Gehalt oder Dividenden: Auszahlung aus der Kapitalgesellschaft

Was ist der Unterschied zwischen Gehalt und Dividenden?

Gehalt vergütet Ihre Arbeit; eine Dividende zahlt die Gesellschaft Ihnen, weil Sie Anteile besitzen. Eine Kapitalgesellschaft kann Ihnen beides zahlen, aber jede Zahlung braucht eigene Unterlagen und eine eigene steuerliche Behandlung. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) beschreibt eine Dividende als Ertrag aus der Kapitalanlage eines Aktionärs, nicht als Entgelt für Leistungen (CRA: Vorteile für Aktionäre).

Der Abzug von Gehalt als Betriebsausgabe unterliegt den üblichen Regeln zu Betriebsausgaben und Angemessenheit (Income Tax Act, Abschnitt 18 und Abschnitt 67). Bei der Einkommensteuer geben Sie mehr Dividendeneinkünfte an, als Sie in bar erhalten haben (das Gross-up), und machen dann eine Dividendensteuergutschrift geltend, die die Körperschaftsteuer berücksichtigt (CRA: steuerpflichtige Dividenden). Die Kapitalgesellschaft muss angeben, ob eine steuerpflichtige Dividende eligible oder nicht-eligible ist; siehe Besteuerung von Kapitalgesellschaften.

Eine Privatgesellschaft mit ausreichendem Stand auf ihrem Kapitaldividendenkonto kann stattdessen eine Kapitaldividende wählen, die für einen in Kanada ansässigen Eigentümer steuerfrei ist (CRA: Kapitaldividenden). Ihr bevollmächtigter Officer unterschreibt Form T2054, die die Kapitalgesellschaft einreicht, und zwar zum Fälligkeitstag der Dividende oder zum Tag der ersten Zahlung, je nachdem, was früher eintritt (CRA: Form T2054); siehe steuerfreie Dividendeneinkünfte.

Was kostet insgesamt weniger Steuer?

Weder Gehalt noch Dividenden sind immer günstiger. Vergleichen Sie die Steuer der Kapitalgesellschaft, die Einkommensteuer des Eigentümers und beide Seiten der Beiträge aus der Lohnabrechnung bei demselben Betriebsgewinn, in der Provinz, die jede Erklärung besteuert (CRA: Integration der Dividendenbesteuerung).

Gehalt senkt in der Regel das steuerpflichtige Einkommen der Kapitalgesellschaft, während der Eigentümer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit versteuert. Bei Dividenden bleibt der Gewinn in der Kapitalgesellschaft steuerpflichtig, danach wird der Eigentümer mit Gross-up und Gutschrift besteuert. Dieses System soll die Gesamtergebnisse annähern; der tatsächliche Abstand hängt aber von den Provinzsätzen, dem Körperschaftsteuersatz, dem der Gewinn tatsächlich unterlag, anderen persönlichen Einkünften und dem Zeitpunkt der Ausschüttung ab. Bleibt der Gewinn im Unternehmen, ist die persönliche Dividendensteuer noch nicht entstanden; auch dieser Zeitpunkt spielt eine Rolle. Zu den Körperschaftsteuersätzen und den Regeln für Dividendenarten siehe Besteuerung von Kapitalgesellschaften.

Das Gross-up kann das für Leistungen maßgebliche Nettoeinkommen erhöhen, selbst wenn die Dividendensteuergutschrift die Steuer senkt. Es kann das Canada Child Benefit einer Familie verringern oder eine Rückzahlung von Old Age Security auslösen.

Zahle ich CPP oder EI auf Gehalt oder Dividenden?

Auf Gehalt aus rentenversicherungspflichtiger Beschäftigung fallen in der Regel CPP-Beiträge von Arbeitnehmer und Arbeitgeber an (CPP, Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung); auf Dividenden nicht. Eine Beschäftigung ist in der Regel nicht versicherungspflichtig, wenn der Arbeitnehmer mehr als 40 % der Stimmrechtsanteile der Kapitalgesellschaft kontrolliert; für das Gehalt dieses Eigentümers fallen dann normalerweise keine EI-Beiträge an (EI, Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung), und aus dieser Beschäftigung besteht kein EI-Schutz. Gehalt kann künftige CPP-Leistungen aufbauen, Dividenden nicht. Der CPP gilt für Einkünfte aus rentenversicherungspflichtiger Beschäftigung, und der Arbeitgeber zahlt normalerweise den gleichen Beitrag wie der Arbeitnehmer (CRA: CPP-Beiträge).

Ein Arbeitnehmer im Alter von 65 bis 69 Jahren, der eine CPP- oder QPP-Altersrente bezieht, kann wählen, die CPP-Beiträge zu beenden. Der Arbeitnehmer unterschreibt Form CPT30, gibt jedem Arbeitgeber eine Kopie und schickt das Original an die CRA; die Wahl gilt ab dem ersten Tag des Monats nach dem Eingang der Kopie beim Arbeitgeber (CRA: Form CPT30).

EI ist eine eigene Prüfung. In Québec fallen auf das Gehalt eines Arbeitnehmer-Aktionärs trotz dieser EI-Ausnahme weiterhin QPIP-Prämien an (QPIP, Québec-Elternversicherung) (Revenu Québec: QPIP-Prämien). Um EI-Sonderleistungen für Selbstständige zu erhalten, muss ein beherrschender Aktionär kanadischer Staatsbürger oder dauerhaft Aufenthaltsberechtigter sein, die übrigen Voraussetzungen erfüllen und eine Vereinbarung haben, die mindestens 12 Monate aktiv ist; die Prämien werden über die persönliche Steuererklärung gezahlt (Service Canada: Voraussetzungen). In Québec regelt QPIP die Elternleistungen (Service Canada: Leistungen). Eine kleinere Beteiligung, ein Familienverhältnis oder eine ungewöhnliche Arbeitsregelung braucht eine eigene Prüfung der Versicherungspflicht; die CRA kann eine verbindliche Auskunft (Ruling) erteilen (CRA: rentenversicherungs- und arbeitslosenversicherungspflichtige Beschäftigung). Dividenden sind keine Einkünfte aus Beschäftigung und schaffen keinen EI-Schutz.

Wie wirken sich Gehalt und Dividenden auf den RRSP-Spielraum aus?

Gehalt zählt für den RRSP in der Regel als Erwerbseinkommen, Dividenden in der Regel nicht. Die Berechnung der CRA addiert den kleineren Betrag aus 18 % des Erwerbseinkommens des Vorjahres und dem jährlichen RRSP-Höchstbetrag und passt dann um ungenutzten Spielraum und Pensionsbeträge an (CRA: Erwerbseinkommen; CRA: RRSP-Abzugshöchstbetrag). Der jährliche Höchstbetrag von $33.810 gilt für den neuen Spielraum des Steuerjahres dieser Seite auf Grundlage der Einkünfte des Vorjahres; Ihr gesamter verfügbarer Spielraum kann abweichen (CRA: Jahreshöchstbeträge).

Gehalt, das in diesem Jahr gezahlt wird, schafft normalerweise neuen Spielraum für das nächste Jahr, begrenzt durch den Höchstbetrag dieses Jahres. Ein Eigentümer, der nur Dividenden bezieht, kann trotzdem Spielraum aus früheren Jahren, einer anderen Anstellung oder selbstständiger Tätigkeit haben; Verluste aus Gewerbebetrieb und Vermietung können neuen Spielraum verringern. Prüfen Sie vor einer Einzahlung Ihren neuesten Steuerbescheid (Notice of Assessment) (CRA: Erwerbseinkommen). Nach dem Jahr, in dem Sie 71 werden, können Sie in der Regel nicht mehr in Ihren eigenen RRSP einzahlen, möglicherweise aber in den RRSP eines jüngeren Ehepartners oder Partners (CRA: Einzahlungsalter).

Ohne anderes Erwerbseinkommen und ohne Anpassungen erreicht ein Gehalt von $196.612 in diesem Jahr den vollen neuen RRSP-Spielraum des nächsten Jahres (dessen Jahreshöchstbetrag geteilt durch 18 %). Siehe Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP.

Kann ich mir eine Mischung aus Gehalt und Dividenden auszahlen?

Ja. Ein mitarbeitender Aktionär kann Gehalt für seine Arbeit und Dividenden auf seine Anteile erhalten, sofern die Kapitalgesellschaft jede Zahlung richtig erfasst und meldet (CRA: Vorteile für Aktionäre). Eine Mischung kann rentenversicherungspflichtige Einkünfte und RRSP-Spielraum bieten und zugleich einen Teil der Vergütung außerhalb der Lohnabrechnung lassen, doch es gibt keine allgemeingültige Aufteilung.

Bevor Sie Beträge festlegen, vergleichen Sie Ihre letzte T2-Erklärung (kanadische Körperschaftsteuererklärung), das Geschäftsjahresende und die verfügbare Liquidität der Kapitalgesellschaft, Ihr persönliches Einkommen, den bisherigen RRSP-Spielraum und ob Sie CPP-Schutz wollen. Erfassen Sie das Gehalt über die Lohnabrechnung und beschließen Sie Dividenden nach den Anteilsbedingungen. Geld, das bereits ohne eine der beiden Behandlungen entnommen wurde, muss gesondert geprüft werden; siehe Gesellschafterdarlehen. Halten mehrere Eigentümer dieselbe Anteilsklasse, prüfen Sie deren Dividendenrechte, bevor Sie eine Dividende beschließen.

Schuldet die Kapitalgesellschaft Einkommensteuer, kann ein Eigentümer, der nicht wie ein fremder Dritter handelt und eine Dividende erhält, nach Abschnitt 160 persönlich für die Steuer dieses oder eines früheren Jahres haften, höchstens bis zum Wert der Dividende. Die CRA kann diese Haftung jederzeit festsetzen.

Kann meine Kapitalgesellschaft einen Bonus zum Jahresende beschließen und später zahlen?

Ja, aber ein aufgelaufener Bonus muss tatsächlich innerhalb von 180 Tagen nach dem Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft gezahlt werden, damit er Aufwand dieses Jahres bleibt. Ist er an diesem Tag noch unbezahlt, verschiebt Abschnitt 78(4) den Aufwand in das Jahr der Zahlung (Income Tax Act, Abschnitt 78(4)).

Dokumentieren Sie die Bonusverpflichtung und den Zahlungstermin. Wird der Bonus gezahlt, behandeln Sie ihn als Lohn, mit Einbehalt und Abführung der anfallenden Einkommensteuer und Rentenbeiträge; eine Buchung allein erfüllt die Pflicht aus der Lohnabrechnung nicht. Melden Sie den Bonus in der T4-Bescheinigung für das Kalenderjahr, in dem er gezahlt wird, auch wenn die Kapitalgesellschaft ihn in einem früheren Steuerjahr abzieht (CRA: Boni und unregelmäßige Zahlungen; CRA: Meldejahr der T4). Die Schritte der Abführung finden Sie unter Lohnabrechnung durchführen.

Was reicht die Kapitalgesellschaft für Gehalt oder Dividenden ein?

Gehalt läuft über die Lohnabrechnung und in der Regel über eine T4-Bescheinigung; eine steuerpflichtige Dividende an eine Privatperson wird in der Regel mit einer T5-Bescheinigung gemeldet. Die Kapitalgesellschaft bildet außerdem ihren Gehaltsaufwand oder ihre Ausschüttung nach Steuern in ihrer Buchhaltung und in den Unterlagen zur T2-Erklärung ab (CRA: T4-Leitfaden; CRA: T5-Leitfaden).

Direktoren, die im Amt waren, als Lohnsteuer hätte einbehalten oder abgeführt werden müssen, können nach Abschnitt 227.1 zusammen mit der Kapitalgesellschaft persönlich haften, vorbehaltlich der Einziehungsvoraussetzungen und des Einwands der gebotenen Sorgfalt. Verfahren zur Einziehung müssen innerhalb von zwei Jahre beginnen, nachdem ein Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist.

Die Einreichungsfristen des Bundes für T4 und T5 sind jeweils der letzte Februartag nach dem Kalenderjahr; fällt das Datum auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag, gilt die Regel der CRA zum nächsten Werktag (CRA: Fristen für Informationserklärungen). Einrichtung und Abführungsplan finden Sie unter Lohnabrechnung durchführen, die T2 unter Einreichung der Körperschaftsteuererklärung. Folgen verspäteter Bescheinigungen behandelt Strafzuschläge, Zinsen und Erleichterungen.

Wie viel Steuer schulde ich auf Dividenden, und verlangt die CRA Vorauszahlungen?

Ein Eigentümer in BC unter 65 Jahren ohne andere Einkünfte oder Gutschriften außer der Grundgutschrift und der Dividendengutschrift, der eine nicht-eligible Dividende von $60.000 bezieht, schuldet etwa $4.000 bis zum 30. April des Folgejahres, wenn keine Vorauszahlungen erforderlich sind; es wird nichts einbehalten. Wenn Sie etwa 7 % der Ausschüttung zurückhalten, deckt das dieses Beispiel ab, die nächste Ausschüttung kann aber einem anderen Satz unterliegen. Siehe Steuer nach Provinz und Betrag (CRA: Steuerstufen; B.C.: Dividendengutschrift).

Dividenden können eine Steuerrechnung hinterlassen. Steuerpflichtige Dividenden an eine in Kanada ansässige Privatperson fließen in der Regel ohne Lohnsteuereinbehalt, deshalb garantiert die Dividendensteuergutschrift nicht, dass die persönliche Erklärung im April ohne Restbetrag bleibt. Legen Sie Geld für die geschätzte Steuer zurück, bevor Sie die volle Dividende auszahlen (CRA: Meldung von Dividenden; CRA: Vorauszahlungen und Jahreszahlung).

Vorauszahlungen an die CRA können erforderlich sein, wenn die verbleibende Nettosteuerschuld sowohl im laufenden Jahr als auch in einem der zwei Vorjahre $3.000 übersteigt. Für in Québec ansässige Personen beträgt die Schwelle des Bundes $1.800 (CRA: Wer Vorauszahlungen leistet). Geprüft wird Ihre gesamte persönliche Erklärung nach einbehaltener Steuer und Gutschriften, einschließlich Einkünften aus Vermietung oder selbstständiger Tätigkeit. Eine Erinnerung ist ein Anlass, die Berechnung für das laufende Jahr zu prüfen, kein Beweis dafür, dass dieselben Einkünfte wiederkehren. Für die meisten Privatpersonen sind die Vorauszahlungen an den Bund am 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember fällig (CRA: Termine für Vorauszahlungen). Québec prüft Vorauszahlungen der Provinz getrennt zu denselben Terminen (Revenu Québec: Vorauszahlungen).

Eine erforderliche Vorauszahlung zum 15. September verpasst? Eine Zahlung vor dem 15. Dezember kann die Zinsen verringern (CRA: Zinsen auf Vorauszahlungen); lesen Sie Erinnerungen an Steuervorauszahlungen. In einem kostenlosen 10-Minuten-Gespräch können wir Ihre Dividende, Ihre Provinz und Ihre anderen Einkünfte durchgehen.

Was ändert sich in Québec?

Québec verändert sowohl die Lohnabrechnung als auch möglicherweise den Vergleich der Körperschaftsteuersätze. Gehalt für eine Beschäftigung in Québec löst in der Regel QPP- und QPIP-Abzüge sowie den Einbehalt der Einkommensteuer von Québec aus; der Eigentümer erhält neben der T4 des Bundes auch eine RL-1 (Revenu Québec: Beiträge der Arbeitnehmer; Revenu Québec: Einreichung der RL-1). Die Kapitalgesellschaft muss außerdem die anfallenden Arbeitgeberbeiträge zu QPP und QPIP und weitere Lohnkosten in Québec verbuchen (Revenu Québec: Arbeitgeberbeiträge). Für eine steuerpflichtige Dividende an einen in Québec ansässigen Aktionär ist in der Regel neben der T5 auch eine RL-3 nötig (Revenu Québec: RL-Bescheinigungen).

Ein Arbeitnehmer, der am Jahresende mindestens 65, aber noch nicht 73 Jahre alt ist und eine QPP- oder CPP-Altersrente bezieht, kann wählen, die QPP-Beiträge zu beenden. Der Arbeitnehmer unterschreibt Form RR-50-V, gibt jedem Arbeitgeber eine Kopie und schickt das Formular an Revenu Québec; die Wahl gilt ab dem ersten Tag des Monats nach dem Eingang der Kopie beim Arbeitgeber (Revenu Québec: Form RR-50-V).

Für eine Kapitalgesellschaft, die in Québec geschäftlich tätig ist, kann der Kleinunternehmerabzug der Provinz von den vergüteten Arbeitsstunden der Arbeitnehmer und von der Geschäftstätigkeit abhängen. Gehalt kann diese Stundenprüfung beeinflussen; prüfen Sie daher Berechtigung und Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft, bevor Sie die Auszahlungsarten vergleichen (Revenu Québec: Kleinunternehmerabzug). Zu den Körperschaftsteuersätzen siehe Besteuerung von Kapitalgesellschaften.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft in BC hat C$100.000 Gewinn aus aktiver Geschäftstätigkeit vor der Vergütung des Eigentümers und erfüllt die Voraussetzungen für die Kleinunternehmenssätze des Bundes und von BC, zusammen 11 % (CRA: Steuersätze für Kapitalgesellschaften). Der mitarbeitende Eigentümer ist unter 65, hat kein anderes Einkommen und kein EI und bezieht das ganze Jahr rentenversicherungspflichtiges Gehalt. Die ersten beiden Varianten zielen auf C$60.000 Bruttovergütung; die dritte schüttet das gesamte verfügbare Geld aus. Die Tabelle zeigt den Zahlungsfluss der Kapitalgesellschaft vor der Einkommensteuer des Eigentümers und dem Arbeitnehmer-CPP, sie zeigt also nicht, welche Variante insgesamt am wenigsten kostet.

Der CPP des Arbeitgebers beruht auf der Beitragstabelle der CRA und der CPP2-Tabelle. Gehalt baut RRSP-Spielraum und CPP auf; Dividenden tun beides nicht. Prüfen Sie vor dem Beschluss einer Dividende das Gesellschaftsrecht und die Anteilsbedingungen der Kapitalgesellschaft; siehe Dividende beschließen und auszahlen. Gehaltszahlungen verringern sich um den Arbeitnehmer-CPP und Einbehalte. Diese Varianten schütten unterschiedliche Beträge aus, vergleichen Sie also die Gesamtsteuer von Kapitalgesellschaft und Privatperson, bevor Sie entscheiden. Für die Dividendensteuer in anderen Provinzen verwenden Sie Ihr eigenes Einkommen und Ihre Dividendenart.

Bei Ihnen anders?

• Sie haben bereits Geld entnommen, ohne die Vergütung zu erfassen: Beginnen Sie mit Gesellschafterdarlehen.
• Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder erhalten eine Vergütung: Gehalt an Familienmitglieder zahlen behandelt die gesonderten Regeln für Gehalt und Dividenden.
• Ihre Gesellschaft erzielt Kapitalanlageeinkünfte oder behält Gewinn zum Anlegen ein: Siehe Holding- und Anlagegesellschaften.
• Ihre Gesellschaft könnte ein Personal Services Business sein: Der Abzug des Gehalts als Betriebsausgabe und die Körperschaftsteuerregeln müssen unter Personal Services Businesses geprüft werden.
• Sie sind US-Staatsbürger oder besitzen ein US-Unternehmen: Nutzen Sie amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften oder Auszahlung aus einem US-Unternehmen.
• Sie sind in Québec, haben mehrere Aktionäre oder wollen regelmäßige Zahlungen einrichten: Bringen Sie die letzte T2, das Geschäftsjahresende, die Anteilsbedingungen, frühere Bescheinigungen, die persönliche Steuererklärung, den RRSP-Spielraum und den Liquiditätsbedarf zur Hilfe bei Buchhaltung und Lohnabrechnung mit.
• Sie schulden nach Dividenden Steuer: Siehe so gehen Sie mit dem Restbetrag um.
• Sie müssen eine Dividende beschließen oder eine T5 ausstellen: Siehe Dividende beschließen und auszahlen.
• Sie entscheiden, wann oder wie viel Sie entnehmen: Siehe Zeitpunkt der Dividende zum Jahresende und wie viel Sie sich auszahlen sollten.
• Sie brauchen einen Einkommensnachweis für eine Hypothek oder fragen sich, ob Dividenden steuerfrei sein können: Siehe Einkommensnachweis gegenüber einem Kreditgeber oder wie viele Dividendeneinkünfte steuerfrei sind.