US-Tochter einer ausländischen Gesellschaft: Jahresmeldungen

Was reicht eine hundertprozentige US-Tochtergesellschaft jedes Jahr ein?

Eine US C Corporation reicht Form 1120 auch ohne steuerpflichtiges Einkommen ein. Form 5472 gilt, wenn sie eine meldepflichtige Transaktion mit einer nahestehenden Person hat (Form 1120; Form 5472).

Weitere Einreichungen finden Sie im Ratgeber zu den Meldepflichten einer US C Corporation in ausländischem Eigentum.

Braucht jede Rechnung oder jedes Darlehen der Muttergesellschaft ein eigenes Form 5472?

Nein. Die Tochtergesellschaft reicht für die Muttergesellschaft ein einziges Form 5472 ein und meldet die Transaktionen nach Kategorien. Eine Tochtergesellschaft mit periodengerechter Gewinnermittlung (Accrual-Methode) nimmt auch aufgelaufene Zahlungen und Einnahmen auf. Eine unbezahlte Rechnung zum Jahresende kann also trotzdem zählen (IRS).

Die Meldung begründet weder die Abzugsfähigkeit noch die Behandlung bei der Quellensteuer. Zur Abgrenzung von Kapital und Schulden siehe US-Corporation aus dem Ausland finanzieren.

Was gilt, wenn mehrere verbundene Unternehmen Geschäfte mit der Tochtergesellschaft machen?

Reichen Sie für jede nahestehende Person mit einer meldepflichtigen Transaktion ein eigenes Form 5472 ein. Rechnet die Muttergesellschaft Dienstleistungen ab und lizenziert eine ausländische Schwestergesellschaft eine Marke, sind das zwei Formulare, die demselben Form 1120 beigefügt werden. Für jede einzelne Rechnung ist kein eigenes Formular nötig (IRS, Zeile 1g).

Bezeichnen Sie bei einer Sammelrechnung jede Rechtsperson, jede Transaktion, jeden Betrag und jeden Preis. Ein weitgehend unvollständiges Formular oder fehlende vorgeschriebene Unterlagen können einen Strafzuschlag von $25.000 auslösen (IRS).

Welchen Aufschlag sollte die ausländische Muttergesellschaft berechnen?

Für Entwicklungsarbeit gibt es keinen Standardaufschlag. Die Berechnung muss nach einer geeigneten Methode und vergleichbaren Tatsachen ein Ergebnis wie unter fremden Dritten widerspiegeln. Eine Kostenaufschlagsrechnung braucht Belege für Kostenbasis, Funktionen, Risiken und vergleichbare Marge (Treasury Regulation 1.482-9).

Die Verordnung erlaubt, bestimmte qualifizierte Unterstützungsleistungen zu Kosten abzurechnen. Forschung, Entwicklung und Experimente sind von dieser Methode aber ausgeschlossen. Wenden Sie auf Softwareentwicklung keine allgemeine Regel an, nach der kein Aufschlag erhoben wird (Treasury Regulation 1.482-9(b)). Vergleichen Sie bei einem Darlehen der Muttergesellschaft Darlehen zwischen Fremden zum Zeitpunkt der Entstehung der Schuld und berücksichtigen Sie Betrag, Laufzeit, Sicherheiten und Bonität der Tochtergesellschaft (Treasury Regulation 1.482-2).

Die US-Tochtergesellschaft sollte ihre Preisanalyse bei der Einreichung ihrer Erklärung bereithalten und dem IRS die wichtigsten Unterlagen innerhalb von 30 Tage nach einer Aufforderung vorlegen, um bestimmte Erleichterungen bei Strafzuschlägen zu Verrechnungspreisen zu erhalten (Treasury Regulation 1.6662-6). Für eine kanadische Muttergesellschaft siehe Preisgestaltung zwischen kanadischen und US-Unternehmen.

Behält die Tochtergesellschaft Steuer auf Gebühren, Zinsen oder Lizenzgebühren ein?

Über die Quellensteuer entscheiden Art und Herkunft der Zahlung. Eine Gebühr ausschließlich für Leistungen, die außerhalb der Vereinigten Staaten erbracht werden, gilt in der Regel als Einkunft aus ausländischer Quelle. Zinsen einer US-Kapitalgesellschaft und Lizenzgebühren für Rechte, die in den Vereinigten Staaten genutzt werden, sind in der Regel Einkünfte aus US-Quellen (IRS, Publication 515).

Für eine berechtigte indische Kapitalgesellschaft als Muttergesellschaft, der die Einkünfte wirtschaftlich zustehen, begrenzt das Abkommen zwischen den USA und Indien die Steuer auf gewöhnliche Darlehenszinsen auf 15 % und die Steuer auf Markenlizenzgebühren auf 15 %. Die Muttergesellschaft muss die Regeln des Abkommens dazu erfüllen, welche indischen Gesellschaften seine Sätze beanspruchen können. Trennen Sie bei gemischten Rechnungen die Leistungen nach dem Ort der Erbringung und kennzeichnen Sie jede Zahlung für in den USA genutzte Rechte, denn sie kann eine Lizenzgebühr sein. Zahlungen, die einer Betriebsstätte in den USA zuzuordnen sind, müssen gesondert geprüft werden. Bei nicht verbundenen Auftragnehmern im Ausland stellen sich andere Fragen zu den Nachweisen.

Eine Muttergesellschaft, der die Tochter vollständig gehört, kann die Befreiung für Portfolio-Zinsen für ihre Darlehenszinsen nicht nutzen (IRS). Die Tochtergesellschaft schuldet als Einbehaltungspflichtige die Steuer, die sie nicht einbehält. Zahlt die Muttergesellschaft später selbst US-Steuer, kann das die Steuerschuld entfallen lassen, nicht aber Zinsen oder Strafzuschläge (Abschnitt 1461; IRS).

Welches Form W-8 gibt die Muttergesellschaft ab?

Eine ausländische Muttergesellschaft in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft gibt der Tochtergesellschaft in der Regel vor einer Zahlung aus US-Quellen Form W-8BEN-E. Die Tochtergesellschaft bewahrt es auf. Die Muttergesellschaft schickt es nicht an den IRS (IRS).

Für Abkommenssätze bestätigt die Muttergesellschaft ihre Ansässigkeit und ihren Berechtigungstest in Teil III, Zeilen 14a und 14b. Für die unterschiedlichen Abkommenssätze bei Lizenzgebühren ist zusätzlich Zeile 15 nötig (Formular des IRS; Anleitung). Mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte können stattdessen Form W-8ECI erfordern. Siehe, wann die Muttergesellschaft ihre eigene US-Erklärung einreicht.

Wann sind Form 1042 und Form 1042-S fällig?

Beide sind in der Regel 15. März nach dem Kalenderjahr fällig, in dem die meldepflichtigen Zahlungen erfolgten. Muss die Tochtergesellschaft Form 1042-S einreichen, muss sie auch Form 1042 einreichen, selbst wenn ein Abkommen die Einbehaltung auf null senkt. Form 1042-S meldet dem IRS und dem ausländischen Empfänger die Einkünfte und die gegebenenfalls einbehaltene Steuer (Form 1042; Form 1042-S).

Erreicht die nicht eingezahlte Steuer am Ende eines Zeitraums (dem 7., 15., 22. oder Monatsende) $2.000, zahlen Sie sie innerhalb von 3 Werktage ein. Für kleinere Beträge gelten andere Fristen. Eine Verlängerung der Einreichungsfrist verlängert nicht die Zahlungsfrist (IRS).

Welche Unterlagen muss die Tochtergesellschaft in den USA aufbewahren?

Bewahren Sie Transaktionsunterlagen für Form 1120 und Form 5472 auf. Abschnitt 6038A verlangt sie in der Regel in den USA, vorbehaltlich Ausnahmen für kleine Kapitalgesellschaften und geringe Werte und eines Wegs für Unterlagen, die üblicherweise im Ausland geführt werden. Diese Ausnahmen lassen die gewöhnlichen Steuerunterlagen und die geltende Meldung in Form 5472 unberührt.

Bewahren Sie bestehende Verträge, Rechnungen, Nachweise zum Arbeitsort, Belege zur Preisgestaltung, Darlehens- und Lizenzunterlagen, Form W-8BEN-E, Einzahlungen und Abstimmungen des Hauptbuchs auf. Auch relevante Kostendaten der ausländischen Muttergesellschaft können verlangt werden (Treasury Regulation 1.6038A-3). Siehe Abzug von im Ausland durchgeführter Softwareentwicklung.

Beispiel

Beträge in US-Dollar und Sätze zur Veranschaulichung. Jedes Szenario geht von einer US C Corporation und einer indischen Kapitalgesellschaft als Muttergesellschaft aus.

Entwicklungsarbeit in Indien

Die Muttergesellschaft stellt $200.000 für Softwareentwicklung in Rechnung, die vollständig in Indien erbracht wird, ohne dass eine Lizenz oder Rechte eingeräumt werden. Die Tochtergesellschaft meldet die Gebühr in Form 5472. Sie behält für diese ausländische Dienstleistungsgebühr in der Regel keine US-Steuer ein und stellt kein Form 1042-S aus. Bewahren Sie den Dienstleistungsvertrag, Nachweise zum Arbeitsort, Kostenaufstellungen und die belegte Preismethode auf.

Darlehen der Muttergesellschaft

Die Muttergesellschaft leiht $500.000 zu 8 % für ein volles Jahr, und die Tochtergesellschaft zahlt $40.000 Zinsen. Melden Sie Darlehensstände und Zinsen in Form 5472. Gilt die Grenze für den Abzug von Geschäftszinsen, melden Sie in der Zinszeile nur abzugsfähige Zinsen (IRS). Erfüllt die Muttergesellschaft die Voraussetzungen des Abkommens mit Indien und legt sie ein gültiges Form W-8BEN-E vor, beträgt die Obergrenze für gewöhnliche Zinsen 15 %, das sind $6.000 auf diese Zahlung. Melden Sie die Zahlung und die Einbehaltung in Form 1042 und Form 1042-S bis zum 15. März nach dem Zahlungsjahr.

Lizenz für eine US-Marke

Die Muttergesellschaft berechnet eine Lizenzgebühr von 5 % auf US-Umsätze von $1.000.000, das sind $50.000. Melden Sie sie in Form 5472 und bewahren Sie die Lizenz und die Belege zur Preisgestaltung nach dem Fremdvergleich auf. Betrifft die Zahlung eine in den USA genutzte Marke und erfüllt die Muttergesellschaft die Voraussetzungen des Abkommens mit Indien, ergibt die Obergrenze von 15 % für Lizenzgebühren eine Einbehaltung von $7.500 auf diese Zahlung. Melden Sie sie in Form 1042 und Form 1042-S.

Bei Ihnen anders?

• Die Muttergesellschaft hat ein eigenes US-Geschäft oder eine Betriebsstätte in den USA: Ihre Erklärung und die Behandlung der Zahlung können sich ändern. Siehe US-Steuererklärungen ausländischer Gesellschaften.
• Die Muttergesellschaft ist kanadisch: Stimmen Sie die Preisunterlagen beider Länder anhand von Preisgestaltung zwischen kanadischen und US-Unternehmen ab.
• Die Tochtergesellschaft ist mit Anteilen statt mit Schulden finanziert: Siehe US-Corporation aus dem Ausland finanzieren.
• Entwicklungskosten, versäumte Formulare oder unklare Berechtigung nach dem Abkommen betreffen die Erklärung: Stellen Sie Verträge, Hauptbücher, Arbeitsorte, Preisanalyse und Form W-8 für die Prüfung der Unternehmenssteuer zusammen. Eine indische Muttergesellschaft sollte ihre indischen Pflichten zu Verrechnungspreisen und Devisenkontrolle zusätzlich mit einem Berater in Indien klären.