كم يمكنك أخذه من توزيعات الأرباح دون ضريبة في كندا؟

كم أستطيع أن أدفع لنفسي من توزيعات الأرباح قبل أن أدين بالضريبة؟

لا. فالشريحة الأولى من توزيعات أرباح شركتك ليست معفاة من الضريبة تلقائيًا. وإذا لم يكن لديك دخل آخر، فإن المبلغ الذي ينتج ضريبة دخل شخصية صفرية يعتمد على نوع توزيعات الأرباح ومقاطعتك أو إقليمك في نهاية السنة (CRA: معدلات الضريبة حسب المقاطعة). والمعاملة الضريبية للشركة منفصلة عن ضريبتك الشخصية على توزيعات الأرباح.

إذا كانت الشركة مدينة بضريبة عند دفعها توزيعات أرباح إلى مالكها المسيطر، فقد يدين ذلك المالك أيضًا بضريبة الشركة، بحد قيمة توزيعات الأرباح. ويجوز لـ CRA تقدير هذه المسؤولية في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160).

تحدد تعليمات CRA لكشف T5 هذه الأرقام. والحد الأقصى للمبلغ الشخصي الأساسي الفيدرالي هو 16,452 دولار، لكنه ائتمان غير قابل للاسترداد، وليس إعفاءً لتوزيعات الأرباح (وزارة المالية). وللمقاطعات والأقاليم مبالغها الأساسية وائتمانات توزيعات الأرباح الخاصة بها. ولذلك فإن الضريبة الفيدرالية الصفرية لا تثبت أن الضريبة الإجمالية صفر.

لماذا يكون المبلغ المعفى أكبر في توزيعات الأرباح المؤهلة؟

تحصل توزيعات الأرباح المؤهلة على ائتمان أكبر لأنها تأتي عمومًا من دخل الشركة الخاضع لمعدل الشركات العام. أما توزيعات الأرباح غير المؤهلة فتأتي عمومًا من دخل خاضع لمعدل تفضيلي للشركات، ومنه دخل الأعمال الصغيرة (نشرة CRA، الفقرات 2.48 إلى 2.50). ويمكن لائتمان توزيعات الأرباح المؤهلة الأكبر أن يعوض ضريبة شخصية تفوق المبلغ الشخصي الأساسي بكثير. لكنه لا يمحو ضريبة الشركة السابقة.

كلمة مؤهلة تصف فئة توزيعات الأرباح الضريبية، وليس أهليتك لاستلامها. كما أن توزيعات الأرباح المؤهلة الأكبر تنتج مبلغًا أكبر بعد زيادة توزيعات الأرباح (gross-up) في إقرارك. وقد يكون ذلك مهمًا للمزايا حتى عندما لا تنتج توزيعات الأرباح ضريبة شخصية.

هل توزيعات أرباح شركتي مؤهلة أم غير مؤهلة؟

توزيعات الأرباح من شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية تكون عمومًا غير مؤهلة عندما تُدفع من أرباح خاضعة لمعدل الأعمال الصغيرة. وتكون توزيعات الأرباح غير مؤهلة ما لم تحددها الشركة على نحو صحيح مؤهلة. وقد يستوجب التحديد المؤهل الزائد ضريبة على الشركة. وإذا تجاوز التحديد قدرة الشركة على توزيعات الأرباح المؤهلة، فيمكنها أن تختار إعادة تصنيف الزيادة على أنها غير مؤهلة، بموافقة جميع المساهمين المعروفين الذين استلموها أو كانوا مستحقين لها، خلال 90 يومًا بعد إشعار التقدير (قانون ضريبة الدخل، المادة 185.1). تحقق من التحديد قبل استخدام مثال توزيعات أرباح مؤهلة بضريبة صفرية.

يبيّن كشف T5 لديك هل توزيعات الأرباح مؤهلة أم غير مؤهلة (CRA: كشف T5). ولمعرفة تحديد الشركة وحساباتها الضريبية، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

هل يمكن أن تكون الضريبة الفيدرالية صفرًا بينما تفرض مقاطعتي ضريبة على توزيعات الأرباح؟

نعم. فالحسابان الفيدرالي والإقليمي يستخدمان معدلات ضريبة ومبالغ شخصية أساسية وائتمانات توزيعات أرباح مختلفة. وتحدد مقاطعتك أو إقليمك محل الإقامة في نهاية السنة المعدلات المنطبقة للمقاطعة أو الإقليم (CRA: معدلات السنة الحالية). ويجب على المقيمين في كيبك أيضًا الإبلاغ عن توزيعات الأرباح والمطالبة بائتمانها الإقليمي في إقرار TP-1 المنفصل، باستخدام RL-3 أو T5 عند الانطباق (Revenu Québec).

بالنسبة للمقيم في كولومبيا البريطانية، تنشر المقاطعة المبلغ الأساسي وتخفيض الضريبة ومعدلات ائتمان توزيعات الأرباح الخاصة بها. وقد تستنفد توزيعات الأرباح تلك الائتمانات بينما يغطي الائتمان الفيدرالي الضريبة الفيدرالية. ويوضح المثال الأول الأثر. ولتقدير الضريبة على توزيعات أرباح أكبر في مقاطعتك، استخدم الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك.

ماذا لو أخذت راتبًا هذه السنة أيضًا؟

يستخدم الراتب جزءًا من مبلغك الشخصي الأساسي أو كله قبل إضافة توزيعات الأرباح. ثم تُفرض الضريبة على توزيعات الأرباح فوق دخلك الآخر، بعد زيادتها (gross-up) وائتمان توزيعات الأرباح. ولا يمكنك المطالبة بمبلغ شخصي أساسي جديد لكل نوع من الدخل (CRA: المبلغ الشخصي الأساسي).

اجمع راتبك ونوعي توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة ودخلك الآخر قبل تقدير ضريبتك الحدية. واحتفظ بكشفي T4 وT5 وسجّل مقاطعة إقامتك. وإذا كنت تقرر هل يفيدك بعض الراتب لمساحة RRSP أو CPP، فراجع الراتب لمساحة RRSP وCPP.

هل يمكن أن تؤدي توزيعات أرباح كبيرة معفاة من الضريبة إلى الحد الأدنى للضريبة؟

قد يكون لائتمان ضريبة توزيعات الأرباح أثر في حساب الحد الأدنى للضريبة، لكن انطباق الحد الأدنى للضريبة يعتمد على الإقرار كاملًا. والإعفاء الفيدرالي هو 181,440 دولار من الدخل الخاضع للضريبة المعدل؛ ويزيل هذا الحساب زيادة توزيعات الأرباح (gross-up) (قانون ضريبة الدخل، المادتان 127.51 إلى 127.52). والأمثلة الواردة أدناه التي لا دخل آخر فيها تقع دون هذا الإعفاء.

لا تعمّم نتيجة ضريبة صفرية لتوزيعات أرباح صغيرة على توزيعات أرباح مؤهلة كبيرة جدًا. واستخدم النموذج T691 لسنة توزيعات الأرباح عند الحاجة إلى فحص الحد الأدنى للضريبة؛ وقد تنطبق أيضًا ضريبة دنيا إقليمية (CRA: الحد الأدنى للضريبة).

هل يستطيع زوجي/زوجتي أو ابني البالغ أخذ توزيعات أرباح معفاة من الضريبة أيضًا؟

ربما، لكن عدم وجود دخل آخر لا يكفي. فقد تنطبق الضريبة على الدخل المجزأ على توزيعات الأرباح من عمل مرتبط، بما فيها توزيعات الأرباح المدفوعة لمساهم بالغ من العائلة، ما لم ينطبق استثناء (CRA: الضريبة على الدخل المجزأ). ولا يستطيع أحد أفراد العائلة ببساطة أن يستعير نتيجة مثال المالك وحده.

تعتمد نتيجة المساهم من العائلة على TOSI (الضريبة على الدخل المجزأ) وأحيانًا على قواعد الإسناد (attribution) (CRA: القروض ونقل الممتلكات). راجع الدفع لأفراد العائلة قبل استخدام مثال المالك وحده.

إذا انطبقت TOSI على طفل كان عمره أقل من 24 عامًا في بداية السنة، فقد يكون أحد الوالدين أو المالك المرتبط بذلك العمل مسؤولًا بالتضامن عن الضريبة؛ ويجوز لـ CRA التقدير في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160). وإذا لم تنطبق TOSI ولا الإسناد، فيمكن للمالك المؤهل لمبلغ الزوج/الزوجة أن يختار في إقراره الإبلاغ عن جميع توزيعات الأرباح الكندية الخاضعة للضريبة لزوجه/زوجته عندما يؤدي ذلك إلى زيادة ذلك الائتمان (قانون ضريبة الدخل، المادة 82(3)).

هل ترفع توزيعات الأرباح المعفاة من الضريبة دخلي لأغراض المزايا؟

نعم. إن المبلغ الخاضع للضريبة بعد الزيادة (gross-up)، وليس توزيعات الأرباح النقدية فقط، يدخل في السطر 12000. وخارج TOSI، يرفع ذلك عمومًا صافي الدخل المستخدم لدفعات إعانة الأطفال الكندية المستقبلية، حتى عندما لا تنتج توزيعات الأرباح ضريبة. وإذا انطبقت TOSI، فإن المزايا تستخدم حسابًا خاصًا لصافي دخل الأسرة المعدل (CRA: الإبلاغ عن توزيعات الأرباح؛ CRA: دليل إعانة الأطفال الكندية).

افحص الائتمانات والمزايا المرتبطة بالدخل باستخدام صافي الدخل في الإقرار الضريبي، وليس مبلغ الشيك. وحساب ضريبة دخل صفرية جزء واحد فقط من نتيجة التدفق النقدي.

مثال

جميع الأرقام أدناه توضيحية بالدولار الكندي. وتفترض هذه الأمثلة مقيمًا في كندا طوال السنة، وتوزيعات أرباح خاضعة للضريبة من شركة كندية، ولا دخل آخر ولا ائتمانات ما لم يُذكر، ولا ضريبة على الدخل المجزأ ولا إسناد ولا حد أدنى للضريبة. والأرقام التقريبية للتخطيط توضيحية وليست حدودًا للتقديم.

مالك بلا دخل آخر

في كولومبيا البريطانية، يمكن لنحو 28,000 دولار كندي من توزيعات الأرباح غير المؤهلة أن تنتج ضريبة دخل شخصية فيدرالية وإقليمية صفرية بموجب المعدلات والمبالغ الأساسية وتخفيض الضريبة وائتمانات توزيعات الأرباح المنشورة. ويمكن لتوزيعات الأرباح المؤهلة أن تصل إلى نحو 80,000 دولار كندي قبل أن تبدأ الضريبة الفيدرالية في الحالة المبسطة نفسها. ويجب أن تكون الشركة قادرة فعلًا على تحديد التوزيعات الثانية على أنها مؤهلة. وتنتج الشرائح الفيدرالية لدى CRA وائتمانات كولومبيا البريطانية هذه الأرقام التقريبية التوضيحية.

هذه أمثلة توضيحية لكولومبيا البريطانية فقط. وتحتاج كل مقاطعة أخرى إلى حساب خاص بها؛ وما زالت صفحة CRA الحالية لائتمان توزيعات الأرباح الإقليمي تشير إلى أوراق عمل إقرار السنة السابقة.

مالك أخذ راتبًا بالفعل

يأخذ مالك في كولومبيا البريطانية راتبًا قدره 40,000 دولار كندي، ثم توزيعات أرباح غير مؤهلة قدرها 10,000 دولار كندي. وقد استنفد الراتب المبلغ الشخصي الأساسي. وتضيف توزيعات الأرباح 11,500 دولار كندي من الدخل الخاضع للضريبة؛ ولا تعوض ائتماناتها كل الضريبة الفيدرالية وضريبة كولومبيا البريطانية الإضافية. وليس لدى هذا المالك مجال لضريبة صفرية على تلك التوزيعات. احسب المبلغ النهائي باستخدام الإقرار كاملًا، بما فيه الائتمانات المتصلة بالراتب.

زوج/زوجة مساهم بلا دخل

يستلم الزوج/الزوجة الذي لا دخل آخر له توزيعات أرباح غير مؤهلة قدرها 20,000 دولار كندي. وحساب الضريبة الصفرية مفيد فقط إذا لم تنطبق قواعد الضريبة على الدخل المجزأ. ويبلّغ الزوج/الزوجة عن 23,000 دولار كندي من دخل توزيعات الأرباح الخاضع للضريبة؛ ويمكن أن يرفع هذا المبلغ صافي دخل الأسرة المعدل للزوجين لأغراض إعانة الأطفال الكندية.

هل وضعك مختلف؟

• توزيعات أرباحك أكبر أو تقيم خارج كولومبيا البريطانية: احسب الضريبة الإقليمية في الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك.
• قد تدفع شركتك توزيعات أرباح مؤهلة: افحص تحديد الشركة في كيف تُفرض الضريبة على الشركات.
• لدى شركتك حساب توزيعات أرباح رأسمالية: تخضع توزيعات الأرباح الرأسمالية لقواعد منفصلة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.
• أحد أفراد العائلة يملك أسهمًا: اختبر توزيعات الأرباح بموجب الدفع لأفراد العائلة.
• تختار بين الراتب وتوزيعات الأرباح: قارن نتيجة السنة كاملة في الراتب أم توزيعات الأرباح.
• تقدّم أيضًا إقرارًا أمريكيًا: لا يحسم الصفر في الضريبة الشخصية الكندية الضريبة الأمريكية على توزيعات الأرباح. راجع المالكون الأمريكيون لشركات كندية (IRS: الدخل العالمي).
• لديك توزيعات أرباح كبيرة أو دخل آخر أو مزايا مرتبطة بالدخل: أحضر كشفي T4 وT5 وتحديد توزيعات الأرباح لدى الشركة وإقرار السنة السابقة إلى مراجعة ضريبة الأفراد.