Prüfen Sie zuerst den Steuerstatus jedes Eigentümers. Eine LLC mit zwei Eigentümern reicht normalerweise Form 1065 (Erklärung einer Personengesellschaft) ein. Eine Privatperson mit US-Steuerstatus reicht Form 1040 ein, eine nicht ansässige Privatperson Form 1040-NR und ein ausländischer Gesellschafter, der eine Kapitalgesellschaft ist, meist Form 1120-F. Die LLC führt die Quellensteuer für ausländische Gesellschafter ab. Eine C Corporation zahlt selbst Steuern und reicht Form 1120 ein. Ihre Aktionäre versteuern Dividenden, bei ausländischen Empfängern mit Quellensteuereinbehalt. Nicht ansässige Ausländer oder Kapitalgesellschaften als Aktionäre schließen den S-Corporation-Status aus.
Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften
Bei einer C Corporation in den USA mit Kalenderjahr sind Form 1120 und jedes erforderliche Form 5472 mit einem gültigen Form 7004 (Antrag auf Fristverlängerung für Unternehmen) am 15. Oktober fällig. Reichen Sie beide bis dahin ein. Die Steuer zahlen Sie bis zum 15. April, oder bis zum 15. Juni, wenn die Kapitalgesellschaft die Regel für Geschäftstätigkeit und Bücher im Ausland erfüllt. Ein verspätetes Form 5472 kann die Kapitalgesellschaft $25.000 kosten, auch wenn keine Einkommensteuer anfällt.
Kapitalgesellschaften
Eine C Corporation in den USA darf ihr Form 1120 selbst erstellen. Ein bevollmächtigter Officer unterschreibt, auch ohne SSN oder ITIN. Legen Sie jedes erforderliche Form 5472 bei. Reichen Sie elektronisch (E-File) ein oder, wenn die Papiereinreichung erlaubt ist, per Post an die Adresse, die zum Hauptstandort der Kapitalgesellschaft gehört. Die Kapitalgesellschaft zahlt ihre Steuer gesondert, auch per internationaler Überweisung von einer ausländischen Bank.
Kapitalgesellschaften
Eine C Corporation in den USA in ausländischem Eigentum reicht ihr erstes Form 1120 in der Regel für den Zeitraum ein, der ab dem Tag beginnt, an dem sie erstmals Aktionäre, Vermögen oder Geschäftstätigkeit hat, und bis zum Ende ihres Steuerjahres reicht, auch bei Umsatz von null. Klären Sie zuerst diese Daten und melden Sie dann Einkommen und abzugsfähige Kosten. Anlauf- und Gründungskosten sind in der Regel erst ab Geschäftsbeginn abziehbar. Die Kapitalgesellschaft zahlt eine etwaige Steuer und behält ihre Verluste selbst.
Kapitalgesellschaften
US-Verkäufe oder der Besitz einer LLC allein verlangen kein Form 1120-F (Steuererklärung ausländischer Kapitalgesellschaften). Prüfen Sie zuerst die US-Aktivität und die Einstufung der LLC. Eine ausländische Kapitalgesellschaft mit Geschäftstätigkeit in den USA (US trade or business) reicht in der Regel Form 1120-F ein und zahlt die dort anfallende Steuer, auch bei Entlastung durch ein Abkommen. Eine steuerlich nicht eigenständige LLC (Disregarded Entity) kann gesondert Form 5472 einreichen. Eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, oder eine LLC mit Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft reicht ihre eigenen Erklärungen ein.
Kapitalgesellschaften
Eine US-C-Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) reicht in der Regel in jedem Steuerjahr eine vollständige Form 1120 ein, auch ohne Umsatz und ohne steuerpflichtiges Einkommen. Sie fügt Form 5472 bei, wenn sie ein meldepflichtiges Geschäft mit einer ausländischen oder inländischen nahestehenden Partei hatte. Zahlungen an einen ausländischen Eigentümer können außerdem Erklärungen zur Quellensteuer auslösen. Welche Einreichungen in den Bundesstaaten nötig sind, hängt davon ab, wo die Gesellschaft tätig ist und wo sie gegründet wurde.
Kapitalgesellschaften
Eine US-LLC mit einem Mitglied (Limited Liability Company, Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach US-Recht), die einer ausländischen Person gehört, muss eine Pro-forma-Form 1120 mit beigefügter Form 5472 einreichen, und zwar für jedes Jahr, in dem sie ein meldepflichtiges Geschäft mit ihrem Eigentümer oder einer anderen nahestehenden Partei hat, einschließlich Einlagen und Ausschüttungen. Bei einer LLC mit Kalenderjahr ist die Frist der 15. April. Sie lässt sich mit Form 7004 verlängern. Die Einreichung muss per Fax oder Post erfolgen, nicht elektronisch.
Selbstständige · Kapitalgesellschaften
Eine US-Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern, die einen ausländischen Gesellschafter hat, behält in der Regel Bundessteuer auf dessen Anteil am Effectively Connected Taxable Income ein (mit einem US-Geschäft verbundene steuerpflichtige Einkünfte), auch ohne Barausschüttung. Sie zahlt Raten mit Form 8813 und reicht Form 8804 und Form 8805 ein. Gesonderte Quellensteuer kann für passive Einkünfte, für den Verkauf des Anteils und für Einkünfte aus Quellen eines Bundesstaates gelten.
Personengesellschaften
Ein Nichtansässiger kann in der Regel eine US-LLC oder C Corporation besitzen, ein nicht in den USA ansässiger Ausländer kann aber nicht Gesellschafter einer S Corporation sein. Eine LLC mit einem Eigentümer reicht ihre Einkünfte meist an den Eigentümer durch, eine LLC mit mehreren Eigentümern reicht in der Regel als Personengesellschaft ein, und eine C Corporation zahlt ihre Einkommensteuer selbst. Welche Einreichungen tatsächlich nötig sind, hängt von Eigentum, US-Tätigkeit und den Regeln der Bundesstaaten ab.
Selbstständige · Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften
Prüfen Sie jedes Jahr, in dem die US-Gesellschaft Form 5472 einreichen musste und meldepflichtige Transaktionen mit nahestehenden Personen hatte. Reichen Sie jede fehlende Meldung zusammen mit der vorgeschriebenen Unternehmenssteuererklärung ein. Eine freiwillige Einreichung garantiert keinen Erlass des Strafzuschlags, aber Sie können einen triftigen Grund (Reasonable Cause) darlegen. Haben Sie ein CP215-Schreiben erhalten, halten Sie dessen Antwortfrist ein, holen Sie die fehlende Einreichung nach und beantragen Sie den Erlass mit Nachweisen.
Selbstständige · Kapitalgesellschaften
Klären Sie zuerst für jeden Eigentümer den US-Steuerstatus, den Anteil und wer die Miete einzieht. Nicht ansässige Eigentümer schulden US-Steuer auf Mieten aus den USA. Der Zahlende behält in der Regel Quellensteuer auf die Bruttomiete ein, sofern keine Nettobesteuerung nachgewiesen ist; wer einzieht und nicht einbehält, kann diese Steuer selbst schulden. Privatpersonen wählen die Nettobesteuerung mit Form 1040-NR; ausländische Kapitalgesellschaften nutzen Form 1120-F. Maßgeblich ist die steuerliche Einordnung der LLC. Rekonstruieren Sie versäumte Jahre.
Privatpersonen · Kapitalgesellschaften
Klären Sie zuerst Ihren Status als Nichtansässiger, einschließlich einer Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens. Für steuerpflichtige US-Geschäftseinkünfte reichen Sie Ihre eigene Form 1040-NR ein: Geben Sie das Geschäft einer direkt gehaltenen oder steuerlich nicht eigenständigen LLC in Schedule C an oder einen Gesellschaftsanteil aus Schedule K-1, und machen Sie einen Einbehalt aus Form 8805 geltend. Sie schulden Steuer auf Ihren Anteil, auch ohne Auszahlung. Selbstständigensteuer fällt in der Regel nicht an; prüfen Sie Vorauszahlungen und die Einreichung im Bundesstaat.
Privatpersonen · Selbstständige
Ist eine US-LLC mit einem Mitglied für die Bundessteuer steuerlich nicht eigenständig, kann ihr Eigentümer Geld in der Regel als Entnahme übertragen: Die Übertragung selbst löst keine gesonderte US-Einkommensteuer und keinen Quellensteuereinbehalt auf Dividenden aus, aber die Einkünfte der LLC können beim Eigentümer dennoch steuerpflichtig sein. Eine C Corporation kann Dividenden zahlen, angemessene Löhne oder Honorare vergüten oder ein echtes Darlehen zurückzahlen; für jede Zahlung gelten andere Regeln zur Quelle, zum Einbehalt und zur Meldung.
Selbstständige · Kapitalgesellschaften
Eine Überweisung aus dem Ausland ist für eine US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) in der Regel kein Einkommen, wenn dafür Anteile ausgegeben werden oder ein echtes Darlehen entsteht. Legen Sie vor der Überweisung oder vor der privaten Zahlung von Firmenrechnungen schriftlich fest, ob die Gesellschaft Anteile ausgibt oder das Geld zurückzahlen muss. Ein Darlehen eines ausländischen Eigentümers und die Zinsen darauf können Form 5472 auslösen. Zahlt die Gesellschaft steuerpflichtige Zinsen an diesen Eigentümer, muss sie Steuer einbehalten und die Zahlung melden.
Kapitalgesellschaften
Prüfen Sie zuerst die Regel des Gründungsstaates für den Registered Agent Ihres Rechtsträgers. Ein Einzelunternehmer ohne gegründete Gesellschaft braucht keinen Registered Agent. Nennen Sie dem IRS (US-Bundessteuerbehörde) Ihre tatsächliche Postadresse und Ihren tatsächlichen Standort, auch wenn sie im Ausland liegt. Ein US-Unternehmen oder ein ausländisches Unternehmen kann ein US-Konto beantragen. Die Bank prüft aber Standort und Identität, und Zahlungsplattformen legen eigene Prüfungen fest. Ob ein Konto aus der Ferne eröffnet und angenommen wird, entscheidet das jeweilige Institut.
Selbstständige · Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften
Ja. Eine Delaware C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) reicht Form 1120 ein und zahlt auf ihr weltweites steuerpflichtiges Einkommen in der Regel Bundessteuer von 21 %, auch wenn sie aus dem Ausland geführt wird. Ohne Geschäftstätigkeit in Delaware schuldet sie dort keine Körperschaftsteuer. Jahresbericht und Franchise Tax sind aber bis 1. März des Folgejahres fällig. Ein anderer Bundesstaat oder das Land, aus dem die Gesellschaft geführt wird, kann sie ebenfalls besteuern.
Kapitalgesellschaften
Prüfen Sie zuerst, ob die Tochtergesellschaft für die US-Steuer als Kapitalgesellschaft gilt. Eine US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt), der sie vollständig gehört, reicht Form 5471 und Form 8992 zusammen mit Form 1120 ein, auch ohne Dividenden. Die Muttergesellschaft zahlt die anfallende US-Steuer. Verwenden Sie Form 8993 für einen Abzug und Form 1118 für eine Anrechnung. Meldepflichtige Geschäfte mit nahestehenden Personen können Form 5472 erfordern.
Kapitalgesellschaften
Die US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) einer ausländischen Gesellschaft reicht jedes Jahr Form 1120 ein und je ein Form 5472 für jede nahestehende Person mit meldepflichtigen Transaktionen. Stimmen Sie zuerst die Belastungen der Muttergesellschaft ab und holen Sie von ihr ein Form W-8BEN-E (Nachweis der Nichtansässigkeit für Rechtsträger) ein. Belegen Sie Preise nach dem Fremdvergleichsgrundsatz. Behalten Sie auf steuerpflichtige Zinsen und Lizenzgebühren aus US-Quellen Steuer ein und reichen Sie dann Form 1042 und Form 1042-S bis 15. März nach dem Zahlungsjahr ein. Nicht einbehaltene Steuer schuldet die Tochtergesellschaft.
Kapitalgesellschaften
Wenden Sie sich jetzt mit früheren Steuererklärungen, Eigentumsunterlagen, Buchführung, Kontoauszügen und Geschäften mit nahestehenden Personen an einen Ersteller von Steuererklärungen. Eine amtliche Gebühr für Form 1120 mit Form 5472 gibt es nicht. Fehlende Buchführung, nahestehende Personen, Darlehen, Quellensteuer, Lohnabrechnung und verspätete Jahre erhöhen den Aufwand. Die Kapitalgesellschaft schuldet ihre Steuer und bleibt für die Erklärung verantwortlich. Eine Erklärung für das Kalenderjahr mit rechtzeitigem Form 7004 ist bis 15. Oktober fällig.
Kapitalgesellschaften
Ein nicht ansässiger Ausländer oder eine ausländische Gesellschaft zahlt US-Steuer auf Geschäftseinkünfte, die mit einer US-Geschäftstätigkeit (US trade or business) verbunden sind, meist durch Arbeit oder Betrieb in den USA. Besteuert wird der Nettogewinn zu den regulären Steuersätzen. Arbeit außerhalb der USA wird in der Regel nicht besteuert. Ein Steuerabkommen kann Gewinne befreien, die keiner US-Betriebsstätte (zum Beispiel einem Büro) zuzurechnen sind.
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