Ehepartner und Kinder bezahlen: Gehalt, Dividenden und TOSI

Kann ich meinem Ehepartner oder meinen Kindern ein Gehalt zahlen und es abziehen?

Ja. Ein kanadischer Einzelunternehmer, eine Personengesellschaft oder eine Kapitalgesellschaft kann ein angemessenes Gehalt für einen Ehepartner oder ein Kind in der Regel abziehen, wenn das Unternehmen die Arbeit braucht. Das Familienmitglied muss die Arbeit tatsächlich leisten, und das Unternehmen braucht einen Nachweis über die Zahlung. Die Hinweise der CRA zu Familiengehältern wenden ausdrücklich denselben Maßstab auf Kinder und Ehepartner an.

Derselbe Maßstab für Familiengehälter gilt für alle diese Unternehmensformen. Ist Ihr Ehepartner oder Ihr Kind Gesellschafter einer Personengesellschaft, ist sein Gewinnanteil kein Arbeitslohn. Die Vergütung eines Gesellschafters ist nicht als Lohn abzugsfähig. Zur Vergütung des Eigentümers selbst lesen Sie Gehalt oder Dividenden und Wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Wie viel darf ich einem Familienmitglied zahlen?

Zahlen Sie, was die Arbeit wert ist, und berücksichtigen Sie Aufgaben, Arbeitszeit, Qualifikation und Alter des Familienmitglieds. Es gibt keinen besonderen Freibetrag und keinen Pauschalbetrag für Familiengehälter. Abschnitt 67 des Income Tax Act begrenzt den Abzug auf das, was unter den Umständen angemessen ist, und die CRA fragt, ob Sie einer fremden Person denselben Betrag zahlen würden.

Schreiben Sie vor der Wahl des Stundensatzes die Aufgaben und die erwarteten Stunden auf. Vergleichen Sie den Satz mit dem, was Sie einer nicht verwandten Arbeitskraft für diese Aufgaben zahlen würden. Bewahren Sie den Vergleich zusammen mit Zeitnachweisen und Zahlungsbelegen auf. Eine familiäre Beziehung allein rechtfertigt keinen höheren Lohn.

Was gilt, wenn ein Familienmitglied nicht wirklich im Unternehmen arbeitet?

Buchen Sie das Taschengeld oder den Gewinnanteil eines Familienmitglieds nicht als abzugsfähiges Gehalt, wenn es die Arbeit nicht leistet. Der Maßstab der CRA verlangt Arbeit, die zur Erzielung betrieblicher Einkünfte nötig ist, eine angemessene Vergütung und einen Nachweis, dass das Gehalt gezahlt wurde. Ein nicht belegter Abzug kann abgelehnt werden.

Eine Kapitalgesellschaft kann einem Familienmitglied, das Aktien mit Dividendenrecht besitzt, eine Dividende zahlen, ohne dass diese Person im Unternehmen arbeitet. Die Dividende ist ein Ertrag aus den Aktien, keine Vergütung für Leistungen. TOSI kann trotzdem gelten. Fließt Geld ohne Gehalt oder gültige Dividende an einen Verwandten, kann sich stattdessen die Frage nach einem Vorteil für Gesellschafter stellen. Lesen Sie dazu die Abgrenzung der CRA.

Muss ich bei einem Familienmitglied CPP, EI und Einkommensteuer abziehen?

Behandeln Sie das Gehalt eines Familienmitglieds als Arbeitslohn mit Lohnabrechnung. Die verwandtschaftliche Beziehung hebt den Einbehalt der Einkommensteuer nicht auf. Beiträge zum CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) oder zum Quebec Pension Plan fallen an, wenn die Beschäftigung rentenversicherungspflichtig ist. Die Beschäftigung eines Ehepartners oder nichtehelichen Lebenspartners ist jedoch vom CPP ausgenommen, wenn sein Lohn nach dem Income Tax Act nicht abzugsfähig ist. Beiträge zur EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) können auch bei einem nahestehenden Arbeitnehmer anfallen, wenn die CRA feststellt, dass unter ähnlichen Bedingungen eine nicht verwandte Person eingestellt worden wäre (CRA: nahestehende Arbeitnehmer).

Bei einer Beschäftigung in Québec können zusätzlich QPIP-Beiträge (Québec-Elternzeitversicherung) anfallen, und Arbeitgeber müssen für Löhne eine RL-1-Bescheinigung ausstellen.

Die Hinweise der CRA zum CPP nennen die Altersgrenze. Ist der EI- oder CPP-Status unklar, können Arbeitgeber oder Arbeitnehmer eine CPP/EI-Entscheidung bis zum 29. Juni des Folgejahres beantragen. Zu Kontoeröffnung, Berechnung und Abführung lesen Sie Lohnabrechnung durchführen.

Gilt TOSI für ein Gehalt, das ich meiner Familie zahle?

Nein. Gehalt fällt nicht unter die Definition der aufgeteilten Einkünfte im Income Tax Act, und die CRA bestätigt, dass Abschnitt 120.4 nicht für Gehalt gilt. Die üblichen Lohnregeln gelten weiterhin: Die Arbeit muss tatsächlich geleistet werden, der Abzug muss angemessen sein, und die Lohnabrechnung muss korrekt erfolgen.

Kann meine Kapitalgesellschaft Dividenden an meinen Ehepartner oder meine erwachsenen Kinder zahlen?

Ja, wenn der Ehepartner oder das Kind Aktien besitzt, die zur Dividende berechtigen, und die Kapitalgesellschaft sie nach diesen Aktienrechten beschließt. Die Kapitalgesellschaft muss außerdem die Dividendenbeschränkungen des für sie geltenden Rechts einhalten. Bundesrecht verbietet eine Dividende, wenn einer der beiden Zahlungsfähigkeitstests nicht bestanden wird. Ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft hat keine Aktien, aus denen sich Dividenden zahlen ließen. Die CRA beschreibt Dividenden als Ertrag aus der Kapitalanlage der Aktionäre, nicht als Vergütung für Leistungen.

Eine Dividende wird nicht zum abzugsfähigen Lohn, nur weil der Aktionär im Unternehmen gearbeitet hat. Die Kapitalgesellschaft sollte Aktienklasse, Dividendenbeschluss und Zahlung dokumentieren und prüfen, ob eine T5-Bescheinigung erforderlich ist. Bei einer in Québec ansässigen Person prüfen Sie zusätzlich die RL-3-Bescheinigung. Der Empfänger prüft die Dividende dann auf TOSI. Das Familienverhältnis allein begründet keine Ausnahme.

Ist der Aktionär bei der Zahlung nicht in Kanada ansässig, muss die Kapitalgesellschaft in der Regel die Quellensteuer nach Part XIII einbehalten und die Dividende auf einer NR4-Bescheinigung melden. Ein Steuerabkommen kann die Quellensteuer senken. TOSI hängt davon ab, wo der Empfänger am Jahresende oder kurz vor seinem Tod ansässig ist.

Welche TOSI-Ausnahmen lassen Familiendividenden zum eigenen Steuersatz besteuern?

Die Dividende eines Erwachsenen aus einem Familienunternehmen kann TOSI entgehen, wenn sie unter eine Ausnahmeregel für ausgenommene Beträge fällt. Die TOSI-Regeln erfassen einen Empfänger, der am Jahresende (oder kurz vor seinem Tod) in Kanada ansässig ist. Bei einem Kind unter 18 Jahren am Jahresende muss zusätzlich ein Elternteil im Laufe des Jahres in Kanada ansässig gewesen sein. Die folgenden Tests sind Alternativen, und das Alter wird am Ende des Steuerjahres gemessen, nicht bei der Auszahlung der Dividende. Andernfalls wendet Abschnitt 120.4 auf aufgeteilte Einkünfte den höchsten Steuersatz des Bundes für Privatpersonen an. Form T1206 berechnet die TOSI des Bundes sowie der Provinz oder des Territoriums. Außerhalb von Québec wird die Steuer der Provinz oder des Territoriums in der Regel auf Form 428 erfasst, bei Besteuerung in mehreren Rechtsgebieten auf den Forms T2203 und 428MJ.

Das Gesetz legt die Bedingungen für Arbeit, Kapital, Beteiligung und Ehepartner fest. Eine Berufsgesellschaft oder eine Kapitalgesellschaft, deren Dienstleistungsumsätze 90 % der Bruttoumsätze erreichen, besteht den Test für ausgenommene Aktien nicht, selbst wenn der Aktionär die Beteiligungsschwelle erreicht. Eine andere Ausnahme kann dennoch gelten. Ehepartner, die am Jahresende wegen des Scheiterns ihrer Beziehung getrennt leben, gelten für TOSI als nicht verwandt. Wer in Québec ansässig ist, prüft zusätzlich das Formular von Revenu Québec zu aufgeteilten Einkünften.

Kann ich Dividenden an Kinder unter 18 Jahren zahlen?

Eine Kapitalgesellschaft darf einem Kind eine Dividende zahlen, das wirksam Aktien mit Dividendenrecht besitzt. Ist das Kind am Ende des Steuerjahres jünger als 18 Jahre, sind gewöhnliche Dividenden einer Familiengesellschaft in der Regel aufgeteilte Einkünfte, vorbehaltlich engerer gesetzlicher Ausnahmen. Auch der Verkauf bestimmter Aktien einer Privatgesellschaft an eine nahestehende Person kann den Gewinn eines Minderjährigen für TOSI in eine Dividende umwandeln. Ein Kind, das im Laufe des Jahres 18 wird, kann den Weg des ausgenommenen Unternehmens für Erwachsene nutzen, wenn der Arbeitstest erfüllt ist.

Bezahlung für echte Arbeit ist eine eigene Möglichkeit: Ein Minderjähriger kann ein angemessenes Gehalt ohne TOSI erhalten, vorbehaltlich der üblichen Lohnregeln. Wer einem Kind Aktien oder anderes Vermögen schenkt, kann gesonderte Regeln zur Zurechnung oder Übertragung auslösen. Lesen Sie dazu Vermögen an Familienmitglieder übertragen.

Welche Unterlagen sollte ich aufbewahren?

Bewahren Sie Unterlagen auf, die sowohl die Art der Zahlung als auch die Tatsachen hinter ihrer steuerlichen Behandlung belegen. Die CRA verlangt genug Einzelheiten, um Steuerpflichten und Ansprüche zu prüfen, in der Regel sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres, auf das sie sich beziehen.

Bei einem Kind, das bar bezahlt wird, verlangt die CRA ausdrücklich eine unterschriebene Quittung. Halten Sie die Unterlagen zu Lohn und Dividende getrennt, damit der Zweck der Zahlung klar ist.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar, ohne Steuerberechnung. Eine Kapitalgesellschaft, die einem in Kanada ansässigen Elternteil gehört und von ihm geführt wird, zahlt ihrem in Kanada ansässigen, 26 Jahre alten Kind, das Aktionär ist, C$16.000 für 800 Stunden notwendige Arbeit zu C$20 pro Stunde, vergleichbar mit nicht verwandten Mitarbeitern. Sie bewahrt Stundenzettel und Zahlungsnachweise auf. Das angemessene Gehalt kann abzugsfähig sein und fällt nicht unter TOSI. Das Unternehmen ist 40 Wochen im Jahr in Betrieb, und das Kind arbeitet in jeder dieser Wochen 20 Stunden. Eine Dividende von C$10.000 auf die Aktien des Kindes kann die Regel für das ausgenommene Unternehmen erfüllen, weil das Kind den Stundentest in diesem Jahr besteht. Die Kapitalgesellschaft muss die Dividende dennoch beschließen und buchen, und das Kind gibt sie als Dividendeneinkünfte an.

Ist Ihre Lage anders?

• Das Familienmitglied besitzt Aktien einer Berufsgesellschaft: Die Beteiligung und der TOSI-Weg über ausgenommene Aktien brauchen eine gesonderte Prüfung. Lesen Sie Berufsgesellschaften.
• Sie haben Vermögen oder Aktien auf einen Ehepartner oder ein Kind übertragen: Zurechnungs- und Übertragungsregeln können ändern, wer die Einkünfte angibt. Lesen Sie Vermögen an Familienmitglieder übertragen.
• Ein Aktionär aus der Familie hat sich von der Kapitalgesellschaft Geld geliehen: Ein Darlehen ist nicht automatisch Gehalt oder Dividende. Lesen Sie Gesellschafterdarlehen.
• Sie haben einen Familientrust, frühere Familiendividenden oder eine Prüfung der CRA: Die TOSI-Tatsachen und -Unterlagen brauchen eine Einzelprüfung. Bringen Sie Aktienregister, Beschlüsse, Alter sowie Arbeits- und Zahlungsunterlagen zur Unterstützung bei der Buchhaltung.
• Sie stellen Ihre Kinder in einem US-Unternehmen ein: Die US-Regeln zu Lohnabrechnung und Abzügen unterscheiden sich. Lesen Sie Kinder im US-Unternehmen anstellen.