Quanto de dividendos você pode receber sem imposto no Canadá?

Quanto posso receber de dividendos antes de dever imposto?

Não. A primeira parte dos dividendos da sua corporação não é automaticamente isenta. Sem outra renda, o valor que gera zero de imposto de renda pessoal depende do tipo de dividendo e da sua província ou território no fim do ano (CRA: alíquotas por província). O tratamento fiscal da corporação é separado do seu imposto pessoal sobre o dividendo.

Se uma corporação deve imposto quando paga um dividendo ao seu proprietário controlador, esse proprietário também pode ter de pagar o imposto da corporação, até o valor do dividendo. A CRA pode lançar essa responsabilidade a qualquer momento (Income Tax Act, seção 160).

As instruções do T5 da CRA estabelecem esses números. O valor pessoal básico federal máximo é de $16.452, mas é um crédito não restituível, e não uma isenção de dividendos (Department of Finance). As províncias e os territórios têm os seus próprios valores básicos e créditos de dividendos. Por isso, imposto federal zero não prova imposto total zero.

Por que o valor sem imposto é maior para dividendos qualificados?

Dividendos qualificados (eligible) recebem um crédito maior porque geralmente vêm de renda da corporação tributada à alíquota corporativa geral. Dividendos não qualificados (non-eligible) geralmente vêm de renda tributada a uma alíquota corporativa preferencial, inclusive a renda de pequenas empresas (folio da CRA, parágrafos 2.48–2.50). O crédito maior do dividendo qualificado pode compensar o imposto pessoal bem além do valor pessoal básico. Ele não apaga o imposto anterior da corporação.

A palavra eligible (qualificado) descreve a categoria fiscal do dividendo, não o seu direito de recebê-lo. Um dividendo qualificado maior também cria um valor maior com acréscimo (gross-up) na sua declaração. Isso pode pesar nos benefícios mesmo quando o dividendo não gera imposto pessoal.

Os dividendos da minha própria corporação são qualificados ou não qualificados?

Os dividendos de uma CCPC (corporação privada sob controle canadense) geralmente são não qualificados quando pagos com lucros tributados à alíquota de pequena empresa. Um dividendo é não qualificado, a menos que a corporação o designe corretamente como qualificado. Uma designação excessiva como qualificado pode gerar imposto da corporação. Se a designação ultrapassar a capacidade da corporação para dividendos qualificados, ela pode optar por reclassificar o excesso como não qualificado, com a concordância de todos os acionistas conhecidos que o receberam ou tinham direito a ele, em até 90 dias após o aviso de lançamento (Income Tax Act, seção 185.1). Confira a designação antes de usar um exemplo de imposto zero com dividendo qualificado.

O seu T5 mostra se o dividendo é qualificado ou não qualificado (CRA: informe T5). Para a designação e as contas de imposto da corporação, veja como as corporações são tributadas.

O imposto federal pode ser zero enquanto a minha província ainda tributa o dividendo?

Sim. Os cálculos federal e provincial usam alíquotas, valores pessoais básicos e créditos de dividendos diferentes. A sua província ou território de residência no fim do ano determina as alíquotas provinciais ou territoriais aplicáveis (CRA: alíquotas do ano corrente). Os residentes de Quebec também devem informar o dividendo e pedir o crédito provincial na declaração separada TP-1, usando um RL-3 ou T5 quando aplicável (Revenu Québec).

Para um residente de B.C., a província publica o seu próprio valor básico, redução de imposto e alíquotas do crédito de dividendos. Um dividendo pode esgotar esses créditos enquanto o crédito federal ainda cobre o imposto federal. O primeiro exemplo mostra o efeito. Para estimar o imposto sobre um dividendo maior na sua província, use imposto sobre dividendos da sua corporação.

E se eu também recebi salário neste ano?

O salário usa parte ou todo o seu valor pessoal básico antes de o dividendo ser somado. O dividendo é então tributado por cima das suas outras rendas, depois do gross-up e do crédito de dividendos. Você não pode pedir um novo valor pessoal básico para cada tipo de renda (CRA: valor pessoal básico).

Some o seu salário, os dois tipos de dividendos tributáveis e as outras rendas antes de estimar o seu imposto marginal. Guarde os seus informes T4 e T5 e anote a sua província de residência. Se você está decidindo se algum salário é útil para ter espaço no RRSP ou para o CPP, veja salário para ter espaço no RRSP e para o CPP.

Um grande dividendo sem imposto pode gerar o imposto mínimo?

O crédito de dividendos pode pesar em um cálculo de imposto mínimo, mas a aplicação do imposto mínimo depende da declaração inteira. A isenção federal é de $181.440 da renda tributável ajustada; esse cálculo retira o gross-up do dividendo (Income Tax Act, seções 127.51–127.52). Os exemplos abaixo, sem outra renda, ficam abaixo dessa isenção.

Não estenda o resultado de imposto zero de um dividendo pequeno a um dividendo qualificado muito grande. Use o Form T691 do ano do dividendo quando for preciso conferir o imposto mínimo; o imposto mínimo provincial também pode se aplicar (CRA: imposto mínimo).

Meu cônjuge ou filho adulto também pode receber dividendos sem imposto?

Possivelmente, mas não ter outra renda não basta. O imposto sobre renda dividida (tax on split income) pode se aplicar a dividendos de uma empresa relacionada, inclusive dividendos pagos a um acionista adulto da família, a menos que valha uma exclusão (CRA: tax on split income). Um familiar não pode simplesmente reaproveitar o resultado do exemplo só para o proprietário.

O resultado de um acionista da família depende do TOSI (tax on split income) e, às vezes, da regra de atribuição de renda (attribution) (CRA: empréstimos e transferências de bens). Veja como pagar familiares antes de usar o exemplo só para o proprietário.

Se o TOSI se aplicar a um filho que tinha menos de 24 anos no início do ano, um dos pais ou o proprietário ligado a essa empresa relacionada pode ser solidariamente responsável pelo imposto; a CRA pode lançá-lo a qualquer momento (Income Tax Act, seção 160). Se o TOSI e a atribuição não se aplicarem, o proprietário que tem direito ao crédito para cônjuge pode, em vez disso, optar na sua declaração por informar todos os dividendos canadenses tributáveis do cônjuge quando isso aumentar esse crédito (Income Tax Act, seção 82(3)).

Um dividendo sem imposto ainda aumenta a minha renda para fins de benefícios?

Sim. O valor tributável com gross-up, e não apenas o dividendo em dinheiro, entra na linha 12000. Fora do TOSI, ele geralmente aumenta a renda líquida usada nos futuros pagamentos do Canada Child Benefit (CCB, benefício canadense por filho), mesmo quando o dividendo não gera imposto. Se o TOSI se aplicar, o benefício usa um cálculo especial de renda líquida familiar ajustada (CRA: como informar dividendos; CRA: guia do Canada Child Benefit).

Confira os créditos e benefícios que dependem da renda usando a renda líquida da declaração, e não o valor do cheque. Um cálculo de imposto de renda zero é apenas uma parte do resultado do fluxo de caixa.

Exemplo

Todos os valores abaixo são ilustrativos, em dólares canadenses. Os exemplos supõem um residente canadense durante o ano inteiro, dividendos tributáveis de uma corporação canadense, nenhuma outra renda ou crédito, salvo indicação em contrário, e nenhum imposto sobre renda dividida, atribuição ou imposto mínimo. Os valores redondos são ilustrações de planejamento, não limites para a entrega da declaração.

Proprietário sem outra renda

Em B.C., cerca de C$28.000 de dividendos não qualificados podem gerar imposto de renda pessoal federal e provincial zero, segundo as alíquotas, os valores básicos, a redução de imposto e os créditos de dividendos publicados. Um dividendo qualificado pode chegar a cerca de C$80.000 antes de começar o imposto federal, no mesmo caso simplificado. A corporação precisa ter de fato condições de designar o segundo dividendo como qualificado. As faixas federais da CRA e os créditos de B.C. produzem essas ilustrações arredondadas.

Estas são ilustrações apenas para B.C. Cada uma das outras províncias precisa do seu próprio cálculo; a página de crédito provincial de dividendos atual da CRA ainda remete às planilhas da declaração do ano anterior.

Proprietário que já recebeu salário

Um proprietário em B.C. recebe C$40.000 de salário e depois C$10.000 de dividendos não qualificados. O salário já usou o valor pessoal básico. O dividendo soma C$11.500 de renda tributável; os seus créditos não compensam todo o imposto federal e de B.C. adicional. Esse proprietário não tem margem de imposto zero para esse dividendo. Calcule o valor final com base na declaração inteira, inclusive os créditos ligados ao salário.

Cônjuge acionista sem renda

Um cônjuge sem outra renda recebe um dividendo não qualificado de C$20.000. Um cálculo de imposto zero só é útil se as regras do imposto sobre renda dividida não se aplicarem. O cônjuge informa C$23.000 de renda de dividendos tributável; esse valor pode aumentar a renda líquida familiar ajustada do casal para o Canada Child Benefit.

Sua situação é diferente?

• Seu dividendo é maior ou você mora fora de B.C.: calcule o imposto provincial em imposto sobre dividendos da sua corporação.
• Sua corporação pode pagar um dividendo qualificado: confira a designação pela corporação em como as corporações são tributadas.
• Sua corporação tem uma conta de dividendos de capital: um dividendo de capital segue regras separadas; veja como as corporações são tributadas.
• Um familiar é dono de ações: teste o dividendo conforme como pagar familiares.
• Você está escolhendo entre salário e dividendos: compare o resultado do ano inteiro em salário ou dividendos.
• Você também entrega uma declaração nos EUA: imposto pessoal canadense zero não resolve o imposto dos EUA sobre o dividendo. Veja proprietários americanos de corporações canadenses (IRS: renda mundial).
• Você tem um dividendo grande, outras rendas ou benefícios que dependem da renda: leve o seu T4, o T5, a designação do dividendo da corporação e a declaração do ano anterior para uma análise de imposto de pessoa física.