لمن هذا الدليل
- شركات C الأمريكية التابعة المملوكة بالكامل لشركة خارج الولايات المتحدة
- الشركات الأمريكية التابعة التي تشتري خدمات أو تقترض مالًا أو تحصل على حقوق بترخيص من شركات أجنبية ذات صلة
غير مشمول هنا
- شركات LLC الأمريكية المُهمَلة ضريبيًا والمملوكة لأجانب
- الإقرار الضريبي الأمريكي الخاص بالشركة الأم الأجنبية نفسها
- قواعد التسعير التحويلي والرقابة على الصرف في البلد الأجنبي
- إقرارات ضرائب الدخل والرواتب والمبيعات الخاصة بكل ولاية
ما الذي تقدّمه شركة أمريكية تابعة مملوكة بالكامل كل سنة؟
تقدّم شركة C الأمريكية النموذج 1120 حتى بدون دخل خاضع للضريبة. وينطبق النموذج 5472 عندما تكون لديها معاملة مع طرف ذي صلة يجب الإبلاغ عنها (النموذج 1120؛ النموذج 5472).
| الإقرار | متى ينطبق | الموعد المعتاد |
|---|---|---|
| النموذج 1120 | كل سنة ضريبية لشركة C أمريكية | اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة؛ وقاعدة خاصة للسنة المنتهية في يونيو (IRS) |
| النموذج 5472 | معاملة مع طرف ذي صلة يجب الإبلاغ عنها | يُرفق بالنموذج 1120 بحلول موعده، بما في ذلك التمديدات (IRS) |
| النموذجان 1042 و1042-S | مدفوعات واجبة الإبلاغ إلى مستلم أجنبي | 15 مارس بعد السنة التقويمية للدفع، مع مراعاة قاعدة عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية (النموذج 1042؛ النموذج 1042-S) |
راجع دليل إقرارات شركة C المملوكة لأجانب لمعرفة الإقرارات الأخرى.
هل تحتاج كل فاتورة أو قرض من الشركة الأم إلى نموذج 5472 مستقل؟
لا. تقدّم الشركة التابعة نموذج 5472 واحدًا للشركة الأم وتبلّغ عن المعاملات بحسب الفئة. والشركة التابعة التي تعتمد أساس الاستحقاق تُدرج المدفوعات والمقبوضات المستحقة، لذلك قد تُحتسب فاتورة نهاية السنة غير المدفوعة (IRS).
| معاملة الشركة الأم | معاملتها في النموذج 5472 |
|---|---|
| رسوم التطوير أو الإدارة | أبلغ عن دفعة الخدمة أو استحقاقها في الجزء IV، السطر 29 (نموذج IRS) |
| قرض إلى الشركة التابعة | أبلغ عن الرصيدين في البداية والنهاية أو المتوسط الشهري في السطر 17؛ وأبلغ عن الفائدة بشكل منفصل في السطر 32 (نموذج IRS) |
| إتاوة العلامة التجارية | أبلغ عن دفعة ترخيص العلامة التجارية أو استحقاقها في السطر 28 (نموذج IRS) |
الإبلاغ لا يثبت قابلية الخصم أو معاملة الاستقطاع. وللتفريق بين رأس المال والدين، راجع تمويل شركة أمريكية من الخارج.
ماذا لو تعاملت عدة شركات ذات صلة مع الشركة التابعة؟
قدّم نموذج 5472 مستقلًا لكل شخص ذي صلة له معاملة يجب الإبلاغ عنها. فإذا كانت الشركة الأم تصدر فواتير عن الخدمات وتمنح شركة شقيقة أجنبية ترخيص علامة تجارية، فهذان نموذجان يُرفقان بالنموذج 1120 نفسه؛ ولا حاجة إلى نموذج منفصل لكل فاتورة (IRS، السطر 1g).
بالنسبة إلى فاتورة مجمَّعة للمجموعة، حدّد كل طرف قانوني ومعاملة ومبلغ وسعر. وقد يؤدي نموذج ناقص بشكل جوهري أو عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة إلى غرامة قدرها 25,000 دولار (IRS).
ما هامش الربح الذي ينبغي أن تفرضه الشركة الأم الأجنبية؟
لا يوجد هامش ربح قياسي لأعمال التطوير. يجب أن يعكس المبلغ المفروض نتيجة تتوافق مع مبدأ السعر المحايد بموجب طريقة مناسبة ووقائع قابلة للمقارنة؛ ويحتاج احتساب التكلفة زائد هامش إلى دعم لأساس التكلفة والوظائف والمخاطر وهامش المقارنة (لائحة الخزانة 1.482-9).
تسمح اللائحة بفرض بعض خدمات الدعم المؤهلة بسعر التكلفة، لكنها تستثني البحث والتطوير والتجريب من هذه الطريقة. فلا تطبّق قاعدة عامة بعدم وجود هامش ربح على تطوير البرمجيات (لائحة الخزانة 1.482-9(b)). وبالنسبة إلى قرض من الشركة الأم، قارن بقروض غير ذات صلة وقت نشوء الدين، مع مراعاة مبلغه ومدته وضماناته ووضع الشركة التابعة الائتماني (لائحة الخزانة 1.482-2).
ينبغي أن يكون تحليل التسعير جاهزًا لدى الشركة الأمريكية التابعة عند تقديم إقرارها، وأن تسلّم IRS المستندات الرئيسية خلال 30 يومًا من الطلب للحصول على إعفاء معين من غرامة التسعير التحويلي (لائحة الخزانة 1.6662-6). وبالنسبة إلى شركة أم كندية، راجع التسعير بين الشركات الكندية والأمريكية.
هل تستقطع الشركة التابعة من الرسوم أو الفوائد أو الإتاوات؟
تحدد طبيعة الدفعة ومصدرها ما إذا كان الاستقطاع واجبًا. فالأتعاب المقابلة لخدمات تُؤدى كليًا خارج الولايات المتحدة تُعد عادةً من مصدر أجنبي، أما الفوائد التي تدفعها شركة أمريكية والإتاوات عن حقوق تُستخدم في الولايات المتحدة فهي عادةً من مصدر أمريكي (IRS، المنشور 515).
| الدفعة إلى الشركة الأم الأجنبية | نتيجة الاستقطاع الأمريكي |
|---|---|
| خدمات تُؤدى كليًا في الخارج | لا استقطاع أمريكي عادةً؛ لكنها تظل واجبة الإبلاغ في النموذج 5472. والدخل من مصدر أجنبي لا يُبلَّغ عنه عادةً في النموذج 1042-S (IRS) |
| فوائد من مصدر أمريكي | استقطع عادةً 30% ما لم ينطبق إعفاء أو مطالبة صالحة بموجب اتفاقية (IRS) |
| إتاوة عن حقوق تُستخدم في الولايات المتحدة | استقطع عادةً 30% ما لم ينطبق إعفاء أو مطالبة صالحة بموجب اتفاقية (IRS) |
بالنسبة إلى شركة أم هندية مؤهلة تملك الدخل ملكية فعلية، تحدد الاتفاقية بين الولايات المتحدة والهند سقف الضريبة على فائدة القروض العادية بـ 15% وعلى إتاوة العلامة التجارية بـ 15%. ويجب أن تستوفي الشركة الأم قواعد الاتفاقية بشأن الشركات الهندية التي يحق لها الاستفادة من معدلاتها. وفي الفواتير المختلطة، افصل الخدمات بحسب مكان أدائها وحدّد أي دفعة مقابل حقوق تُستخدم في الولايات المتحدة؛ فقد تكون إتاوة. أما الدفعات المرتبطة بمنشأة دائمة في الولايات المتحدة فتحتاج إلى مراجعة منفصلة. ويختلف توثيق المقاولين المستقلين غير ذوي الصلة في الخارج.
لا يجوز للشركة الأم التي تملك الشركة التابعة بالكامل استخدام إعفاء فوائد المحافظ الاستثمارية لفوائد قرضها (IRS). والشركة التابعة، بصفتها وكيل الاستقطاع، مسؤولة عن الضريبة التي لم تستقطعها؛ وقد يُسقط سداد الشركة الأم لاحقًا للضريبة الأمريكية هذا الالتزام الضريبي لكنه لا يُسقط الفوائد أو الغرامات (القسم 1461؛ IRS).
أي نموذج W-8 تقدّمه الشركة الأم؟
تقدّم الشركة الأم الأجنبية عادةً النموذج W-8BEN-E إلى الشركة التابعة قبل أي دفعة من مصدر أمريكي. وتحتفظ به الشركة التابعة؛ ولا ترسله الشركة الأم إلى IRS (IRS).
للحصول على معدلات الاتفاقية، تُقرّ الشركة الأم بإقامتها واختبار أهليتها في الجزء III، السطرين 14a و14b؛ وتتطلب معدلات الإتاوات المختلفة في الاتفاقية السطر 15 أيضًا (نموذج IRS؛ التعليمات). وقد يتطلب الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري النموذج W-8ECI بدلًا من ذلك. راجع متى تقدّم الشركة الأم إقرارها الأمريكي الخاص.
متى يستحق النموذجان 1042 و1042-S؟
يستحق كلاهما عادةً في 15 مارس بعد السنة التقويمية التي دُفعت فيها المدفوعات الواجب الإبلاغ عنها. وإذا كان على الشركة التابعة تقديم النموذج 1042-S، فعليها أيضًا تقديم النموذج 1042، حتى لو خفّضت الاتفاقية الاستقطاع إلى صفر. ويبلّغ النموذج 1042-S IRS والمستلم الأجنبي بالدخل وأي ضريبة مستقطعة (النموذج 1042؛ النموذج 1042-S).
إذا بلغت الضريبة غير المودعة 2,000 دولار في نهاية فترة (اليوم 7 أو 15 أو 22 أو نهاية الشهر)، فأودعها خلال 3 أيام عمل؛ وللأرصدة الأصغر مواعيد مختلفة. وتمديد مهلة التقديم لا يمدد مهلة الدفع (IRS).
ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها الشركة التابعة في الولايات المتحدة؟
احتفظ بسجلات المعاملات الخاصة بالنموذجين 1120 و5472. ويشترط القسم 6038A عادةً الاحتفاظ بها في الولايات المتحدة، مع مراعاة استثناءات الشركات الصغيرة والمعاملات منخفضة القيمة ومسار للسجلات التي تُحفظ عادةً في الخارج. وهذه الاستثناءات لا تمس السجلات الضريبية العادية ولا الإبلاغ المنطبق في النموذج 5472.
احتفظ بالاتفاقيات القائمة والفواتير وإثبات مواقع العمل ودعم التسعير وسجلات القروض والإتاوات ونماذج W-8BEN-E والإيداعات وتسويات دفتر الأستاذ. وقد تُطلب أيضًا بيانات التكلفة ذات الصلة لدى الشركة الأم الأجنبية (لائحة الخزانة 1.6038A-3). راجع خصم تكاليف تطوير البرمجيات المنفذ في الخارج.
مثال
مبالغ ومعدلات توضيحية بالدولار الأمريكي. يفترض كل سيناريو شركة C أمريكية وشركة أم هندية.
أعمال تطوير في الهند
تُصدر الشركة الأم فاتورة بمبلغ 200,000 دولار مقابل خدمات تطوير برمجيات تُؤدى كليًا في الهند، دون منح ترخيص أو حقوق. وتبلّغ الشركة التابعة عن الرسوم في النموذج 5472. وهي لا تستقطع عادةً ضريبة أمريكية ولا تصدر النموذج 1042-S عن رسوم هذه الخدمة ذات المصدر الأجنبي. احتفظ باتفاقية الخدمة ودليل مكان العمل وتفاصيل التكلفة وطريقة التسعير المدعومة.
قرض من الشركة الأم
تقرض الشركة الأم 500,000 دولار بفائدة 8% لسنة كاملة، وتدفع الشركة التابعة 40,000 دولار فائدة. أبلغ عن أرصدة القرض والفائدة في النموذج 5472؛ وإذا انطبق حد خصم فوائد الأعمال، فأبلغ عن الفائدة القابلة للخصم فقط في سطر الفائدة (IRS). وإذا كانت الشركة الأم مؤهلة بموجب اتفاقية الهند وقدمت النموذج W-8BEN-E صالحًا، فالحد الأقصى للفائدة العادية 15%، أي 6,000 دولار على هذه الدفعة. أبلغ عن الدفعة والاستقطاع في النموذجين 1042 و1042-S بحلول 15 مارس بعد سنة الدفع.
ترخيص علامة تجارية في الولايات المتحدة
تفرض الشركة الأم إتاوة 5% على مبيعات أمريكية قدرها 1,000,000 دولار: 50,000 دولار. أبلغ عنها في النموذج 5472 واحتفظ بالترخيص ودعم التسعير بمبدأ السعر المحايد. وإذا كانت الدفعة مقابل علامة تجارية تُستخدم في الولايات المتحدة وكانت الشركة الأم مؤهلة بموجب اتفاقية الهند، فإن الحد الأقصى للإتاوة 15% يعني استقطاع 7,500 دولار من هذه الدفعة. أبلغ عنها في النموذجين 1042 و1042-S.
هل وضعك مختلف؟
- للشركة الأم نشاط تجاري أمريكي خاص بها أو منشأة دائمة: قد يتغير إقرارها ومعاملة الدفعة. راجع إقرارات الشركات الأجنبية الضريبية الأمريكية.
- الشركة الأم كندية: نسّق سجلات التسعير في البلدين عبر التسعير بين الشركات الكندية والأمريكية.
- الشركة التابعة ممولة بأسهم وليس بدين: راجع تمويل شركة أمريكية من الخارج.
- تؤثر تكاليف التطوير أو النماذج الفائتة أو عدم وضوح أهلية الاتفاقية في الإقرار: اجمع الاتفاقيات ودفاتر الأستاذ ومواقع العمل وتحليل التسعير ونماذج W-8 وأحضرها إلى مراجعة ضرائب الشركات. وعلى الشركة الأم الهندية أن تؤكد أيضًا التزامات التسعير التحويلي والرقابة على الصرف في الهند مع مستشار هندي.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد النموذجين 1042 و1042-S بعد السنة التقويمية للدفع؛ وقد تؤدي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية إلى تغيير الموعد | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1042، أين ومتى تقدّم تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120 المعتاد تستخدم الشركة التي تنتهي سنتها الضريبية في يونيو عادةً اليوم 15 من الشهر الثالث بدلًا من ذلك؛ وقد تؤدي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية إلى تغيير الموعد | اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120، متى تقدّم تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مهلة الرد على مستند التسعير التحويلي الرئيسي بعد طلب IRS للمستندات الرئيسية لاستيفاء شرط التوثيق للإعفاء من غرامة المادة 6662(e) المحددة | 30 يومًا | لائحة الخزانة 1.6662-6(d)(2)(iii) تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| الحد الأقصى بموجب الاتفاقية بين الولايات المتحدة والهند للفوائد العادية المدفوعة لمقيم هندي مؤهل المادة 11(2)(b)، الفائدة غير فائدة المصارف المؤهلة أو المؤسسات المالية المماثلة؛ وتنطبق شروط الاتفاقية | 15% | IRS: اتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والهند، المادة 11(2)(b) تم التحقق |
| الحد الأقصى بموجب الاتفاقية بين الولايات المتحدة والهند لإتاوات العلامات التجارية المؤهلة في سنوات الاتفاقية اللاحقة المادة 12(2)(a)(ii) للإتاوات بموجب المادة 12(3)(a)، بما في ذلك العلامات التجارية؛ وقد تختلف فئات الإتاوات الأخرى | 15% | اتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والهند، المادة 12(2)(a)(ii) و(3)(a) تم التحقق |
| حد الإيداع ربع الشهري للنموذج 1042 أودع الضريبة غير المودعة خلال ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة ربع الشهرية | 2,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1042 تم التحقق |
| موعد الإيداع ربع الشهري للنموذج 1042 بعد انتهاء فترة ربع شهرية عندما تبلغ الضريبة غير المودعة 2,000 دولار أو أكثر | 3 أيام عمل | IRS: تعليمات النموذج 1042، متطلبات الإيداع تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: النموذج 5472
- لائحة الخزانة 1.482-9، الخدمات الخاضعة للسيطرة
- لائحة الخزانة 1.482-2، الفوائد بين الأطراف ذات الصلة
- لائحة الخزانة 1.6662-6، سجلات التسعير التحويلي
- لائحة الخزانة 1.6038A-3، حفظ السجلات
- IRS: المنشور 515، استقطاع الضريبة من الأجانب غير المقيمين والكيانات الأجنبية
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN-E
- IRS: النموذج W-8BEN-E
- IRS: تعليمات النموذج 1042
- IRS: تعليمات النموذج 1042-S
- اتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والهند
- قانون الإيرادات الداخلية، القسم 1461
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.