Sich selbst bezahlen: US-Gesellschaft, Eigentümer im Ausland

Welche Möglichkeiten habe ich, Geld aus einer US-LLC oder Kapitalgesellschaft zu entnehmen?

Ihre Möglichkeiten hängen zuerst davon ab, wie die US-Gesellschaft besteuert wird. Eine LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, gehört für die Bundeseinkommensteuer in der Regel zur Erklärung ihres Eigentümers. Eine C Corporation ist ein eigener Steuerpflichtiger, auch wenn Ihnen alle Anteile gehören (IRS: LLCs mit einem Mitglied; IRS: Sich selbst bezahlen).

Prüfen Sie die bundessteuerliche Einordnung der LLC, bevor Sie eine Methode wählen. Eine LLC, die die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, folgt für ihre Zahlungen den Regeln für Kapitalgesellschaften. Eine LLC trifft diese Wahl mit Form 8832, unterschrieben vom Eigentümer oder von einem bevollmächtigten Officer oder Manager; das Wirksamkeitsdatum liegt normalerweise höchstens 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach (IRS: Form 8832). Eine LLC mit mehreren Eigentümern folgt in der Regel den Regeln für Personengesellschaften, die unter Einbehalt bei ausländischen Gesellschaftern behandelt werden.

Wird eine Ausschüttung aus meiner LLC mit einem Mitglied besteuert oder mit Quellensteuer belegt?

Eine Entnahme einer steuerlich nicht eigenständigen LLC mit einem Mitglied an ihren ausländischen Eigentümer ist in der Regel keine gesonderte steuerpflichtige Dividende und löst selbst keinen Quellensteuereinbehalt auf Dividenden aus. Der Eigentümer gibt steuerpflichtige US-Geschäftseinkünfte an, gleichgültig, ob das Geld in der LLC bleibt oder auf ein privates Konto fließt (IRS: LLCs mit einem Mitglied; IRS: Publication 519).

Diese Unterscheidung zählt, wenn Geld und Gewinn auseinanderfallen. Entnehmen Sie weniger, als die LLC verdient hat, schiebt das die Steuer auf Einkünfte, die mit einem US-Geschäft verbunden sind, nicht auf; entnehmen Sie mehr als den laufenden Gewinn, entsteht dadurch allein kein zweiter Einkunftsposten. Führen Sie ein Hauptbuch über Ihre Einlagen, Entnahmen, Darlehen, Geschäftseinkünfte und privaten Ausgaben. Eine steuerlich nicht eigenständige LLC in ausländischem Eigentum muss Einlagen und Ausschüttungen des Eigentümers unter Umständen weiterhin in Form 5472 melden, auch wenn auf die Entnahme selbst keine Einkommensteuer einbehalten wird (IRS: Anleitung zu Form 5472). Ob die Einkünfte der LLC bei Ihnen in den USA steuerpflichtig sind, ist eine gesonderte Frage, die unter Wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden behandelt wird.

Wie viel US-Steuer wird auf Dividenden meiner C Corporation einbehalten?

Eine US-C-Corporation behält auf eine Dividende aus US-Quellen an eine nicht ansässige Privatperson in der Regel 30 % ein, es sei denn, ein Steuerabkommen sieht einen niedrigeren Satz vor und die Kapitalgesellschaft hat vor der Zahlung gültige Nachweise (IRS: Publication 515). Der Einbehalt erfolgt auf die Bruttodividende, und die Kapitalgesellschaft kann haften, wenn sie nicht einbehält.

Für eine Privatperson, die wirtschaftlich Berechtigte der Dividende ist, zeigt IRS: Treaty Table 1 diese allgemeinen Dividendensätze. Maßgeblich sind der Wohnsitz und die eigenen Voraussetzungen des Abkommens; die Staatsangehörigkeit allein entscheidet nicht.

Das sind Sätze für eine Privatperson, die eine allgemeine Dividende erhält. Die niedrigere Spalte für Direktdividenden in der Tabelle hat gesonderte Voraussetzungen zur Beteiligung und betrifft in der Regel einen Gesellschafter, der eine Kapitalgesellschaft ist. Das Steuerabkommen zwischen den USA und China gilt nicht für Hongkong, Macau oder Taiwan (IRS: Publication 5876). Eine Dividende ist für die Kapitalgesellschaft in der Regel nicht abziehbar, daher sind Körperschaftsteuer und Quellensteuer auf Dividenden zwei getrennte Ebenen (IRS: Publication 542).

Wie beantrage ich mit Form W-8BEN einen niedrigeren Abkommenssatz?

Wenn Sie als Privatperson in einem Abkommensstaat ansässig sind, geben Sie der US-Kapitalgesellschaft vor der Zahlung Ihrer Dividende ein ausgefülltes Formular W-8BEN. Senden Sie das Formular nicht an den IRS. Die Kapitalgesellschaft muss verlässliche Nachweise haben, um den niedrigeren Satz anzuwenden (IRS: Anleitung zu W-8BEN; IRS: Publication 515).

Klären Sie zuerst die Abkommensansässigkeit nach dem jeweiligen Abkommen und den Satz für Dividenden. Geben Sie der Kapitalgesellschaft dann Ihre Adresse des ständigen Wohnsitzes, den Abkommensstaat in Zeile 9 und, wenn erforderlich, eine US-Steuernummer oder ausländische Steuernummer. Nach der Anleitung zu W-8BEN macht eine ausländische Steuernummer eine ITIN (US-Steuernummer für Personen ohne SSN) in der Regel entbehrlich, um Abkommensvorteile auf eine Dividende einer nicht börsennotierten Gesellschaft zu erhalten. Bewahren Sie das unterschriebene Formular und den Nachweis der Ansässigkeit bei den Dividendenunterlagen auf. Eine W-8BEN läuft in der Regel der letzte Tag des dritten folgenden Kalenderjahres ab; erneuern Sie sie bei Bedarf vor einer späteren Dividende. Ziehen Sie aus dem Abkommensstaat weg oder werden Sie in den USA steuerlich ansässig, teilen Sie das der Kapitalgesellschaft innerhalb von 30 Tage mit und geben Sie eine neue W-8BEN oder das passende Ersatzformular ab. Sind Sie keine Privatperson, sondern ein ausländischer Rechtsträger, ist in der Regel W-8BEN-E das richtige Formular; W-8BEN ist nicht das Formular für US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich Ansässige (IRS: Form W-8BEN; Anleitung).

Form W-8BEN macht aus einer Zahlung der Gesellschaft keine Dividende und deckt keine Vergütung für Arbeit in den USA ab. Prüfen Sie zuerst den tatsächlichen Charakter der Zahlung. Stehen Sie der zahlenden Kapitalgesellschaft nahe, erhalten Sie von ihr in einem Kalenderjahr mehr als $500.000 und enthält das Abkommen einen Artikel zur Einschränkung von Vorteilen (Limitation on Benefits), reichen Sie in der Regel Form 8833 mit Ihrer Steuererklärung ein (IRS: Anleitung zu Form 8833).

Kann mir meine Kapitalgesellschaft ein Gehalt oder Honorar für Arbeit zahlen, die ich im Ausland leiste?

Ja, eine US-Kapitalgesellschaft kann echte Arbeit im Ausland vergüten. Eine Vergütung für Leistungen, die ein Nichtansässiger tatsächlich außerhalb der USA erbringt, stammt in der Regel aus ausländischen Quellen und unterliegt nicht allein deshalb dem US-Lohnsteuereinbehalt auf Bundesebene, weil der Zahlende eine US-Kapitalgesellschaft ist. Zahlt die Gesellschaft im Voraus und kann nicht bestimmen, wo die Arbeit stattfindet, gilt die Zahlung bei Auszahlung als Einkünfte aus US-Quellen (IRS: Publication 515).

Die Gesellschaft muss das Verhältnis richtig einordnen. Ein Officer einer Kapitalgesellschaft, der wesentliche Leistungen erbringt, ist in der Regel Arbeitnehmer, und die Bezeichnung der Zahlung als Honorar eines Auftragnehmers entscheidet nicht über die steuerliche Behandlung. Die Vergütung eines Officers sollte den tatsächlichen Aufgaben entsprechen: Überhöhte Vergütung kann als Ausschüttung behandelt werden, und der IRS kann Erklärungen wegen Unterzahlung ändern (IRS: Sich selbst bezahlen; IRS: Publication 542). Halten Sie fest, wo jeder Arbeitstag stattfand und welche Leistungen erbracht wurden.

Eine Vergütung aus ausländischer Quelle kann dennoch Fragen zur Lohnabrechnung aufwerfen. US-Beiträge zu Social Security und Medicare können für Arbeitnehmer eines amerikanischen Arbeitgebers gelten, die im Ausland arbeiten, während ein Sozialversicherungsabkommen die Versicherung einem Land zuordnen kann (IRS: Arbeiten im Ausland). Das Land, in dem Sie arbeiten, kann zudem Pflichten zur Lohnabrechnung oder für Arbeitgeber vorsehen. Die steuerliche Behandlung in diesem Land liegt außerhalb dieses US-Ratgebers.

Was ändert sich, wenn ich die Arbeit während meines Aufenthalts in den USA leiste?

Arbeit, die körperlich in den USA geleistet wird, führt in der Regel zu einer Vergütung aus US-Quellen, auch wenn Sie im Ausland leben, einen Vertrag im Ausland unterschreiben oder das Geld auf einem ausländischen Konto erhalten. Teilen Sie die Vergütung anhand nachvollziehbarer Aufzeichnungen der Arbeitstage zwischen US-Arbeit und Auslandsarbeit auf, wenn die Leistungen beide Orte betreffen (IRS: Publication 515).

Für Löhne von Arbeitnehmern in den USA gelten in der Regel die Regeln zum Lohnsteuereinbehalt. Honorare aus US-Quellen für selbstständige Leistungen an einen Nichtansässigen unterliegen in der Regel dem Einbehalt, sofern keine Ausnahme oder Inanspruchnahme eines Abkommens ordnungsgemäß belegt ist; Form W-8BEN ist nicht das richtige Formular, um eine Befreiung für US-Vergütungen aus persönlichen Dienstleistungen geltend zu machen. Nutzen Sie Form 8233, um eine Befreiung vom Einbehalt nach einem Abkommen für US-Vergütungen aus persönlichen Dienstleistungen zu beantragen; für Löhne von Arbeitnehmern gilt sonst Form W-4 für den gestaffelten Einbehalt (IRS: Publication 515; IRS: Anleitung zu W-8BEN). Eine Befreiung nach einem Abkommen hängt vom Einzelfall ab, besonders wenn der Zahlende Ihre eigene US-Kapitalgesellschaft ist. Halten Sie Ihre US-Arbeitstage vor der Zahlung fest und prüfen Sie dann Lohnabrechnung und Abkommensbehandlung. Ihre Tage können auch Ihre steuerliche Ansässigkeit in den USA beeinflussen.

Kann ich von meiner Gesellschaft ein Darlehen erhalten oder ihr ein verzinstes Darlehen geben?

Eine C Corporation kann ein echtes Darlehen gewähren oder erhalten, aber das Darlehen muss wie Fremdkapital aussehen und so geführt werden: Halten Sie Kapital, Zinsen, Rückzahlungstermine und tatsächliche Rückzahlungen fest. Ein Vorschuss ohne echte Rückzahlungserwartung kann als Ausschüttung oder Vergütung behandelt werden; Zinsen unterhalb des maßgeblichen Bundeszinssatzes (Applicable Federal Rate) können außerdem eine fiktive Zahlung auslösen (IRS: Sich selbst bezahlen; IRS: Publication 542).

Wenn Sie Ihrer US-Kapitalgesellschaft ein Darlehen geben, ist die Rückzahlung des Kapitals von den Zinsen zu unterscheiden, die sie Ihnen zahlt. Zinsen aus US-Quellen an einen ausländischen Eigentümer erfordern in der Regel einen Einbehalt, sofern keine Befreiung oder kein Abkommenssatz gilt. Die Befreiung für Portfolio-Zinsen (Portfolio Interest) gilt nicht, wenn der ausländische Darlehensgeber mindestens 10 % der Stimmrechte der Kapitalgesellschaft hält; ein Alleineigentümer sollte also nicht davon ausgehen, dass die Zinsen befreit sind (IRS: Publication 515). Zinszahlungen und Darlehenssalden mit einem ausländischen nahestehenden Eigentümer können außerdem Transaktionen für Form 5472 sein (IRS: Anleitung zu Form 5472). Bei einer steuerlich nicht eigenständigen LLC mit einem Mitglied begründet die Übertragung von Geld zwischen Eigentümer und LLC normalerweise kein gesondertes Darlehen zwischen zwei Steuerpflichtigen im Sinne der Einkommensteuer; legen Sie Unterlagen an, die die Finanzierung durch den Eigentümer von Fremdkapital Dritter abgrenzen.

Was gilt, wenn die Gesellschaft meine privaten Ausgaben bezahlt oder ich mehr entnehme, als sie verdient?

Private Kosten, die über eine steuerlich nicht eigenständige LLC bezahlt werden, sind in der Regel Entnahmen des Eigentümers, keine Betriebsausgaben. Die Geschäftseinkünfte gelten schon bei ihrer Entstehung als Einkünfte des Eigentümers (IRS: Private Ausgaben).

Bei einer C Corporation kann die Zahlung der privaten Rechnung eines Gesellschafters eine verdeckte Ausschüttung oder Vergütung sein, auch wenn nie formell eine Dividende beschlossen wurde. Entnehmen Sie mehr als den Gewinn dieses Jahres, ist die Zahlung nicht automatisch steuerfrei: Eine Dividende kann aus laufenden oder früheren Gewinnen und Rücklagen (Earnings and Profits) stammen, einer steuerlichen Messgröße, die die Kapitalgesellschaft berechnen muss. Erst wenn diese Beträge aufgebraucht sind, mindert eine gewöhnliche Ausschüttung Ihre steuerlichen Anschaffungskosten der Anteile (Stock Basis); ein Mehrbetrag kann ein Gewinn sein (IRS: Topic 404; 26 USC 301). Die Kapitalgesellschaft sollte eine Zahlung nicht allein aufgrund ihres Kontostands oder eines Verlusts im laufenden Jahr als steuerfreie Kapitalrückzahlung bezeichnen. Die Bundesregeln verlangen in der Regel einen Einbehalt auf die gesamte Ausschüttung der Kapitalgesellschaft, sofern der Zahlende nicht ordnungsgemäß eine Ausnahme auf Grundlage einer vernünftigen Schätzung der Gewinne und Rücklagen anwendet. Ist die Kapitalgesellschaft eine US-Grundbesitzgesellschaft (US Real Property Holding Corporation) oder war es kürzlich, können gesonderte Regeln zum Einbehalt bei Grundbesitz auch eine Kapitalrückzahlung erfassen (26 CFR 1.1441-3). Stimmen Sie Gewinne und Rücklagen der Kapitalgesellschaft, Anschaffungskosten der Anteile, Darlehen und private Belastungen ab, bevor Sie die Zahlung einordnen.

Was reicht die Gesellschaft ein, wenn sie mich bezahlt?

Die Einreichung richtet sich nach dem Charakter der Zahlung. Form 1042-S meldet viele Zahlungen aus US-Quellen an eine ausländische Person, auch wenn ein Steuerabkommen den Einbehalt auf null senkt; Form 5472 meldet bestimmte Transaktionen zwischen einem ausländischen Eigentümer und einer meldepflichtigen US-Gesellschaft (IRS: Anleitung zu Form 1042-S; IRS: Anleitung zu Form 5472).

Form 1042-S und Form 5472 können beide auf dieselbe Zahlung zutreffen; die eine ersetzt die andere nicht. Details zu Einlagen und Ausschüttungen der LLC finden Sie unter Einreichung für eine US-LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum. Die weiteren jährlichen Einreichungen der Kapitalgesellschaft finden Sie unter Einreichung für eine US-C-Corporation in ausländischem Eigentum.

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar. Ein Nichtansässiger besitzt eine US-C-Corporation vollständig und lebt im Sinne des Steuerabkommens in China. Die Kapitalgesellschaft beschließt eine Dividende von $20.000. Erfüllt der Eigentümer die Voraussetzungen für den Satz nach dem Abkommen mit China und gibt der Kapitalgesellschaft vor der Zahlung eine gültige W-8BEN, beträgt der allgemeine Dividendensatz laut IRS Table 1 10 %: Die Gesellschaft behält $2.000 ein und zahlt $18.000 aus. Ohne gültige Inanspruchnahme des Abkommens betrüge der Einbehalt zum üblichen Satz von 30 % $6.000 und die Barzahlung $14.000. Die Kapitalgesellschaft reicht für die Dividende die Formulare 1042-S und 1042 ein: Form 1042-S weist $20.000 brutto in Feld 2 und $2.000 einbehalten in Feld 7a aus (IRS: Form 1042-S). Sie prüft, ob Form 5472 auf die Transaktionen mit ihrem Eigentümer zutrifft. Die Dividende mindert das eigene steuerpflichtige Einkommen der Kapitalgesellschaft nicht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre LLC hat mehrere Eigentümer: Zuordnung und Einbehalt bei Personengesellschaften folgen anderen Regeln. Siehe Einbehalt bei ausländischen Gesellschaftern.
• Sie wollen wissen, ob die Einkünfte Ihrer LLC in den USA steuerpflichtig sind: das hängt von ihren Tätigkeiten und der Einkunftsquelle ab. Siehe Wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.
• Sie leben in Kanada: Die kanadische steuerliche Behandlung von Gehalt, Dividenden und Darlehen des Eigentümers braucht eine gesonderte Analyse. Siehe Sich selbst aus einer US-Gesellschaft bezahlen als Ansässiger in Kanada und Kanadischer Eigentümer einer US-LLC.
• Sie erwägen eine S Corporation: Nicht ansässiges Eigentum verändert die verfügbaren Strukturen. Siehe Eine Gesellschaft aus dem Ausland gründen und führen.
• Sie haben in den USA gearbeitet, Einbehalt versäumt oder Darlehen des Eigentümers ohne Nachweise: stellen Sie Ihren Kalender der Arbeitstage, den Nachweis der Abkommensansässigkeit, W-8BEN, Vergütungsunterlagen, Dividendenbeschlüsse, die Aufstellung der Gewinne und Rücklagen, die Anschaffungskosten der Anteile, Darlehensverträge und Kontoauszüge für eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern zusammen.