¿Cuántos dividendos puede recibir sin pagar impuestos en Canadá?

¿Cuánto puedo pagarme en dividendos antes de deber impuestos?

No. La primera porción de los dividendos de su corporación no está libre de impuestos de forma automática. Sin otros ingresos, el monto que produce un impuesto personal sobre la renta de cero depende del tipo de dividendo y de su provincia o territorio al cierre del año (CRA: tasas de impuesto por provincia). El tratamiento fiscal de la corporación es independiente de su impuesto personal sobre el dividendo.

Si una corporación debe impuestos cuando paga un dividendo a su dueño controlante, ese dueño también puede deber el impuesto de la corporación, hasta el valor del dividendo. La CRA puede determinar esta responsabilidad en cualquier momento (Income Tax Act, sección 160).

Las instrucciones del T5 de la CRA establecen estas cifras. El monto personal básico federal máximo es $16,452, pero es un crédito no reembolsable, no una exención para dividendos (Departamento de Finanzas). Las provincias y los territorios tienen sus propios montos básicos y créditos por dividendos. Por eso, un impuesto federal de cero no prueba que el impuesto total sea cero.

¿Por qué el monto libre de impuestos es mayor con dividendos elegibles?

Los dividendos elegibles reciben un crédito mayor porque generalmente provienen de ingresos corporativos gravados a la tasa corporativa general. Los dividendos no elegibles generalmente provienen de ingresos gravados a una tasa corporativa preferencial, incluidos los ingresos de pequeñas empresas (folio de la CRA, párrafos 2.48–2.50). El crédito mayor por dividendos elegibles puede compensar impuesto personal mucho más allá del monto personal básico. No elimina el impuesto que la corporación ya pagó.

La palabra elegible describe la categoría fiscal del dividendo, no su derecho a recibirlo. Un dividendo elegible más grande también genera un monto mayor con el incremento (gross-up) en su declaración. Eso puede importar para los beneficios aunque el dividendo no genere impuesto personal.

¿Los dividendos de mi propia corporación son elegibles o no elegibles?

Los dividendos de una sociedad privada bajo control canadiense generalmente son no elegibles cuando se pagan con utilidades gravadas a la tasa de pequeño negocio. Un dividendo es no elegible, salvo que la corporación lo designe correctamente como elegible. Una designación elegible excesiva puede generar impuesto corporativo. Si la designación excede su capacidad de dividendos elegibles, la corporación puede optar por reclasificar el exceso como no elegible, con la conformidad de todos los accionistas conocidos que lo recibieron o tenían derecho a recibirlo, dentro de 90 días después del aviso de determinación (Income Tax Act, sección 185.1). Revise la designación antes de usar un ejemplo de impuesto cero con dividendos elegibles.

Su T5 muestra si el dividendo es elegible o no elegible (CRA: comprobante T5). Para la designación y las cuentas de impuestos de la corporación, consulte Cómo tributan las corporaciones.

¿Puede el impuesto federal ser cero mientras mi provincia sí grava el dividendo?

Sí. Los cálculos federal y provincial usan tasas de impuesto, montos personales básicos y créditos por dividendos distintos. Su provincia o territorio de residencia al cierre del año determina las tasas provinciales o territoriales aplicables (CRA: tasas del año en curso). Los residentes de Quebec también deben declarar el dividendo y reclamar su crédito provincial en la declaración TP-1 separada, usando un RL-3 o un T5 cuando corresponda (Revenu Québec).

Para un residente de B.C., la provincia publica su propio monto básico, reducción de impuesto y tasas del crédito por dividendos. Un dividendo puede agotar esos créditos mientras el crédito federal todavía cubre el impuesto federal. El primer ejemplo muestra el efecto. Para estimar el impuesto de un dividendo mayor en su provincia, use Impuestos sobre los dividendos de su corporación.

¿Y si este año también cobré un sueldo?

El sueldo usa parte o todo su monto personal básico antes de que se agregue un dividendo. Luego el dividendo se grava encima de sus otros ingresos, después de su incremento (gross-up) y del crédito por dividendos. No puede reclamar un monto personal básico nuevo por cada tipo de ingreso (CRA: monto personal básico).

Sume su sueldo, los dos tipos de dividendos gravables y sus otros ingresos antes de estimar su impuesto marginal. Conserve sus comprobantes T4 y T5 y anote su provincia de residencia. Si está decidiendo si conviene cobrar algo de sueldo para generar espacio en el RRSP (plan registrado de ahorro para la jubilación) o para el CPP, consulte Sueldo para generar espacio en el RRSP y aportar al CPP.

¿Un dividendo grande libre de impuestos puede activar el impuesto mínimo?

Un crédito fiscal por dividendos puede importar en el cálculo del impuesto mínimo, pero que el impuesto mínimo se aplique depende de toda la declaración. La exención federal es $181,440 del ingreso gravable ajustado; este cálculo elimina el incremento (gross-up) del dividendo (Income Tax Act, secciones 127.51–127.52). Los ejemplos sin otros ingresos que aparecen abajo quedan por debajo de esa exención.

No extrapole el resultado de impuesto cero de un dividendo pequeño a un dividendo elegible muy grande. Use el Form T691 del año del dividendo cuando haga falta revisar el impuesto mínimo; también puede aplicar un impuesto mínimo provincial (CRA: impuesto mínimo).

¿Mi cónyuge o un hijo adulto también pueden recibir dividendos sin impuestos?

Posiblemente, pero no tener otros ingresos no basta. El impuesto sobre ingresos divididos (TOSI) puede aplicarse a los dividendos de un negocio relacionado, incluidos los dividendos pagados a un accionista familiar adulto, salvo que se aplique una exclusión (CRA: impuesto sobre ingresos divididos). Un familiar no puede simplemente tomar prestado el resultado de un ejemplo pensado solo para el propietario.

El resultado de un accionista familiar depende del TOSI y, a veces, de la atribución de ingresos (CRA: préstamos y transferencias de bienes). Consulte Pagos a familiares antes de usar el ejemplo pensado solo para el propietario.

Si el TOSI se aplica a un hijo que tenía menos de 24 años al comenzar el año, un padre o propietario vinculado a ese negocio relacionado puede ser responsable solidario del impuesto; la CRA puede determinarlo en cualquier momento (Income Tax Act, sección 160). Si no se aplican ni el TOSI ni la atribución, un propietario que califica para el monto por cónyuge puede, en cambio, optar en su declaración por informar todos los dividendos canadienses gravables de su cónyuge cuando eso aumente ese crédito (Income Tax Act, sección 82(3)).

¿Un dividendo libre de impuestos igual aumenta mis ingresos para los beneficios?

Sí. El monto gravable con el incremento (gross-up), y no solo el dividendo en efectivo, entra en la línea 12000. Fuera del TOSI, generalmente aumenta el ingreso neto que se usa para los pagos futuros del Canada Child Benefit, aunque el dividendo no genere impuesto. Si se aplica el TOSI, el beneficio usa un cálculo especial del ingreso neto familiar ajustado (CRA: declaración de dividendos; CRA: guía del Canada Child Benefit).

Revise los créditos y beneficios que dependen del ingreso con el ingreso neto de la declaración, no con el monto del cheque. Un cálculo de impuesto sobre la renta de cero es solo una parte del resultado de flujo de efectivo.

Ejemplo

Todas las cifras de abajo son dólares canadienses ilustrativos. Estos ejemplos suponen un residente de Canadá durante todo el año, dividendos gravables de una corporación canadiense, sin otros ingresos ni créditos salvo que se indique, y sin impuesto sobre ingresos divididos, atribución ni impuesto mínimo. Las cifras redondas son ilustraciones para planificar, no umbrales de presentación.

Propietario sin otros ingresos

En B.C., unos C$28,000 de dividendos no elegibles pueden generar un impuesto personal sobre la renta federal y provincial de cero según las tasas publicadas, los montos básicos, la reducción de impuesto y los créditos por dividendos. Un dividendo elegible puede llegar a unos C$80,000 antes de que empiece el impuesto federal en el mismo caso simplificado. La corporación debe poder designar realmente el segundo dividendo como elegible. Los tramos federales de la CRA y los créditos de B.C. producen estas ilustraciones redondeadas.

Estas son ilustraciones solo de B.C. Cada una de las otras provincias necesita su propio cálculo; la página de crédito provincial por dividendos vigente de la CRA todavía remite a las hojas de trabajo de la declaración del año anterior.

Propietario que ya cobró un sueldo

Un propietario en B.C. cobra C$40,000 de sueldo y luego C$10,000 de dividendos no elegibles. El sueldo ya usó el monto personal básico. El dividendo suma C$11,500 de ingreso gravable; sus créditos no compensan todo el impuesto federal y de B.C. adicional. Este propietario no tiene margen de impuesto cero para ese dividendo. Calcule el monto final con toda la declaración, incluidos los créditos relacionados con el sueldo.

Cónyuge accionista sin ingresos

Un cónyuge sin otros ingresos recibe un dividendo no elegible de C$20,000. Un cálculo de impuesto cero solo sirve si no se aplican las reglas del impuesto sobre ingresos divididos. El cónyuge declara C$23,000 de ingresos por dividendos gravables; ese monto puede aumentar el ingreso neto familiar ajustado de la pareja para el Canada Child Benefit.

¿Su caso es distinto?

• Su dividendo es mayor o usted vive fuera de B.C.: calcule el impuesto provincial en Impuestos sobre los dividendos de su corporación.
• Su corporación puede pagar un dividendo elegible: revise la designación corporativa en Cómo tributan las corporaciones.
• Su corporación tiene una cuenta de dividendos de capital: un dividendo de capital sigue reglas aparte; consulte Cómo tributan las corporaciones.
• Un familiar es dueño de acciones: analice el dividendo según Pagos a familiares.
• Está eligiendo entre sueldo y dividendos: compare el resultado de todo el año en Sueldo o dividendos.
• También presenta una declaración de EE. UU.: un impuesto personal canadiense de cero no resuelve el impuesto de EE. UU. sobre el dividendo. Consulte Propietarios estadounidenses de corporaciones canadienses (IRS: ingresos mundiales).
• Tiene un dividendo grande, otros ingresos o beneficios que dependen del ingreso: lleve su T4, su T5, la designación de dividendos de la corporación y la declaración del año anterior a una revisión de impuestos personales.