Nhận bao nhiêu cổ tức thì được miễn thuế tại Canada?

Tôi tự trả cổ tức bao nhiêu thì chưa phải nộp thuế?

Không. Phần cổ tức đầu tiên từ công ty của bạn không tự động được miễn thuế. Khi không có thu nhập nào khác, số cổ tức khiến thuế thu nhập cá nhân bằng không phụ thuộc vào loại cổ tức và tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn cư trú vào cuối năm (CRA: thuế suất theo tỉnh bang). Cách xử lý thuế của công ty tách biệt với thuế cá nhân của bạn trên khoản cổ tức.

Nếu công ty còn nợ thuế khi trả cổ tức cho chủ sở hữu kiểm soát, chủ sở hữu đó cũng có thể phải nộp thuế của công ty, tối đa bằng giá trị cổ tức. CRA có thể ấn định trách nhiệm này vào bất kỳ lúc nào (Income Tax Act, section 160).

Hướng dẫn T5 của CRA nêu các con số này. Mức miễn thuế cá nhân cơ bản tối đa của liên bang là $16.452, nhưng đó là tín thuế không hoàn lại (non-refundable credit), không phải khoản miễn trừ cổ tức (Department of Finance). Các tỉnh bang và vùng lãnh thổ có mức miễn thuế cơ bản và tín thuế cổ tức riêng. Vì vậy thuế liên bang bằng không không chứng minh tổng thuế bằng không.

Vì sao mức miễn thuế lớn hơn với cổ tức đủ điều kiện?

Cổ tức đủ điều kiện được hưởng tín thuế lớn hơn vì thường đến từ thu nhập công ty đã chịu thuế suất công ty chung. Cổ tức không đủ điều kiện thường đến từ thu nhập chịu thuế suất công ty ưu đãi, kể cả thu nhập của doanh nghiệp nhỏ (CRA folio, đoạn 2.48–2.50). Tín thuế lớn hơn của cổ tức đủ điều kiện có thể bù thuế cá nhân vượt xa mức miễn thuế cá nhân cơ bản. Nó không xóa khoản thuế mà công ty đã nộp trước đó.

Từ eligible (đủ điều kiện) mô tả loại thuế của cổ tức, không phải việc bạn có đủ điều kiện nhận hay không. Cổ tức đủ điều kiện lớn hơn cũng tạo ra khoản tiền sau khi nhân thêm (gross-up) lớn hơn trên tờ khai của bạn. Điều đó có thể ảnh hưởng đến các phúc lợi, kể cả khi cổ tức không phát sinh thuế cá nhân.

Cổ tức từ công ty của chính tôi là đủ điều kiện hay không đủ điều kiện?

Cổ tức từ CCPC (công ty tư nhân do người Canada kiểm soát) thường là không đủ điều kiện khi được trả từ lợi nhuận chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ. Cổ tức là không đủ điều kiện, trừ khi công ty chỉ định đúng thủ tục là đủ điều kiện. Chỉ định cổ tức đủ điều kiện quá mức có thể phát sinh thuế công ty. Nếu chỉ định vượt quá khả năng cổ tức đủ điều kiện của công ty, công ty có thể chọn phân loại lại phần vượt thành không đủ điều kiện, với sự đồng ý của mọi cổ đông đã biết đã nhận hoặc có quyền nhận khoản đó, trong vòng 90 ngày sau thông báo ấn định thuế (Income Tax Act, section 185.1). Hãy kiểm tra việc chỉ định trước khi dùng ví dụ miễn thuế của cổ tức đủ điều kiện.

T5 của bạn cho biết cổ tức là đủ điều kiện hay không đủ điều kiện (CRA: chứng từ T5). Về việc chỉ định cổ tức và các tài khoản thuế của công ty, xem Công ty bị đánh thuế như thế nào.

Thuế liên bang có thể bằng không trong khi tỉnh bang của tôi vẫn đánh thuế cổ tức không?

Có. Cách tính của liên bang và của tỉnh bang dùng thuế suất, mức miễn thuế cá nhân cơ bản và tín thuế cổ tức khác nhau. Tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn cư trú vào cuối năm quyết định thuế suất cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ áp dụng (CRA: thuế suất năm hiện tại). Người cư trú Quebec cũng phải khai cổ tức và yêu cầu tín thuế cấp tỉnh bang trên tờ khai TP-1 riêng, dùng RL-3 hoặc T5 khi áp dụng (Revenu Québec).

Với người cư trú tại B.C., tỉnh bang công bố riêng mức miễn thuế cơ bản, khoản giảm thuế và tỷ lệ tín thuế cổ tức. Cổ tức có thể dùng hết các tín thuế đó trong khi tín thuế liên bang vẫn đủ để trừ hết thuế liên bang. Ví dụ đầu tiên cho thấy tác động này. Để ước tính thuế trên cổ tức lớn hơn tại tỉnh bang của bạn, hãy dùng Thuế đối với cổ tức từ công ty của bạn.

Nếu năm nay tôi cũng nhận tiền lương thì sao?

Tiền lương dùng một phần hoặc toàn bộ mức miễn thuế cá nhân cơ bản của bạn trước khi cộng cổ tức. Sau đó cổ tức bị đánh thuế chồng lên các thu nhập khác của bạn, sau khi nhân thêm và trừ tín thuế cổ tức. Bạn không thể yêu cầu một mức miễn thuế cá nhân cơ bản mới cho mỗi loại thu nhập (CRA: mức miễn thuế cá nhân cơ bản).

Hãy cộng tiền lương, cả hai loại cổ tức chịu thuế và thu nhập khác của bạn trước khi ước tính thuế suất biên. Hãy giữ T4 và T5 của bạn và ghi lại tỉnh bang cư trú. Nếu bạn đang cân nhắc xem một phần tiền lương có ích cho hạn mức RRSP hoặc CPP không, xem Tiền lương để tạo hạn mức RRSP và CPP.

Cổ tức lớn được miễn thuế có thể làm phát sinh thuế tối thiểu không?

Tín thuế cổ tức có thể có ý nghĩa trong phép tính thuế tối thiểu, nhưng thuế tối thiểu có áp dụng hay không phụ thuộc vào toàn bộ tờ khai. Mức miễn trừ liên bang là $181.440 thu nhập chịu thuế điều chỉnh; phép tính này loại bỏ phần gross-up của cổ tức (Income Tax Act, sections 127.51–127.52). Các ví dụ không có thu nhập khác bên dưới đều thấp hơn mức miễn trừ đó.

Đừng suy rộng kết quả không phải nộp thuế của cổ tức nhỏ sang một khoản cổ tức đủ điều kiện rất lớn. Hãy dùng Form T691 cho năm nhận cổ tức khi cần kiểm tra thuế tối thiểu; thuế tối thiểu cấp tỉnh bang cũng có thể áp dụng (CRA: thuế tối thiểu).

Vợ/chồng hoặc con đã trưởng thành của tôi cũng có thể nhận cổ tức miễn thuế không?

Có thể, nhưng không có thu nhập khác là chưa đủ. Thuế trên thu nhập chia nhỏ (tax on split income) có thể áp dụng cho cổ tức từ một doanh nghiệp có liên quan, kể cả cổ tức trả cho cổ đông là người thân đã trưởng thành, trừ khi có một trường hợp loại trừ áp dụng (CRA: thuế trên thu nhập chia nhỏ). Một thành viên gia đình không thể đơn giản mượn kết quả của ví dụ dành riêng cho chủ sở hữu.

Kết quả của cổ đông là người thân phụ thuộc vào TOSI (thuế trên thu nhập chia nhỏ) và đôi khi vào quy tắc quy thu nhập (attribution) (CRA: khoản vay và chuyển nhượng tài sản). Xem Trả tiền cho thành viên gia đình trước khi dùng ví dụ dành riêng cho chủ sở hữu.

Nếu TOSI áp dụng cho người con dưới 24 tuổi vào đầu năm, cha mẹ hoặc chủ sở hữu có liên hệ với doanh nghiệp liên quan đó có thể cùng chịu trách nhiệm về khoản thuế; CRA có thể ấn định vào bất kỳ lúc nào (Income Tax Act, section 160). Nếu TOSI và quy tắc quy thu nhập không áp dụng, chủ sở hữu đủ điều kiện hưởng tín thuế cho vợ/chồng có thể chọn trên tờ khai để khai toàn bộ cổ tức chịu thuế của Canada của vợ/chồng khi làm vậy làm tăng khoản tín thuế đó (Income Tax Act, section 82(3)).

Cổ tức được miễn thuế có còn làm tăng thu nhập của tôi khi xét phúc lợi không?

Có. Khoản chịu thuế sau khi nhân thêm (gross-up), không chỉ số tiền mặt của cổ tức, được đưa vào line 12000. Ngoài trường hợp TOSI, nó thường làm tăng thu nhập ròng dùng cho các khoản Canada child benefit trong tương lai, kể cả khi cổ tức không phát sinh thuế. Nếu TOSI áp dụng, phúc lợi dùng cách tính thu nhập ròng gia đình điều chỉnh đặc biệt (CRA: khai cổ tức; CRA: Hướng dẫn Canada Child Benefit).

Hãy kiểm tra các khoản tín thuế và phúc lợi xét theo thu nhập dựa trên thu nhập ròng trong tờ khai thuế, không phải số tiền thực nhận. Phép tính thuế thu nhập bằng không chỉ là một phần của kết quả dòng tiền.

Ví dụ

Mọi số liệu bên dưới là đô la Canada minh họa. Các ví dụ này giả định người cư trú Canada cả năm, cổ tức chịu thuế từ công ty Canada, không có thu nhập hay tín thuế khác trừ khi nêu, và không có thuế trên thu nhập chia nhỏ, quy tắc quy thu nhập hay thuế tối thiểu. Các số tròn là minh họa để lập kế hoạch, không phải ngưỡng khi nộp tờ khai.

Chủ sở hữu không có thu nhập khác

Tại B.C., khoảng C$28.000 cổ tức không đủ điều kiện có thể cho thuế thu nhập cá nhân liên bang và tỉnh bang bằng không theo các thuế suất, mức miễn thuế cơ bản, khoản giảm thuế và tín thuế cổ tức đã công bố. Một khoản cổ tức đủ điều kiện có thể lên tới khoảng C$80.000 trước khi thuế liên bang bắt đầu, trong cùng trường hợp đơn giản hóa. Công ty phải thực sự có thể chỉ định khoản cổ tức thứ hai là đủ điều kiện. Các bậc thuế liên bang của CRA và tín thuế B.C. đưa ra các số liệu minh họa làm tròn này.

Đây chỉ là ví dụ minh họa của B.C. Mỗi tỉnh bang khác cần cách tính riêng; trang tín thuế cổ tức cấp tỉnh bang hiện hành của CRA vẫn dẫn đến các bảng tính của tờ khai năm trước.

Chủ sở hữu đã nhận tiền lương

Một chủ sở hữu ở B.C. nhận C$40.000 tiền lương, sau đó nhận C$10.000 cổ tức không đủ điều kiện. Tiền lương đã dùng hết mức miễn thuế cá nhân cơ bản. Cổ tức cộng thêm C$11.500 thu nhập chịu thuế; tín thuế của nó không bù hết phần thuế liên bang và B.C. tăng thêm. Chủ sở hữu này không còn hạn mức nào để nhận cổ tức miễn thuế cho khoản cổ tức đó. Hãy tính số cuối cùng bằng toàn bộ tờ khai, kể cả các khoản tín thuế liên quan đến tiền lương.

Cổ đông là vợ/chồng không có thu nhập

Vợ/chồng không có thu nhập nào khác nhận một khoản cổ tức không đủ điều kiện C$20.000. Phép tính thuế bằng không chỉ hữu ích khi quy tắc thuế trên thu nhập chia nhỏ không áp dụng. Người vợ/chồng khai C$23.000 thu nhập cổ tức chịu thuế; số tiền đó có thể làm tăng thu nhập ròng gia đình điều chỉnh của cặp vợ chồng khi tính Canada child benefit.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Cổ tức của bạn lớn hơn hoặc bạn sống ngoài B.C.: hãy tính thuế cấp tỉnh bang trong Thuế đối với cổ tức từ công ty của bạn.
• Công ty của bạn có thể trả cổ tức đủ điều kiện: hãy kiểm tra việc chỉ định của công ty trong Công ty bị đánh thuế như thế nào.
• Công ty của bạn có tài khoản cổ tức vốn (capital dividend account): cổ tức vốn theo quy tắc riêng; xem Công ty bị đánh thuế như thế nào.
• Một thành viên gia đình sở hữu cổ phần: hãy kiểm tra cổ tức theo Trả tiền cho thành viên gia đình.
• Bạn đang chọn giữa tiền lương và cổ tức: hãy so sánh kết quả cả năm trong Tiền lương hay cổ tức.
• Bạn cũng nộp tờ khai Hoa Kỳ: thuế cá nhân Canada bằng không không giải quyết thuế Hoa Kỳ trên cổ tức. Xem Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada (IRS: thu nhập toàn cầu).
• Bạn có cổ tức lớn, thu nhập khác hoặc phúc lợi xét theo thu nhập: hãy mang T4, T5, bản chỉ định cổ tức của công ty và tờ khai năm trước đến rà soát thuế cá nhân.