Home Buyers' Plan: Saldo beim Wegzug aus Kanada in die USA

Was passiert mit meinem offenen Saldo im Home Buyers' Plan, wenn ich von Kanada in die USA ziehe?

Wenn Sie Ihr qualifizierendes Haus gekauft oder gebaut haben, wird der offene Saldo im Home Buyers' Plan (HBP) fällig, sobald Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Zahlen Sie ihn spätestens 60 Tage nach diesem Zeitpunkt und vor der Einreichung der Erklärung für dieses Jahr in Ihren RRSP zurück. Sonst wird er für dieses Jahr in Zeile 12900 den RRSP-Einkünften hinzugerechnet (CRA: HBP-Rückzahlungen). Ob Sie das Haus behalten, vermieten oder verkaufen, ändert nichts: Auslöser ist das Ende der Ansässigkeit in Kanada (Abschnitt 146.01(5)).

Die Erklärung für das Wegzugsjahr, also für das Jahr, in dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig werden, erfasst den Teil dieses Jahres, in dem Sie in Kanada ansässig waren. Der HBP-Saldo ist der Rest der berechtigten Entnahmen, auch solcher im Wegzugsjahr, nach Abzug von Rückzahlungen und früheren Hinzurechnungen zu den Einkünften. Er ist unabhängig davon, was Ihr RRSP heute enthält: Ein leerer RRSP löscht ihn nicht (Abschnitt 146.01(1) und (5)).

Ein späterer regulärer Beginn schützt Sie nicht. Für erste Auszahlungen im Zeitraum 1. Januar 2022 bis 31. Dezember 2028 beginnen die regulären Rückzahlungen später (Beginn: fünftes Jahr nach dem Jahr der ersten Entnahme), das verschiebt aber die Frist für Nichtansässige nicht (CRA: HBP-Überblick; Abschnitt 146.01(4.1), (4.2) und (5)).

Bis wann muss ich zurückzahlen, und welches Datum gilt als Beginn meiner Nichtansässigkeit?

Ihre Frist endet am früheren von zwei Terminen: 60 Tage nach dem Datum, ab dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind, oder der Tag, an dem Sie die Erklärung für das Wegzugsjahr einreichen. Die Zahlung muss vor der Einreichung erfolgen (Abschnitt 146.01(5)(b)).

Die Erklärung für das Wegzugsjahr ist am 30. April des folgenden Jahres fällig (15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner oder Lebenspartner ein Unternehmen betrieben haben), sodass die 60 Tage meist zuerst enden. Nur wenn Sie vorher einreichen, bestimmt Ihr Einreichungsdatum die Frist (Absatz 150(1)(d)).

Ihr Datum der Nichtansässigkeit ist ein Datum der steuerlichen Ansässigkeit, nicht unbedingt der Tag Ihres Flugs. Laut CRA sind Sie in der Regel ab dem spätesten von drei Terminen nicht mehr in Kanada ansässig: dem Tag, an dem Sie Kanada verlassen, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen Kanada verlassen, und dem Tag, an dem Sie im neuen Wohnsitzland ansässig werden. Haben Sie schon vor Ihrer Zeit in Kanada im Zielland gelebt und ziehen dorthin zurück, sind Sie in der Regel ab dem Tag nichtansässig, an dem Sie Kanada verlassen; dann beginnen die 60 Tage an diesem Tag (CRA: Wegzug aus Kanada). Ein Haus oder familiäre Bindungen in Kanada können das Datum ändern, und eine Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens, die Sie zu einem in den USA Ansässigen macht, kann dazu führen, dass Sie als nicht in Kanada ansässig gelten (Abschnitt 250(5)). Klären Sie das über Steuerliche Ansässigkeit in Kanada, bevor Sie Fristen zählen.

Wie zahle ich meinen HBP-Saldo zurück und wie melde ich ihn?

Zahlen Sie den Betrag in Ihren eigenen RRSP ein und weisen Sie ihn dann in Schedule 7 der Erklärung für das Wegzugsjahr als HBP-Rückzahlung aus.

1. Zahlen Sie bis zur oben genannten Frist in Ihren eigenen RRSP ein. Die Zahlung darf nicht in den Plan Ihres Ehepartners oder Lebenspartners gehen, keine direkte Übertragung aus einem anderen registrierten Plan sein und kein Betrag, den Sie für ein früheres Jahr bereits abgezogen oder ausgewiesen haben (CRA: Rückzahlungsregeln; Abschnitt 146.01(3)).
2. Nehmen Sie die Zahlung in Schedule 7 in die Summen der Beiträge in Part A auf und weisen Sie sie dann in Part B in Zeile 24600 als HBP-Rückzahlung aus. So erkennt die CRA, dass es sich um eine Rückzahlung und nicht um einen normalen Beitrag handelt (CRA: Rückzahlungen melden; Schedule 7, Ausgabe 2025).
3. Machen Sie sie nicht in Zeile 20800 geltend (CRA: Rückzahlungen melden; CRA: Leitfaden zu Altersvorsorgeplänen). Für die Zahlung brauchen Sie keinen Abzugsrahmen für RRSP-Beiträge (CRA: Rückzahlungsregeln).
4. Bewahren Sie den Beleg und die eingereichte Schedule 7 zusammen auf.

Die CRA erwartet jedes Jahr eine Steuererklärung, bis die HBP-Entnahmen zurückgezahlt oder den Einkünften hinzugerechnet sind, auch wenn keine Steuer anfällt (CRA: Rückzahlungen melden).

Wie wird der Saldo besteuert, wenn ich nicht zurückzahle, und in welcher Erklärung?

Der offene Saldo kommt in der Erklärung für das Wegzugsjahr als RRSP-Einkünfte in Zeile 12900 (CRA: HBP-Rückzahlungen), und zwar für den Teil des Jahres, in dem Sie in Kanada ansässig waren (Abschnitt 146.01(5)). Eine rechtzeitige Teilzahlung verringert die Hinzurechnung; hinzugerechnet wird der gesamte offene Saldo, nicht nur die übliche jährliche Rate.

Die Hinzurechnung des Saldos erhöht das steuerpflichtige Einkommen, ohne dass Geld aus dem RRSP fließt. Die darauf entfallende Steuer zahlen Sie daher aus anderen Mitteln.

Kann ich den Saldo stattdessen meinem Einkommen hinzurechnen lassen, statt zurückzuzahlen?

Ja. Den offenen Saldo als RRSP-Einkünfte anzusetzen ist die von der CRA genannte Alternative zur Rückzahlung. In beiden Fällen endet der HBP-Saldo; unterschiedlich sind nur der Ort, an dem das Geld liegt, und der Zeitpunkt der Besteuerung (CRA: HBP-Rückzahlungen).

Gilt dieselbe Regel für meinen Saldo im Lifelong Learning Plan?

Mit dem Lifelong Learning Plan (LLP) können Sie Geld aus dem RRSP entnehmen, um ein Vollzeitstudium für sich oder Ihren Ehepartner oder Lebenspartner zu finanzieren. Dieselbe Regel für den Wegzug gilt, je nachdem, wann Sie das Geld entnommen haben.

Sie haben in einem früheren Jahr entnommen. Zahlen Sie den Saldo spätestens 60 Tage nachdem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind und bevor Sie die Erklärung für dieses Jahr einreichen in Ihren eigenen RRSP zurück, sonst wird der offene Betrag den Einkünften für den Teil dieses Jahres hinzugerechnet, in dem Sie ansässig waren. Weisen Sie die Rückzahlung in Part B der Schedule 7 in Zeile 24620 aus; dafür brauchen Sie keinen Abzugsrahmen für RRSP-Beiträge, und sie ist nicht abziehbar (Schedule 7, Ausgabe 2025; Abschnitt 146.02(5); CRA: LLP-Rückzahlungen).

Sie haben in dem Jahr entnommen, in dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig werden. Dann stornieren Sie stattdessen: Zahlen Sie die gesamte Entnahme bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr der Entnahme in Ihren eigenen RRSP zurück, oder bis zu Ihrem Einreichungsdatum, wenn dieses früher liegt und Sie bei der Einreichung nichtansässig sind. Senden Sie Form RC97 oder ein Stornierungsschreiben. Nicht zurückgezahlte Beträge sind Einkünfte des Entnahmejahres (CRA: LLP-Stornierung). Auch die Grenzen der HBP-Stornierung gelten: nur Ihr eigener RRSP, kein Abzug, kein Eintrag in Schedule 7 Part A. Die Stornierung funktioniert nur, wenn die Entnahme die übrigen LLP-Bedingungen erfüllt (Abschnitt 146.02(1), „Excluded Withdrawal“).

Haben Sie beide Salden, behandeln Sie jeden getrennt; eine Zahlung kann nicht beide zurückzahlen (CRA: Rückzahlungsregeln).

Was gilt, wenn ich Geld aus dem HBP entnommen, das Haus aber nicht gekauft habe?

Wenn Sie in Kanada nicht mehr ansässig werden, bevor Sie das Haus kaufen oder bauen, kann die Entnahme nicht im Plan bleiben: Sie stornieren sie, indem Sie das Geld in Ihren eigenen RRSP zurückzahlen. Zahlen Sie alles bis zum Fälligkeitstermin zurück, wird die Entnahme nicht besteuert. Jeder nicht zurückgezahlte Teil ist Einkünfte in Zeile 12900 für das Jahr der Entnahme; das kann ein Jahr sein, für das Sie bereits eingereicht haben (CRA: HBP-Stornierung).

1. Eine Stornierung vermeiden Sie nur, wenn Sie das Haus (oder ein Ersatzobjekt) kaufen oder bauen, solange Sie noch in Kanada ansässig sind, und zwar vor dem 1. Oktober des Jahres nach dem Jahr Ihrer ersten Entnahme (CRA: Teilnahme).
2. Andernfalls zahlen Sie den vollen Betrag bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr Ihrer ersten Entnahme in Ihren eigenen RRSP ein. Sind Sie bei der Einreichung der Erklärung für das Entnahmejahr nichtansässig, gilt als Fälligkeitstermin das Einreichungsdatum, wenn es früher liegt.
3. Senden Sie Form RC471 oder ein unterschriebenes Schreiben mit der Begründung zusammen mit Ihren Zahlungsbelegen. Die CRA muss es spätestens 60 Tage nach dem Fälligkeitstermin der Zahlung erhalten; das Gesetz selbst verlangt das Formular bis zum Zahlungstermin oder zu einem späteren Zeitpunkt, den der Minister akzeptiert. Ein verspätetes Formular ist eine andere Frage als eine verspätete Zahlung: Fragen Sie bei der CRA nach, denn der Zahlungstermin verschiebt sich nicht (Abschnitt 146.01(1), „Excluded Withdrawal“).
4. Die Zahlung geht nur in Ihren eigenen RRSP, nicht in den Plan eines Ehepartners, in einen Pooled Registered Pension Plan (PRPP) oder in einen Specified Pension Plan (SPP). Sie ist nicht abziehbar und wird nicht in Schedule 7 Part A eingetragen.

Die Seite der CRA nennt außerdem den 31. Dezember des zweiten Kalenderjahres nach der ersten Entnahme für jemanden, der eine Verlängerung um ein Jahr für Kauf oder Bau hat und trotzdem nicht gekauft oder gebaut hat. Das Gesetz nennt dieses Datum nur für jemanden, der bei der Einreichung noch in Kanada ansässig ist; bestätigen Sie es daher bei der CRA, bevor Sie sich nach Ihrem Wegzug darauf verlassen (Abschnitt 146.01(1), „Excluded Withdrawal“).

Ein qualifizierendes Haus muss in Kanada liegen; ein geplanter Kauf in den USA ersetzt es also nicht (CRA: Teilnahmebedingungen).

Wie passt das zur Auflösung meines RRSP vor oder nach dem Wegzug?

Die Auflösung eines RRSP zahlt keinen HBP-Saldo zurück, und ein leerer RRSP löscht keinen. Eine getrennte Entnahme wird für sich besteuert (CRA: RRSP-Auszahlungen). Drei Zusammenhänge sind wichtig:

• Eine Rückzahlung zählt nur, wenn sie in Ihren eigenen RRSP fließt und dieser Plan am Ende dieses Jahres oder des nächsten noch ein RRSP ist (Abschnitt 146.01(3)). Ein RRSP, den der Anbieter nach einer vollständigen Auszahlung schließt, kann sie nicht mehr aufnehmen; die Reihenfolge der beiden Schritte ist also wichtig.
• Eine Auszahlung vor dem Datum Ihrer Nichtansässigkeit und ein offener HBP-Saldo landen beide in der Erklärung für das Wegzugsjahr. Eine Auszahlung nach diesem Datum unterliegt in der Regel stattdessen der kanadischen Quellensteuer für Nichtansässige, während der offene Saldo weiterhin in der Erklärung für das Wegzugsjahr landet.
• Die 60 Tage laufen ab dem Datum Ihrer Nichtansässigkeit, Sie können also auch nach Ihrem Umzug noch zahlen.

Zur Entscheidung zwischen Auflösung vor oder nach dem Wegzug und zur TFSA-Planung siehe Umzug von Kanada in die USA; zum Einbehalt nach dem Wegzug siehe Renten- und RRSP-Einkünfte von Nichtansässigen.

Wie behandelt der IRS HBP-Entnahmen, Rückzahlungen und kanadische Hinzurechnungen zum Einkommen?

Wir haben keine IRS-Vorgabe speziell zum Home Buyers' Plan gefunden, und Revenue Procedure 2014-55 erwähnt ihn nicht. Sie bestimmt, dass Auszahlungen aus einem kanadischen Altersvorsorgeplan nach Abschnitt 72, den Rentenregeln des Internal Revenue Code (US-Steuergesetzbuch), als Einkünfte zu erfassen sind, vorbehaltlich des Steuerabkommens (IRS: Abschnitt 6). Der Aufschub nach dem Steuerabkommen erfasst Einkünfte, die im Plan angefallen, aber nicht ausgezahlt wurden (Artikel XVIII(7)).

Keiner von beiden sagt, ob Geld, das im Rahmen des HBP entnommen wird, eine solche Auszahlung ist, wie eine Rückzahlung behandelt wird oder was ein dem kanadischen Einkommen hinzugerechneter Saldo für die USA bedeutet. Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung erklärt, warum HBP- und LLP-Entnahmen in einer US-Steuererklärung trotzdem steuerpflichtig sein können.

Zur Steuer der Bundesstaaten siehe Steuer der Bundesstaaten auf RRSPs und TFSAs.

Ich bin schon weggezogen und die Frist ist verstrichen: Kann ich das noch korrigieren?

Ist die Frist verstrichen, bevor Sie gezahlt haben, ist der offene Saldo Einkommen des Wegzugsjahres. Das Gesetz verringert die Hinzurechnung nur um Zahlungen, die spätestens 60 Tage nachdem Sie nichtansässig wurden und vor Ihrer Einreichung geleistet wurden; eine spätere Zahlung verringert sie also nicht (Abschnitt 146.01(5)(b); Abschnitt 146.02(5)(b)). Keine CRA-Seite zu diesem Thema beschreibt einen Erlass bei verspäteter Zahlung.

Haben Sie rechtzeitig gezahlt, die Zahlung aber nicht in Schedule 7 eingetragen, sammeln Sie den datierten Beleg und fragen Sie die CRA, ob Sie die Zuordnung korrigieren können; die CRA-Seiten sagen nicht, ob das nach der Einreichung möglich ist. Wurde die Erklärung für das Wegzugsjahr ohne die Hinzurechnung oder ohne die Zuordnung eingereicht, siehe Nicht angegebene Einkünfte und freiwillige Offenlegung. Wurde keine Erklärung für das Wegzugsjahr eingereicht, siehe Nicht eingereichte Erklärungen nachholen. Haben Sie Ihren Wegzug nie gemeldet, siehe Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.

Wo finde ich meinen Saldo, und welche Unterlagen soll ich aufbewahren?

Den HBP-Saldo finden Sie in Ihrem CRA-Konto oder in der HBP-Aufstellung, die mit Ihrem Steuerbescheid (Notice of Assessment), einem geänderten Steuerbescheid oder Form T1028 verschickt wird. Er ist nicht dasselbe wie die Mindestrückzahlung des nächsten Jahres (CRA: HBP-Rückzahlungen; HBP-Aufstellung). Sammeln Sie Folgendes, bevor Sie den Rückzahlungsbetrag festlegen:

• HBP- und LLP-Aufstellungen, eingereichte Kopien der Schedule 7 und Zahlungsbelege mit Datum.
• Ursprüngliche Entnahmebelege und Antragsformulare sowie Nachweise Ihres Wegzugsdatums.
• Der Vertrag über das Haus, Unterlagen zum Kaufabschluss oder zum Bau und Nachweise zum Einzug, falls die Stornierungsfrage zutrifft.
• Stornierungsformulare, Bestätigungen und CRA-Schreiben, falls vorhanden.

Die HBP-Seite der CRA zur Meldung weist elektronisch Einreichende an, Belege sechs Jahre lang aufzubewahren (CRA: Rückzahlungen melden). Bewahren Sie den Verlauf von Entnahmen und Rückzahlungen so lange auf, wie der Saldo oder die US-Behandlung offen ist.

Beispiel

Diese Beträge dienen nur der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar angegeben. Angenommen, Sie haben Ihr Haus vor dem Wegzug gekauft, der offene HBP-Saldo beträgt C$20.000, und Ihre Nichtansässigkeit in Kanada beginnt am 1. November. Die Erklärung für das Wegzugsjahr wird nach dem 31. Dezember eingereicht, die Zahlungsfrist endet also am 31. Dezember.

Enthält der RRSP zusätzlich C$60.000, ändert dieser Wert den HBP-Saldo von C$20.000 nicht. Lösen Sie ihn vor dem 1. November auf, kommt er zusammen mit den offenen C$20.000 in die Erklärung für das Wegzugsjahr, insgesamt C$80.000 Einkünfte. Lösen Sie ihn nach dem 1. November auf, bleiben in dieser Erklärung nur die C$20.000, und die Auszahlung unterliegt den Regeln für Nichtansässige. Die Tabellen zeigen nur Einkünfte, nicht Steuer, Einbehalt oder US-Behandlung, und gehen von keinem Mangel bei der HBP-Berechtigung aus.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben Ihr Haus oder Ihre Familie in Kanada behalten: Bestimmen Sie das Datum Ihrer Nichtansässigkeit anhand der steuerlichen Ansässigkeit in Kanada.
• Sie haben in Québec gelebt: Die Erklärung für Québec hat eine eigene Zeile für nicht zurückgezahlte HBP- und LLP-Beträge (Revenu Québec: Zeile 154), und die CRA verweist Personen, die Québec verlassen, an Revenu Québec (CRA: Wegzug aus Kanada). Bestätigen Sie den Betrag und die Frist für Québec, bevor Sie wegziehen.
• Sie und Ihr Ehepartner oder Lebenspartner haben beide teilgenommen: Jeder von Ihnen hat einen eigenen Saldo, eine eigene Frist und eine eigene Schedule 7, und eine Zahlung in den RRSP Ihres Partners zahlt Ihren nicht zurück. Ihr Datum der Nichtansässigkeit kann davon abhängen, wann Ihr Partner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen (CRA: Wegzug aus Kanada).
• Sie vergleichen die Auflösung des RRSP mit dem Behalten Ihrer Ersparnisse: Nutzen Sie Umzug von Kanada in die USA.
• Sie brauchen Berechnungen oder Formulare zur Wegzugsteuer: siehe Kanada verlassen.
• Sie haben nach dem Wegzug RRSP-Geld erhalten: Prüfen Sie Renten- und RRSP-Einkünfte von Nichtansässigen.
• Sie waren schon US-Steuerpflichtiger, als Sie entnommen haben, haben nach Beginn der US-Ansässigkeit zurückgezahlt oder haben einen hohen Saldo: Nutzen Sie die Überprüfung Ihrer grenzüberschreitenden Steuerfragen mit Entnahmebelegen, Einzahlungshistorie, Schedule 7 und den Erklärungen beider Länder; die veröffentlichten Hinweise zu Altersvorsorgeplänen klären nicht jede HBP-Frage.
• Sie haben die Erklärung für das Wegzugsjahr versäumt: Beginnen Sie mit Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.