Ausländische Einkünfte und Steueranrechnung in Kanada

Sind ausländische Einkünfte steuerpflichtig, wenn ich das Geld nie nach Kanada bringe?

In Kanada steuerlich Ansässige geben in der Regel ihre weltweiten Einkünfte an, auch Einkünfte, die auf einem Konto im Ausland bleiben. Ob die Einkünfte steuerpflichtig sind, hängt nicht davon ab, ob Sie das Geld nach Kanada überweisen. Entscheidend sind die steuerliche Ansässigkeit, die Einkunftsart und eine mögliche Regel des Steuerabkommens (CRA: Ansässigkeitsstatus).

Geben Sie die Bruttoeinkünfte vor Abzug der ausländischen Steuer an. Beantragen Sie die Anrechnung ausländischer Steuern gesondert, wenn die Steuer berechtigt ist. Ein Steuerabkommen kann manche Einkünfte in Kanada stattdessen freistellen. Geben Sie sie dann an und ziehen Sie den freigestellten Teil in Zeile 25600 ab. Beziehen Sie diesen Teil und die darauf gezahlte ausländische Steuer nicht in die Berechnung der Anrechnung ein (CRA: Zeile 25600; CRA: Anrechnung ausländischer Steuern).

Sind Sie im Laufe des Jahres in Kanada ansässig geworden, finden Sie die Regel für Teiljahre unter Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.

In welche Zeile meiner Erklärung gehört welche Art ausländischer Einkünfte?

Meldepflichtige ausländische Einkünfte gehören nach der Umrechnung in kanadische Dollar in die Zeile für die jeweilige Einkunftsart. Die einbehaltene ausländische Steuer wird für die Berechnung der Anrechnung erfasst. Sie mindert die angegebenen Einkünfte nicht (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern).

Ausländische Dividenden berechtigen nicht zur kanadischen Steuergutschrift für Dividenden (CRA: Zeile 12100). Zu Mieteinnahmen oder dem Verkauf von Immobilien im Ausland siehe Immobilien außerhalb Kanadas. Für US-Mietobjekte gelten eigene Regeln zur Einreichung.

Bei der Anrechnung ausländischer Steuern macht ein ausländischer Zahler Löhne oder Einkünfte aus Dienstleistungen nicht zu Einkünften aus ausländischer Quelle. Einkünfte aus Anstellung stammen in der Regel von dem Ort, an dem Sie die Arbeit ausführen. Bei einem Dienstleistungsbetrieb ist der Ort der Leistungserbringung ein wichtiger Faktor. Prüfen Sie nach dem anwendbaren Steuerabkommen die ausländische Steuer, die auf in Kanada geleistete Arbeit einbehalten wurde, bevor Sie sie in eine kanadische Anrechnung einbeziehen (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.53 und 1.57).

Welchen Wechselkurs verwende ich?

Rechnen Sie ausländische Einkünfte und ausländische Steuer mit dem Kurs der Bank of Canada für den Tag um, an dem der Betrag entstanden ist. Bei regelmäßigen Zahlungen zu verschiedenen Zeitpunkten erlaubt die CRA einen angemessenen Durchschnittskurs. Verwenden Sie eine einheitliche Methode und bewahren Sie die Kursberechnung auf (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern; CRA: Folio zur Währung).

Notiert die Bank of Canada eine Währung üblicherweise, hat aber für den Tag keinen Kurs, verwenden Sie den letzten davorliegenden Kurstag. Notiert sie die Währung nicht, verwenden Sie einen anderen Kurs nur, wenn er die von der CRA genannten Bedingungen erfüllt. Halten Sie die Quelle fest. Ein Durchschnittskurs kann ungeeignet sein, wenn sich die Wechselkurse stark bewegen. Für ausländische Steuer, die auf Kapitaleinkünfte einbehalten wurde, sollte nach Angabe der CRA in der Regel derselbe Umrechnungskurs wie für die Einkünfte gelten (CRA: Folio zur Währung; CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern).

Bei einem Verkauf in Fremdwährung rechnen Sie den Verkaufserlös mit dem Kurs des Verkaufstags um, die Anschaffungskosten mit dem Kurs des Kauftags und die Verkaufskosten, wenn sie anfallen (CRA: Kapitalgewinne und -verluste).

Wie mindern die Forms T2209 und T2036 die Doppelbesteuerung?

Mit Form T2209 berechnen Sie die Steuergutschrift des Bundes. Sie ist in der Regel auf den niedrigeren von zwei Beträgen begrenzt: auf die berechtigte gezahlte ausländische Einkommensteuer oder auf die kanadische Bundessteuer, die auf das Nettoeinkommen aus diesem Land entfällt. Berechnen Sie betriebliche und nicht betriebliche Steuer getrennt. Stammt die Steuer aus mehreren Ländern, folgen Sie den Anweisungen zum Länderarbeitsblatt der T2209 und senden Sie eine T2209 mit der Gesamtsumme ein (CRA: Form T2209; CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern).

Die Berechnungen für den Bund und für die Provinz sind getrennt. Form T2036 gilt ausdrücklich nur für nicht betriebliche ausländische Steuer. Für ausländische Betriebseinkünfte müssen Sie deshalb die jeweiligen Regeln der Provinz gesondert prüfen. Einwohner von Manitoba, die eine Mindeststeuer schulden, können die Steuergutschrift der Provinz nicht beanspruchen (CRA: Form T2036). Von anderen gezahlte Steuer, eine Grundsteuer oder eine erstattungsfähige Überzahlung ist in der Regel keine berechtigte ausländische Einkommensteuer (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern).

Warum kann ich nicht die gesamte auf Zinsen oder Dividenden einbehaltene Steuer anrechnen?

Bei einer Privatperson ist ausländische Einkommensteuer auf Zinsen, Dividenden und andere Einkünfte aus Vermögen außer Immobilien in der Regel nur bis zu 15 % der Bruttoeinkünfte anrechenbar. Steuer über dieser Grenze ist in der Regel ein Einkommensabzug nach Abschnitt 20(11). Er mindert das steuerpflichtige Einkommen und nicht die kanadische Steuer Dollar für Dollar (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.22).

Prüfen Sie das anwendbare Steuerabkommen, bevor Sie auch nur den gedeckelten Betrag geltend machen. Übersteigt der Einbehalt den Satz des Abkommens, ist der Mehrbetrag keine berechtigte kanadische Anrechnung ausländischer Steuern. Die CRA verweist darauf, die Erstattung bei der ausländischen Steuerbehörde zu beantragen (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.35).

Auch ausländische Steuer auf Einkünfte, die innerhalb eines TFSA oder RRSP erzielt wurden, wird bei der Berechnung der Anrechnung ausländischer Steuern nicht berücksichtigt (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.69).

Was gilt, wenn die ausländische Steuer höher ist als die kanadische Steuer auf diese Einkünfte?

Die Anrechnung ausländischer Steuern darf die kanadische Steuer auf die entsprechenden ausländischen Einkünfte nicht übersteigen. Beantragen Sie bei der ausländischen Behörde eine Erstattung für Steuer über der Grenze des Abkommens. Für berechtigte Steuer, die über die Anrechnung des Bundes hinausgeht, berechnen Sie eine mögliche Anrechnung der Provinz oder von Québec und prüfen dann die verfügbaren Abzüge. Nicht genutzte nicht betriebliche ausländische Steuer lässt sich nicht auf ein anderes Jahr übertragen. Ein Einkommensabzug nach Abschnitt 20(12) kann für manche nicht angerechnete Steuer auf betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus Vermögen möglich sein (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.24 und 1.35; Income Tax Act, Abschnitt 20).

Eine nicht genutzte Anrechnung betrieblicher ausländischer Steuer kann nach den gesetzlichen Regeln für dasselbe Land drei Steuerjahre zurück- oder zehn Jahre vorgetragen werden. Sie lässt sich nicht einfach auf ein anderes Land übertragen oder doppelt ansetzen (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.98–1.102). Besteuern die beiden Länder einen Betrag in verschiedenen Jahren, passt die Anrechnung möglicherweise nicht zusammen. Dieser Zeitunterschied muss gesondert geprüft werden.

Ist eine ausländische Rente in Kanada steuerpflichtig?

Eine in Kanada ansässige Person gibt die ausländische Bruttorente in der Regel in kanadischen Dollar an, meist in Zeile 11500. Ein Steuerabkommen kann sie in Kanada ganz oder teilweise freistellen. Dann können Sie den durch das Abkommen freigestellten Teil in Zeile 25600 abziehen. Ausländische Steuer auf eine steuerpflichtige Rente kann zu einer Anrechnung berechtigen. Ziehen Sie den Einbehalt nicht vom Rentenbetrag ab (CRA: Zeile 11500).

Das genaue Ergebnis hängt von der Zahlung und vom Abkommen ab. Für regelmäßige Renten, Einmalzahlungen, Leibrenten und Leistungen der Sozialversicherung können unterschiedliche Regeln gelten. Berechtigt eine ausländische Rente zur Aufteilung der Einkünfte, müssen beide Ehepartner Form T1032 bis zu den jeweiligen Einreichungsfristen ihrer Erklärungen unterschreiben. Die zugehörige ausländische Steuer kann im selben Verhältnis aufgeteilt werden. Die CRA kann eine verspätete Wahl akzeptieren, wenn Sie sie innerhalb von drei Kalenderjahren nach der Einreichungsfrist beantragen (CRA: Aufteilung von Renteneinkünften; CRA: Form T2209). Zur US-Sozialversicherung (Social Security) siehe Amerikaner in Kanada. Zu US-Altersvorsorgekonten siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.

Was ändern die Abkommen mit China, Hongkong und Taiwan?

Kanada führt getrennte Steuerabkommen mit China und Hongkong sowie eine Steuervereinbarung mit Taiwan auf. Welcher Text gilt, hängt davon ab, wo die Einkünfte entstehen und um welche Art von Zahlung es geht. Keiner dieser Texte macht jede Zahlung von dort in Kanada automatisch steuerfrei (Department of Finance: Geltende Abkommen).

Prüfen Sie für Dividenden und Zinsen Artikel 10 und Artikel 11 der Abkommen mit China und Hongkong oder Abschnitt 10 und 11 der Vereinbarung mit Taiwan, bevor Sie eine Anrechnung berechnen. Diese Regeln können die Steuer im Quellenland begrenzen. Das Abkommen mit Hongkong kann bestimmte Zinsen zwischen unabhängigen Parteien von der Quellensteuer befreien (Abkommen mit China; Abkommen mit Hongkong; Vereinbarung mit Taiwan).

Stellt ein Steuerabkommen Einkünfte in Kanada frei, geben Sie die Einkünfte an und beantragen den Abzug in Zeile 25600. Nehmen Sie sie und die darauf gezahlte Steuer anschließend aus der Berechnung der Anrechnung ausländischer Steuern heraus (CRA: Zeile 25600; CRA: Zeile 40500).

Welche Nachweise für gezahlte ausländische Steuer sollte ich aufbewahren?

Bewahren Sie die Einkommensaufstellung oder ausländische Bescheinigung auf, die ausländische Erklärung und den ausländischen Steuerbescheid, den Nachweis der Zahlung oder des Einbehalts und Ihre Umrechnung in kanadische Dollar. Eine Bescheinigung über den Einbehalt genügt in der Regel, wenn der Zahler die Steuer abgeführt hat. In anderen Fällen erwartet die CRA in der Regel die ausländische Erklärung samt Quittungen oder anderen Zahlungsnachweisen (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.45).

Bei elektronischer Einreichung bewahren Sie die Unterlagen für eine Anfrage der CRA auf. Bei einer Papiererklärung fügen Sie T2209, amtliche Quittungen und eine Berechnungsnotiz bei. Die CRA nennt zusätzliche US-Unterlagen, wenn US-Steuer gezahlt wurde. Ein Dokument in einer anderen Sprache braucht das Original und eine anerkannte englische oder französische Übersetzung (CRA: Zeile 40500). Wird die ausländische Steuer später erstattet oder neu festgesetzt, passen Sie den kanadischen Antrag an.

Ich lebe in Québec: Wie beantrage ich die Steuergutschrift?

Einwohner von Québec verwenden die Form T2209 des Bundes für die Steuergutschrift des Bundes und die Form TP-772-V von Revenu Québec für die Steuergutschrift von Québec. Für die Berechnung der Provinz verwenden sie nicht die Form T2036 des Bundes (CRA: Zeile 40500; Revenu Québec: Steuergutschrift für ausländische Steuern).

Nach Angaben von Revenu Québec kann die Steuergutschrift für berechtigte ausländische Steuer auf betriebliche oder nicht betriebliche Einkünfte gelten. Voraussetzung ist, dass Sie am Jahresende in Québec ansässig waren oder dass Ihre Ansässigkeit in Kanada geendet hat. Füllen Sie pro Land eine TP-772-V aus und legen Sie sie bei. Tragen Sie die Steuergutschrift in Zeile 409 von Schedule E ein (Revenu Québec: TP-772-V).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, in kanadischen Dollar. Eine in Kanada ansässige Person erhält ausländische Dividenden von C$10.000. Dabei wurden C$1.000 ausländische Einkommensteuer einbehalten. Sie gibt C$10.000 in Zeile 12100 an, nicht die erhaltenen C$9.000. Die Steuer liegt unter der Obergrenze für Einkünfte aus Vermögen. Angenommen, die Berechnung in T2209 ergibt C$800 kanadische Bundessteuer auf die nicht betrieblichen Nettoeinkünfte aus diesem Land. Dann beträgt die Steuergutschrift des Bundes C$800, und C$200 berechtigte Steuer bleiben für T2036. Beträgt die auf diese Einkünfte entfallende Provinzsteuer mindestens C$200, ergibt T2036 eine Steuergutschrift von C$200. Zusammen sind die Steuergutschriften dann C$1.000. Einwohner von Québec berechnen stattdessen ihre eigene Steuergutschrift auf TP-772-V. Eine verbleibende nicht betriebliche Steuer ist nicht automatisch erstattungsfähig oder auf ein anderes Jahr übertragbar. Überstieg der Einbehalt die Grenze eines Abkommens, nehmen Sie den Mehrbetrag aus der kanadischen Anrechnung heraus und beantragen die Erstattung im Ausland. Berechnen Sie die kanadische Anrechnung mit höchstens der nach dem Abkommen zulässigen Steuer.

Anders in Ihrem Fall?

• Ausländische Mieteinnahmen oder ein Immobilienverkauf: Siehe Immobilien außerhalb Kanadas. Für US-Mietobjekte kommen weitere US-Erklärungen hinzu.
• Ausländische Konten oder Kapitalanlagen: Die Angabe der Einkünfte und die Meldung ausländischen Vermögens sind getrennte Pflichten.
• Sie sind im Laufe des Jahres nach Kanada gezogen: Siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Sie arbeiten für einen US-Arbeitgeber oder über die Grenze hinweg: Siehe Arbeiten über die Grenze.
• Sie erhalten Geld aus einem US-Altersvorsorgekonto: Siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie haben ausländische Einkünfte in früheren Erklärungen ausgelassen: Siehe Nicht angegebene Einkünfte und freiwillige Offenlegung.
• Mehrere Länder, ausländische Betriebseinkünfte, eine Renten-Einmalzahlung oder hohe Quellensteuer: Land, Jahr, Abkommen und Grenzen der Anrechnung müssen gemeinsam berechnet werden. Bringen Sie die ausländischen Bescheinigungen, Erklärungen, Steuerbescheide, Zahlungsnachweise und die Wechselkursunterlagen zur Erstellung von Steuererklärungen.