الإقرارات السنوية لشركة C أمريكية مملوكة لأجانب

متى تُعدّ الشركة الأمريكية مملوكة لأجانب؟

تستوفي الشركة الأمريكية اختبار الملكية في النموذج 5472 إذا امتلك شخص أجنبي واحد، بشكل مباشر أو غير مباشر، ما لا يقل عن 25% من قوة التصويت فيها أو من قيمة أسهمها في أي وقت خلال سنتها الضريبية. ويمكن أن يكون المالك فردًا أو شركة، وقد تُحتسب الملكية عبر كيانات أخرى بموجب قواعد الإسناد (IRS: تعليمات النموذج 5472).

يفحص الاختبار ملكية شخص واحد، وليس مجرد مجموع ما يملكه مستثمرون أجانب لا تربط بينهم صلة. ويُعدّ الشخص أجنبيًا لهذا الغرض عادةً إذا لم يكن مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، إلا إذا انطبق اختيار الإقرار المشترك بموجب المادة 6013(g) أو (h). يوقّع الزوجان معًا على بيان الاختيار مع إقرارهما المشترك لتلك السنة، ويمكنهما الاختيار أيضًا عبر إقرار مشترك معدّل، عادةً خلال ثلاث سنوات من التقديم أو سنتين من دفع الضريبة، أيهما أبعد (IRS: المنشور 519). وإذا أصبح المالك مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة خلال السنة، فتحقق مما إذا كان قد استوفى اختبار الملكية وهو لا يزال أجنبيًا. وتُعدّ الشركة المؤسسة خارج الولايات المتحدة أجنبية عادةً أيضًا. راجع سجل المساهمين وسلسلة الملكية في الشركة، بما في ذلك أي تغييرات خلال السنة. ويطلب السؤال 7 في الجدول K من النموذج 1120 معلومات عن الملكية الأجنبية حتى لو لم يكن النموذج 5472 مطلوبًا (26 CFR 1.6038A-1؛ IRS: تعليمات النموذج 1120).

ما الذي تقدّمه شركة C المملوكة لأجانب إلى IRS كل عام؟

تقدّم شركة C المحلية عادةً النموذج 1120 كل عام. وترفق به نموذج 5472 مستقلًا عن كل طرف ذي صلة أجرت معه معاملة واجبة الإبلاغ، مع استثناءات محدودة. ويشمل الأطراف ذوو الصلة المساهمين الأجانب المؤهلين، وقد يشمل أشخاصًا أو شركات مرتبطة بهم أو بالشركة. ولا تؤدي الملكية الأجنبية وحدها إلى وجوب النموذج 5472 (IRS: تعليمات النموذج 1120؛ IRS: تعليمات النموذج 5472).

تعتمد الإقرارات الفيدرالية الأخرى على الموظفين والأصول والأنشطة. للاطلاع على الخريطة العامة للإقرارات، راجع الإقرارات التي تقدّمها شركتك الأمريكية. ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على أرباح شركة C وتوزيعاتها، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.

هل تقدّم الشركة النموذج 1120 حتى بدون دخل أو نشاط؟

نعم. تقدّم شركة C المحلية عادةً النموذج 1120 كاملًا حتى لو لم تحقق مبيعات ولم تدفع مصروفات ولم يكن لديها دخل خاضع للضريبة. وتذكر IRS أن الشركات المحلية تقدّم الإقرار سواء كان لديها دخل خاضع للضريبة أم لا؛ والشركة المؤسسة حديثًا أو التي حُلّت تقدّم عادةً إقرارًا عن سنتها الضريبية القصيرة (IRS: تعليمات النموذج 1120).

غياب النشاط قد يعني عدم وجوب النموذج 5472 إذا لم تكن هناك معاملة واجبة الإبلاغ. لكن لا تعتبر «لا مبيعات» بمعنى «لا معاملات»: فقرض من المالك، أو دفعة مقابل خدمات المالك، أو شراء من شركة ذات صلة، أو مبلغ مستحق لم يُدفع بعد، قد يُحتسب كله. وتقدّم الشركة العادية إقرار ضريبة الدخل المكتمل، وليس النموذج 1120 المبسّط (pro forma) الذي تستخدمه بعض الكيانات المهمَلة ضريبيًا المملوكة لأجانب (IRS: تعليمات النموذج 5472).

متى يلزم النموذج 5472، وأي تعاملات مع المالك تُحتسب؟

يلزم النموذج 5472 عادةً عندما تجري شركة مؤهلة معاملة من الأنواع المدرجة في الجزء IV أو الجزء VI مع طرف ذي صلة. وقد يكون هذا الطرف هو المساهم الأجنبي أو شركة أجنبية ذات صلة أو شخصًا أمريكيًا ذا صلة. وتقدّم الشركة نموذجًا مستقلًا عن كل طرف من هؤلاء، لكنها لا تملأ الجزأين IV أو VI عن الطرف الأمريكي ذي الصلة (IRS: تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-2).

قد يُعفي استثناء من النموذج 5472 بالنسبة إلى شركة أجنبية ذات صلة، حين يقدّم شخص أمريكي مسيطر النموذج 5471 مع الجدول M الذي يبلغ عن جميع المعاملات الواجبة الإبلاغ بين تلك الشركة والشركة الأمريكية. افحص كل طرف ذي صلة على حدة (IRS: تعليمات النموذج 5472).

يغطي الجزء V صراحةً تكاليف التأسيس والمساهمات والتوزيعات الخاصة بـكيان مُهمَل ضريبيًا أمريكي مملوك لأجانب. ولا ينطبق على شركة C العادية. لا تطبّق قاعدة LLC لجعل كل مساهمة في الأسهم أو توزيع أرباح واجب الإبلاغ في النموذج 5472. أما التبادل غير النقدي أو الدفعة المجمّعة مع خدمات فتحتاج إلى مراجعة مستقلة (IRS: تعليمات النموذج 5472).

متى تستحق الإقرارات، وهل يمكن تمديدها أو تقديمها إلكترونيًا؟

يستحق النموذج 1120 عادةً في اليوم 15 من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الضريبية للشركة. ويُرفق النموذج 5472 به ويتبع موعده نفسه، بما في ذلك أي تمديد صحيح. وبالنسبة إلى شركة سنتها تقويمية، الموعد المعتاد هو 15 أبريل من السنة التالية (IRS: المنشور 509؛ IRS: تعليمات النموذج 5472). هل قدّمت النموذج 7004؟ راجع ما يستحق بحلول الموعد الممدّد. تقدّم الإقرار من خارج الولايات المتحدة؟ راجع تقديم إقرار الشركة من الخارج.

إذا وقع الموعد في عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية فيُطبَّق يوم العمل التالي. ويمكن لشركات C العادية عادةً تقديم النموذج 1120 إلكترونيًا مع إرفاق النموذج 5472؛ والتقديم الإلكتروني للنموذج 1120 مطلوب عادةً حين تقدّم الشركة ما لا يقل عن 10 إقرارًا من أي نوع خلال السنة التقويمية، ما لم ينطبق إعفاء أو استثناء. أما منع IRS للتقديم الإلكتروني للنموذج 5472 فينطبق على الكيانات المُهمَلة ضريبيًا الأمريكية المملوكة لأجانب، التي تختلف طريقة تقديمها (IRS: المنشور 509؛ IRS: تعليمات النموذج 1120؛ IRS: تعليمات النموذج 5472؛ IRS: تعليمات النموذج 7004).

ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها الشركة؟

يجب أن تحتفظ الشركة بسجلات تدعم النموذج 1120 وتحدد تعاملاتها مع الأطراف ذوي الصلة وتقيّمها. اجمع سجل المساهمين وسلسلة الملكية وكشوف الحسابات البنكية ودفاتر الأستاذ والفواتير واتفاقيات الخدمات ومستندات القروض وحسابات الفوائد وإثبات كل دفعة أو استحقاق (26 CFR 1.6038A-3).

لا تنطبق عادةً قواعد حفظ السجلات الخاصة بالنموذج 5472 على الشركة المُبلِغة العادية التي يقل إجمالي إيراداتها الأمريكية عن 10,000,000 دولار في السنة الضريبية، مع احتساب إيرادات الشركات المُبلِغة ذات الصلة معها. وقد ينطبق استثناء مستقل حين تكون المعاملات الأجنبية مع الأطراف ذوي الصلة صغيرة نسبةً إلى إجمالي الدخل الأمريكي. ويظل الإبلاغ في النموذج 5472 والسجلات الضريبية المعتادة مطلوبَين. وقد تحتاج الشركات الأكبر إلى سجلات محفوظة في الخارج إذا كانت ذات صلة بالمعالجة الضريبية الأمريكية للمعاملات مع الأطراف ذوي الصلة (26 CFR 1.6038A-1؛ 26 CFR 1.6038A-3).

ما الذي تقدّمه الشركة عندما تدفع لمالك أجنبي؟

قد تنشئ المدفوعات من مصدر أمريكي إلى مالك أجنبي التزامًا مستقلًا بالاستقطاع والإبلاغ. وبالنسبة إلى المدفوعات الواجبة الإبلاغ، تقدّم الشركة عادةً النموذج 1042 ونماذج 1042-S منفصلة بحسب المستلم ونوع الدخل ومعدل الاستقطاع، حتى لو خفّضت اتفاقية ضريبية أو إعفاء الاستقطاع إلى الصفر. وتستحق هذه النماذج عادةً في 15 مارس من السنة التقويمية التالية (IRS: المنشور 515؛ IRS: تعليمات النموذج 1042-S).

احتفظ بالنموذج W-8BEN الخاص بالمالك، أو النموذج W-8BEN-E الخاص بالشركة الأجنبية حيث ينطبق، إضافةً إلى العقد وأدلة مكان تنفيذ العمل. وقد يتطلب الاستقطاع إيداعات قبل استحقاق النماذج السنوية (IRS: المنشور 515). راجع كيف تدفع لنفسك كمالك أجنبي لمعرفة المعدلات وخيارات الدفع.

ما الذي قد تقدّمه الشركة أيضًا؟

لا تحلّ الإقرارات الضريبية الفيدرالية محل إقرارات الحسابات المصرفية أو إقرارات الولايات. وتحدد حسابات الشركة ومكان تأسيسها وأماكن عملها ما ينطبق عليها غير ذلك.

التأسيس في ولاية واحدة لا يحسم ما إذا كانت ولاية أخرى تطلب إقرارًا أيضًا. راجع ضريبة الامتياز في ديلاوير والحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا لمعرفة قواعد هاتين الولايتين. وبموجب القاعدة الحالية لدى FinCEN، تُعفى الشركة المؤسسة في الولايات المتحدة من الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة، حتى لو كان ملاكها يقيمون في الخارج (FinCEN).

ما الغرامة على عدم تقديم النموذج 5472 أو النموذج 1120؟

قد تترتب غرامة قدرها 25,000 دولار إذا قُدّم النموذج 5472 المطلوب متأخرًا، أو قُدّم ناقصًا إلى حد كبير، أو لم تدعمه السجلات المطلوبة. وإذا استمر التقصير أكثر من 90 يومًا بعد إشعار من IRS، فقد تُفرض غرامات إضافية قدرها 25,000 دولار عن كل طرف ذي صلة وعن كل فترة إضافية مدتها 30 يومًا أو جزء منها (IRS: تعليمات النموذج 5472).

وبالنسبة إلى النموذج 1120 المتأخر، تبلغ غرامة التأخر المعتادة عادةً 5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء منه، بحد أقصى 25% من الضريبة غير المدفوعة. وقد لا تترتب غرامة تأخر عادية على إقرار ضريبته صفر، لكن ذلك لا يلغي واجب التقديم ولا غرامة النموذج 5472 المستقلة (IRS: تعليمات النموذج 1120). وإذا كانت هناك سنوات سابقة ناقصة، فراجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة والغرامات وتدارك إقرارات الأعمال غير المقدّمة.

ما الذي يتغيّر إذا كانت شركة أجنبية هي المالكة؟

تبقى اختبارات النموذج 1120 والنموذج 5472 للشركة الأمريكية كما هي حين يكون المساهم شركة أجنبية. وقد تتطلب المعاملات مع الشركة الأم أو مع شركة أخرى ذات صلة نماذج 5472 منفصلة. تتبّع سلسلة الملكية وحدد كل مساهم أجنبي، مباشر أو غير مباشر، يستوفي اختبار الملكية (IRS: تعليمات النموذج 5472).

وبالنسبة إلى المدفوعات للشركة الأم الأجنبية، احصل على شهادة الاستقطاع الصحيحة الخاصة بالكيانات وتحقق من أهلية الاتفاقية الضريبية قبل تطبيق أي استقطاع مخفّض. وقد تحتاج الأتعاب والفوائد وتوزيعات الأرباح والقروض بين الشركات المرتبطة أيضًا إلى مراجعة التسعير والتوثيق. أما الوضع الضريبي للشركة الأم في بلد إقامتها فمسألة مستقلة؛ وللشركة الأم الكندية راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة. وإذا كانت الشركة كندية لا أمريكية، فراجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.

مثال

بالدولار الأمريكي لأغراض التوضيح. شركة C أمريكية يملكها بالكامل مساهم أجنبي واحد، وتبدأ السنة بلا قرض من المالك. تتلقى 50,000 دولار مقابل أسهم جديدة، وتقترض 20,000 دولار من المساهم، وتدفع 1,000 دولار فائدة، ولا توجد لديها إيرادات من العملاء. ما زالت الشركة تقدّم النموذج 1120 كاملًا. ويستوجب القرض والفائدة النموذج 5472 عن ذلك المساهم؛ أما شراء الأسهم نقدًا وحده فلا يستوجبه عادةً. وإذا بقي القرض قائمًا في نهاية السنة، يعرض السطر 17 من الجزء IV رصيد افتتاح قدره 0 دولار ورصيد إقفال قدره 20,000 دولار وفق طريقة الرصيد القائم. ويعرض السطر 32 الفائدة المدفوعة وقدرها 1,000 دولار، بافتراض أن المادة 163(j) لا تحدّ من خصمها (IRS: النموذج 5472؛ التعليمات). وتتحقق الشركة مما إذا كانت الفائدة تتطلب استقطاعًا والنموذجين 1042 و1042-S. وتتحقق أيضًا من إقرارات ولايتها السنوية. وغياب إيرادات العملاء لا يلغي هذه الالتزامات.

هل وضعك مختلف؟

• إذا كنت تملك LLC بعضو واحد بدلًا من ذلك: تختلف قواعد الإقرار الفيدرالي وقواعد معاملات النموذج 5472. راجع إقرارات LLC بعضو واحد مملوكة لأجانب.
• إذا كنت تختار نوع الشركة أو لم تؤسس شركة بعد: راجع تأسيس شركة أمريكية وإدارتها من الخارج.
• إذا كان المالك يعمل في الخارج لصالح الشركة: يغيّر مكان تنفيذ العمل مصدر دخل الخدمات وطريقة الإبلاغ عن الدفعات. راجع متى يستحق على المالكين الأجانب ضريبة أمريكية.
• إذا كنت تدفع لنفسك توزيعات أرباح أو أجورًا أو فوائد أو أتعابًا: راجع كيف تدفع لنفسك كمالك أجنبي.
• إذا فاتك إقرار أو وصلك إشعار غرامة: راجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة والغرامات أو تدارك إقرارات الأعمال غير المقدّمة.
• إذا كانت هذه السنة الأولى ولم تكن هناك إيرادات: راجع أول إقرار للشركة بلا إيرادات.
• إذا موّلت الشركة أو دفعت فواتيرها بنفسك: راجع ضخ الأموال في شركتك الأمريكية من الخارج.
• إذا كانت شركة في الخارج تملك الشركة، أو الشركة تملك شركة في الخارج: راجع شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية أو شركة أمريكية أم لشركة تشغيل أجنبية.
• إذا كانت الشركة تُدار بالكامل من الخارج: راجع شركة أمريكية تُدار من الخارج.
• إذا كنت تقيم في كندا: راجع مالك كندي لشركة أمريكية.
• إذا كنت تستعين بشخص لتقديم الإقرارات: راجع ما يحتاجه معدّ إقراراتك.
• إذا كان على المساهم أو الشركة التزامات تقديم في بلد آخر أيضًا: اجمع إقرارات البلدين وسجلات الملكية والاتفاقيات بين الشركات المرتبطة من أجل الضرائب العابرة للحدود.