Geld von Verwandten im Ausland: Darlehen, Schenkung, Einlage

Ist Geld von meinen Eltern in meiner Buchhaltung ein Darlehen, eine Schenkung oder eine Kapitaleinlage?

Es ist meist eines von drei Dingen, und was der Absender und das Unternehmen bei der Überweisung vereinbart haben, entscheidet darüber: eine Schenkung an Sie, die Sie ins Unternehmen einlegen, ein Darlehen, das das Unternehmen zurückzahlen muss, oder die Zahlung für eine Beteiligung. Jedes wird anders gebucht, und keines der drei ist Umsatz.

Der Fall ist nicht einfach, wenn das Geld ohne jede Unterlage auf das Geschäftskonto ging, ein Verwandter es Darlehen nennt, aber nichts zurückgezahlt wurde, das Unternehmen Zinsen ins Ausland zahlt, ein Verwandter Anteile oder Rückzahlung verlangt, eine Bank oder ein Buchhaltungsexperte Sie bittet, eine Einzahlung zu erklären, oder sich Schenkungen mehrerer Verwandter in einem Jahr summieren. Ist das Geld schon geflossen, können Sie mit einer Fachperson für jede Überweisung die Einordnung und die Unterlagen klären, bevor die Bücher abgeschlossen werden.

Sammeln Sie vor der Entscheidung: jede Überweisungsbestätigung, wer das Geld geschickt hat und in welcher Beziehung die Person zu Ihnen steht, ob Sie und der Absender jeweils US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind, jede Nachricht zu Rückzahlung oder Beteiligung, den US-Dollar-Betrag, den die Bank gutgeschrieben hat, samt Gebühren, und wie das Unternehmen besteuert wird (Einzelunternehmen, Personengesellschaft, S oder C Corporation).

Was entscheidet, ob es ein Darlehen, eine Schenkung oder Kapital ist?

Die Tatsachen zum Zeitpunkt der Überweisung entscheiden: was der Absender zurückerwartete, was unterschrieben wurde und was der Absender dafür erhielt. Kein einzelner Test des IRS entscheidet die Frage allein.

Drei Fragen klären die meisten Fälle:

1. Wer hat das Geld erhalten oder aufgenommen, Sie oder das Unternehmen? Ein Darlehen an Sie persönlich, das Sie dann ins Unternehmen einlegen, lässt Sie Ihrem Verwandten gegenüber verschuldet. Bei einer Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft schuldet das Unternehmen Ihnen nur dann etwas, wenn Sie ihm das Geld leihen; sonst ist es Ihre Einlage. Ein Einzelunternehmer oder der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, und das Unternehmen sind für die US-Bundeseinkommensteuer ein einziger Steuerpflichtiger (IRS: LLC). Was Sie einlegen, ist daher Ihre Einlage, und die Zinsen sind nur dann Betriebszinsen, wenn der Darlehensbetrag Betriebsausgaben bezahlt (Publication 334).
2. Erwartet der Absender eine Rückzahlung, und zu welchen Bedingungen? Ein Termin oder Zahlungsplan, ein Zinssatz und Unterschriften sprechen für ein Darlehen; fehlen Bedingungen, spricht das für eine Schenkung.
3. Erhält der Absender eine Beteiligung oder einen Anteil am Gewinn? Dann wirkt der Absender wie ein Eigentümer, was auch immer im Verwendungszweck der Überweisung steht.

Prüfen Sie dann, wie sich alle danach verhalten haben. Zahlungen zu den schriftlich vereinbarten Terminen und ein Darlehenssaldo, der jedes Jahr gleich in den Büchern steht, stützen ein Darlehen; keine Zahlungen, keine Zinsen und jahrelanges Schweigen sprechen dagegen.

Der Verwendungszweck einer Überweisung ist keine Vereinbarung, und eine Überweisung wird nicht zum Darlehen, weil man sie Jahre später so nennt. Später unterschriebene Unterlagen halten fest, was die Parteien jetzt vereinbaren, nicht was sie bei der Überweisung vereinbart haben. Sie tragen ihr echtes Unterschriftsdatum, nennen jede frühere Überweisung mit Datum und Betrag und werden nie rückdatiert.

Die Maßstäbe hinter diesen Fragen:

• Schenkung. Für die Schenkungsteuer beschreibt der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) eine Schenkung als Übertragung, bei der keine volle Gegenleistung in Geld oder Geldeswert zurückfließt (IRS: Schenkungsteuer, häufige Fragen). Geld, das ein Verwandter zurückerwartet oder für eine Beteiligung übergibt, ist in der Regel keine Schenkung.
• Darlehen. Um Zinsen auf eine Schuld abzuziehen, muss das Unternehmen rechtlich dafür haften, beide Seiten müssen die Rückzahlung beabsichtigen, und es muss ein echtes Schuldner-Gläubiger-Verhältnis bestehen (Publication 334). Für eine Kapitalgesellschaft sagt der Internal Revenue Code, dass die Verordnungen Faktoren gewichten dürfen, etwa ein schriftliches Zahlungsversprechen über einen festen Betrag auf Anforderung oder zu einem bestimmten Termin mit festem Zinssatz sowie das Verhältnis von Fremd- zu Eigenkapital (26 USC 385). Dieser Abschnitt betrifft nur Kapitalgesellschaften; bei einem Einzelunternehmen oder einer LLC werden dieselben Fragen anhand der Tatsachen beantwortet.

Wie wird jeder Fall in der Buchhaltung erfasst?

Eine Schenkung, die Sie einlegen, und der Kauf einer Beteiligung gehen ins Eigenkapital, ein Darlehen geht in eine Verbindlichkeit, und nichts davon geht in Umsatz oder sonstige Erträge. In jedem Fall steigt das Bankkonto um die gutgeschriebenen US-Dollar. Vermerken Sie bei jeder Einzahlung die Quelle: Betriebseinnahmen, private Mittel oder Darlehen (Publication 583).

Wie buche ich ein langfristiges Darlehen eines Familienmitglieds?

Erfassen Sie den Darlehensbetrag als Darlehensverbindlichkeit auf den Namen des Verwandten. Führen Sie geschuldete Zinsen auf einer eigenen Zeile und teilen Sie jede Zahlung in Tilgung und Zinsen auf. Die Zinsen sind der Aufwand (Publication 334); die Tilgung mindert die Verbindlichkeit. Zu einem Darlehen ohne Unterlagen, ohne Zinsen oder mit Erlass siehe Familiendarlehen an Ihr Unternehmen.

Sind eine Schenkung oder Kapitaleinlage steuerpflichtiges Einkommen meines Unternehmens?

In der Regel nein. Zum Bruttoeinkommen zählt Vermögen, das als Schenkung erworben wurde, nicht (26 USC 102), und für eine etwaige US-Schenkungsteuer ist grundsätzlich der Schenker verantwortlich, nicht der Empfänger (IRS: Schenkungsteuer, häufige Fragen). Ein Schenker, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, unterliegt dieser Steuer grundsätzlich nur für Vermögen, das sich in den USA befindet (26 USC 2511(a)). Ob eine Übertragung darunter fällt, und die Regeln für manche ehemalige Staatsbürger (26 USC 2511(b)), sind Fragen für eine Fachperson. Greift die Steuer und zahlt der Schenker nicht, haftet der Empfänger persönlich bis zum Wert der Schenkung (26 USC 6324(b)). Ein Absender im Ausland ändert nichts an der Antwort bei der Einkommensteuer; es kommen Meldepflichten hinzu, die unten behandelt werden. Eine Ausnahme trifft den Empfänger: Eine Schenkung eines ehemaligen US-Staatsbürgers oder Green-Card-Inhabers, der ein Covered Expatriate ist (von den Regeln zur US-Wegzugsteuer erfasst), kann bei der US-Person besteuert werden, die sie erhält (IRS: Schenkungen von ausländischen Personen).

• Kapitalgesellschaft. Einlagen in das Kapital einer Kapitalgesellschaft, ob von Aktionären oder nicht, sind eingezahltes Kapital und für sie nicht steuerpflichtig (Publication 542); für Geld, das sie für ihre Aktien erhält, erfasst sie weder Gewinn noch Verlust (26 USC 1032). Ob eine Überweisung auf das Geschäftskonto eine Schenkung an Sie war, die Sie eingelegt haben, oder eine Einlage direkt von Ihrem Verwandten, hängt von den Tatsachen und den Unterlagen ab. Bargeld von jemandem, der nicht als Aktionär einlegt, mindert die Anschaffungskosten von Vermögen, das die Kapitalgesellschaft damit innerhalb von 12 Monaten kauft, und ein Überschuss mindert die Anschaffungskosten ihres übrigen Vermögens (26 USC 362(c)).
• Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern. Bei der Einlage von Vermögen gegen einen Anteil an einer Personengesellschaft wird kein Gewinn erfasst (26 USC 721), und die Anschaffungskosten des Anteils eines Gesellschafters beginnen mit dem eingelegten Geld (Publication 541).
• Darlehen. Geld aus einem echten Darlehen ist kein Einkommen (Publication 334). Erlässt der Darlehensgeber es später, ist der erlassene Betrag in der Regel steuerpflichtig, mit Ausnahmen, etwa für Beträge, die als Schenkung erlassen werden (Topic no. 431).

Geld, das in Wahrheit die Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen ist, ist Einkommen. Halten Sie Umsatz und Familiengeld getrennt: Die Bücher müssen betriebliche von nicht betrieblichen Einnahmen und steuerpflichtiges von steuerfreiem Einkommen trennen (Publication 583).

Muss ich eine Schenkung von Familie im Ausland melden, und ab welchem Betrag?

Eine US-Person meldet ausländische Schenkungen auf Form 3520, Part IV, wenn die Jahressumme von einer nicht in den USA ansässigen ausländischen Privatperson (Nonresident Alien) oder einem ausländischen Nachlass, nahestehende ausländische Personen zusammengerechnet, über $100.000 liegt (IRS: Schenkungen von ausländischen Personen). Die Regel gilt für Beträge, die Sie als Schenkung behandeln. Ein echtes Darlehen ist keine Schenkung und wird deshalb nicht als solche gemeldet; die Darlehensregeln des Formulars betreffen ausländische Trusts. Erlässt ein Darlehensgeber das Darlehen später, ist die Frage, ob der erlassene Betrag eine zu meldende Schenkung ist, etwas für eine Fachperson; siehe Familiendarlehen an Ihr Unternehmen.

• Nahestehende Schenker werden addiert. Schenkungen von Personen, von denen Sie wissen oder Grund zu der Annahme haben, dass sie einander nahestehen, werden zusammengerechnet, ebenso Schenkungen über einen Mittelsmann. Zur Familie zählen Brüder, Schwestern, Ehepartner, Eltern, Großeltern, Kinder und Enkel sowie deren Ehepartner, daher zählen beide Eltern zusammen (Anleitung zu Form 3520).
• Ausländisch heißt: keine US-Person. Ein Elternteil, der US-Staatsbürger oder in den USA ansässig ist und im Ausland lebt, ist eine US-Person; diese Schenkung ist daher keine ausländische Schenkung (IRS: Schenkungen von ausländischen Personen). Derselbe Test gilt für Sie: Part IV ist für eine US-Person, die die Schenkung erhält, daher meldet ein nicht in den USA ansässiger Eigentümer eine Familienschenkung dort nicht.
• Der Empfänger meldet. Als US-Person gelten für dieses Formular ein Staatsbürger oder Ansässiger, eine inländische Personengesellschaft und eine inländische Kapitalgesellschaft (Anleitung zu Form 3520). Geld, das Ihnen geschenkt wird, melden Sie auf einem eigenen Formular, getrennt von der Steuererklärung des Unternehmens. Landet eine Überweisung auf dem Geschäftskonto, stützt eine schriftliche Erklärung, für wen die Schenkung bestimmt war, die Behandlung als Schenkung an den Eigentümer.
• LLC eines nicht ansässigen Eigentümers. Eine LLC mit einem Mitglied, die vollständig einer ausländischen Person gehört, reicht Form 5472 (Meldung zu nahestehenden Personen bei US-Gesellschaften in ausländischem Besitz) ein, wenn sie einen meldepflichtigen Vorgang hat, und Einlagen in die LLC sind ein solcher Vorgang (Anleitung zu Form 5472); siehe Einreichungen für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz.
• Strafzuschlag. Eine verspätete oder unvollständige Meldung kann 5 % der Schenkung je Monat kosten, bis zu 25 %, wenn kein triftiger Grund (Reasonable Cause) vorliegt (Anleitung zu Form 3520; 26 USC 6039F).

Die Schritte, die Frist, Erbschaften und frühere Jahre stehen in Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.

Welche Unterlagen brauche ich für eine Schenkung, ein Darlehen oder eine Beteiligung?

Jede Einordnung braucht ein eigenes Dokument, datiert auf den Tag der Überweisung.

Darf das Unternehmen einem Verwandten im Ausland Zinsen zahlen, und wird Steuer einbehalten?

Ja, das Unternehmen kann Zinsen auf ein echtes Darlehen zahlen. Zinsen aus US-Quellen an eine ausländische Person unterliegen aber grundsätzlich der Quellensteuer, meist 30 %, sofern kein Steuerabkommen und keine Befreiung gilt. Der Zahler ist der Abzugsverpflichtete (Withholding Agent) und haftet persönlich für Steuer, die er hätte einbehalten müssen (Publication 515).

• Wer einbehalten muss. Ein Abzugsverpflichteter kann eine Privatperson, Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft sein; ein Einzelunternehmer, eine Kapitalgesellschaft oder eine Personengesellschaft, die Zinsen ins Ausland zahlt, ist also erfasst. Bei einer LLC mit einem Mitglied ist die Frage, wer als Abzugsverpflichteter handelt, etwas für eine Fachperson. Der Einbehalt gilt für ausländische Personen, nicht für US-Personen.
• Form W-8BEN. Ein ausländischer Darlehensgeber, der eine Privatperson ist, gibt dem Zahler dieses Formular vor der Zahlung, nicht danach. Es gilt meist bis der letzte Tag des dritten folgenden Kalenderjahres, gerechnet ab dem Jahr der Unterschrift; bei einem langen Schuldschein braucht es also ein neues. Eine Änderung der Verhältnisse, etwa wenn der Darlehensgeber in die USA zieht, beendet die Gültigkeit, und der Darlehensgeber muss den Zahler innerhalb von 30 Tage informieren (Anleitung zu Form W-8BEN).
• Abkommenssatz. Der Satz hängt vom Land des Darlehensgebers und vom Steuerabkommen ab. Zum Beispiel begrenzt das Steuerabkommen zwischen den USA und China die Steuer auf gewöhnliche Zinsen auf 10 % für einen berechtigten, in China ansässigen wirtschaftlichen Eigentümer (Beneficial Owner) (Abkommen, Artikel 10). Der Darlehensgeber muss eine Steueridentifikationsnummer angeben und seine Ansässigkeit nach dem Abkommen bescheinigen (Publication 515).
• Befreiung für registrierte Schuldtitel (Portfolio Interest). Zinsen sind vom Einbehalt befreit, wenn der Schuldtitel in registrierter Form vorliegt und der Zahler Unterlagen hat, dass der Darlehensgeber keine US-Person ist. Registrierte Form heißt: beim Darlehensnehmer registriert und nur durch Rückgabe und Neuausstellung oder über ein Buchungssystem übertragbar; ein einfacher unterschriebener Familienschuldschein ist meist nicht so aufgebaut. Die Befreiung schließt außerdem Zinsen aus, die sich nach den Einnahmen oder dem Gewinn des Unternehmens richten, sowie Zinsen an einen Darlehensgeber, der direkt oder über die Familie 10 % oder mehr der Stimmrechte einer darlehensnehmenden Kapitalgesellschaft hält, oder 10 % oder mehr des Kapitals oder der Gewinne einer darlehensnehmenden Personengesellschaft (Publication 515).
• Zeitpunkt und Meldung. Der Einbehalt ist bei der Zahlung fällig, und eine Zahlung kann schon zählen, wenn der Darlehensgeber das Einkommen realisiert, auch wenn kein Geld fließt; ob Zinsen, die dem Darlehenssaldo zugeschlagen werden, zählen, ist etwas für eine Fachperson. Der Zahler reicht für jeden Empfänger Form 1042-S (Meldung von Quellensteuer auf Zahlungen an Ausländer) ein, ob Steuer einbehalten wurde oder nicht, und Form 1042 (jährliche US-Quellensteuererklärung), fällig am 15. März des Jahres nach der Zahlung (Publication 515). Die Steuer selbst wird früher eingezahlt: fällig am 15 Tage nach Monatsende, wenn die nicht eingezahlte Summe mindestens $200 und unter $2.000 beträgt, und noch früher, sobald sie diesen Betrag erreicht (Anleitung zu Form 1042).
• Zeitpunkt des Abzugs. Zinsen, die einer nahestehenden ausländischen Person geschuldet werden, sind grundsätzlich erst bei Zahlung abzugsfähig, auch bei periodengerechter Buchführung, mit Ausnahmen in Absatz (c) der Verordnung (26 CFR 1.267(a)-3). Für einen Einzelunternehmer gehören zu den nahestehenden Personen Brüder, Schwestern, ein Ehepartner, Vorfahren und Nachkommen in direkter Linie; Onkel, Tanten und Cousins gehören nicht dazu. Eine darlehensnehmende Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder S Corporation folgt ihren eigenen Tests für nahestehende Personen (26 USC 267).

Ein Darlehen ohne ausdrückliche Zinsen oder mit niedrigem Zinssatz bringt die Regeln für Darlehen unter Marktzins ins Spiel, die der Ratgeber zum Familiendarlehen behandelt. Wie sie bei einem Darlehensgeber im Ausland gelten, ist etwas für eine Fachperson. Wurden bereits Zinsen ins Ausland gezahlt, ohne dass etwas einbehalten wurde, siehe nicht einbehaltene Steuer bei Zahlungen ins Ausland.

Was ändert sich, wenn mein Verwandter Eigentümer wird?

Ein Eigentümer, der keine US-Person ist, bringt Meldungen und einen Einbehalt mit, die eine Schenkung oder ein Darlehen nicht auslöst, und ist in manchen Rechtsformen nicht erlaubt. Was sich ändert, hängt davon ab, wie das Unternehmen besteuert wird. Ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger, der im Ausland lebt, ist eine US-Person; das Verbot für S Corporations, Form 5472 und der Einbehalt unten gelten daher nicht wegen des Wohnorts dieses Eigentümers.

Der Besitz kann indirekt sein. Die Verordnung wendet die Familienregeln aus Abschnitt 318 und Abschnitt 267(c) an (26 CFR 1.6038A-1): Ein Ehepartner, Bruder oder eine Schwester, Elternteil, Großelternteil, Kind oder Enkel im Ausland kann daher so behandelt werden, als besitze er Anteile, die ein US-Familienmitglied hält, und kann zum Test auf ausländischen Besitz zählen, ohne selbst Anteile zu halten; Onkel, Tanten und Cousins gehören nicht zu dieser Gruppe (26 USC 267). Ob eine Kapitalgesellschaft dadurch in ausländischem Besitz ist, hängt von den Tatsachen ab. Die Strafe für eine fehlende Form 5472 oder fehlende Unterlagen beträgt $25.000.

Ein Verwandter, der sowohl Darlehen gibt als auch Eigentümer ist, verliert die Befreiung für Portfolio-Zinsen, sobald der Besitz die Werte im Abschnitt zu den Zinsen oben erreicht. Für diesen Test zählt der Besitz über die Familie: Ein Darlehensgeber gilt als Eigentümer der Anteile, die ein Ehepartner, Kind, Enkel oder Elternteil hält (26 USC 871(h)(3); 26 USC 318(a)). Ein Elternteil, der einer Kapitalgesellschaft Geld leiht, die dem Kind gehört, kann den Test daher verfehlen, obwohl es keine Anteile hält. Ähnliche Regeln gelten für Kapital- oder Gewinnbeteiligungen an einer Personengesellschaft (26 CFR 1.871-14(g)). Siehe ein Unternehmen mit einem ausländischen Miteigentümer, Finanzierung einer US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland und ausländische Gesellschafter und Quellensteuer.

Wie buche ich eine Überweisung in Fremdwährung mit Bankgebühren?

Buchen Sie, was auf dem Geschäftskonto ankommt, in US-Dollar, und führen Sie den Betrag des Absenders, den Kurs und jede Gebühr auf eigenen Zeilen. Grundsätzlich rechnen Sie einen Fremdwährungsposten zum Kassakurs um, wenn Sie ihn erhalten, zahlen oder abgrenzen, und der IRS akzeptiert jeden veröffentlichten Wechselkurs, der einheitlich verwendet wird (IRS: Wechselkurse).

Ein Darlehen, das auf eine Fremdwährung lautet, ist für ein Unternehmen, dessen eigene Währung der Dollar ist, ein Geschäft nach Abschnitt 988, sodass die Rückzahlung einen Wechselkursgewinn oder -verlust erzeugen kann (26 USC 988). Siehe Fremdwährungskonten in US-Büchern.

Welche Unterlagen zeigen, woher das Geld kam?

Bewahren Sie die Unterlagen auf, die den Weg des Geldes und die Vereinbarung der Parteien zeigen. Belege stützen die Buchungen in Ihren Büchern und in Ihrer Steuererklärung (Publication 583).

• Die Überweisungsbestätigung (Name des Absenders, Land, Bank, Betrag, Datum, jede Nachricht) und Ihren Kontoauszug, der die Einzahlung und die Gebühren zeigt.
• Die Adresse des Absenders, die Beziehung zu Ihnen und ob der Absender US-Staatsbürger oder in den USA ansässig ist.
• Die Quelle des Wechselkurses.
• Bei einem Darlehen jede Rückzahlung und Zinszahlung sowie Form W-8BEN und die Forms 1042 und 1042-S.

Bewahren Sie Unterlagen zu Vermögen, dazu zählen Aktien oder ein Anteil an einer Personengesellschaft, auf, bis die Verjährungsfrist für das Jahr abläuft, in dem Sie es in einer steuerpflichtigen Veräußerung abgeben (Publication 583).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden US-Dollar.

Eine Schenkung, die in eine LLC mit einem Mitglied eingelegt wird

Eine Eigentümerin, die US-Staatsbürgerin ist, hat Eltern in China, die weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig sind. Sie überweisen US$60.000 als Schenkung auf ihr privates Konto, mit einer datierten, unterschriebenen Erklärung, dass nichts zurückerwartet wird. Sie zahlt das Geld in ihre LLC mit einem Mitglied ein, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat. In den Büchern ist es eine Einlage der Eigentümerin, kein Umsatz. Die Jahressumme der Eltern liegt unter der Grenze von US$100.000; diese Schenkung allein erfordert daher kein Form 3520.

Hätten die Eltern je US$60.000 geschickt, läge die Summe von US$120.000 über der Grenze, weil sie nahestehende Personen sind, und Form 3520, Part IV würde jede Schenkung über US$5.000 einzeln aufführen.

Dieselben US$60.000 als Darlehen über fünf Jahre zu 4 %

Die LLC unterschreibt mit den Eltern einen Schuldschein: US$60.000, 4 % im Jahr, jeweils am Jahresende gezahlt, fünf Jahre. Nehmen Sie an, dass die LLC in diesem Jahr sonst nichts einbehält.

• Jahr 1. Die Einzahlung ist eine Darlehensverbindlichkeit von US$60.000, kein Einkommen. Die Zinsen betragen US$2.400 im Jahr. Vor der ersten Zahlung geben die Eltern Form W-8BEN ab. Ohne dokumentierte Befreiung werden 30 % jeder Zahlung von US$2.400, also US$720, einbehalten. Sind die Eltern in China ansässig und nach dem Abkommen berechtigt, liegt die Obergrenze bei 10 %, also US$240. Beide Beträge werden innerhalb von 15 Tagen nach Ende des Monats eingezahlt, in dem die Zinsen gezahlt werden, nicht am 15. März.
• Jedes Jahr. Forms 1042 und 1042-S sind am 15. März des Folgejahres fällig, auch wenn ein Abkommenssatz wenig oder nichts zum Einbehalten übrig ließ. Zinsen, die die LLC den Eltern schuldet, aber noch nicht gezahlt hat, sind erst mit der Zahlung abzugsfähig.
• Jahr 5. Die Rückzahlung der US$60.000 mindert die Verbindlichkeit. Sie ist kein Aufwand, und der Einbehalt wird auf die Zinsen berechnet. Das Form W-8BEN aus Jahr 1 ist inzwischen meist abgelaufen, daher geben die Eltern vor dieser Zahlung ein neues ab.

Ein Onkel schickt US$100.000 für 30 % einer Kapitalgesellschaft

Ein Onkel in Indien schickt US$100.000 für 30 % einer Kapitalgesellschaft in Delaware. Es ist ein Anteilskauf: Die Kapitalgesellschaft bucht US$100.000 als Aktien und eingezahltes Kapital auf seinen Namen, weder Einkommen noch Darlehen. Er ist ein ausländischer Aktionär über der Grenze von 25 %, daher prüft die Kapitalgesellschaft jedes Jahr Form 5472 auf einen meldepflichtigen Vorgang mit ihm, etwa ein späteres Darlehen oder Zinsen. Dividenden, die sie ihm zahlt, unterliegen grundsätzlich dem Einbehalt. Hätte die Kapitalgesellschaft die S-Wahl getroffen, würde die Ausgabe von Aktien an ihn die Wahl beenden.

Anders in Ihrem Fall?

• Eine Bank oder ein Ersteller der Steuererklärung fragt, was das Geld ist, ein Verwandter will später Anteile oder Rückzahlung, oder das Geld floss, ohne dass etwas unterschrieben wurde: Die Einordnung jeder Überweisung, die Unterlagen, die Sie jetzt unterschreiben sollten, und was gemeldet oder einbehalten werden muss, sind vor dem Abschluss der Bücher zu klären. Nutzen Sie unsere Hilfe bei der Buchhaltung, und lesen Sie Rückstände in der Buchhaltung aufholen, wenn frühere Überweisungen nie erfasst wurden, oder Familiendarlehen an Ihr Unternehmen für die Regeln zu Darlehen ohne Unterlagen.
• Es ist Ihr eigenes Geld, das Sie in Ihre LLC einlegen: siehe Einlage oder Darlehen des Eigentümers an Ihre LLC.
• Ein Verwandter im Ausland wird Anteile halten oder Ihrer LLC beitreten, oder Ihre Kapitalgesellschaft leiht sich Geld von einem Verwandten: siehe Finanzierung einer US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland, ein Unternehmen mit einem ausländischen Miteigentümer und ausländische Gesellschafter und Quellensteuer, und nutzen Sie unsere Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen das Unternehmen und sind weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig: siehe Einreichungen für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz oder Finanzierung einer US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland, und nutzen Sie unsere Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Schenkungen haben die Grenze für Form 3520 überschritten, oder Form 3520 wurde nicht eingereicht: siehe Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland und nutzen Sie unsere Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Das Unternehmen hat Zinsen gezahlt oder einen Verwandten im Ausland zurückgezahlt, ohne etwas einzubehalten: siehe nicht einbehaltene Steuer bei Zahlungen ins Ausland.
• Die Überweisung kam auf einem Fremdwährungskonto an, oder der Schuldschein lautet auf eine Fremdwährung: siehe Fremdwährungskonten in US-Büchern.