세금 없이 받을 수 있는 배당금은 얼마인가요?

세금이 붙기 전까지 배당금을 얼마나 받을 수 있나요?

아닙니다. 법인에서 받는 첫 배당금이 자동으로 세금이 없는 것은 아닙니다. 다른 소득이 없을 때 개인 소득세가 없는 금액은 배당 유형과 연말 기준 거주 주(州) 또는 준주(territory)에 따라 달라집니다(CRA: 주별 세율). 법인의 세금 처리는 배당에 대한 본인의 개인 세금과 별개입니다.

법인이 지배 주주에게 배당을 지급할 때 법인에 납부할 세금이 있다면, 그 주주가 배당금 가치 한도까지 법인의 세금을 대신 내야 할 수도 있습니다. CRA는 언제든지 이 책임을 부과할 수 있습니다(소득세법 제160조).

CRA의 T5 작성 안내에 이 수치가 나와 있습니다. 연방 기본 개인 공제액의 최대 금액은 $16,452이지만, 이는 배당 면제가 아니라 환급되지 않는 세액공제(non-refundable credit)입니다(재무부). 주와 준주도 각자 기본 공제액과 배당 세액공제가 있습니다. 따라서 연방 세금이 없다고 해서 전체 세금이 없다는 뜻은 아닙니다.

적격 배당은 왜 세금 없는 금액이 더 큰가요?

적격 배당은 일반적으로 일반 법인세율로 과세된 법인 소득에서 나오기 때문에 더 큰 세액공제를 받습니다. 일반 배당(non-eligible)은 일반적으로 소기업 소득을 포함해 우대 법인세율로 과세된 소득에서 나옵니다(CRA 폴리오, 2.48–2.50항). 더 큰 적격 배당 세액공제는 기본 개인 공제액을 훨씬 넘는 개인 세금까지 상쇄할 수 있습니다. 법인이 이미 낸 세금까지 없애 주지는 않습니다.

적격(eligible)이라는 말은 배당의 세금 분류를 뜻하며, 배당을 받을 자격을 뜻하지 않습니다. 적격 배당이 클수록 신고서의 그로스업(gross-up) 금액도 커집니다. 배당으로 개인 세금이 없더라도 정부 혜택에는 영향을 줄 수 있습니다.

제 법인의 배당은 적격 배당인가요, 일반 배당인가요?

캐나다 지배 민간 법인의 배당은 소기업 세율로 과세된 이익에서 지급하면 일반적으로 일반 배당(non-eligible)입니다. 법인이 적격 배당으로 올바르게 지정하지 않으면 일반 배당입니다. 적격 배당 지정이 과다하면 법인세가 부과될 수 있습니다. 지정 금액이 적격 배당 한도를 넘으면, 법인은 세액 결정 통지서 이후 90일 이내에, 그 배당을 받았거나 받을 권리가 있는 알려진 모든 주주의 동의를 받아 초과분을 일반 배당으로 재분류하도록 선택할 수 있습니다(소득세법 제185.1조). 적격 배당으로 세금이 없다는 예시를 쓰기 전에 지정 내용을 확인하세요.

T5에는 배당이 적격인지 일반인지 표시됩니다(CRA: T5 명세서). 법인의 지정과 세금 계정은 법인 과세 방식을 참고하세요.

연방 세금은 없어도 거주 주(州)에서 배당에 과세할 수 있나요?

네. 연방과 주는 세율, 기본 공제액, 배당 세액공제가 서로 다릅니다. 연말 기준 거주 주 또는 준주가 적용되는 주·준주 세율을 정합니다(CRA: 당해 연도 세율). 퀘벡 거주자는 별도의 TP-1 신고서에 배당을 신고하고 퀘벡 세액공제를 받아야 하며, 해당되면 RL-3 또는 T5를 사용합니다(Revenu Québec).

B.C. 거주자는 주 정부가 공개한 기본 공제액, 세금 감면, 배당 세액공제율을 따릅니다. 배당으로 이 세액공제가 소진되더라도 연방 세액공제는 연방 세금을 여전히 충당할 수 있습니다. 첫 번째 예시가 그 효과를 보여 줍니다. 더 큰 배당금에 대한 거주 주의 세금을 추정하려면 법인 배당금에 대한 세금을 이용하세요.

올해 급여도 받았다면 어떻게 되나요?

급여가 배당이 더해지기 전에 기본 개인 공제액의 일부 또는 전부를 사용합니다. 배당은 그로스업과 배당 세액공제를 거친 뒤 다른 소득 위에 얹어 과세됩니다. 소득 종류마다 새로운 기본 개인 공제액을 받을 수는 없습니다(CRA: 기본 개인 공제액).

한계세율을 추정하기 전에 급여, 두 종류의 과세 대상 배당, 다른 소득을 모두 더하세요. T4와 T5를 보관하고 거주 주를 메모해 두세요. RRSP 공제 한도나 CPP를 위해 급여가 필요한지 고민 중이라면 RRSP 공제 한도와 CPP를 위한 급여를 참고하세요.

세금 없는 큰 배당이 최저세(minimum tax)를 발생시킬 수 있나요?

배당 세액공제는 최저세 계산에서 영향을 줄 수 있지만, 최저세가 적용되는지는 신고서 전체에 달려 있습니다. 연방 면제액은 조정 과세소득 중 $181,440이며, 이 계산에서는 배당의 그로스업이 제외됩니다(소득세법 제127.51–127.52조). 아래의 다른 소득이 없는 예시는 이 면제액보다 낮습니다.

소액 배당에서 세금이 없었다고 해서 아주 큰 적격 배당에도 그대로 적용해서는 안 됩니다. 최저세 확인이 필요하면 배당을 받은 해의 Form T691을 사용하세요. 주(州) 최저세도 적용될 수 있습니다(CRA: 최저세).

배우자나 성인 자녀도 세금 없이 배당을 받을 수 있나요?

가능할 수도 있지만, 다른 소득이 없다는 것만으로는 충분하지 않습니다. 소득 분할에 대한 세금(tax on split income, TOSI)은 제외 사유가 없는 한 성인 가족 주주에게 지급하는 배당을 포함해, 관련 사업에서 나오는 배당에 적용될 수 있습니다(CRA: 소득 분할에 대한 세금). 가족 구성원이 소유주 단독 예시의 결과를 그대로 가져다 쓸 수는 없습니다.

가족 주주의 결과는 TOSI와 경우에 따라 귀속 규정(attribution)에 달려 있습니다(CRA: 대여금과 재산 이전). 소유주 단독 예시를 쓰기 전에 가족에게 보수 지급하기를 참고하세요.

연초 기준 24세 미만인 자녀에게 TOSI가 적용되면, 그 관련 사업과 연결된 부모나 소유주가 그 세금에 공동으로 책임을 질 수 있으며, CRA는 언제든지 부과할 수 있습니다(소득세법 제160조). TOSI와 귀속 규정이 적용되지 않는다면, 배우자 공제를 받을 수 있는 소유주는 대신 그 공제가 늘어날 때 신고서에서 배우자의 캐나다 과세 대상 배당을 모두 본인 소득으로 신고하도록 선택할 수 있습니다(소득세법 제82(3)조).

세금 없는 배당도 혜택 판단에 쓰이는 소득을 높이나요?

네. 현금 배당만이 아니라 그로스업을 반영한 과세 대상 금액이 line 12000에 들어갑니다. TOSI 적용 대상이 아니라면 일반적으로 배당으로 세금이 없더라도 앞으로의 캐나다 아동수당 지급에 쓰이는 순소득이 늘어납니다. TOSI가 적용되면 혜택은 별도의 조정 가구 순소득 계산을 사용합니다(CRA: 배당 신고, CRA: 캐나다 아동수당 가이드).

소득 기준이 있는 세액공제와 정부 혜택은 받은 금액이 아니라 세금 신고서의 순소득으로 확인하세요. 소득세 계산이 없다고 나오는 것은 현금 흐름 결과의 일부일 뿐입니다.

예시

아래 모든 수치는 설명을 위한 캐나다 달러 예시입니다. 한 해 내내 캐나다 거주자이고, 캐나다 법인에서 과세 대상 배당을 받으며, 별도로 밝히지 않는 한 다른 소득이나 세액공제가 없고, 소득 분할 세금, 귀속 규정, 최저세가 없다고 가정합니다. 딱 떨어지는 수치는 계획용 예시이며 신고 기준이 아닙니다.

다른 소득이 없는 소유주

B.C.에서는 공개된 세율, 기본 공제액, 세금 감면, 배당 세액공제에 따라 일반 배당(non-eligible) 약 C$28,000이면 연방 및 B.C. 개인 소득세가 없을 수 있습니다. 같은 단순화한 경우에 적격 배당은 약 C$80,000까지는 연방 세금이 시작되지 않습니다. 두 번째 배당은 법인이 실제로 적격 배당으로 지정할 수 있어야 합니다. CRA의 연방 세율 구간과 B.C. 세액공제로 이 어림 수치가 나옵니다.

위는 B.C. 예시일 뿐입니다. 다른 주는 각자 계산이 필요합니다. CRA의 현재 주(州) 배당 세액공제 페이지는 아직 이전 연도 신고서 워크시트를 가리킵니다.

이미 급여를 받은 소유주

B.C.의 소유주가 급여 C$40,000을 받고 이어서 일반 배당(non-eligible) C$10,000을 받습니다. 급여가 이미 기본 개인 공제액을 사용했습니다. 배당은 과세소득을 C$11,500 늘리며, 그 세액공제로는 추가로 생긴 연방 및 B.C. 세금을 모두 상쇄할 수 없습니다. 이 소유주에게는 그 배당에 대해 세금이 없는 여유가 없습니다. 최종 금액은 급여 관련 세액공제를 포함한 신고서 전체로 계산하세요.

소득이 없는 배우자 주주

다른 소득이 없는 배우자가 일반 배당(non-eligible) C$20,000을 받습니다. 세금이 없다는 계산은 소득 분할에 대한 세금 규정이 적용되지 않을 때만 의미가 있습니다. 배우자는 과세 대상 배당 소득 C$23,000을 신고하며, 이 금액은 캐나다 아동수당을 계산하는 부부의 조정 가구 순소득을 늘릴 수 있습니다.

내 상황이 다르다면?

• 배당금이 더 크거나 B.C. 밖에 삽니다. 법인 배당금에 대한 세금에서 주(州) 세금을 계산하세요.
• 법인이 적격 배당을 지급할 수 있습니다. 법인 과세 방식에서 법인의 지정을 확인하세요.
• 법인에 자본 배당 계정(capital dividend account)이 있습니다. 자본 배당은 별도 규정을 따릅니다. 법인 과세 방식을 참고하세요.
• 가족 구성원이 주식을 가지고 있습니다. 가족에게 보수 지급하기에서 배당을 검토하세요.
• 급여와 배당 중 무엇을 택할지 고민합니다. 급여 대 배당에서 한 해 전체 결과를 비교하세요.
• 미국 세금 신고서도 제출합니다. 캐나다 개인 세금이 없다고 해서 배당에 대한 미국 세금이 해결되는 것은 아닙니다. 캐나다 법인의 미국인 소유주를 참고하세요(IRS: 전 세계 소득).
• 큰 배당, 다른 소득, 소득 기준이 있는 정부 혜택이 있습니다. T4, T5, 법인의 배당 지정 내역, 이전 연도 신고서를 개인 세금 검토에 가져오세요.