股息領多少可以免稅？加拿大公司股東的免稅額

我領股息領到多少才要繳稅？

不是。從公司領取的頭一段股息，並不會自動免稅。在沒有其他收入的情況下，產生零個人所得稅的金額，取決於股息類型，以及您在年底所在的省或地區（CRA：各省稅率）。公司的稅務處理，與您就股息繳的個人稅是分開的。

如果公司向其控股股東支付股息時欠有稅款，該股東可能也須繳納公司的稅，金額以股息的價值為限。CRA 可以隨時評定這項責任（《所得稅法》第 160 條）。

CRA 的 T5 填表說明列出這些數字。聯邦基本個人免稅額最高為 $16,452，但它是不可退還抵免，不是股息的豁免（加拿大財政部）。各省及地區有自己的基本免稅額及股息抵免。因此，聯邦稅為零，並不證明總稅款為零。

為什麼合格股息的免稅額比較大？

合格股息獲得較大的抵免，因為它們通常來自按一般公司稅率課稅的公司收入。非合格股息通常來自按優惠公司稅率課稅的收入，包括小型企業收入（CRA 稅務專題，第 2.48–2.50 段）。合格股息較大的抵免，可以抵銷遠超過基本個人免稅額的個人稅。但它不會抹去公司先前繳的稅。

合格一詞描述的是股息的稅務類別，不是您有沒有資格領取。金額較大的合格股息，也會在您的稅表上產生較大的加成（gross-up）金額。即使股息沒有產生個人稅，這也可能影響福利。

我自己公司的股息，屬於合格還是非合格？

加拿大控股私營公司從按小型企業稅率課稅的利潤中支付的股息，通常屬於非合格股息。除非公司依規定把它指定為合格股息，否則股息屬於非合格。超額的合格股息指定可能觸發公司稅。如果指定超出了合格股息的上限，公司可以選擇把超額的部分重新歸類為非合格股息，須經所有已知的已收取或有權收取的股東同意，並在評稅通知書發出後 90 天 內作出（《所得稅法》第 185.1 條）。使用合格股息零稅額的示例之前，請先核對指定。

您的 T5 會顯示股息屬於合格還是非合格（CRA：T5 憑證）。公司的指定及稅務帳戶，請參閱公司如何課稅。

聯邦稅為零，但省還是會對股息課稅嗎？

會。聯邦與省的計算，使用不同的稅率、基本個人免稅額及股息抵免。您在年底居住的省或地區，決定適用的省或地區稅率（CRA：當年稅率）。魁北克居民還須在另外的 TP-1 稅表上申報股息並申請省的抵免，適用時使用 RL-3 或 T5（魁北克稅務局）。

對卑詩省居民來說，該省公布自己的基本免稅額、稅款減免及股息抵免率。股息可能用盡這些抵免，而聯邦抵免仍然足以涵蓋聯邦稅。第一個示例顯示了這種效果。若要估算您所在省較大金額股息的稅款，請使用公司股息的稅款。

如果我今年也領了薪金呢？

在加入股息之前，薪金會用掉部分或全部的基本個人免稅額。股息接著在您其他收入之上，經過加成及股息抵免後課稅。您不能為每種收入各申請一份新的基本個人免稅額（CRA：基本個人免稅額）。

估算您的邊際稅率之前，請先把薪金、兩種應稅股息及其他收入加在一起。請保留您的 T4 及 T5 憑證，並記下您居住的省。如果您想知道領一部分薪金對 RRSP 額度或 CPP 是否有用，請參閱為 RRSP 額度及 CPP 領薪金。

很大金額的免稅股息，會觸發最低稅嗎？

股息稅抵免可能影響最低稅的計算，但是否適用最低稅，取決於整份稅表。聯邦豁免額是調整後應稅收入的 $181,440；這項計算會去除股息的加成（《所得稅法》第 127.51–127.52 條）。下面沒有其他收入的示例，都低於該豁免額。

請不要把小額股息的零稅結果，推算到金額非常大的合格股息。需要檢查最低稅時，請為領取股息的年度使用 T691 表；省的最低稅也可能適用（CRA：最低稅）。

我的配偶或成年子女也可以領免稅股息嗎？

可能，但沒有其他收入並不足夠。分拆收入稅可能適用於來自相關企業的股息，包括支付給成年家庭成員股東的股息，除非適用豁免（CRA：分拆收入稅）。家庭成員不能直接套用只適用於股東本人的示例結果。

家庭成員股東的結果，取決於分拆收入稅（TOSI），有時還取決於歸屬規則（CRA：貸款及財產轉讓）。使用只適用於股東本人的示例之前，請先參閱支付家庭成員。

如果 TOSI 適用於年初未滿 24 歲的子女，與該相關企業有關連的父母或股東，可能須共同承擔稅款；CRA 可以隨時評定（《所得稅法》第 160 條）。如果 TOSI 及歸屬規則都不適用，符合配偶抵免資格的股東，可以改為在自己的稅表上選擇申報其配偶全部的加拿大應稅股息，前提是這樣做能增加該抵免（《所得稅法》第 82(3) 條）。

免稅的股息，仍然會提高我用於福利的收入嗎？

會。進入第 12000 行的是加成後的應稅金額，而不只是現金股息。在 TOSI 之外，即使股息沒有產生稅款，它通常也會提高日後計算加拿大兒童福利金所用的淨收入。如果 TOSI 適用，福利使用特別的調整後家庭淨收入計算（CRA：股息申報；CRA：加拿大兒童福利金指南）。

請用稅表上的淨收入，而不是支票上的金額，來核對按收入審查的抵免及福利。所得稅計算結果為零，只是現金流結果的一部分。

示例

以下所有數字都是加元示例。這些示例假設全年為加拿大居民、收取來自加拿大公司的應稅股息，除非另有說明，沒有其他收入或抵免，也沒有分拆收入稅、歸屬規則或最低稅。整數金額只是規劃用的示意，並非申報門檻。

沒有其他收入的股東

在卑詩省，依已公布的稅率、基本免稅額、稅款減免及股息抵免，約 C$28,000 的非合格股息，可以使聯邦及省的個人所得稅都為零。在同樣簡化的情況下，合格股息可以到約 C$80,000，聯邦稅才開始產生。公司必須確實能把第二筆股息指定為合格股息。CRA 的聯邦稅級及卑詩省抵免得出這些取整的示例。

這些只是卑詩省的示例。其他每個省都要另行計算；CRA 目前的省股息抵免頁面仍指向上一年度稅表的工作表。

已經領了薪金的股東

卑詩省的一位股東領取 C$40,000 薪金，再領取 C$10,000 的非合格股息。薪金已經用掉基本個人免稅額。股息增加 C$11,500 的應稅收入；其抵免無法抵銷所有額外的聯邦及卑詩省稅款。這位股東對這筆股息沒有零稅空間。最終金額請用整份稅表計算，包括與薪金有關的抵免。

沒有收入的配偶股東

沒有其他收入的配偶，收到 C$20,000 的非合格股息。只有在分拆收入稅的規則不適用時，零稅計算才有用。配偶申報 C$23,000 的應稅股息收入；這個金額可能提高夫婦計算加拿大兒童福利金所用的調整後家庭淨收入。

您的情況不一樣嗎？

• 您的股息金額較大，或您住在卑詩省以外：請在公司股息的稅款計算省稅。
• 您的公司可能支付合格股息：請在公司如何課稅核對公司的指定。
• 您的公司有資本股息帳戶：資本股息適用另外的規則；請參閱公司如何課稅。
• 有家庭成員持有股份：請依支付家庭成員檢驗股息。
• 您正在選擇薪金還是股息：請在薪金還是股息比較全年的結果。
• 您也提交美國稅表：加拿大個人稅為零，並不能解決股息的美國稅。請參閱美國人擁有的加拿大公司（IRS：全球收入）。
• 您的股息金額較大、有其他收入，或有按收入審查的福利：請把 T4、T5、公司的股息指定及上年度稅表，帶到個人稅務審查。