해외 회사의 미국 자회사: 매년 해야 할 신고

지분 전부를 소유한 미국 자회사는 매년 무엇을 신고하나요?

미국 C corporation은 과세소득이 없어도 Form 1120을 제출합니다. 신고 대상 특수관계자 거래가 있으면 Form 5472도 제출합니다(Form 1120; Form 5472).

다른 신고 서식은 외국인 소유 C corporation 신고 가이드를 참고하세요.

모회사의 청구서나 대여금마다 Form 5472를 따로 제출해야 하나요?

아닙니다. 자회사는 모회사 한 곳에 대해 Form 5472를 한 장 제출하고, 거래를 유형별로 나누어 신고합니다. 발생주의로 회계처리하는 자회사는 발생한 지급액과 수입액을 포함하므로, 연말에 아직 지급하지 않은 청구서도 신고 대상이 될 수 있습니다(IRS).

신고했다고 해서 공제 가능 여부나 원천징수 처리가 정해지지는 않습니다. 자본과 부채의 구분은 해외에서 미국 법인에 자금 투입을 참고하세요.

여러 특수관계 회사가 자회사와 거래하면 어떻게 하나요?

신고 대상 거래가 있는 특수관계자마다 Form 5472를 따로 제출합니다. 모회사가 서비스 대금을 청구하고 해외 자매회사가 브랜드 사용을 허가한다면, 같은 Form 1120에 두 장의 서식을 첨부합니다. 청구서마다 서식이 따로 필요하지는 않습니다(IRS, line 1g).

그룹 청구서에는 각 법적 당사자, 거래, 금액, 가격을 구분해서 적으세요. 서식 내용이 크게 부족하거나 필수 기록을 보관하지 않으면 $25,000의 가산세가 부과될 수 있습니다(IRS).

해외 모회사는 얼마의 마진을 붙여 청구해야 하나요?

개발 업무에 정해진 표준 마진은 없습니다. 청구액은 적절한 방법과 비교 가능한 사실에 따라 독립 당사자 간 거래 결과를 반영해야 합니다. 원가 가산(cost-plus) 방식은 원가 기준, 수행 기능, 위험, 비교 가능한 마진을 뒷받침해야 합니다(Treasury Regulation 1.482-9).

이 규정은 요건을 갖춘 일부 지원 서비스에 대해 원가 그대로 청구하는 것을 허용하지만, 연구, 개발, 실험은 이 방법에서 제외합니다. 소프트웨어 개발에 마진 없는 청구를 일반 원칙으로 적용하지 마세요(Treasury Regulation 1.482-9(b)). 모회사 대여금은 채무가 생긴 시점의 독립 당사자 간 대여금을 비교하며, 금액, 기간, 담보, 자회사의 신용 상태를 고려합니다(Treasury Regulation 1.482-2).

미국 자회사는 신고서를 제출할 때 가격 분석 자료를 갖추고 있어야 하며, 일부 이전가격 가산세 감면을 위해 IRS가 요청하면 30일 이내에 주요 서류를 제출해야 합니다(Treasury Regulation 1.6662-6). 캐나다 모회사는 캐나다와 미국 회사 간 가격 책정을 참고하세요.

자회사는 수수료, 이자, 사용료에 원천징수해야 하나요?

지급의 성격과 원천이 원천징수 여부를 정합니다. 전적으로 미국 밖에서 수행한 서비스의 대가는 일반적으로 해외 원천이지만, 미국 법인이 지급하는 이자와 미국 안에서 사용하는 권리의 사용료는 일반적으로 미국 원천입니다(IRS, Publication 515).

소득을 실질적으로 소유하는 자격 있는 인도 법인 모회사에는 미국-인도 조약에 따라 일반 대여금 이자 세금이 15%, 상표 사용료 세금이 15%로 제한됩니다. 모회사는 어떤 인도 법인이 조약 세율을 적용받을 수 있는지에 관한 조약 규정을 충족해야 합니다. 서비스와 권리가 섞인 청구서는 서비스를 수행한 장소별로 나누고, 미국에서 사용하는 권리의 대가가 있는지 구분하세요. 그것은 사용료일 수 있습니다. 미국 고정사업장과 관련된 지급은 별도 검토가 필요합니다. 특수관계가 없는 해외 독립 계약자에게는 서류 요건이 다르게 적용됩니다.

지분 전부를 소유한 모회사는 대여금 이자에 포트폴리오 이자 면제를 쓸 수 없습니다(IRS). 원천징수 의무자인 자회사는 원천징수하지 않은 세금을 직접 내야 합니다. 모회사가 나중에 미국 세금을 내면 그 세금 책임은 없앨 수 있지만 이자와 가산세는 없앨 수 없습니다(section 1461; IRS).

모회사는 어떤 W-8 서식을 제공하나요?

해외 법인 모회사는 일반적으로 미국 원천 지급을 받기 전에 자회사에 Form W-8BEN-E를 제공합니다. 자회사가 보관하며, 모회사가 IRS에 보내지는 않습니다(IRS).

조약 세율을 적용받으려면 모회사가 Part III의 line 14a와 14b에 거주지와 자격 요건 테스트를 증명해야 하며, 조약상 사용료율이 다른 경우에는 line 15도 필요합니다(IRS 서식; 작성 안내). 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득은 Form W-8ECI가 대신 필요할 수 있습니다. 모회사가 자체 미국 신고서를 제출하는 경우를 참고하세요.

Form 1042와 1042-S의 기한은 언제인가요?

둘 다 일반적으로 신고 대상 지급을 한 달력 연도 다음 해 3월 15일까지입니다. 자회사가 Form 1042-S를 제출해야 하면, 조약으로 원천징수가 없어지더라도 Form 1042도 제출해야 합니다. Form 1042-S는 소득과 원천징수한 세금을 IRS와 해외 수취인에게 보고합니다(Form 1042; Form 1042-S).

기간 말(7일, 15일, 22일 또는 월말)에 납부하지 않은 세금이 $2,000에 이르면 3영업일 이내에 납부해야 하며, 금액이 더 적으면 기한이 다릅니다. 신고 기한 연장은 납부 기한을 늘려 주지 않습니다(IRS).

자회사는 미국에서 어떤 기록을 보관해야 하나요?

Form 1120과 5472를 위한 거래 기록을 보관하세요. Section 6038A는 일반적으로 이 기록을 미국에 두도록 요구하며, 소규모 법인 및 소액 거래 예외와 보통 해외에 보관하는 기록에 대한 절차가 있습니다. 이 예외는 일반 세무 기록과 해당하는 Form 5472 신고에는 영향을 주지 않습니다.

기존 계약서, 청구서, 업무 장소 증빙, 가격 근거 자료, 대여금과 사용료 기록, W-8BEN-E, 납부 내역, 원장 대사 자료를 보관하세요. 해외 모회사의 관련 원가 자료도 필요할 수 있습니다(Treasury Regulation 1.6038A-3). 해외에서 한 소프트웨어 개발 비용 공제를 참고하세요.

예시

미국 달러 기준의 설명용 금액과 세율입니다. 각 사례는 미국 C corporation과 인도 법인 모회사를 가정합니다.

인도에서 한 개발 업무

모회사가 인도에서 전부 수행한 소프트웨어 개발 서비스에 대해 $200,000를 청구하며, 라이선스나 권리 부여는 없습니다. 자회사는 이 수수료를 Form 5472에 신고합니다. 이 해외 원천 서비스 수수료에 대해서는 보통 미국 세금을 원천징수하거나 Form 1042-S를 발급하지 않습니다. 서비스 계약서, 업무 장소 증빙, 원가 내역, 입증된 가격 책정 방법을 보관하세요.

모회사 대여금

모회사가 $500,000를 8%로 한 해 동안 빌려주고 자회사가 이자 $40,000를 지급합니다. 대여금 잔액과 이자를 Form 5472에 신고하며, 사업 이자 공제 한도가 적용되면 이자 항목에는 공제 가능한 이자만 신고합니다(IRS). 모회사가 인도 조약 요건을 충족하고 유효한 W-8BEN-E를 제출하면 일반 이자의 상한은 15%이며, 이 지급에서는 $6,000입니다. 지급과 원천징수는 지급 연도 다음 해 3월 15일까지 Form 1042와 1042-S로 신고합니다.

미국 브랜드 사용 허가

모회사가 미국 매출 $1,000,000에 대해 5%의 사용료인 $50,000를 청구합니다. 이를 Form 5472에 신고하고 사용 허가 계약서와 독립 당사자 간 가격 근거 자료를 보관하세요. 지급이 미국에서 사용하는 상표의 대가이고 모회사가 인도 조약 요건을 충족한다면, 사용료 상한 15%에 따라 이 지급의 원천징수액은 $7,500입니다. 이를 Form 1042와 1042-S로 신고합니다.

내 상황이 다른가요?

• 모회사가 미국에서 자체 사업을 하거나 고정사업장이 있는 경우: 모회사의 신고서와 지급 처리 방법이 달라질 수 있습니다. 외국 회사의 미국 세금 신고를 참고하세요.
• 모회사가 캐나다 회사인 경우: 캐나다와 미국 회사 간 가격 책정에서 두 나라의 가격 기록을 함께 맞추세요.
• 자회사에 대여금이 아니라 주식으로 자금을 넣은 경우: 해외에서 미국 법인에 자금 투입을 참고하세요.
• 개발 비용, 누락한 서식, 불확실한 조약 적용 자격이 신고서에 영향을 주는 경우: 계약서, 원장, 업무 장소, 가격 분석 자료, W-8 서식을 모아 법인세 검토에 가져오세요. 인도 모회사는 인도의 이전가격과 외환 관리 의무도 인도 현지 전문가와 확인해야 합니다.