כמה דיבידנד אפשר לקבל בלי מס בקנדה? סכום פטור לבעלי חברה

כמה דיבידנד אפשר לשלם לעצמי לפני שאני חייב במס?

אין סכום כזה. החלק הראשון של הדיבידנדים מהחברה שלכם אינו פטור ממס באופן אוטומטי. כשאין הכנסה אחרת, הסכום שיוצר מס הכנסה אישי אפס תלוי בסוג הדיבידנד ובפרובינציה או בטריטוריה שבהם אתם גרים בסוף השנה (CRA: שיעורי מס לפי פרובינציה). הטיפול במס של החברה נפרד מהמס האישי שלכם על הדיבידנד.

אם חברה חייבת במס כשהיא משלמת דיבידנד לבעלים השולט בה, ייתכן שגם הבעלים יהיה חייב במס של החברה, עד שווי הדיבידנד. CRA יכולה לקבוע את החבות הזו בכל עת (Income Tax Act, סעיף 160).

הוראות T5 של CRA קובעות את המספרים האלה. הסכום האישי הבסיסי הפדרלי המרבי הוא $16,452, אבל הוא זיכוי שאינו בר החזר, לא פטור לדיבידנד (Department of Finance). לפרובינציות ולטריטוריות יש סכומים בסיסיים וזיכויי דיבידנד משלהם. לכן מס פדרלי אפס אינו מוכיח מס כולל אפס.

למה סכום הפטור גדול יותר בדיבידנד מזכה?

דיבידנדים מזכים מקבלים זיכוי גדול יותר, כי הם נובעים בדרך כלל מהכנסת חברה שמוסתה בשיעור המס הכללי של חברות. דיבידנדים רגילים נובעים בדרך כלל מהכנסה שמוסתה בשיעור חברות מועדף, כולל הכנסה מעסק קטן (Folio של CRA, סעיפים 2.48–2.50). הזיכוי הגדול יותר על דיבידנד מזכה יכול לקזז מס אישי הרבה מעבר לסכום האישי הבסיסי. הוא אינו מוחק את מס החברה שנגבה קודם.

המילה מזכה מתארת את קטגוריית המס של הדיבידנד, לא את הזכאות שלכם לקבל אותו. דיבידנד מזכה גדול יותר יוצר גם סכום גדול יותר אחרי ה-gross-up בדוח שלכם. זה יכול להשפיע על הטבות גם כשהדיבידנד אינו יוצר מס אישי.

האם דיבידנדים מהחברה שלי הם מזכים או רגילים?

דיבידנדים מחברה פרטית בשליטה קנדית הם בדרך כלל רגילים כשהם משולמים מרווחים שמוסו בשיעור העסק הקטן. דיבידנד הוא רגיל אלא אם החברה ייעדה אותו כדין כמזכה. ייעוד מופרז של דיבידנד כמזכה יכולה לגרור מס על החברה. אם הייעוד חורג מהיכולת של החברה לדיבידנד מזכה, החברה יכולה לבחור לסווג מחדש את העודף כרגיל, בהסכמת כל בעלי המניות הידועים שקיבלו אותו או היו זכאים לו, תוך 90 ימים מהודעת השומה (Income Tax Act, סעיף 185.1). בדקו את הייעוד לפני שמשתמשים בדוגמת מס אפס לדיבידנד מזכה.

טופס T5 שלכם מראה אם הדיבידנד מזכה או רגיל (CRA: טופס T5). לייעוד של החברה ולחשבונות המס שלה ראו איך חברות ממוסות.

האם המס הפדרלי יכול להיות אפס כשהפרובינציה עדיין מטילה מס על הדיבידנד?

כן. בחישוב הפדרלי ובחישוב הפרובינציאלי משתמשים בשיעורי מס, בסכומים אישיים בסיסיים ובזיכויי דיבידנד שונים. הפרובינציה או הטריטוריה שבהם אתם גרים בסוף השנה קובעים את השיעורים הפרובינציאליים או הטריטוריאליים החלים (CRA: שיעורים לשנה הנוכחית). תושבי קוויבק חייבים גם לדווח על הדיבידנד ולתבוע את הזיכוי הפרובינציאלי שלו בדוח TP-1 הנפרד, בעזרת RL-3 או T5 לפי העניין (Revenu Québec).

לתושב B.C., הפרובינציה מפרסמת סכום בסיסי, הפחתת מס ושיעורי זיכוי דיבידנד משלו. דיבידנד יכול למצות את הזיכויים האלה בשעה שהזיכוי הפדרלי עדיין מכסה את המס הפדרלי. הדוגמה הראשונה מראה את ההשפעה. להערכת המס על דיבידנד גדול יותר בפרובינציה שלכם, השתמשו במס על דיבידנדים מהחברה שלכם.

מה אם לקחתי השנה גם משכורת?

משכורת משתמשת בחלק מהסכום האישי הבסיסי שלכם או בכולו לפני שמוסיפים דיבידנד. אחר כך הדיבידנד ממוסה מעל ההכנסות האחרות שלכם, אחרי ה-gross-up וזיכוי הדיבידנד שלו. אי אפשר לתבוע סכום אישי בסיסי חדש לכל סוג הכנסה (CRA: הסכום האישי הבסיסי).

חברו את המשכורת, את שני סוגי הדיבידנדים החייבים במס ואת ההכנסות האחרות לפני שמעריכים את המס השולי שלכם. שמרו את טפסי T4 ו-T5 וציינו את פרובינציית מגוריכם. אם אתם מחליטים אם משכורת מסוימת מועילה לזכויות RRSP או ל-CPP, ראו משכורת לזכויות RRSP ול-CPP.

האם דיבידנד גדול שפטור ממס יכול להפעיל מס מינימום?

זיכוי מס על דיבידנד יכול להיות חשוב בחישוב מס מינימום, אבל השאלה אם מס מינימום חל תלויה בדוח כולו. הפטור הפדרלי הוא $181,440 של הכנסה חייבת מותאמת; החישוב הזה מסיר את ה-gross-up של הדיבידנד (Income Tax Act, סעיפים 127.51–127.52). הדוגמאות שלהלן, ללא הכנסה אחרת, נמוכות מהפטור הזה.

אל תסיקו מתוצאת מס אפס בדיבידנד קטן על דיבידנד מזכה גדול מאוד. השתמשו בטופס T691 לשנת הדיבידנד כשצריך לבדוק מס מינימום; גם מס מינימום פרובינציאלי יכול לחול (CRA: מס מינימום).

האם גם בן או בת הזוג או ילד בוגר שלי יכולים לקבל דיבידנדים פטורים ממס?

אפשר, אבל היעדר הכנסה אחרת אינו מספיק. המס על הכנסה מפוצלת יכול לחול על דיבידנדים מעסק קשור, כולל דיבידנדים שמשולמים לבן משפחה בוגר שהוא בעל מניות, אלא אם חלה החרגה (CRA: מס על הכנסה מפוצלת). בן משפחה אינו יכול פשוט לאמץ את התוצאה של הדוגמה לבעלים בלבד.

התוצאה של בן משפחה שהוא בעל מניות תלויה ב-TOSI (מס על הכנסה מפוצלת) ולפעמים בכללי ייחוס (attribution) (CRA: הלוואות והעברות נכסים). ראו תשלום לבני משפחה לפני שמשתמשים בדוגמה לבעלים בלבד.

אם TOSI חל על ילד שהיה מתחת לגיל 24 בתחילת השנה, הורה או בעלים שקשור לעסק הקשור עשוי להיות חייב במס יחד עם הילד; CRA יכולה לקבוע שומה בכל עת (Income Tax Act, סעיף 160). אם TOSI וייחוס אינם חלים, בעלים שזכאי לסכום בן זוג יכול לבחור בדוח שלו לדווח על כל הדיבידנדים הקנדיים החייבים במס של בן זוגו כשהדבר מגדיל את הזיכוי הזה (Income Tax Act, סעיף 82(3)).

האם דיבידנד פטור ממס עדיין מעלה את ההכנסה שלי לצורך הטבות?

כן. הסכום החייב במס אחרי ה-gross-up, ולא רק הדיבידנד במזומן, נכנס לשורה 12000. מחוץ ל-TOSI, הוא מעלה בדרך כלל את ההכנסה נטו שמשמשת לתשלומי Canada Child Benefit בעתיד, גם כשהדיבידנד אינו יוצר מס. אם TOSI חל, ההטבה משתמשת בחישוב מיוחד של הכנסה משפחתית נטו מותאמת (CRA: דיווח על דיבידנדים; CRA: מדריך Canada Child Benefit).

בדקו זיכויים והטבות שתלויים בהכנסה לפי ההכנסה נטו בדוח המס, לא לפי סכום הצ׳ק. חישוב מס הכנסה אפס הוא רק חלק אחד מתוצאת התזרים.

דוגמה

כל המספרים להלן הם דולרים קנדיים להמחשה. הדוגמאות מניחות תושב קנדה במשך שנה מלאה, דיבידנדים חייבים במס מחברה קנדית, ללא הכנסות או זיכויים אחרים אלא אם צוין, וללא מס על הכנסה מפוצלת, ייחוס או מס מינימום. מספרים עגולים הם המחשות לתכנון, לא ספי הגשה.

בעלים בלי הכנסה אחרת

ב-B.C., כ-C$28,000 של דיבידנדים רגילים יכולים ליצור מס הכנסה אישי פדרלי ופרובינציאלי אפס לפי השיעורים, הסכומים הבסיסיים, הפחתת המס וזיכויי הדיבידנד שפורסמו. דיבידנד מזכה יכול להגיע לכ-C$80,000 לפני שמתחיל מס פדרלי, באותו מקרה מפושט. החברה חייבת להיות מסוגלת בפועל לייעד את הדיבידנד השני כמזכה. המדרגות הפדרליות של CRA וזיכויי B.C. יוצרים את ההמחשות המעוגלות האלה.

אלה המחשות ל-B.C. בלבד. כל פרובינציה אחרת דורשת חישוב משלה; דף זיכוי הדיבידנד הפרובינציאלי הנוכחי של CRA עדיין מפנה לגיליונות העבודה של דוח השנה הקודמת.

בעלים שכבר לקח משכורת

בעלים ב-B.C. לוקח משכורת של C$40,000 ואחריה דיבידנדים רגילים של C$10,000. המשכורת כבר ניצלה את הסכום האישי הבסיסי. הדיבידנד מוסיף C$11,500 של הכנסה חייבת; הזיכויים שלו אינם מקזזים את כל המס הפדרלי והמס של B.C. הנוסף. לבעלים הזה אין מרווח של מס אפס לדיבידנד הזה. חשבו את הסכום הסופי לפי הדוח כולו, כולל זיכויים הקשורים למשכורת.

בן זוג בעל מניות בלי הכנסה

בן זוג בלי הכנסה אחרת מקבל דיבידנד רגיל של C$20,000. חישוב מס אפס שימושי רק אם כללי המס על הכנסה מפוצלת אינם חלים. בן הזוג מדווח על C$23,000 של הכנסה חייבת מדיבידנד; הסכום הזה יכול להעלות את ההכנסה המשפחתית נטו המותאמת של בני הזוג לצורך Canada Child Benefit.

שונה אצלכם?

• הדיבידנד שלכם גדול יותר או שאתם גרים מחוץ ל-B.C.: חשבו את המס הפרובינציאלי במס על דיבידנדים מהחברה שלכם.
• החברה שלכם עשויה לשלם דיבידנד מזכה: בדקו את הייעוד של החברה באיך חברות ממוסות.
• לחברה שלכם יש חשבון דיבידנד מקרן הון (capital dividend account): דיבידנד מקרן הון כפוף לכללים נפרדים; ראו איך חברות ממוסות.
• בן משפחה מחזיק במניות: בדקו את הדיבידנד לפי תשלום לבני משפחה.
• אתם בוחרים בין משכורת לדיבידנד: השוו את התוצאה לשנה מלאה במשכורת או דיבידנד.
• אתם מגישים גם דוח אמריקאי: מס אישי קנדי אפס אינו מסדיר את המס האמריקאי על הדיבידנד. ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות (IRS: הכנסה עולמית).
• יש לכם דיבידנד גדול, הכנסות אחרות או הטבות שתלויות בהכנסה: הביאו את טפסי T4 ו-T5, את הייעוד של החברה לדיבידנד ואת הדוח של השנה הקודמת לבדיקת מס ליחידים.