Wie viel Dividende können Sie steuerfrei beziehen?

Wie viel Dividende kann ich mir zahlen, bevor ich Steuer schulde?

Nein. Der erste Teil der Dividenden Ihrer Kapitalgesellschaft ist nicht automatisch steuerfrei. Ohne andere Einkünfte hängt der Betrag, der null persönliche Einkommensteuer auslöst, von der Dividendenart und von Ihrer Provinz oder Ihrem Territorium am Jahresende ab (CRA: Steuersätze nach Provinz). Die steuerliche Behandlung der Kapitalgesellschaft ist von Ihrer persönlichen Steuer auf die Dividende getrennt.

Schuldet eine Kapitalgesellschaft Steuer, wenn sie eine Dividende an ihren beherrschenden Eigentümer zahlt, kann dieser Eigentümer bis zum Wert der Dividende auch die Steuer der Kapitalgesellschaft schulden. Die CRA kann diese Haftung jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 160).

Die Anleitung der CRA zum T5 nennt diese Werte. Der maximale Grundfreibetrag des Bundes beträgt $16.452, ist aber eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift und keine Befreiung für Dividenden (Department of Finance). Provinzen und Territorien haben eigene Grundfreibeträge und Dividendengutschriften. Null Bundessteuer beweist daher nicht, dass die gesamte Steuer null ist.

Warum ist der steuerfreie Betrag bei anrechenbaren Dividenden größer?

Anrechenbare Dividenden erhalten eine größere Gutschrift, weil sie in der Regel aus Einkommen der Kapitalgesellschaft stammen, das zum allgemeinen Körperschaftsteuersatz besteuert wurde. Nicht anrechenbare Dividenden stammen in der Regel aus Einkommen, das zu einem Vorzugssatz besteuert wurde, einschließlich Einkommen kleiner Unternehmen (CRA-Folio, Absätze 2.48–2.50). Die größere Gutschrift für anrechenbare Dividenden kann die persönliche Steuer weit über den Grundfreibetrag hinaus ausgleichen. Sie löscht die frühere Steuer der Kapitalgesellschaft nicht.

Das Wort anrechenbar beschreibt die Steuerkategorie der Dividende, nicht Ihre Berechtigung, sie zu erhalten. Eine größere anrechenbare Dividende führt auch zu einem größeren Betrag nach Aufstockung (Gross-up) in Ihrer Steuererklärung. Das kann für Leistungen eine Rolle spielen, selbst wenn die Dividende keine persönliche Steuer auslöst.

Sind Dividenden meiner eigenen Kapitalgesellschaft anrechenbar oder nicht anrechenbar?

Dividenden einer Canadian-controlled private corporation (kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) sind in der Regel nicht anrechenbar, wenn sie aus Gewinnen gezahlt werden, die zum Satz für kleine Unternehmen besteuert wurden. Eine Dividende ist nicht anrechenbar, solange die Kapitalgesellschaft sie nicht ordnungsgemäß als anrechenbar bestimmt. Eine übermäßige Bestimmung als anrechenbar kann Körperschaftsteuer auslösen. Übersteigt die Bestimmung den Spielraum der Kapitalgesellschaft für anrechenbare Dividenden, kann sie wählen, den Überschuss als nicht anrechenbar umzuqualifizieren, mit Zustimmung aller bekannten Aktionäre, die ihn erhalten haben oder darauf Anspruch hatten, und zwar innerhalb von 90 Tage nach dem Steuerbescheid (Income Tax Act, Abschnitt 185.1). Prüfen Sie die Bestimmung, bevor Sie ein Beispiel mit null Steuer bei anrechenbarer Dividende verwenden.

Ihr T5 zeigt, ob die Dividende anrechenbar oder nicht anrechenbar ist (CRA: T5). Zur Bestimmung und zu den Steuerkonten der Kapitalgesellschaft siehe Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.

Kann die Bundessteuer null sein, während meine Provinz die Dividende noch besteuert?

Ja. Die Berechnungen von Bund und Provinz verwenden unterschiedliche Steuersätze, Grundfreibeträge und Dividendengutschriften. Ihre Provinz oder Ihr Territorium am Jahresende bestimmt die anwendbaren Sätze (CRA: Sätze des laufenden Jahres). Einwohner von Québec müssen die Dividende außerdem in der gesonderten Erklärung TP-1 angeben und dort die Gutschrift der Provinz beantragen, gegebenenfalls mit einem RL-3 oder T5 (Revenu Québec).

Für einen Einwohner von B.C. veröffentlicht die Provinz eigene Grundfreibeträge, Steuerermäßigungen und Sätze der Dividendengutschrift. Eine Dividende kann diese Gutschriften aufbrauchen, während die Bundesgutschrift die Bundessteuer noch deckt. Das erste Beispiel zeigt die Wirkung. Um die Steuer auf eine größere Dividende in Ihrer Provinz zu schätzen, nutzen Sie Steuer auf Dividenden aus Ihrer Kapitalgesellschaft.

Was gilt, wenn ich dieses Jahr auch ein Gehalt bezogen habe?

Gehalt verbraucht einen Teil oder den ganzen Grundfreibetrag, bevor eine Dividende hinzukommt. Die Dividende wird dann nach Aufstockung und Dividendengutschrift zusätzlich zu Ihren übrigen Einkünften besteuert. Sie können nicht für jede Einkunftsart einen neuen Grundfreibetrag beanspruchen (CRA: Grundfreibetrag).

Addieren Sie Gehalt, beide Arten steuerpflichtiger Dividenden und andere Einkünfte, bevor Sie Ihre Grenzsteuer schätzen. Bewahren Sie Ihre T4- und T5-Bescheinigungen auf und notieren Sie Ihre Wohnprovinz. Wenn Sie klären, ob ein geringes Gehalt für RRSP-Spielraum oder CPP sinnvoll ist, siehe Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP.

Kann eine große steuerfreie Dividende die Mindeststeuer auslösen?

Eine Dividendengutschrift kann bei der Berechnung der Mindeststeuer eine Rolle spielen, aber ob Mindeststeuer anfällt, hängt von der gesamten Steuererklärung ab. Der Freibetrag des Bundes beträgt $181.440 des angepassten steuerpflichtigen Einkommens; diese Berechnung lässt die Aufstockung der Dividende weg (Income Tax Act, Abschnitte 127.51–127.52). Die folgenden Beispiele ohne andere Einkünfte liegen unter diesem Freibetrag.

Übertragen Sie ein Ergebnis mit null Steuer bei einer kleinen Dividende nicht auf eine sehr große anrechenbare Dividende. Verwenden Sie Form T691 für das Jahr der Dividende, wenn eine Prüfung der Mindeststeuer nötig ist; auch eine Mindeststeuer der Provinz kann anfallen (CRA: Mindeststeuer).

Kann auch mein Ehepartner oder mein erwachsenes Kind steuerfreie Dividenden beziehen?

Möglicherweise, aber keine anderen Einkünfte zu haben, reicht nicht. Die Steuer auf aufgeteiltes Einkommen (Tax on Split Income, TOSI) kann für Dividenden eines verbundenen Unternehmens gelten, einschließlich Dividenden an einen erwachsenen Familienaktionär, sofern keine Ausnahme greift (CRA: Steuer auf aufgeteiltes Einkommen). Ein Familienmitglied kann das Ergebnis des Beispiels nur für Eigentümer nicht einfach übernehmen.

Das Ergebnis eines Familienaktionärs hängt von der TOSI und manchmal von der Zurechnung (attribution) ab (CRA: Darlehen und Vermögensübertragungen). Siehe Familienmitglieder bezahlen, bevor Sie das Beispiel nur für Eigentümer nutzen.

Gilt die TOSI für ein Kind, das zu Beginn des Jahres unter 24 war, können ein Elternteil oder ein Eigentümer, der mit dem betreffenden Unternehmen verbunden ist, gemeinsam für die Steuer haften; die CRA kann jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 160). Gelten weder TOSI noch Zurechnung, kann ein Eigentümer, der Anspruch auf den Betrag für den Ehepartner hat, stattdessen in seiner Steuererklärung wählen, alle steuerpflichtigen kanadischen Dividenden seines Ehepartners anzugeben, wenn das diese Gutschrift erhöht (Income Tax Act, Abschnitt 82(3)).

Erhöht eine steuerfreie Dividende trotzdem mein Einkommen für Leistungen?

Ja. Der um die Aufstockung erhöhte steuerpflichtige Betrag, nicht nur die Bardividende, geht in Zeile 12000 ein. Außerhalb der TOSI erhöht er in der Regel das Nettoeinkommen, das für künftige Zahlungen des Canada Child Benefit zählt, auch wenn die Dividende keine Steuer auslöst. Gilt die TOSI, nutzt die Leistung eine besondere Berechnung des angepassten Familiennettoeinkommens (CRA: Angabe von Dividenden; CRA: Leitfaden zum Canada Child Benefit).

Prüfen Sie einkommensabhängige Gutschriften und Leistungen anhand des Nettoeinkommens der Steuererklärung, nicht anhand des Auszahlungsbetrags. Eine Einkommensteuerberechnung von null ist nur ein Teil des Ergebnisses beim Geldfluss.

Beispiel

Alle folgenden Zahlen sind Beispiele in kanadischen Dollar. Die Beispiele gehen von einer das ganze Jahr in Kanada ansässigen Person aus, mit steuerpflichtigen Dividenden einer kanadischen Kapitalgesellschaft, ohne andere Einkünfte oder Gutschriften, sofern nicht angegeben, und ohne Steuer auf aufgeteiltes Einkommen, Zurechnung oder Mindeststeuer. Runde Zahlen sind Planungsbeispiele, keine Schwellenwerte für die Einreichung.

Eigentümer ohne andere Einkünfte

In B.C. können etwa C$28.000 nicht anrechenbare Dividenden nach den veröffentlichten Sätzen, Grundfreibeträgen, Steuerermäßigungen und Dividendengutschriften null persönliche Einkommensteuer von Bund und Provinz auslösen. Eine anrechenbare Dividende kann im selben vereinfachten Fall etwa C$80.000 erreichen, bevor Bundessteuer anfällt. Die Kapitalgesellschaft muss die zweite Dividende tatsächlich als anrechenbar bestimmen können. Die Steuerstufen des Bundes laut CRA und die Gutschriften von B.C. ergeben diese gerundeten Beispiele.

Dies sind nur Beispiele für B.C. Jede andere Provinz braucht ihre eigene Berechnung; die aktuelle Seite der CRA zur Dividendengutschrift der Provinzen verweist weiterhin auf die Berechnungsblätter der Steuererklärung des Vorjahres.

Eigentümer, der bereits ein Gehalt bezogen hat

Ein Eigentümer in B.C. bezieht C$40.000 Gehalt und dann C$10.000 nicht anrechenbare Dividenden. Das Gehalt hat den Grundfreibetrag bereits verbraucht. Die Dividende erhöht das steuerpflichtige Einkommen um C$11.500; ihre Gutschriften gleichen nicht die gesamte zusätzliche Steuer von Bund und B.C. aus. Dieser Eigentümer hat für diese Dividende keinen Spielraum für null Steuer. Berechnen Sie den Endbetrag anhand der gesamten Steuererklärung, einschließlich gehaltsbezogener Gutschriften.

Ehepartner als Aktionär ohne Einkommen

Ein Ehepartner ohne andere Einkünfte erhält eine nicht anrechenbare Dividende von C$20.000. Eine Berechnung mit null Steuer ist nur nützlich, wenn die Regeln zur Steuer auf aufgeteiltes Einkommen nicht gelten. Der Ehepartner gibt steuerpflichtige Dividendeneinkünfte von C$23.000 an; dieser Betrag kann das angepasste Familiennettoeinkommen des Paares für den Canada Child Benefit erhöhen.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Dividende ist größer, oder Sie leben außerhalb von B.C.: Berechnen Sie die Provinzsteuer unter Steuer auf Dividenden aus Ihrer Kapitalgesellschaft.
• Ihre Kapitalgesellschaft zahlt möglicherweise eine anrechenbare Dividende: Prüfen Sie die Bestimmung durch die Kapitalgesellschaft unter Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.
• Ihre Kapitalgesellschaft hat ein Kapitaldividendenkonto (capital dividend account): Für eine Kapitaldividende gelten gesonderte Regeln; siehe Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.
• Ein Familienmitglied besitzt Aktien: Prüfen Sie die Dividende anhand von Familienmitglieder bezahlen.
• Sie wählen zwischen Gehalt und Dividenden: Vergleichen Sie das Ergebnis des ganzen Jahres unter Gehalt oder Dividenden.
• Sie reichen auch eine US-Steuererklärung ein: Null kanadische persönliche Steuer regelt die US-Steuer auf die Dividende nicht. Siehe Amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften (IRS: Welteinkommen).
• Sie haben eine große Dividende, andere Einkünfte oder einkommensabhängige Leistungen: Bringen Sie Ihr T4, T5, die Bestimmung der Dividende durch die Kapitalgesellschaft und die Steuererklärung des Vorjahres zu einer Prüfung der Einkommensteuer.