Einlage oder Darlehen an Ihre LLC: So buchen Sie es richtig

Ist Geld, das ich in meine LLC einzahle, eine Einlage oder ein Darlehen?

Geld, das Sie in Ihre LLC einzahlen, ist eine Einlage (Eigenkapital), sofern es kein echtes Darlehen ist: eine Schuld, die die LLC rechtlich zurückzahlen muss, deren Rückzahlung beide Seiten beabsichtigen und bei der Sie ein echter Gläubiger sind. Die Buchführung folgt dieser Wahl. Eine Einlage geht auf ein Eigenkapitalkonto. Ein Darlehen geht auf die Verbindlichkeiten.

Sind Sie das einzige Mitglied und haben nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt, ignoriert die Einkommensteuer die LLC, ein Darlehen an sich selbst ist für die Einkommensteuer also nur eine Bezeichnung. Die Wahl wird wichtig, sobald es ein zweites Mitglied, eine Wahl zur Besteuerung als Kapitalgesellschaft oder einen ausländischen Eigentümer gibt.

Ob eine Übertragung ein Darlehen oder Kapital ist, hängt von allen Tatsachen ab. Der IRS nennt drei Voraussetzungen, bevor er einen Zinsabzug auf eine betriebliche Schuld zulässt, und sie zeigen, wie ein echtes Darlehen aussieht: Der Darlehensnehmer haftet rechtlich, beide Seiten beabsichtigen die Rückzahlung, und es besteht ein echtes Schuldner-Gläubiger-Verhältnis (Publication 334).

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• die LLC mehr als ein Mitglied hat, weil Kapitalkonten und Anschaffungskosten (Basis) jedem Mitglied folgen;
• Geld ohne Schuldschein, ohne Vereinbarung und ohne klaren Verwendungszweck geflossen ist;
• Mitglieder unterschiedlich hohe Beträge einzahlen;
• eine Rückzahlung geplant ist, besonders Jahre nach der Einzahlung, oder ein Ausstieg bevorsteht.

Halten Sie bereit: das Operating Agreement, die datierten Banküberweisungen, jeden Schuldschein und das Hauptbuch des Eigenkapital- oder Kapitalkontos.

Kann ich meiner eigenen LLC mit einem Mitglied Geld leihen?

Für die US-Bundeseinkommensteuer hat ein Darlehen an Ihre eigene LLC mit einem Mitglied keine eigene Wirkung. Eine LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, ist eine Disregarded Entity (steuerlich nicht eigenständige Einheit): Der IRS behandelt ihre Tätigkeit wie Ihr eigenes Einzelunternehmen, das Geld gehört Ihnen also auf beiden Seiten (IRS; 26 CFR 301.7701-2). Ihre Einnahmen und Ausgaben gehen grundsätzlich in Ihre eigene Steuererklärung, auf Schedule C, E oder F. Eigentümer buchen ihre eigene Finanzierung meist als Einlage. Eine echte Schuld, die die LLC in ihren eigenen Büchern führt (ein Schuldschein, Rückzahlungen), muss nicht in Eigenkapital umgebucht werden, nur weil die Einkommensteuer sie ignoriert.

Zwei Änderungen kehren diese Antwort um:

• Die LLC wählt die Besteuerung als Kapitalgesellschaft auf Form 8832 oder Form 2553. Sie ist dann ein eigener Steuerpflichtiger, und ein Darlehen kann eine echte Schuld sein. Die Wahl gilt als fiktive Übertragung des Vermögens und der Verbindlichkeiten der LLC auf die Kapitalgesellschaft gegen Anteile (26 CFR 301.7701-3(g)); lassen Sie daher Geld, das vorher als Darlehen gebucht wurde, von einem Ersteller der Steuererklärung prüfen. Eine Wahl mit Form 8832 kann nicht mehr als 75 Tage vor ihrer Einreichung oder mehr als 12 Monate danach wirksam werden (Form 8832). Form 2553 ist 2 Monate und 15 Tage nach Beginn ihres Steuerjahres fällig, oder jederzeit im Jahr davor (Anleitung). Eine Frist verpasst? Siehe Entlastung bei verspäteter Steuerwahl einer LLC oder Entlastung bei verspäteter S-Wahl einer Kapitalgesellschaft.
• Eine andere Person zahlt Geld für einen Anteil am Eigentum ein. Die LLC wird zur Personengesellschaft, und Geld, das in die LLC gezahlt wird, ist eine Einlage in eine Personengesellschaft. Zahlt das neue Mitglied stattdessen Ihnen für einen Teil Ihres Anteils, geht das Geld an Sie, nicht an die LLC, und kann bei Ihnen steuerpflichtig sein (Publication 3402).

Eine LLC wird nach dem Recht eines Bundesstaates gegründet (Publication 541); ob ein Schuldschein für eine Bank oder ein Gericht zählt, liegt daher außerhalb dieser Seite.

Haben Sie Geld des Eigentümers als Einkommen gebucht, korrigieren Sie es mit einer Umbuchung ins Eigenkapital, statt es zu löschen, und bewahren Sie den Bankbeleg auf; wurde es in einer eingereichten Steuererklärung als Einkommen gezählt, fragen Sie zuerst einen Ersteller der Steuererklärung. Wurde es ohne Schuldschein als Darlehen gebucht, entscheiden Sie anhand der Vereinbarung, der Rückzahlungshistorie und anderer Belege, ob es Schuld oder Kapital war, bevor Sie es ändern. Die Bezeichnung ändert für die Einkommensteuer nichts, solange Sie das einzige Mitglied sind, aber sie zählt an dem Tag, an dem Sie ein weiteres Mitglied aufnehmen oder die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen.

Auf welches Konto buche ich eine Einlage oder Investition des Eigentümers?

Buchen Sie eine Einlage als Erhöhung des Eigenkapitals, nie als Einkommen: im Soll das Bankkonto der LLC, im Haben ein Konto für Einlagen des Eigentümers. Bei einer LLC mit mehreren Mitgliedern schreiben Sie dem eigenen Kapitalkonto dieses Mitglieds gut.

1. Überweisen Sie das Geld von Ihrem privaten Konto auf das Konto der LLC, mit einem Verwendungszweck wie „Einlage des Eigentümers“. Der IRS empfiehlt, bei jeder Einzahlung zu vermerken, ob es Betriebseinnahme, private Mittel oder ein Darlehen ist (Publication 583).
2. Belasten Sie das Bankkonto und schreiben Sie dem Einlagenkonto dieses Eigentümers gut.
3. Bewahren Sie den Überweisungsbeleg auf, ebenso eine Zustimmung der Mitglieder, die das Operating Agreement verlangt.

Bargeld, das Sie einzahlen, ist für die LLC kein Einkommen. Bei einer Personengesellschaft führt eine Einlage grundsätzlich weder bei der Personengesellschaft noch beim Mitglied zu Gewinn oder Verlust (Abschnitt 721; Publication 541). Bei einem Auto, Computer oder Werkzeug, wo Fragen zu Gewinn, Verlust und Wert entstehen können, siehe private Vermögenswerte in Ihre LLC einbringen.

Private Mittel, die Rechnungen der LLC bezahlt haben, werfen dieselbe Wahl auf: siehe betriebliche Ausgaben auf einer privaten Kreditkarte und Gründungskosten, die vor der LLC privat bezahlt wurden. Zur Einrichtung der Konten siehe Eigenkapitalkonten einer LLC.

Wie unterscheiden sich eine Einlage und ein Mitgliederdarlehen bei einer LLC mit mehreren Mitgliedern?

Eine Einlage erhöht das Kapitalkonto und die Anschaffungskosten (Basis) des Mitglieds. Ein Darlehen tut beides nicht als Kapital: Es ist eine Schuld, die die LLC dem Mitglied schuldet. Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern wird als Personengesellschaft besteuert, sofern sie nichts anderes wählt (IRS); jedes Mitglied hat daher ein Kapitalkonto, Anschaffungskosten und einen Gewinnanteil. Ehepartner, denen eine LLC vollständig als Gütergemeinschaft gehört, können wählen, sie als Personengesellschaft oder als Einzelunternehmen zu melden (Publication 541); als Einzelunternehmen gilt die obige Antwort für ein Mitglied.

Kapitalkonto und Anschaffungskosten sind verschiedene Zahlen. Das Kapitalkonto eines Mitglieds nach der Tax-Basis-Methode muss nicht den angepassten Anschaffungskosten entsprechen, weil die Anschaffungskosten den Anteil des Mitglieds an den Verbindlichkeiten der Personengesellschaft einschließen, und jedes Mitglied ist selbst dafür verantwortlich, die Anschaffungskosten aufzuzeichnen (Anleitung zu Form 1065, Item L). Die Anschaffungskosten werden außerdem ohne Rücksicht darauf ermittelt, was die Bücher als Kapital zeigen (Publication 541).

Ein Darlehen eines Mitglieds ist eine Verbindlichkeit der LLC. Steigt der Anteil eines Mitglieds an den Verbindlichkeiten, zählt das als Einlage von Geld (Abschnitt 752(a)); ein Darlehen kann also die Anschaffungskosten der Mitglieder ändern, ohne das Kapital zu ändern. Wessen Anschaffungskosten sich ändern, hängt davon ab, wer das wirtschaftliche Verlustrisiko der Schuld trägt, oder, wenn niemand es trägt, von den Gewinnanteilen (Publication 541). Bei dieser Berechnung ist fachliches Urteil nötig.

Mitglieder, die unterschiedlich hohe Beträge einzahlen, sollten schriftlich festlegen, ob der Mehrbetrag die Prozentsätze ändert, als Darlehen Zinsen bringt oder einfach Kapital ist. Zur vollständigen Methode für Kapitalkonten siehe Kapitalkonten der Gesellschafter. Zu einem Mitglied, das Rechnungen der LLC privat bezahlt hat, siehe von Gesellschaftern privat bezahlte LLC-Ausgaben.

Wie buche ich ein Darlehen eines Mitglieds?

Buchen Sie ein Mitgliederdarlehen als Verbindlichkeit, nicht als Einkommen und nicht als Eigenkapital: im Soll das Bankkonto der LLC, im Haben ein Konto „Darlehen von Mitglied“, eines für jedes Mitglied. Geld aus einem echten Darlehen ist kein Einkommen (Publication 334).

1. Unterschreiben Sie einen Schuldschein, wenn das Geld fließt. Seine Bedingungen stehen unten.
2. Buchen Sie die Auszahlung: Bank im Soll, Darlehen von Mitglied im Haben.
3. Buchen Sie Zinsen, sobald sie anfallen: Zinsaufwand im Soll, Zinsverbindlichkeit im Haben, oder Bargeld bei Zahlung.
4. Buchen Sie jede Rückzahlung in zwei Teilen: Die Tilgung senkt das Darlehenskonto, und die Zinsen gleichen die Zinsverbindlichkeit oder den Aufwand aus.
5. Führen Sie einen Tilgungsplan, der nach jeder Zahlung den Saldo zeigt.

Bei einer LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, sind Zinsen auf ein echtes Mitgliederdarlehen Einkommen dieses Mitglieds und grundsätzlich eine Betriebsausgabe der LLC, vorbehaltlich der Regeln zur Aktivierung. Das Steuerjahr kann abweichen: Eine Personengesellschaft mit periodengerechter Buchführung kann eine Ausgabe, die sie einem Gesellschafter mit Zufluss-Abfluss-Methode schuldet, grundsätzlich erst bei Zahlung abziehen (Publication 541). Buchen Sie die Abgrenzung; lassen Sie den Ersteller der Steuererklärung das Steuerjahr festlegen. Der Abschnitt zur Steuererklärung unten sagt, wohin die Zinsen gehören.

Zwei Pflichten können auf die Zahlung folgen:

• Form 1099-INT (Meldung von Zinserträgen). Die LLC muss sie womöglich für ein Mitglied einreichen, das als Gläubiger verleiht, sobald die Zinsen eines Jahres $2.000 erreichen (26 U.S.C. 6041). Siehe ein Familiendarlehen an Ihr Unternehmen.
• Quellensteuer. Zinsen aus US-Quellen an ein Mitglied, das keine US-Person ist, können der US-Quellensteuer unterliegen, und die LLC haftet für Steuer, die sie hätte einbehalten müssen (26 U.S.C. 1441; 1461). Siehe Geld von Verwandten im Ausland.

Wie zahle ich mir selbst zurück: Darlehensrückzahlung oder Entnahme?

Ein Darlehen kommt als Rückzahlungen zurück. Eine Einlage kommt als Entnahme oder Ausschüttung zurück. Was gilt, hängt davon ab, wie das Geld hineinkam.

In einer LLC mit einem Mitglied ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft ist Geld, das an den Eigentümer geht, eine Entnahme, es sei denn, die Bücher führen ein echtes Darlehen, das die Zahlung zurückzahlt. Siehe Entnahmen der Eigentümer buchen.

Zwei Fallen:

• Ein „Darlehen“ zurückzahlen, das in Wahrheit Kapital war. Wurde eine Übertragung ohne Schuldschein, ohne Zinsen und ohne Rückzahlungsbedingungen als Darlehen gebucht, wirft eine spätere „Rückzahlung“ die Frage auf, ob es je ein Darlehen war.
• Beides auf einem Konto. Teilen sich Einlagen und Darlehen ein Konto, kann niemand sagen, welcher Teil zurückgezahlt werden darf und welcher eine Ausschüttung ist.

Eine Ausschüttung nur an ein Mitglied oder abweichend vom Eigentumsanteil ist eine Frage für das Operating Agreement. Auch wenn die Anschaffungskosten ausreichen, kann sie gewöhnliche Einkünfte auslösen, wenn sie den Anteil dieses Mitglieds an nicht realisierten Forderungen oder wesentlich im Wert gestiegenen Vorräten verkleinert (Abschnitt 751(b); Abschnitt 731(d)). Fragen Sie Ihren Ersteller der Steuererklärung, bevor das Geld fließt.

Brauche ich einen schriftlichen Schuldschein und einen Zinssatz?

Für die US-Bundeseinkommensteuer braucht eine LLC mit einem Mitglied ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft keines von beiden: Niemand sonst ist Partei. Bei einer LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, verlangen die IRS-Publikationen zu Personengesellschaften und kleinen Unternehmen weder einen schriftlichen Schuldschein noch einen Mindestzinssatz für das Darlehen eines Mitglieds (Publication 541; Publication 334). Ein unterschriebener Schuldschein ist dennoch der klarste Beweis einer echten Schuld, unterschreiben Sie also einen, wenn das Geld fließt.

Ein Schuldschein enthält:

• den Darlehensgeber, die LLC, den Betrag und das Datum;
• den Zinssatz und wann Zinsen gezahlt werden;
• die Zahlungstermine oder den Fälligkeitstermin;
• was bei einer versäumten Zahlung geschieht;
• die Unterschriften des Mitglieds und einer für die LLC zeichnungsberechtigten Person sowie jede Zustimmung der Mitglieder, die das Operating Agreement verlangt.

Bei einer LLC mit mehreren Mitgliedern ist ein niedriger oder null Prozent betragender Zinssatz eine eigene Frage. Abschnitt 7872 kann nicht gezahlte Zinsen bei bestimmten Darlehen unter Marktzins als gezahlt behandeln. Ein Darlehen zwischen einer Personengesellschaft und einem Mitglied gehört nicht zu den genannten Arten, aber die Kategorien Steuervermeidung und Verordnung hängen von den Tatsachen ab. Fragen Sie daher, bevor Sie einen Zinssatz bei oder nahe null festlegen (Abschnitt 7872(c)). Zum Richtwert (dem Applicable Federal Rate des IRS) und zu Darlehensgebern aus der Familie siehe ein Familiendarlehen an Ihr Unternehmen.

Wo erscheinen Einlagen und Darlehen in der Steuererklärung?

Eine LLC mit einem Mitglied meldet keines von beiden selbst; eine LLC mit mehreren Mitgliedern meldet beides auf Form 1065.

Quelle: Anleitung zu Form 1065. Kleinere Personengesellschaften, die Frage 4 von Schedule B mit Ja beantworten, müssen Schedule L, M-1, M-2 oder Item L nicht ausfüllen. Die Bücher sollten dennoch die Einlagen und Darlehen jedes Mitglieds zeigen.

Eigentum von außerhalb der USA? Eine LLC mit einem Mitglied, die vollständig einer Person gehört, die keine US-Person ist, wird für die Einkommensteuer weiter ignoriert, reicht aber grundsätzlich Form 5472 (Meldung zu nahestehenden Personen bei US-Gesellschaften in ausländischem Besitz) mit einer Pro-forma-Form 1120 ein und meldet Einlagen in die Einheit und Ausschüttungen aus ihr sowie geliehene und verliehene Beträge (Anleitung zu Form 5472). Hier ändert die Bezeichnung als Einlage oder Darlehen, was gemeldet wird, und ein versäumtes oder unvollständiges Formular zieht einen Strafzuschlag von $25.000 nach sich. Siehe Unterlagen zu Transaktionen einer LLC in ausländischem Besitz.

Zinsen, die an ein Mitglied gezahlt werden, folgen dem, was das Geld war. Ein Gesellschafter, der als Gläubiger verleiht, handelt mit der Personengesellschaft nicht als Mitglied; die Verordnung nennt Darlehen eines Gesellschafters, und der Darlehensgeber wird wie ein Außenstehender behandelt (Abschnitt 707(a); 26 CFR 1.707-1(a)). Betriebszinsen gehören dann grundsätzlich auf Form 1065, Zeile 15; Zinsen auf Vermietung, Kapitalanlagen und aktivierte Zinsen folgen anderen Regeln. Eine Zahlung für die Nutzung von Kapital, die ohne Rücksicht auf den Gewinn festgelegt wird, ist eine garantierte Zahlung (Abschnitt 707(c)): Die Anleitung zu Form 1065 weist sie Zeile 10 und K-1 Feld 4b zu, nicht der Zinszeile, und sie ist grundsätzlich abzugsfähig, wenn sie anfällt (Anleitung zu Form 1065; Publication 541). Geben Sie dem Ersteller der Steuererklärung den Schuldschein und sagen Sie, welche Überweisungen Darlehen sind, damit die Erklärung den Tatsachen folgt.

Was gilt, wenn meine LLC als S Corporation besteuert wird?

Eine LLC, die den S-Status wählt, reicht Form 2553 ein und wird als Kapitalgesellschaft besteuert, ihre Eigentümer sind also Aktionäre (IRS; Publication 3402). Eine Einlage ist Kapital und erhöht die Anschaffungskosten der Anteile. Ein Gesellschafterdarlehen wird getrennt als Anschaffungskosten des Darlehens (Debt Basis) geführt: Anschaffungskosten der Anteile und des Darlehens werden getrennt ermittelt, und Darlehen zählen nicht als Einlagen (Anleitung zu Form 7203).

Die Erklärung ist Form 1120-S mit Schedule K-1 (Form 1120-S), nicht Form 1065. Zur Wahl zwischen Darlehen und Kapital, zu den Anschaffungskosten des Darlehens und zu Rückzahlungen siehe Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation; zu den Büchern nach dem Wechsel siehe Buchhaltung nach der Wahl als S Corporation. Eine LLC, die als C Corporation besteuert wird, folgt den Regeln für Kapitalgesellschaften, nicht den Regeln für Personengesellschaften auf dieser Seite: Legen Sie die Tatsachen einem Ersteller der Steuererklärung vor, bevor Sie ein Gesellschafterdarlehen buchen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung, in US-Dollar.

LLC mit einem Mitglied

Der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft verschiebt $10.000 von seinem privaten Sparkonto auf das Konto der LLC, um die Miete zu zahlen. Die LLC bucht es als Einlage des Eigentümers im Eigenkapital, nicht als Einkommen. Wenn er später $10.000 herausnimmt, ist das eine Entnahme. Für die US-Bundeseinkommensteuer ändert die Bezeichnung der Übertragung als Darlehen nichts in der Erklärung, weil die Tätigkeit der LLC schon die des Eigentümers ist.

Zwei Mitglieder, ein Darlehen

Die Mitglieder A und B halten gleiche Anteile, und die LLC wird als Personengesellschaft besteuert. A leiht der LLC als Gläubiger $20.000, mit einem unterschriebenen Schuldschein zu 5 % einfachen Zinsen, Zinsen jährlich gezahlt, Darlehensbetrag nach zwei Jahren fällig. Das Geld bezahlt gewöhnliche Betriebskosten, und A ist eine US-Person.

• Jahr 1: Das Bargeld steigt um $20.000, und ein Darlehen von Mitglied A über $20.000 wird gebucht. Die LLC zahlt $1.000 Zinsen und bucht sie als Zinsaufwand.
• Jahr 2: Die LLC zahlt erneut $1.000 Zinsen und zahlt den Darlehensbetrag von $20.000 zurück. Das Darlehenskonto kehrt auf null zurück.

Das Darlehen und seine Rückzahlung ändern das Kapitalkonto von A nicht. Die $2.000 Zinsen senken den Buchgewinn für beide Mitglieder; in der Erklärung sind es Darlehenszinsen, die an A als Außenstehenden gezahlt werden, wie oben erklärt. Ob das Darlehen die Anschaffungskosten von A, von B oder beider ändert, hängt davon ab, wer das wirtschaftliche Verlustrisiko trägt; der Ersteller der Steuererklärung ermittelt das.

Zwei Mitglieder, eine Einlage

Dieselbe LLC, aber A legt die $20.000 ein. Das Kapitalkonto jedes Mitglieds stand vorher bei $50.000. Das von A steigt auf $70.000, das von B bleibt bei $50.000. Es fallen keine Zinsen an, und nichts wird planmäßig zurückgezahlt. Ob sich der Gewinnanteil von A ändert, hängt vom Operating Agreement ab.

Gibt die LLC später $20.000 an A zurück, ist das eine Ausschüttung: Das Kapitalkonto von A kehrt auf $50.000 zurück, und die Anschaffungskosten von A sinken um das erhaltene Bargeld. A hat grundsätzlich nur dann einen steuerpflichtigen Gewinn, wenn das Bargeld die Anschaffungskosten von A übersteigt, vorbehaltlich der Einschränkung zu Abschnitt 751(b) oben. Es als „Darlehensrückzahlung“ zu buchen, wäre falsch, weil es kein Darlehen gab.

Anders in Ihrem Fall?

• Mitglieder zahlen unterschiedlich hohe Beträge ein, oder eine Rückzahlung ist Jahre nach der Einzahlung geplant: Kapitalkonto, Anschaffungskosten und der Vertrag jedes Mitglieds entscheiden, ob es eine Darlehensrückzahlung oder eine Ausschüttung ist. Legen Sie fest, was zu unterschreiben ist, bevor das Geld fließt. Siehe Kapitalkonten der Gesellschafter und nutzen Sie unsere Hilfe bei der Buchhaltung.
• Geld floss ohne Schuldschein, Verwendungszweck oder Vereinbarung hinein oder heraus, eine Übertragung wurde falsch gebucht, Kapitalkonten wurden nie geführt, oder eine Steuererklärung ist verspätet: Welche Übertragungen Kapital und welche Darlehen waren, muss aus den Bankunterlagen rekonstruiert werden. Siehe Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen und nutzen Sie unsere Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie nehmen einen zweiten Eigentümer auf, oder ein Gesellschafter scheidet aus: siehe Geld als LLC aufnehmen oder einen Gesellschafter auszahlen.
• Sie besitzen die LLC von außerhalb der USA: siehe Unterlagen zu Transaktionen einer LLC in ausländischem Besitz und nutzen Sie unsere Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihr Ehepartner ist Miteigentümer der LLC: siehe LLCs von Ehepartnern und Familien.
• Private und LLC-Gelder sind vermischt: siehe vermischte Gelder bereinigen.
• Ein Verwandter hat das Geld geliehen oder geschickt: siehe ein Familiendarlehen an Ihr Unternehmen oder Geld von Verwandten im Ausland.
• Die LLC wird als S Corporation besteuert: siehe Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation.