة، مع مراعاة الحدود (القسم 960(d)). وقد لا تلغي الضريبة الأجنبية الضريبة الأمريكية.

قد يستثني اختيار الضريبة المرتفعة الدخل المؤهل. ويجريه المساهمون الأمريكيون المسيطرون ببيان وإشعارات مطلوبة في الإقرارات الأصلية المقدَّمة في موعدها، أو في إقرارات معدَّلة خلال 24 شهرًا من الموعد النهائي دون تمديد.

لا تزال تعليمات النموذج 8992 المنشورة على الإنترنت تستخدم قواعد GILTI القديمة. اتبع القانون المعدَّل ونماذج سنة الإقرار النهائية.

هل يمكن فرض ضريبة على الدخل السلبي أو دخل الأطراف ذات الصلة بموجب subpart F؟

نعم. فالفوائد وتوزيعات الأرباح وبعض الإيجارات والإتاوات وبعض المبيعات أو الخدمات مع الأطراف ذات الصلة قد تكون دخل subpart F تُدرجه الشركة الأمريكية الأم قبل أي توزيع أرباح (القسمان 951 و954). والربح التشغيلي العادي ليس تلقائيًا دخل subpart F.

صنّف الإيرادات أولًا: فدخل subpart F يُستثنى عادةً من الدخل المختبَر (القسم 951A(b)).

هل تُدرج المعاملات مع الشركة التابعة أيضًا في النموذج 5472؟

النموذج 5472 غير ضروري عادةً للمعاملات مع الشركة التابعة إذا كان الجدول M من النموذج 5471 يبيّن كل المعاملات الواجب الإبلاغ عنها (تعليمات IRS). وإلا فراجع النموذج 5472.

افحص المؤسسين الأجانب والأطراف الأخرى ذات الصلة بشكل منفصل. فإذا كان شخص أجنبي يملك 25% على الأقل من الشركة الأم بالأصوات أو بالقيمة وله معاملات يجب الإبلاغ عنها معها، فقد يكون النموذج 5472 مطلوبًا (تعليمات IRS). راجع الإقرارات السنوية الأخرى للشركة الأم ومثال التسعير بين كندا والولايات المتحدة.

هل تُفرض ضريبة أمريكية على توزيعات الأرباح من الشركة التابعة؟

قد تكون توزيعات الأرباح مؤهلة لخصم كامل الجزء الذي مصدره أجنبي بموجب القسم 245A، لكن الجواب يعتمد على أرباحها، وفترة احتفاظ الشركة الأم بالأسهم، والقواعد الخاصة بتوزيعات الأرباح الهجينة (القسمان 245A و246). ويجب عادةً الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من 365 يومًا ضمن مدة 731 يومًا المحددة (القسم 246(c)(5)).

أما الأرباح التي أُدرجت بالفعل بموجب subpart F أو قواعد الدخل المختبَر، فيمكن توزيعها دون إدراج ثانٍ للدخل في الولايات المتحدة بموجب قواعد الأرباح التي سبق فرض الضريبة عليها (القسمان 959 و951A(d)). تتبّع الأرباح قبل المطالبة بالخصم. ولا يجوز خصم الضريبة الأجنبية على توزيعات أرباح خُصمت بموجب القسم 245A أو احتسابها كائتمان في الولايات المتحدة (القسم 245A(d)).

متى يستحق النموذج 5471، وماذا يكلّف تفويته؟

يستحق النموذج 5471 مع النموذج 1120 (تعليمات IRS للنموذج 5471). وللسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026، الموعد النهائي العادي هو اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة (15 أبريل 2027 للشركة الأم ذات السنة التقويمية). قدّم النموذج 7004 بحلول ذلك الموعد للحصول على تمديد لمهلة التقديم قدره ستة أشهر؛ وإذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية فينتقل إلى يوم العمل التالي (تعليمات IRS للنموذج 7004؛ تعليمات IRS للنموذج 1120). والسنة التي تنتهي في يونيو وبدأت قبل 2026 تظل خاضعة لقاعدة الشهر الثالث السابقة.

يجوز للشركة الأم الأمريكية التي تمارس أعمالها وتحتفظ بدفاترها في الخارج أن تحصل بدلًا من ذلك على مهلة حتى اليوم 15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة للتقديم والدفع. وترفق بيانًا مؤهِّلًا بالإقرار؛ ويمكن للسطر 4 من النموذج 7004 أن يضيف أربعة أشهر للتقديم (تعليمات IRS للنموذج 7004).

قد يؤدي نقص المعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038 إلى غرامة 10,000 دولار عن كل سنة لكل شركة تابعة. وإذا ظلت المعلومات ناقصة لأكثر من 90 يومًا بعد إشعار IRS، تُفرض غرامة إضافية 10,000 دولار عن كل مدة 30 يومًا أو جزء منها، بحد أقصى 50,000 دولار إضافية. وقد تنخفض أيضًا الضرائب الأجنبية المتاحة للائتمان بنسبة 10%، مع تخفيضات إضافية إذا استمر التقصير (القسم 6038). وتظل فترة التقدير مفتوحة عادةً حتى ثلاث سنوات بعد تقديم المعلومات؛ وقد يقصر السبب المعقول هذا التمديد على البنود ذات الصلة (القسم 6501(c)(8)). وللسنوات السابقة، راجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة.

هل تبلّغ الشركة الأم عن الحسابات المصرفية للشركة التابعة في FBAR؟

نعم، إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لحساباتها الأجنبية الواجب الإبلاغ عنها 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية. وللشركة الأم مصلحة مالية لأغراض FBAR في حسابات الشركة التي تملك أكثر من 50% من أصواتها أو قيمتها (31 CFR 1010.350؛ FinCEN).

قدّم FBAR بشكل منفصل بحلول 15 أبريل من السنة التالية، مع تمديد تلقائي إلى 15 أكتوبر (إرشادات IRS بشأن FBAR).

مثال

دولارات أمريكية توضيحية؛ والضريبة الفعلية تعتمد على الدخل والائتمانات وفق القواعد الأمريكية.

الشركة التابعة تحقق ربحًا وتدفع ضريبة أجنبية

تملك شركة أم في Delaware 100% من شركة تشغيل هندية. تحقق الشركة التابعة 200,000 دولار قبل الضريبة وتدفع 50,000 دولار ضريبة دخل هندية. افترض أن هذه الأرقام تطابق الأرقام الضريبية الأمريكية، وأن كل الدخل والضريبة مؤهلان، ولا تنطبق خصومات أخرى، ولم يُجرَ اختيار الضريبة المرتفعة. الدخل المختبَر 150,000 دولار؛ ويضيف التعديل الإجمالي بموجب القسم 78 مبلغ 50,000 دولار. ويترك خصم 40% مبلغ 120,000 دولار، فتنشأ ضريبة فيدرالية قدرها 25,200 دولار بمعدل 21%. والائتمان المعتبر مدفوعًا بنسبة 90% يبلغ 45,000 دولار، لكن حده الأقصى يقيّد استخدامه بـ 25,200 دولار: فلا تبقى ضريبة أمريكية على هذا الإدراج. ولا يمكن ترحيل الائتمان غير المستخدم إلى سنة أخرى. ويظل النموذجان 5471 و8992 مستحقين؛ وقد يغيّر اختيار الضريبة المرتفعة الحساب.

الشركة التابعة تخسر ولا تدفع توزيعات أرباح

تخسر الشركة التابعة ولا تدفع توزيعات أرباح. ويظل النموذجان 5471 و8992 مستحقين. وقد يؤدي تفويت النموذج 5471 إلى غرامة قدرها 10,000 دولار عن سنة تلك الشركة التابعة، ويُبقي الإقرار الأمريكي ذا الصلة مفتوحًا للتقدير.

الشركة التابعة تدفع توزيعات أرباح

تدفع الشركة التابعة للشركة الأم توزيعات أرباح قدرها 100,000 دولار. وإذا استوفت الشركة الأم مدة الاحتفاظ وجاء الدفع من أرباح مؤهلة من مصدر أجنبي لم تُفرض عليها الضريبة بالفعل لدى الشركة الأم، فقد يسمح القسم 245A بخصم كامل. ولا يجوز احتساب ضريبة الاستقطاع الأجنبية على توزيعات الأرباح المخصومة كائتمان أمريكي. وإذا جاء التوزيع من أرباح سبق فرض الضريبة عليها، فتنطبق قواعد استثناء وائتمان مختلفة.

هل وضعك مختلف؟

• المؤسسون يتعاملون أيضًا مع الشركة الأم: راجع إقرارات شركة C المملوكة لأجانب للنموذج 5472 وإقرار الشركة الأم نفسه.
• مواطن أو مقيم أمريكي يملك الشركة الأجنبية بصفته الشخصية: راجع الملاك الأمريكيون لشركات أجنبية.
• إقرارات النموذج 5471 أو النموذج 5472 للسنوات السابقة مفقودة: راجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة.
• الشركة الأم تدفع لفريق أجنبي لتطوير البرمجيات: راجع خصم تكاليف تطوير البرمجيات المنفذ في الخارج.
• الشركة الأم تُدار من الخارج: راجع شركة أمريكية تُدار من الخارج.
• تحتاج إعادة الهيكلة (flip) أو الضرائب المحلية للشركة التابعة إلى مراجعة: تختلف قواعد الرقابة على الصرف والاستثمار والضرائب من بلد إلى آخر. أحضر سجلات نقل الأسهم وإقرارات الشركة التابعة والحسابات بين الشركات والأرصدة المصرفية إلى مساعدة الضرائب للشركات.