Aus Kanada für Arbeitgeber oder Kunden im Ausland arbeiten

Wo ist mein Gehalt steuerpflichtig, wenn ich in Kanada für einen ausländischen Arbeitgeber arbeite?

Eine in Kanada steuerlich ansässige Person gibt Gehalt für Arbeit in Kanada in der kanadischen Steuererklärung an. Bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gilt für die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) der Ort als Quelle, an dem Sie Ihre Aufgaben gewöhnlich körperlich erledigen. Die Adresse des Arbeitgebers verlegt diese Arbeitstage nicht ins Ausland (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.57).

In Kanada ansässige Personen geben Einkünfte aus kanadischen und ausländischen Quellen in der Regel beide an. Der Arbeitsort bleibt trotzdem wichtig, denn er entscheidet, ob ausländische Steuer auf die Vergütung in Kanada angerechnet werden kann (CRA: Steuerpflichten Ansässiger). Ein ausländischer Arbeitgeber, eine Fremdwährung oder ein Auslandskonto ändern allein nicht die Quelle eines Gehalts, das Sie an Ihrem Arbeitsplatz in Kanada verdienen.

Gelten Sie in beiden Ländern als ansässig, prüfen Sie zuerst die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens zur Ansässigkeit. Wer nach dem Abkommen nur im anderen Staat als ansässig gilt, gilt nach Income Tax Act Absatz 250(5) als in Kanada nicht ansässig. Arbeit in Kanada kann dann trotzdem nach den Regeln für Nichtansässige hier steuerpflichtig sein (CRA-Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.37–1.45; Income Tax Act, Absatz 250(5)).

Ändern ein ausländischer Arbeitgeber oder ein Konto im Ausland, was ich angeben muss?

Nein. Eine in Kanada steuerlich ansässige Person gibt die gesamten Einkünfte aus Arbeit oder Gewerbe an, die sie während der Ansässigkeit erzielt hat. Das gilt auch für Geld, das auf einem Auslandskonto bleibt (CRA: Steuerpflichten Ansässiger).

Trennen Sie die Frage nach dem Konto von der Frage nach der Vergütung. Zinsen auf diesem Konto sind eine andere Einkunftsart. Auslandsvermögen kann zudem eine Meldepflicht mit Form T1135 auslösen. Siehe ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung und Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen. Wurden Sie im Laufe des Jahres in Kanada steuerlich ansässig, geben Sie für die Zeit der Ansässigkeit Ihre weltweiten Einkünfte an. Für die Zeit davor kann kanadische Steuer weiterhin auf Arbeit in Kanada anfallen, in der Regel aber nicht auf Arbeit im Ausland (CRA: Einkünfte von Neuzuwanderern). Zur vollständigen Steuererklärung siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich ansässige Person.

Kann ich ausländische Einkommensteuer anrechnen, die auf Arbeit in Kanada einbehalten wurde?

Meist nicht, wenn die Arbeit ausschließlich in Kanada erbracht wurde. Nach Angabe der CRA kann ausländische Steuer auf Einkünfte, die in Kanada erzielt wurden, in der Regel nicht als Anrechnung ausländischer Steuern geltend gemacht werden. Eine im Ausland einbehaltene Steuer beweist nicht, dass das andere Land sie behalten durfte (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern für Ansässige).

Fragen Sie den Arbeitgeber, warum er Steuer einbehält, und prüfen Sie dann das Recht des anderen Landes und dessen Steuerabkommen mit Kanada. Ist die Steuer erstattungsfähig, beantragen Sie die Erstattung dort. Die CRA schließt Steuer aus, die bereits erstattet wurde oder noch erstattet wird, sowie Steuer, die freiwillig gezahlt wurde, obwohl das Abkommen dem anderen Land die Erhebung verbietet. Bei Einbehalten über dem im Abkommen vorgesehenen Höchstsatz verweist die CRA auf die Erstattung im Ausland (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.33–1.35).

Ausländische Steuer kann anrechenbar sein, wenn Sie einen Teil der Aufgaben tatsächlich im Ausland erledigt haben und das andere Land diese Einkünfte besteuern darf. Die Berechnung erfolgt je Land und ist durch die kanadische Steuer auf die ausländischen Einkünfte begrenzt. Siehe ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung. Fordert die CRA einen Nachweis für eine bereits geltend gemachte Anrechnung an, siehe Prüfung der Anrechnung ausländischer Steuern.

Wie gebe ich ein Gehalt in Fremdwährung ohne kanadische Form T4 an?

Fragen Sie zuerst, ob der Arbeitgeber eine kanadische Form T4 (kanadische Lohn- und Gehaltsbescheinigung) ausstellen muss. Ein ausländischer Arbeitgeber kann Meldepflichten zur Lohnabrechnung haben, auch ohne Büro in Kanada (CRA-Leitfaden für Arbeitgeber). Wird keine T4 ausgestellt, geben Sie das Bruttogehalt in kanadischen Dollar in Zeile 10400 an. Die allgemeinen Hinweise der CRA decken Arbeitseinkünfte ab, die nicht auf einer T4 stehen. Ein ausländischer Zahler macht Arbeitstage in Kanada nicht zu Auslandseinkünften (CRA: Zeile 10400).

Rechnen Sie jeden Zahlungsbetrag mit dem Kurs der Bank of Canada zum Zeitpunkt der Entstehung um. Fließt die Vergütung über das Jahr verteilt zu, erlaubt die CRA in geeigneten Fällen einen Jahresdurchschnittskurs. Bewahren Sie die Gehaltsnachweise und die verwendeten Kurse auf. Weisen Sie einbehaltene ausländische Steuer gesondert aus (CRA: Zeile 10400).

Wenn Sie in Québec gearbeitet und keine RL-1 (Lohnbescheinigung in Québec) erhalten haben, bitten Sie den Arbeitgeber darum. Erhalten Sie sie nicht, schätzen Sie in Ihrer Québecer Steuererklärung Ihr Bruttogehalt und die Abzüge an der Quelle (Revenu Québec: Zeile 101).

Braucht mein ausländischer Arbeitgeber kanadische Lohnabzüge?

Für die Einkommensteuer in der Regel ja: Zahlt ein ausländischer Arbeitgeber einer in Kanada ansässigen Person Lohn für Arbeit in Kanada, muss er kanadische Einbehaltung, Abführung und T4-Meldung prüfen, auch ohne Büro in Kanada. Für CPP und EI gelten gesonderte Regeln zur Versicherungspflicht (CRA-Leitfaden für Arbeitgeber, Pflichten des Arbeitgebers).

Hat der Arbeitgeber keine Niederlassung in Kanada, verweist die CRA ihn für einen in Kanada ansässigen Arbeitnehmer auf die Lohntabellen für „In Canada beyond the limits of any province/territory or outside Canada“ (in Kanada außerhalb der Provinzen und Territorien oder außerhalb Kanadas). Eine in Québec ansässige Person reicht weiterhin eine eigene Steuererklärung für Québec ein und kann auf diesen Lohn Steuer in Québec schulden (CRA: Beschäftigungsprovinz; Revenu Québec: Zeile 101).

Wurde keine Einkommensteuer einbehalten, zahlt der Arbeitnehmer einen offenen Restbetrag trotzdem mit der Steuererklärung. Der Arbeitgeber, auch ein Einzelunternehmer, schuldet vorgeschriebene CPP- und EI-Beträge und muss mit einem Strafzuschlag von 10 % wegen unterlassenen Abzugs rechnen. Bei einem späteren vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Versäumnis im selben Kalenderjahr steigt er auf 20 %. Außerdem schuldet der Arbeitgeber Zinsen auf nicht einbehaltene Einkommensteuer, und zwar bis zur Zahlung oder bis zum 30. April des Folgejahres, je nachdem, was früher eintritt. Die CRA kann diese Zinsen und den Strafzuschlag jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Absätze 227(8), (8.3) und (10)). Auch Direktoren einer Kapitalgesellschaft können für nicht einbehaltene Einkommensteuer, CPP und EI persönlich haften, nach Income Tax Act Abschnitt 227.1, Canada Pension Plan Abschnitt 21.1 und Employment Insurance Act Abschnitt 83. Es gelten gesetzliche Voraussetzungen für den Rückgriff und eine Einwand der gebotenen Sorgfalt. Verfahren müssen innerhalb von zwei Jahren beginnen, nachdem der Direktor sein Amt zuletzt niedergelegt hat.

Die von der CRA beschriebene Ausnahme mit Bescheinigung für Arbeitgeber im Ausland gilt für qualifizierte nicht ansässige Arbeitnehmer, die kurz in Kanada arbeiten. Sie hebt die Einbehaltung bei einer in Kanada ansässigen Person in der Regel nicht auf (CRA-Leitfaden für Arbeitgeber, Beschäftigung in Kanada). Die Schritte zur Einrichtung beim Arbeitgeber finden Sie unter Arbeitnehmer über die Grenze hinweg einstellen.

Schulde ich CPP oder EI, wenn mein Arbeitgeber kein Büro in Kanada hat?

Die CPP-Versicherung gilt nicht automatisch, wenn ein ausländischer Arbeitgeber keine Betriebsstätte in Kanada hat. Der Arbeitgeber kann die Versicherung für Beschäftigung in Kanada beantragen. Für EI gilt ein eigener Test: Die meisten Beschäftigungen in Kanada auf Grundlage eines Arbeitsvertrags sind versicherungspflichtig. Fragen Sie, ob der Arbeitgeber die CPP-Versicherung gewählt hat, ob ein Sozialversicherungsabkommen die Rentenversicherung zuweist und ob er EI abzieht (CRA-Leitfaden für Arbeitgeber, CPP-Versicherung und EI).

Fragen Sie den Arbeitgeber, ob er eine Niederlassung in Kanada und eine Versicherungsbescheinigung hat. Eine Niederlassung in Kanada kann die CPP-Versicherungspflicht ändern. Abzüge für ausländische Sozialversicherung allein entscheiden nicht über die kanadische CPP-Versicherung (Canada Pension Plan Regulations, Abschnitt 22).

Wann führt fehlende kanadische Einbehaltung zu Vorauszahlungen?

Sie müssen unter Umständen kanadische Vorauszahlungen leisten, wenn wenig kanadische Steuer einbehalten wird und Ihre Nettosteuerschuld den geltenden Schwellenwert sowohl im laufenden Jahr als auch in einem der zwei Vorjahre übersteigt (CRA: Wer Vorauszahlungen leisten muss).

Einbehaltene ausländische Steuer ist keine einbehaltene kanadische Steuer. Lässt sie sich nicht anrechnen, ziehen Sie sie bei der Schätzung Ihrer kanadischen Nettosteuerschuld nicht ab. Vergleichen Sie Ihre Schätzung für das laufende Jahr und für eines der zwei Vorjahre mit den Schwellenwerten unten. Nutzen Sie die Berechnungstabelle der CRA für Vorauszahlungen, um die Zahlungen zu schätzen.

Die CRA setzt die Fälligkeitstermine für Vorauszahlungen in der Regel auf den 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember. Fällt ein Termin auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag, gilt der nächste Werktag (CRA: Fälligkeitstermine). Eine Erinnerung an Vorauszahlungen ist eine Schätzung. Vergleichen Sie sie mit Ihrer tatsächlich erwarteten Nettosteuerschuld. Beginnt der ausländische Arbeitgeber mit kanadischen Abzügen, kann sich der Bedarf an künftigen Vorauszahlungen ändern.

Verspätete oder zu niedrige Vorauszahlungen können tägliche Zinsen auslösen, wenn der berechnete Betrag $25 übersteigt. Übersteigen die Vorauszahlungszinsen $1.000, kann zusätzlich ein Strafzuschlag anfallen (CRA: Zinsen und Strafzuschlag bei Vorauszahlungen).

Wenn Sie in Québec leben, prüfen Sie die Vorauszahlungen an Revenu Québec gesondert anhand Ihrer Nettosteuer in Québec (Revenu Québec: Vorauszahlungen).

Sind meine Einkünfte selbstständige Einkünfte, wenn ich Kunden im Ausland Rechnungen stelle?

Wenn Sie ein eigenes Dienstleistungsunternehmen führen, zahlen Sie auf dessen Nettogewinn selbst Steuer und gegebenenfalls CPP- oder QPP-Beiträge für Selbstständige. Ihr ausländischer Kunde übernimmt bei einer echten Auftragnehmerrechnung keine kanadische Lohnabrechnung. Rechnungen an einen ausländischen Kunden oder Zahlungen auf ein Auslandskonto machen die Arbeit nicht zu einer Beschäftigung im Ausland (CRA: Einzelunternehmen; CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.53–1.54).

Wenn Sie in Québec leben, berechnen Sie mit Schedule R in Ihrer Québecer Steuererklärung eine eventuelle QPIP-Prämie (Québecer Elternversicherung) auf selbstständige Einkünfte (Revenu Québec: Zeile 439).

EI-Prämien gelten für selbstständige Einkünfte nicht automatisch. Berechtigte Einzelunternehmer können über My Service Canada Account mit einer Vereinbarung die besonderen EI-Leistungen wählen und die Prämien dann mit Schedule 13 in der Steuererklärung angeben. Die Prämien decken die selbstständigen Einkünfte des gesamten Kalenderjahres ab. Wer innerhalb von 60 Tagen nach der Unterschrift austritt, zahlt keine Prämien. Leistungen setzen eine Vereinbarung voraus, die mindestens 12 Monate besteht (Service Canada: Anspruchsvoraussetzungen; Prämien; Austritt).

Eine Rechnung entscheidet nicht darüber, ob Sie Arbeitnehmer oder selbstständig sind. Die CRA prüft das tatsächliche Arbeitsverhältnis: wer die Arbeit steuert, ob Sie ein eigenes Unternehmen betreiben und ob Sie Gewinn- oder Verlustchancen haben. Ist der Status unklar, kann jede Seite eine Entscheidung der CRA zu CPP und EI beantragen (CRA: Beschäftigungsstatus).

Zu Form T2125 und zur CPP-Berechnung siehe Besteuerung selbstständiger Einkünfte. GST/HST ist eine eigene Frage: Manche Leistungen an Nichtansässige sind mit Nullsatz besteuert, doch Leistung und Empfänger müssen die Voraussetzungen erfüllen (CRA: Exportleistungen). Siehe wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Was ändert sich, wenn ich einige Tage im Land des Arbeitgebers arbeite?

Eine in Kanada steuerlich ansässige Person gibt das gesamte Gehalt weiterhin in Kanada an. Für die Anrechnung ausländischer Steuern verteilt die CRA ein reguläres Gehalt in der Regel nach Arbeitstagen in jedem Land, wenn die Tätigkeit im Ausland erheblich ist. Ein Steuerabkommen kann ändern, welches Land besteuern darf (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.52 und 1.57). Führen Sie einen datierten Nachweis Ihrer Arbeitstage und ordnen Sie ausländische Steuer den Einkünften zu, die das andere Land besteuern darf. Bei einem US-Arbeitgeber oder Arbeitstagen in den USA siehe Arbeiten über die Grenze hinweg.

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in kanadischen Dollar, ohne Annahme eines Steuersatzes. Eine in Kanada ansässige Person erledigt alle Aufgaben für einen ausländischen Arbeitgeber von zu Hause in Ontario aus. Das Bruttogehalt beträgt C$80.000. Der Arbeitgeber behält C$12.000 ausländische Einkommensteuer und keine kanadische Steuer ein.

Die Person gibt in Kanada C$80.000 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit an, nicht C$68.000. Weil jeder Arbeitstag in Kanada lag, lassen sich die einbehaltenen C$12.000 in der Regel nicht als kanadische Anrechnung ausländischer Steuern nutzen. Die Person fragt den Arbeitgeber und die ausländische Steuerbehörde, wie sich die ausländische Einbehaltung korrigieren lässt. Die kanadische Steuer wird gesondert berechnet. Außerdem fragt die Person nach kanadischen Lohnabzügen, nach EI und CPP-Versicherung und prüft, ob Vorauszahlungen nötig sind.

Bei Ihnen anders?

Ihr Arbeitsort, Ihr Status oder Ihr Wohnsitz können die Antwort ändern. Sammeln Sie vor der Entscheidung über Ihre Position in der Steuererklärung Ihren Vertrag, Ihre Wohnsitz- und Reisedaten, Ihren Kalender der Arbeitstage, Gehaltsabrechnungen oder Rechnungen, ausländische Steuerbescheinigungen und Steuererklärungen sowie gegebenenfalls eine Versicherungsbescheinigung.

• US-Arbeitgeber oder Arbeitstage in den USA: siehe Arbeiten über die Grenze hinweg.
• Arbeitstage im Ausland und im Ausland korrekt gezahlte Steuer: Zur Berechnung der Anrechnung siehe ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.
• Die CRA hat eine Anrechnung hinterfragt: siehe Prüfung der Anrechnung ausländischer Steuern.
• Sie stellen als Einzelunternehmer Kunden Rechnungen: siehe Besteuerung selbstständiger Einkünfte und GST/HST-Registrierung.
• Ihr Arbeitgeber hat keine kanadische Lohnabrechnung oder Sie arbeiten in mehreren Ländern: Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen mit Ihren Nachweisen zu Arbeitstagen und Einbehaltung. Diese Angaben beeinflussen Steueranrechnungen, Vorauszahlungen und die Rentenversicherung.
• Sie leben in Québec: QPP, Lohnabrechnung in Québec und eine Steuererklärung für Québec erfordern eine gesonderte Prüfung. Siehe Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen. Revenu Québec erklärt außerdem, wie Sie außerhalb von Québec erzielte Einkünfte angeben.