Umzug von Kanada in die USA: Steuern in beiden Ländern

Wann werde ich in den USA steuerlich ansässig?

Die steuerliche Ansässigkeit in den USA kann beginnen, bevor Sie eine Green Card erhalten. Sie werden in der Regel ansässig, wenn Sie entweder den Green-Card-Test oder den Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) erfüllen. Ein TN-Visum allein entscheidet nicht über Ihren Steuerstatus (IRS Publication 519).

Der Substantial-Presence-Test zählt mindestens 31 US-Tage im laufenden Jahr und 183 gewichtete Tage im laufenden und in den beiden Vorjahren: alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Jahres davor. Erfüllen Sie ihn, beginnt die Ansässigkeit in der Regel an Ihrem ersten US-Tag dieses Jahres, auch bei einem früheren Besuch, und nicht an dem Tag, an dem Sie für den Umzug die Grenze überquerten. Sie können bis zu 10 frühere Tage vom Anfangsdatum ausnehmen, wenn Ihr steuerlicher Wohnsitz und Ihre engere Verbindung an diesen Tagen in Kanada lagen. Die Tage zählen weiterhin für den Aufenthaltstest, und eine Erklärung an den IRS (US-Bundessteuerbehörde) ist erforderlich (IRS Publication 519; IRS: Ansässigkeitsdaten).

Erfüllen Sie nur den Green-Card-Test, beginnt die Ansässigkeit in der Regel an Ihrem ersten Tag der körperlichen Anwesenheit in den USA als rechtmäßiger dauerhaft Aufenthaltsberechtigter. Gelten beide Tests, gilt der frühere Beginn. Wer spät im Jahr einreist und keinen der beiden Tests erfüllt, bleibt für das Jahr möglicherweise nicht ansässig, sofern keine Wahl für das erste Jahr greift. Die Wahl hat Bedingungen und wird in Das erste Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger behandelt (IRS: Ansässigkeitsdaten).

Wann ende ich als in Kanada steuerlich Ansässiger?

Die kanadische Steueransässigkeit endet in der Regel, wenn Sie wegziehen, um sich in den USA niederzulassen, und Ihre Wohnsitzbindungen in Kanada lösen, nicht wenn ein TN-Visum oder eine Green Card ausgestellt wird. Nach Angaben der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) ist der übliche Zeitpunkt, ab dem Sie nicht mehr ansässig sind, der späteste von drei Terminen: Ihre Abreise, die Abreise Ihres Ehepartners oder Ihrer unterhaltsberechtigten Angehörigen und der Tag, an dem Sie dort ansässig werden, wo Sie sich niederlassen (CRA: Kanada verlassen).

Wenn Sie ein Haus oder enge Familie in Kanada behalten, kann sich die Antwort ändern. Behandeln Sie beide Länder nach ihrem eigenen Recht als ansässig, prüft Artikel IV des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA der Reihe nach, wo Sie eine ständige Wohnstätte haben, dann Ihre engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen, Ihren gewöhnlichen Aufenthalt und Ihre Staatsangehörigkeit (Tie-Breaker-Regel). Nimmt eine US-Abkommensposition einen doppelt Ansässigen als in Kanada ansässig an, ist in der Regel eine Offenlegung mit Form 8833 nötig (IRS: Form 8833). Die zugrunde liegenden Bindungen und die Frage, ob Form NR73 hilft, behandelt Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Welche Steuererklärungen reiche ich für das Umzugsjahr ein?

Sie brauchen möglicherweise Steuererklärungen in beiden Ländern. Kanada besteuert die Welteinkünfte, solange Sie in Kanada ansässig sind, und danach in der Regel nur Einkünfte aus kanadischen Quellen. Sind Sie kein US-Staatsbürger, beginnt die US-Meldung der Welteinkünfte in der Regel an Ihrem US-Ansässigkeitsdatum. Ein US-Staatsbürger meldet seine Welteinkünfte in der Regel für das ganze Jahr (CRA: Kanada verlassen; IRS Publication 519; IRS: US-Staatsbürger im Ausland). Besteuern beide Länder dieselben Einkünfte, können Abkommensregeln und die Anrechnung ausländischer Steuern die Doppelbelastung mindern; siehe Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel XXIV).

Führen Sie eine datierte Aufzeichnung Ihrer Reisetage und bewahren Sie Nachweise über den Umzug und den Umzug der Familie, die letzten kanadischen und die ersten US-Gehaltsabrechnungen, kanadische Kontoauszüge und Werte für Vermögen zum kanadischen Abreisedatum auf. Kanadische Bank- und Anlagekonten können außerdem zusätzliche Meldepflichten für US-Konten auslösen; siehe Meldung ausländischer Konten.

Erhebt Kanada eine Wegzugsteuer, und können die USA diesen Gewinn später besteuern?

Kanada behandelt viele Vermögenswerte, darunter nicht registrierte Kapitalanlagen, bei Ende der Ansässigkeit als verkauft und sofort zum Marktwert wieder erworben. Das kann einen kanadischen Gewinn ohne Geldzufluss aus einem tatsächlichen Verkauf auslösen. Kanadische Immobilien und bestimmte registrierte Pläne gehören zu den Ausnahmen (CRA: Veräußerungen bei Auswanderern).

Haben Sie nur kurze Zeit in Kanada gelebt, können auch Vermögenswerte ausgenommen sein, die Ihnen vor Ihrer Ansässigkeit gehörten oder die Sie später geerbt haben. Prüfen Sie Kanada verlassen, bevor Sie annehmen, dass eine Kapitalanlage der Wegzugsteuer unterliegt (CRA: Veräußerungen bei Auswanderern).

Artikel XIII(7) des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA kann die Behandlung von Vermögen, das der Wegzugsteuer unterliegt, in beiden Ländern angleichen. Die Wahl setzt einen Nettogewinn aus fiktiven Veräußerungen und eine einheitliche Behandlung fiktiver Gewinne und Verluste in diesem Steuerzeitraum voraus. Unterliegen Sie der US-Steuer auf die Veräußerung noch nicht, kann sie US-Anschaffungskosten in Höhe des Marktwerts am Abreisetag ergeben. Unterliegen Sie ihr bereits, kann sie den US-Gewinn oder -Verlust vorziehen und Anrechnungen ausländischer Steuern einbeziehen (Erläuterung des US-Finanzministeriums). Sie wählen in einer rechtzeitigen US-Steuererklärung für das erste Steuerjahr, das nach dem Umzug endet, und legt Form 8833 bei, die jedes Vermögen und die Unterlagen zu kanadischem Gewinn und Wert aufführt (IRS Revenue Procedure 2010-19). Um die Zahlung der kanadischen Wegzugsteuer aufzuschieben, unterschreiben und reichen Sie davon getrennt bis zum 30. April des Folgejahres Form T1244 ein. Möglicherweise ist eine Sicherheit nötig (CRA: Veräußerungen bei Auswanderern). Prüfen Sie die vollständige Vermögensliste und beide Ansässigkeitsdaten, bevor Sie wählen. Zur kanadischen Berechnung und zu den Formularen siehe Kanada verlassen.

Kanadische Investmentfonds und ETFs können ein eigenes Problem bei der US-Meldung auslösen, auch wenn die Wegzugsteuer erledigt ist; siehe Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.

Soll ich mein RRSP vor dem Umzug auflösen?

Ein RRSP (kanadisches Altersvorsorgekonto) muss nicht allein deshalb aufgelöst werden, weil Sie umziehen. Es ist von der fiktiven Veräußerung beim Wegzug aus Kanada ausgenommen, und berechtigte in den USA Ansässige erhalten nach dem Abkommen einen Aufschub für nicht ausgeschüttete RRSP-Einkünfte nach IRS Revenue Procedure 2014-55 (CRA: Veräußerungen bei Auswanderern).

Eine steuerpflichtige Auszahlung vor dem Ende der kanadischen Ansässigkeit gehört in Ihre kanadische Steuererklärung als Ansässiger. Der Einbehalt kann niedriger sein als die endgültige Steuer (CRA: Steuersätze für RRSP-Auszahlungen). Nach dem Ende der kanadischen Ansässigkeit unterliegt eine gewöhnliche Auszahlung in der Regel dem kanadischen Quellensteuereinbehalt für Nichtansässige von 25 %. Hat die US-Ansässigkeit begonnen, kann sie zusätzlich in den USA steuerpflichtig sein. Der niedrigere kanadische Satz des Abkommens gilt für berechtigte regelmäßige Rentenzahlungen, nicht für eine gewöhnliche vorzeitige RRSP-Auszahlung (CRA: Regelmäßige Rentenzahlungen). Eine kanadische Steuererklärung nach Abschnitt 217 kann einen Teil des Einbehalts zurückholen (CRA: T4058). Vergleichen Sie die Daten, bevor Sie auszahlen; zur US-Behandlung siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.

Was soll ich mit meinem TFSA oder FHSA tun?

Prüfen Sie beide Konten vor dem Umzug. Ihre kanadischen Steuervorteile gelten nicht automatisch im US-Steuerrecht. Kanada erlaubt einem Nichtansässigen, ein TFSA (steuerfreies kanadisches Sparkonto) zu behalten und ohne kanadische Steuer davon abzuheben. Auf eine Einzahlung eines Nichtansässigen fällt aber in der Regel für jeden Monat, den sie auf dem Konto bleibt, 1 % an. Ein volles Jahr als Nichtansässiger schafft keinen neuen TFSA-Einzahlungsspielraum (CRA: TFSA für nicht Ansässige).

Die US-Behandlung eines TFSA oder FHSA hängt von seinen Einkünften, seinem Vermögen und möglichen Meldepflichten ab. Lesen Sie Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung, bevor Sie übertragen oder abheben.

Soll ich mein kanadisches Haus vor oder nach dem Umzug verkaufen?

Ein Umzug allein verkauft Ihr kanadisches Haus für die kanadische Steuer nicht. Sie können stattdessen mit Form T2061A, die Ihrer Steuererklärung für das Wegzugsjahr beiliegt, wählen, kanadische Immobilien in die fiktive Veräußerung einzubeziehen (CRA: Veräußerungen bei Auswanderern; Form T2061A). Ein Verkauf vor dem Wegzug aus Kanada vermeidet das kanadische Verfahren für Verkäufe durch Nichtansässige. Ein Verkauf danach kann dieses Verfahren und eine kanadische Steuererklärung erfordern. Vermieten Sie das Haus, kann eine Nutzungsänderung einen gesonderten fiktiven Verkauf auslösen. Ein unterschriebenes Schreiben zur Wahl nach Unterabschnitt 45(2), das mit der kanadischen Steuererklärung dieses Jahres eingereicht wird, kann ihn aufschieben (CRA: Hauptwohnsitz). Vergleichen Sie das kanadische Abreisedatum, den Beginn der US-Ansässigkeit und das Datum des Closings, bevor Sie den Verkaufszeitpunkt wählen.

Melden Sie den Verkauf in Kanada und bestimmen Sie das Haus für die berechtigten Jahre als Hauptwohnsitz. Für andere Jahre kann ein steuerpflichtiger Gewinn bleiben (CRA: Hauptwohnsitz). Ein Verkauf nach Beginn der US-Ansässigkeit kann auch einen US-Gewinn auslösen. Für einen berechtigten Nicht-US-Staatsbürger legt Artikel XIII(6) des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA als US-Mindestanschaffungskosten den Marktwert des Hauses bei Ende der kanadischen Ansässigkeit fest. Auch der US-Freibetrag für den Verkauf eines Hauses kann gelten, wenn seine Bedingungen erfüllt sind (IRS Publication 523). Bewahren Sie Unterlagen zu Kauf, Wert bei Abreise, Verbesserungen, Bewohnung und Verkauf in beiden Währungen auf. Zu den detaillierten Einreichungen siehe Nicht Ansässige verkaufen kanadische Immobilien und Immobilien im Ausland.

Was passiert mit CPP, OAS und einer kanadischen Rente?

Ein Umzug löscht keine CPP-Beiträge (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung). Zahlungen der OAS (Old Age Security, kanadische Basisrente) ins Ausland hängen von der Dauer Ihrer Ansässigkeit in Kanada oder von anrechenbaren Zeiten nach dem Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und den USA ab und können nach langer Abwesenheit enden, wenn Sie die Voraussetzungen nicht erfüllen (Service Canada: OAS beziehen). Das Abkommen kann helfen, die Voraussetzungen zu erfüllen, wenn die Zeit in einem Land allein nicht genügt. Service Canada nimmt Anträge auf kanadische Leistungen von in den USA Ansässigen an. Haben Sie nur in den QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec) eingezahlt, prüfen Sie den Plan von Québec gesondert. Das Abkommen des Bundes deckt CPP und OAS ab (Service Canada: Abkommen mit den USA).

Nach Artikel XVIII des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA sind kanadische Leistungen der Sozialversicherung, die an einen in den USA Ansässigen gezahlt werden, nur in den USA steuerpflichtig und werden dort wie US-Leistungen der Social Security (US-Rentenversicherung) behandelt. Bei anderen kanadischen Renten können die USA einen in den USA Ansässigen besteuern, und Kanada kann Zahlungen aus kanadischen Quellen ebenfalls besteuern. Die kanadische Steuer auf eine berechtigte regelmäßige Rentenzahlung ist auf 15 % begrenzt. Für Einmalzahlungen können andere Einbehaltsregeln gelten (Steuerabkommen Kanada–USA). Teilen Sie den Rentenzahlern Ihre neue Adresse und Ihren Ansässigkeitsstatus mit und bewahren Sie die NR4-Bescheinigungen auf, die sie ausstellen (Service Canada: Renten im Ausland).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge unten sind in kanadischen Dollar, und es wird keine Steuer berechnet. Alex ist kein US-Staatsbürger, verlässt Kanada am 1. Juli, lässt sich in den USA nieder und wird an diesem Tag in den USA steuerlich ansässig. Alex hat Aktien nach Beginn der kanadischen Ansässigkeit für C$40.000 gekauft. Bei der Abreise sind sie C$100.000 wert. Alex hat außerdem einen RRSP und ein Haus in Kanada.

Kanada kann die Aktien als für C$100.000 verkauft ansehen, wodurch in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr ein Gewinn von C$60.000 entsteht. Trifft Alex die Abkommenswahl in einer rechtzeitigen US-Steuererklärung und verkauft die Aktien später für C$120.000, kann der Wert bei der Abreise die US-Anschaffungskosten bestimmen. Die Differenz von C$20.000 ist nur eine Veranschaulichung, bevor US-Anschaffungskosten und Verkaufserlös getrennt in US-Dollar umgerechnet werden (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: Fremdwährungen). RRSP und Haus sind in diesem Wegzugsverkauf nicht enthalten. Alex muss außerdem Form T1161 einreichen, in der die Aktien und das Haus aufgeführt sind, das RRSP aber nicht (Form T1161). War das Haus Alex' kanadischer Hauptwohnsitz, kann Artikel XIII(6) ihm eine eigene US-Untergrenze der Anschaffungskosten in Höhe des Marktwerts am Abreisetag geben. Alex sollte die Unterlagen zu Kauf und Wert des Hauses bei der Abreise aufbewahren.

Bei Ihnen anders?

• Ihr Ehepartner oder Ihr Haus bleibt in Kanada, oder Sie machen Ansässigkeit nach dem Abkommen geltend: Lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich grenzüberschreitende Steuerberatung, bevor Sie einreichen.
• Sie haben große nicht realisierte Gewinne, Aktienoptionen oder möchten die Zahlung der Wegzugsteuer aufschieben: Siehe Kanada verlassen und holen Sie sich grenzüberschreitende Steuerberatung, bevor Sie Wahlen treffen oder Sicherheiten stellen.
• Sie behalten ein kanadisches Haus und vermieten es: Siehe Nicht ansässige Vermieter.
• Sie verkaufen ein kanadisches Haus nach dem Umzug: Siehe Nicht Ansässige verkaufen kanadische Immobilien und Immobilien im Ausland.
• Ihr Ehepartner bleibt in den USA nicht ansässig: Siehe Verheiratet mit einem Nichtansässigen, bevor Sie eine gemeinsame US-Steuererklärung wählen.
• Sie besitzen weiterhin eine kanadische Gesellschaft: Siehe US-Eigentümer ausländischer Unternehmen und holen Sie sich grenzüberschreitende Steuerberatung.
• Sie haben kanadische Bankkonten, TFSAs oder Investmentfonds: Siehe Meldung ausländischer Konten, Kanadische registrierte Konten und Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.