Dành cho ai
- C corporation Hoa Kỳ trực tiếp sở hữu công ty hoạt động ở nước ngoài
- Công ty mẹ Hoa Kỳ có chủ sở hữu sống bên ngoài Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Hồ sơ khai thuế cá nhân của những người sáng lập
- Quy định thuế và kiểm soát ngoại hối của nước ngoài đối với việc tái cấu trúc
- Tính toán chi tiết về định giá chuyển giao hoặc tín thuế nước ngoài
Công ty mẹ Delaware có phải nộp Form 5471 cho công ty hoạt động ở nước ngoài không?
Có. Công ty Hoa Kỳ kiểm soát một công ty nước ngoài đính kèm Form 5471 vào Form 1120 mỗi năm, kể cả khi lỗ hoặc không có cổ tức (hướng dẫn của IRS).
Nếu công ty con bị bỏ qua về thuế Hoa Kỳ (disregarded), hãy nộp Form 8858 thay thế.
Công ty con do một công ty mẹ sở hữu toàn bộ thuộc nhóm người nộp Form 5471 nào?
Một công ty mẹ duy nhất thường thuộc Category 4 và 5a. Category 3 có thể áp dụng khi công ty mẹ mua cổ phần (hướng dẫn Form 5471 của IRS).
| Category | Lý do áp dụng |
|---|---|
| 4 | Một người Hoa Kỳ kiểm soát hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị của công ty nước ngoài. |
| 5a | Một cổ đông Hoa Kỳ sở hữu cổ phần trong công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC). |
| 3 | Công ty mẹ lần đầu đạt tỷ lệ sở hữu 10%, hoặc mua thêm một khối cổ phần mới tự nó đạt ngưỡng đó. |
Nộp một Form 5471. Với Category 4 và 5a, chỉ đánh dấu Category 4. Đánh dấu thêm Category 3 nếu có giao dịch mua lại phải khai báo. Ví dụ về chủ sở hữu duy nhất có Schedule M. Category 3 yêu cầu Schedule O, Part II, và một bản kê liệt kê khoản nợ với người liên quan được chỉ định, danh tính người đăng ký mua, và số cổ phần đăng ký mua.
Công ty con có là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát nếu những người sáng lập sống ở nước ngoài không?
Có, nếu công ty mẹ Delaware trực tiếp sở hữu toàn bộ cổ phần. Công ty Hoa Kỳ là người Hoa Kỳ (US person) bất kể chủ sở hữu cư trú ở đâu. Công ty nước ngoài là CFC khi các cổ đông Hoa Kỳ sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị (section 951(b) và 957(a)). Những người sáng lập nước ngoài không làm mất quyền sở hữu trực tiếp của công ty mẹ.
Nếu công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sở hữu cá nhân thì cần phân tích riêng.
Thu nhập chịu thuế theo phép thử (tested income) của công ty con có bị đánh thuế trước khi trả cổ tức không?
Có thể. Section 951A buộc công ty mẹ Hoa Kỳ tính vào thu nhập thu nhập chịu thuế theo phép thử ròng của công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát ngay khi công ty con kiếm được, kể cả khi không có cổ tức (section 951A). Với các năm thuế bắt đầu sau năm 2025, cách tính GILTI trước đây không còn trừ phần lợi nhuận trên tài sản hữu hình. Tờ khai năm tài chính kết thúc trong năm 2026 vẫn có thể dùng quy tắc cũ. Với các năm bắt đầu sau năm 2025, việc sở hữu vào bất kỳ ngày nào cũng có thể làm phát sinh khoản phải tính vào thu nhập, nên ngày mua và ngày bán rất quan trọng.
Khai khoản phải tính vào thu nhập trên Form 8992, xin khoản khấu trừ (nếu có) trên Form 8993, và tính tín thuế (nếu có) trên Form 1118. Với các năm thuế bắt đầu sau năm 2025, công ty mẹ có thể khấu trừ 40% khoản phải tính vào thu nhập và khoản section 78 liên quan được cộng vào thu nhập, trong giới hạn thu nhập chịu thuế (section 250). Phần thu nhập chịu thuế còn lại chịu thuế suất công ty liên bang 21% (section 11). Tín thuế có thể bù 90% thuế đủ điều kiện của công ty con, trong các giới hạn (section 960(d)). Thuế nước ngoài có thể không xóa hết khoản thuế Hoa Kỳ này.
Lựa chọn thuế suất cao (high-tax election) có thể loại trừ thu nhập đủ điều kiện. Các cổ đông Hoa Kỳ kiểm soát thực hiện lựa chọn này bằng một bản kê và các thông báo bắt buộc trên tờ khai gốc nộp đúng hạn, hoặc trên tờ khai điều chỉnh trong vòng 24 tháng kể từ hạn nộp chưa gia hạn.
Hướng dẫn Form 8992 trực tuyến vẫn dùng quy tắc GILTI cũ. Hãy theo luật đã sửa đổi và các biểu mẫu của năm tờ khai cuối.
Thu nhập thụ động hoặc thu nhập từ bên liên quan có bị đánh thuế theo subpart F không?
Có. Tiền lãi, cổ tức, một số khoản cho thuê và tiền bản quyền, cùng một số giao dịch bán hàng hoặc dịch vụ với bên liên quan, có thể là thu nhập subpart F mà công ty mẹ Hoa Kỳ phải tính vào thu nhập trước khi nhận cổ tức (section 951 và 954). Lợi nhuận hoạt động thông thường không tự động là thu nhập subpart F.
Hãy phân loại các khoản thu trước. Thu nhập subpart F thường bị loại khỏi thu nhập chịu thuế theo phép thử (section 951A(b)).
Các giao dịch với công ty con có phải khai trên Form 5472 không?
Form 5472 thường không cần cho các giao dịch với công ty con nếu Schedule M của Form 5471 cho thấy tất cả giao dịch phải khai báo (hướng dẫn của IRS). Nếu không, hãy kiểm tra Form 5472.
Hãy kiểm tra riêng những người sáng lập nước ngoài và các bên liên quan khác. Nếu một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% công ty mẹ theo quyền biểu quyết hoặc giá trị, và có giao dịch phải khai báo với công ty mẹ, có thể cần Form 5472 (hướng dẫn của IRS). Xem các hồ sơ khai hằng năm khác của công ty mẹ và ví dụ về định giá giữa công ty Canada và công ty Hoa Kỳ.
Cổ tức từ công ty con có bị đánh thuế tại Hoa Kỳ không?
Cổ tức có thể đủ điều kiện được khấu trừ toàn bộ phần có nguồn nước ngoài theo section 245A, nhưng kết quả tùy vào lợi nhuận của công ty con, thời gian công ty mẹ nắm giữ cổ phần, và các quy tắc đặc biệt cho cổ tức lai (hybrid dividend) (section 245A và 246). Cổ phần thường phải được nắm giữ hơn 365 ngày trong khoảng thời gian quy định Khoảng thời gian 731 ngày (section 246(c)(5)).
Lợi nhuận đã được tính vào thu nhập theo subpart F hoặc quy tắc thu nhập chịu thuế theo phép thử có thể được phân phối mà không bị tính vào thu nhập Hoa Kỳ lần thứ hai, theo quy tắc về lợi nhuận đã chịu thuế (previously taxed earnings) (section 959 và 951A(d)). Hãy lần theo nguồn lợi nhuận trước khi xin khấu trừ. Thuế nước ngoài đánh trên cổ tức đã được khấu trừ theo section 245A không được tính tín thuế hoặc khấu trừ tại Hoa Kỳ (section 245A(d)).
Hạn nộp Form 5471 là khi nào, và bỏ sót thì bị phạt bao nhiêu?
Form 5471 phải nộp cùng Form 1120 (hướng dẫn Form 5471 của IRS). Với các năm thuế bắt đầu trong năm 2026, hạn thông thường là Ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm (Ngày 15 tháng 4 năm 2027 đối với công ty mẹ dùng năm dương lịch). Nộp Form 7004 trước hạn đó để được gia hạn nộp tờ khai sáu tháng. Nếu hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ, hạn dời sang ngày làm việc kế tiếp (hướng dẫn Form 7004 của IRS; hướng dẫn Form 1120 của IRS). Năm tài chính kết thúc vào tháng 6 mà bắt đầu trước năm 2026 vẫn theo quy tắc cũ là tháng thứ ba.
Công ty mẹ Hoa Kỳ có hoạt động kinh doanh và lưu sổ sách ở nước ngoài có thể được thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế đến Ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm. Công ty đính kèm một bản kê đủ điều kiện vào tờ khai. Form 7004, dòng 4, có thể cho thêm bốn tháng để nộp tờ khai (hướng dẫn Form 7004 của IRS).
Thiếu thông tin bắt buộc theo section 6038 có thể bị phạt $10.000 cho mỗi năm của mỗi công ty con. Nếu vẫn thiếu hơn 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo, sẽ bị phạt thêm $10.000 cho mỗi Khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó, tối đa thêm $50.000. Thuế nước ngoài được tính tín thuế cũng có thể bị giảm 10%, và giảm thêm nếu vi phạm tiếp diễn (section 6038). Thời hiệu ấn định thuế thường vẫn mở đến ba năm sau khi thông tin được cung cấp. Lý do chính đáng (reasonable cause) có thể giới hạn việc kéo dài này ở các khoản liên quan (section 6501(c)(8)). Với các năm trước, xem hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.
Công ty mẹ có phải khai tài khoản ngân hàng của công ty con trên FBAR không?
Có, nếu tổng giá trị các tài khoản nước ngoài phải khai báo vượt quá $10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Công ty mẹ có lợi ích cần khai trên FBAR đối với tài khoản của công ty mà mình sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị (31 CFR 1010.350; FinCEN).
Nộp FBAR riêng trước 15 tháng 4 của năm kế tiếp, với thời hạn gia hạn tự động đến Ngày 15 tháng 10 (hướng dẫn FBAR của IRS).
Ví dụ
Các số tiền bằng đô la Hoa Kỳ chỉ để minh họa. Số thuế thực tế tùy vào thu nhập và tín thuế theo quy tắc Hoa Kỳ.
Công ty con có lợi nhuận và nộp thuế nước ngoài
Công ty mẹ Delaware sở hữu 100% một công ty hoạt động tại Ấn Độ. Công ty này kiếm được $200.000 trước thuế và nộp $50.000 thuế thu nhập Ấn Độ. Giả sử các con số này khớp với số liệu thuế Hoa Kỳ, mọi khoản thu nhập và thuế đều đủ điều kiện, không có khoản khấu trừ nào khác, và không có lựa chọn thuế suất cao. Thu nhập chịu thuế theo phép thử là $150.000. Khoản cộng thêm theo section 78 là $50.000. Khoản khấu trừ 40% còn lại $120.000, tạo ra $25.200 thuế liên bang theo mức 21%. Tín thuế được coi là đã nộp 90% là $45.000, nhưng giới hạn chỉ cho dùng tối đa $25.200: không còn thuế Hoa Kỳ trên khoản thu nhập này. Phần tín thuế chưa dùng không được chuyển sang năm khác. Form 5471 và Form 8992 vẫn phải nộp. Lựa chọn thuế suất cao có thể làm thay đổi phép tính.
Công ty con lỗ và không trả cổ tức
Công ty con lỗ và không trả cổ tức. Form 5471 và Form 8992 vẫn phải nộp. Bỏ sót Form 5471 có thể bắt đầu khoản phạt $10.000 cho năm đó của công ty con và khiến tờ khai Hoa Kỳ liên quan vẫn còn mở để ấn định thuế.
Công ty con trả cổ tức
Công ty con trả cho công ty mẹ khoản cổ tức $100.000. Nếu công ty mẹ đáp ứng thời gian nắm giữ và khoản trả đến từ lợi nhuận nguồn nước ngoài đủ điều kiện chưa bị tính thuế cho công ty mẹ, section 245A có thể cho phép khấu trừ toàn bộ. Thuế khấu trừ nước ngoài trên cổ tức đã khấu trừ không được dùng làm tín thuế Hoa Kỳ. Nếu khoản phân phối đến từ lợi nhuận đã chịu thuế, sẽ áp dụng các quy tắc loại trừ và tín thuế khác.
Trường hợp của bạn khác?
- Những người sáng lập cũng giao dịch với công ty mẹ: xem hồ sơ khai thuế của C corporation do người nước ngoài sở hữu để biết về Form 5472 và tờ khai riêng của công ty mẹ.
- Công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sở hữu cá nhân công ty nước ngoài: xem người Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài.
- Thiếu các hồ sơ Form 5471 hoặc Form 5472 của những năm trước: xem hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.
- Công ty mẹ trả tiền cho đội ngũ nước ngoài viết phần mềm: xem khấu trừ chi phí phát triển phần mềm thực hiện ở nước ngoài.
- Công ty mẹ được quản lý từ nước ngoài: xem công ty Hoa Kỳ điều hành từ nước ngoài.
- Việc chuyển cơ cấu (flip) hoặc thuế địa phương của công ty con cần được rà soát: quy định ngoại hối, đầu tư và thuế khác nhau theo từng nước. Hãy mang hồ sơ chuyển nhượng cổ phần, tờ khai của công ty con, tài khoản nội bộ giữa các công ty và số dư ngân hàng đến dịch vụ thuế công ty.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngưỡng kiểm soát công ty nước ngoài Quyền sở hữu phải lớn hơn tỷ lệ quyền biểu quyết hoặc giá trị này để được xem là kiểm soát Category 4 hoặc theo phép thử CFC chung | 50% | US Code: section 957 Đã đánh dấu |
| Ngưỡng sở hữu công ty nước ngoài đối với cổ đông Hoa Kỳ Quyền biểu quyết hoặc giá trị cổ phiếu; cũng là ngưỡng cổ phiếu cơ bản dùng trong Form 5471 Categories 2 và 3 | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã đánh dấu |
| Khoản khấu trừ của công ty trong nước đối với thu nhập chịu thuế ròng của CFC (net CFC tested income) Tỷ lệ khấu trừ Section 250 đối với thu nhập CFC được kiểm tra ròng và khoản section 78 liên quan, theo giới hạn thu nhập chịu thuế | 40% Năm thuế 2026 | US Code: section 250 Đã đánh dấu |
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã đánh dấu |
| Phần thuế nước ngoài được kiểm tra được coi là đã nộp theo Section 960(d) Theo tỷ lệ tính vào thu nhập (inclusion percentage) và các quy tắc tín thuế nước ngoài khác đối với công ty trong nước | 90% Năm thuế 2026 | US Code: Section 960(d)(1) Đã đánh dấu |
| Thời hạn nộp tờ khai điều chỉnh cho lựa chọn thuế cao đối với thu nhập được kiểm tra của CFC Kể từ hạn nộp không gia hạn của tờ khai ban đầu cho năm cổ đông Hoa Kỳ phải tính vào thu nhập; cũng bắt buộc nộp phối hợp các tờ khai điều chỉnh | 24 tháng | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7)(viii)(A)(2) Đã đánh dấu |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã đánh dấu |
| Thời gian nắm giữ cổ phiếu theo Section 245A Cổ phiếu phải được nắm giữ lâu hơn số ngày này trong khoảng thời gian quy định | 365 ngày | US Code: Section 246(c)(5) Đã đánh dấu |
| Khoảng thời gian nắm giữ cổ phiếu theo Section 245A Khoảng thời gian dùng để kiểm tra thời gian nắm giữ trên 365 ngày | Khoảng thời gian 731 ngày | US Code: Section 246(c)(5) Đã đánh dấu |
| Hạn nộp Form 1120 thông thường Đối với năm thuế của C corporation bắt đầu trong năm 2026 | Ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm Năm thuế 2026 | US Code: Section 6072(a) Đã đánh dấu |
| Hạn nộp Form 1120 cho năm dương lịch 2026 Hạn chót thông thường trước khi có gia hạn hợp lệ | Ngày 15 tháng 4 năm 2027 Năm thuế 2026 | US Code: Section 6072(a) Đã đánh dấu |
| Thời gian gia hạn nộp Form 1120 bằng Form 7004 Form 7004 nói chung phải nộp trước hạn nộp thông thường; việc này không kéo dài thời hạn nộp thuế | sáu tháng Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 7004 Đã đánh dấu |
| Hạn nộp tờ khai và nộp thuế của công ty trong nước đủ điều kiện có hoạt động kinh doanh và hồ sơ ở nước ngoài Yêu cầu hoạt động kinh doanh và sổ sách kế toán nằm ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico, cùng bản giải trình đính kèm tờ khai | Ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn Form 7004, Phần II dòng 4 Đã đánh dấu |
| Thời gian gia hạn nộp Form 7004 bổ sung sau hạn đối với hồ sơ ở nước ngoài Đối với C corporation trong nước đủ điều kiện; không kéo dài thêm thời hạn nộp thuế | bốn tháng | IRS: Hướng dẫn Form 7004, Phần II dòng 4 Đã đánh dấu |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã đánh dấu |
| Thời gian thông báo trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt tăng lên khi tình trạng vi phạm kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | US Code: Section 6038(b)(2) Đã đánh dấu |
| Tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 khi tiếp tục không nộp Cho mỗi kỳ hoặc một phần kỳ sau thời gian chờ thông báo, tính theo từng kỳ kế toán hằng năm của công ty con | $10.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã đánh dấu |
| Khoảng thời gian tính tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tính sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó | US Code: Section 6038(b)(2) Đã đánh dấu |
| Mức trần tăng của tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt bổ sung tối đa theo section 6038(b)(2) cho kỳ kế toán hằng năm; tiền phạt ban đầu tính riêng | $50.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã đánh dấu |
| Mức giảm tín thuế nước ngoài ban đầu khi thiếu thông tin Form 5471 Section 6038(c) áp dụng cho các loại thuế nước ngoài được chỉ định; có thể giảm thêm sau thông báo | 10% | US Code: Section 6038(c)(1) Đã đánh dấu |
| Thời hạn ấn định thuế sau khi thông tin Form 5471 còn thiếu được cung cấp Thời hạn ấn định thuế vẫn mở cho đến ba năm sau khi cung cấp thông tin bắt buộc; việc không cung cấp có lý do hợp lý có thể giới hạn ở các khoản liên quan | ba năm | US Code: Section 6501(c)(8) Đã đánh dấu |
| Ngưỡng nộp FBAR Tổng giá trị tối đa của tất cả tài khoản tài chính nước ngoài vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch; phải nộp FBAR khi tổng này vượt mức này | $10.000 | FinCEN: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài Đã đánh dấu |
| Mức sở hữu theo FBAR đối với tài khoản của một pháp nhân Bạn có lợi ích tài chính trong các tài khoản nước ngoài của công ty, hợp danh hoặc pháp nhân khác mà bạn sở hữu, trực tiếp hoặc gián tiếp, nhiều hơn tỷ lệ này | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, Báo cáo tài khoản tài chính nước ngoài Đã đánh dấu |
| Thời hạn nộp FBAR Sau năm dương lịch được báo cáo; được gia hạn tự động | 15 tháng 4 | IRS: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) Đã đánh dấu |
| Hạn gia hạn tự động của FBAR Sau năm dương lịch được báo cáo; không cần yêu cầu gia hạn | Ngày 15 tháng 10 | IRS: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) Đã đánh dấu |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 5471
- IRS: Hướng dẫn Form 8858
- IRS: Hướng dẫn Form 8992
- IRS: Hướng dẫn Form 8993
- IRS: Hướng dẫn Form 5472
- IRS: Hướng dẫn Form 1120
- IRS: Hướng dẫn Form 7004
- IRS: Hướng dẫn Form 1118
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 951A
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 250
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 78
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 904
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 245A
- Bộ luật Hoa Kỳ: Section 6038
- FinCEN: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài
- IRS: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR)
- eCFR: 31 CFR 1010.350
- eCFR: 26 CFR 1.951A-2
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.