Quel montant de dividendes peut-on recevoir sans impôt?

Quel montant de dividendes puis-je me verser avant de devoir de l'impôt?

Non. La première tranche de dividendes de votre société n'est pas automatiquement sans impôt. Sans autre revenu, le montant qui produit un impôt sur le revenu personnel nul dépend du type de dividende et de votre province ou territoire à la fin de l'année (ARC : taux d'imposition par province). Le traitement fiscal de la société est distinct de votre impôt personnel sur le dividende.

Si une société doit de l'impôt lorsqu'elle verse un dividende à son propriétaire qui la contrôle, ce propriétaire peut aussi devoir l'impôt de la société, jusqu'à concurrence de la valeur du dividende. L'ARC peut établir une cotisation à cet égard en tout temps (Loi de l'impôt sur le revenu, article 160).

Les instructions de l'ARC sur le T5 indiquent ces chiffres. Le montant personnel de base fédéral maximal est de 16 452 $, mais il s'agit d'un crédit non remboursable, et non d'une exemption pour dividendes (ministère des Finances). Les provinces et les territoires ont leurs propres montants de base et crédits pour dividendes. Un impôt fédéral nul ne prouve donc pas que l'impôt total est nul.

Pourquoi le montant sans impôt est-il plus élevé pour les dividendes déterminés?

Les dividendes déterminés donnent droit à un crédit plus élevé, car ils proviennent généralement d'un revenu de société imposé au taux général. Les dividendes non déterminés proviennent généralement d'un revenu imposé à un taux préférentiel pour les sociétés, y compris le revenu de petite entreprise (bulletin d'interprétation de l'ARC, paragraphes 2.48 à 2.50). Le crédit plus élevé pour dividendes déterminés peut compenser l'impôt personnel bien au-delà du montant personnel de base. Il n'efface pas l'impôt que la société a déjà payé.

Le mot déterminé décrit la catégorie fiscale du dividende, et non votre admissibilité à le recevoir. Un dividende déterminé plus élevé crée aussi un montant majoré plus élevé dans votre déclaration. Cela peut compter pour les prestations, même lorsque le dividende ne produit aucun impôt personnel.

Les dividendes de ma propre société sont-ils déterminés ou non déterminés?

Les dividendes d'une société privée sous contrôle canadien (SPCC) sont généralement non déterminés lorsqu'ils sont versés à même des bénéfices imposés au taux des petites entreprises. Un dividende est non déterminé à moins que la société le désigne en bonne et due forme comme déterminé. Une désignation excessive comme dividende déterminé peut entraîner un impôt pour la société. Si la désignation dépasse la capacité de la société à verser des dividendes déterminés, elle peut choisir de reclasser l'excédent en dividende non déterminé, avec l'accord de tous les actionnaires connus qui l'ont reçu ou y avaient droit, dans les 90 jours suivant l'avis de cotisation (Loi de l'impôt sur le revenu, article 185.1). Vérifiez la désignation avant d'utiliser un exemple d'impôt nul fondé sur un dividende déterminé.

Votre T5 indique si le dividende est déterminé ou non déterminé (ARC : feuillet T5). Pour la désignation de la société et ses comptes fiscaux, voir comment les sociétés sont imposées.

L'impôt fédéral peut-il être nul alors que ma province impose quand même le dividende?

Oui. Les calculs fédéral et provincial utilisent des taux d'impôt, des montants personnels de base et des crédits pour dividendes différents. Votre province ou territoire de résidence à la fin de l'année détermine les taux provinciaux ou territoriaux applicables (ARC : taux de l'année courante). Les résidents du Québec doivent aussi déclarer le dividende et demander le crédit provincial correspondant dans la déclaration TP-1 distincte, au moyen d'un relevé RL-3 ou d'un T5 le cas échéant (Revenu Québec).

Pour un résident de la Colombie-Britannique, la province publie ses propres montant de base, réduction d'impôt et taux de crédit pour dividendes. Un dividende peut épuiser ces crédits alors que le crédit fédéral couvre encore l'impôt fédéral. Le premier exemple montre l'effet. Pour estimer l'impôt sur un dividende plus élevé dans votre province, utilisez impôt sur les dividendes de votre société.

Et si j'ai aussi touché un salaire cette année?

Le salaire utilise une partie ou la totalité de votre montant personnel de base avant l'ajout d'un dividende. Le dividende est ensuite imposé en sus de vos autres revenus, après sa majoration et le crédit pour dividendes. Vous ne pouvez pas demander un nouveau montant personnel de base pour chaque type de revenu (ARC : montant personnel de base).

Additionnez votre salaire, les deux types de dividendes imposables et vos autres revenus avant d'estimer votre taux marginal d'imposition. Conservez vos feuillets T4 et T5 et notez votre province de résidence. Pour savoir si un certain salaire est utile pour les droits de cotisation à un REER ou au RPC, voir salaire pour les droits REER et le RPC.

Un dividende important sans impôt peut-il entraîner l'impôt minimum?

Un crédit d'impôt pour dividendes peut compter dans le calcul de l'impôt minimum, mais l'application de l'impôt minimum dépend de l'ensemble de la déclaration. L'exemption fédérale est de 181 440 $ de revenu imposable rajusté; ce calcul retire la majoration du dividende (Loi de l'impôt sur le revenu, articles 127.51 à 127.52). Les exemples sans autre revenu ci-dessous se situent sous cette exemption.

N'extrapolez pas un résultat d'impôt nul obtenu avec un petit dividende à un très gros dividende déterminé. Utilisez le formulaire T691 de l'année du dividende lorsqu'une vérification de l'impôt minimum est nécessaire; un impôt minimum provincial peut aussi s'appliquer (ARC : impôt minimum).

Mon conjoint ou mon enfant adulte peut-il aussi recevoir des dividendes sans impôt?

Peut-être, mais l'absence d'autres revenus ne suffit pas. L'impôt sur le revenu fractionné (IRF) peut s'appliquer aux dividendes d'une entreprise liée, y compris les dividendes versés à un actionnaire adulte de la famille, sauf si une exclusion s'applique (ARC : impôt sur le revenu fractionné). Un membre de la famille ne peut pas simplement reprendre le résultat de l'exemple réservé au propriétaire.

Le résultat d'un actionnaire de la famille dépend de l'IRF et, parfois, de l'attribution (ARC : prêts et transferts de biens). Voir rémunérer les membres de la famille avant d'utiliser l'exemple réservé au propriétaire.

Si l'IRF s'applique à un enfant qui avait moins de 24 ans au début de l'année, un parent ou un propriétaire lié à cette entreprise peut être solidairement responsable de l'impôt; l'ARC peut établir une cotisation en tout temps (Loi de l'impôt sur le revenu, article 160). Si l'IRF et l'attribution ne s'appliquent pas, un propriétaire qui a droit au montant pour conjoint peut plutôt choisir, dans sa déclaration, de déclarer tous les dividendes canadiens imposables de son conjoint lorsque cela augmente ce crédit (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 82(3)).

Un dividende sans impôt augmente-t-il quand même mon revenu pour les prestations?

Oui. Le montant imposable majoré, et pas seulement le dividende en espèces, entre à la ligne 12000. En dehors de l'IRF, il augmente généralement le revenu net utilisé pour les futurs paiements de l'Allocation canadienne pour enfants, même lorsque le dividende ne produit aucun impôt. Si l'IRF s'applique, la prestation utilise un calcul spécial du revenu net familial rajusté (ARC : déclaration des dividendes; ARC : guide de l'Allocation canadienne pour enfants).

Vérifiez les crédits et prestations liés au revenu à l'aide du revenu net de la déclaration, et non du montant du chèque. Un calcul d'impôt sur le revenu nul n'est qu'une partie du résultat de trésorerie.

Exemple

Tous les chiffres ci-dessous sont fictifs et en dollars canadiens. Ces exemples supposent un résident canadien pour l'année complète, des dividendes imposables d'une société canadienne, aucun autre revenu ni crédit sauf indication contraire, et aucun impôt sur le revenu fractionné, attribution ni impôt minimum. Les chiffres ronds sont des illustrations de planification, et non des seuils de production.

Propriétaire sans autre revenu

En Colombie-Britannique, environ 28 000 $ CA de dividendes non déterminés peuvent produire un impôt sur le revenu personnel fédéral et provincial nul selon les taux publiés, les montants de base, la réduction d'impôt et les crédits pour dividendes. Un dividende déterminé peut atteindre environ 80 000 $ CA avant que l'impôt fédéral ne commence à s'appliquer, dans le même cas simplifié. La société doit réellement pouvoir désigner le second dividende comme déterminé. Les tranches fédérales de l'ARC et les crédits de la Colombie-Britannique donnent ces illustrations arrondies.

Ces illustrations valent uniquement pour la Colombie-Britannique. Chaque autre province exige son propre calcul; la page de l'ARC sur le crédit provincial pour dividendes renvoie encore aux feuilles de calcul de la déclaration de l'année précédente.

Propriétaire qui a déjà touché un salaire

Un propriétaire de la Colombie-Britannique touche un salaire de 40 000 $ CA, puis 10 000 $ CA de dividendes non déterminés. Le salaire a déjà utilisé le montant personnel de base. Le dividende ajoute 11 500 $ CA de revenu imposable; ses crédits ne compensent pas tout l'impôt fédéral et provincial supplémentaire. Ce propriétaire n'a aucune marge d'impôt nul pour ce dividende. Calculez le montant final à l'aide de l'ensemble de la déclaration, y compris les crédits liés au salaire.

Conjoint actionnaire sans revenu

Un conjoint sans autre revenu reçoit un dividende non déterminé de 20 000 $ CA. Un calcul d'impôt nul n'est utile que si les règles sur l'impôt sur le revenu fractionné ne s'appliquent pas. Le conjoint déclare 23 000 $ CA de revenu de dividendes imposable; ce montant peut augmenter le revenu net familial rajusté du couple pour l'Allocation canadienne pour enfants.

Votre situation est différente?

• Votre dividende est plus élevé ou vous habitez à l'extérieur de la Colombie-Britannique : calculez l'impôt provincial dans impôt sur les dividendes de votre société.
• Votre société peut verser un dividende déterminé : vérifiez la désignation de la société dans comment les sociétés sont imposées.
• Votre société a un compte de dividendes en capital : un dividende en capital suit des règles distinctes; voir comment les sociétés sont imposées.
• Un membre de la famille détient des actions : vérifiez le dividende selon rémunérer les membres de la famille.
• Vous hésitez entre salaire et dividendes : comparez le résultat de l'année complète dans salaire ou dividendes.
• Vous produisez aussi une déclaration américaine : un impôt personnel canadien nul ne règle pas l'impôt américain sur le dividende. Voir propriétaires américains de sociétés canadiennes (IRS : revenu mondial).
• Vous avez un dividende important, d'autres revenus ou des prestations liées au revenu : apportez votre T4, votre T5, la désignation de dividende de la société et la déclaration de l'année précédente à un examen de l'impôt des particuliers.