Angemessenes Gehalt der S Corporation: Arzt, Zahnarzt, Therapeut

Welches Gehalt ist für einen Eigentümer einer S Corporation angemessen, der Arzt, Zahnarzt oder Therapeut ist?

Eine S Corporation (US-Kapitalgesellschaft, deren Gewinne bei den Eigentümern besteuert werden) muss einem Aktionär, der in der Praxis arbeitet, für diese Leistungen eine angemessene Vergütung zahlen, bevor sie ihm Ausschüttungen zahlt, die kein Lohn sind. Der Internal Revenue Code und die Vorschriften enthalten keine konkreten Richtwerte, etwa einen Dollarbetrag oder Prozentsatz für einen Beruf, und Gerichte entscheiden jeden Fall nach seinen Tatsachen (IRS-Merkblatt; IRS: Vergütung in der S Corporation).

Die Regel gilt für eine freiberufliche Praxis wie für jedes andere Unternehmen. Ein Officer (Führungskraft) der Kapitalgesellschaft, der in der Praxis arbeitet, ist Arbeitnehmer der Kapitalgesellschaft (Publication 15); Ihre Bezahlung für diese Arbeit ist daher Lohn. Geld, das über einen angemessenen Lohn hinaus entnommen wird, kann eine Ausschüttung sein.

Der Test beginnt damit, woher die Einnahmen der Praxis stammen: aus den Leistungen des Eigentümers, aus den Leistungen von Arbeitnehmern, die keine Aktionäre sind, oder aus Kapital und Ausstattung (IRS: Vergütung in der S Corporation). Je mehr der Einnahmen aus Ihrer eigenen Arbeit stammen, desto mehr von dem, was Sie entnehmen, ist Lohn für Arbeit. Bei einem Einzelbehandler ohne Personal oder Ausstattung, die Einnahmen erzeugen, stammen die Einnahmen weitgehend aus Ihren eigenen Leistungen, und die Faktoren unten bestimmen die Höhe. Der IRS sagt außerdem, dass eine angemessene Vergütung nie den Betrag übersteigt, den der Aktionär direkt oder indirekt erhält (IRS: Vergütung in der S Corporation).

Der Fall ist nicht einfach, wenn:

• andere Behandler, etwa angestellte Ärzte, Hygieniker oder angestellte Therapeuten, einen Teil der Einnahmen erzeugen;
• Sie in Teilzeit in der Praxis arbeiten oder eine andere Stelle haben;
• Ihre Bücher die Einnahmen nicht nach Behandler ausweisen oder Ihr Lohn und Ihre Ausschüttungen zusammen verbucht sind;
• Sie ein Jahr oder länger überwiegend Ausschüttungen entnommen haben;
• ein IRS-Schreiben oder Ihr Ersteller der Steuererklärung die Zahl hinterfragt hat.

Die letzten beiden können bedeuten, dass frühere Jahre korrigiert werden müssen, nicht nur eine neue Zahl nötig ist. Lesen Sie dazu „Anders in Ihrem Fall?“ am Ende.

Stellen Sie zusammen, bevor Sie die Zahl festlegen: Ihre Stunden und Aufgaben in einer typischen Woche, die Einnahmen des Jahres nach Behandler, die Lohnunterlagen für Personal und angestellte Ärzte, Ihre Praxisverträge sowie Ihre letzte Form W-2, Form 1120-S und Ihre Lohnabrechnungsmeldungen.

Welche Einnahmen meiner Praxis zählen als meine eigene Arbeit?

Einnahmen, die Sie selbst erzeugen, und die Verwaltungsarbeit, die den Rest am Laufen hält, sind vergütungspflichtige Arbeit. Einnahmen, die andere Personen oder Geräte erzeugen, sind es nicht. So zieht der IRS die Grenze (IRS: Vergütung in der S Corporation):

Der IRS-Text spricht von Arbeitnehmern, die keine Aktionäre sind. Werden Ihre angestellten Ärzte als Auftragnehmer mit Form 1099 bezahlt, lesen Sie Auftragnehmer, die Arbeitnehmer sein könnten.

Um Ihre eigene Praxis zu sortieren, ziehen Sie aus den Abrechnungs- oder Terminunterlagen die Einnahmen des Jahres nach leistendem Behandler und markieren Sie die Zeilen, die von Ihnen stammen. Der IRS nennt keine Prozentgrenze, bewahren Sie daher den Bericht und die von Ihnen genutzte Methode auf. Die Praxis zahlt ihren angestellten Ärzten und ihrem Personal weiterhin eigene Löhne.

Was verdienen Angestellte in meinem Fach, und wie nutze ich diese Zahl?

Das Gehalt eines Angestellten für dieselbe Arbeit ist der übliche erste Vergleich. Der IRS nennt als Faktor, was vergleichbare Unternehmen für ähnliche Leistungen zahlen (IRS-Merkblatt), und die Vorschrift zum Abzug der Vergütung sagt, es sei im Allgemeinen gerecht, anzunehmen, dass eine angemessene Vergütung dem entspricht, was für gleichartige Leistungen von gleichartigen Unternehmen unter gleichartigen Umständen üblicherweise gezahlt würde (26 CFR 1.162-7(b)(3)). Die Arbeitshilfe des IRS für seine eigenen Bewertungsfachleute fragt, was einem Nichteigentümer für dieselbe Stelle in einem ähnlichen Unternehmen gezahlt würde (IRS job aid). Die Arbeitshilfe sagt, sie sei keine offizielle Position des IRS und dürfe nicht als Rechtsgrundlage zitiert werden; lesen Sie sie daher als Hinweis darauf, wie der IRS die Frage angehen könnte.

Das Bureau of Labor Statistics (BLS, US-Arbeitsstatistikbehörde) veröffentlicht das Mediangehalt für diese Berufe. Dies sind nationale Mediane für Arbeitnehmer mit Lohn oder Gehalt, Mai 2025:

Nutzen Sie einen Median als einen Baustein, in dieser Reihenfolge:

1. Beruf und Ort abgleichen. Das BLS definiert den Median als den Lohn, bei dem die Hälfte der Beschäftigten eines Berufs mehr und die Hälfte weniger verdiente (BLS: Dentists). Er mischt Fachgebiete und Erfahrungsstufen. Das BLS veröffentlicht Schätzungen für das Land, einzelne Bundesstaaten und Ballungsräume (BLS-Lohnstatistik); suchen Sie daher Ihren eigenen Bundesstaat oder Ihre Region heraus. Fehlt Ihr Beruf in der Tabelle, etwa Chiropraktiker oder Optometrist, suchen Sie ihn in derselben BLS-Statistik und nutzen Sie ihn ebenso.
2. Stunden abgleichen. Das BLS sagt, seine jährlichen Lohnschätzungen gingen von einem Vollzeit-Ganzjahresplan mit 2.080 Stunden aus (BLS FAQ). Rechnen Sie auf die Stunden um, die Sie für die Praxis arbeiten.
3. Wissen, wer fehlt. Das BLS sagt, die Erhebung erfasse weder Selbstständige noch Eigentümer und Gesellschafter nicht rechtsfähiger Unternehmen, und ihre Werte seien reine Löhne, ohne die Kosten des Arbeitgebers für Zusatzleistungen (BLS FAQ). Die Mediane beschreiben überwiegend Menschen, die bei anderen angestellt sind.
4. Anpassen und dann den Grund aufschreiben. Ausbildung, Erfahrung und örtliche Nachfrage verschieben die Zahl. Ein Median ist kein sicherer Hafen (Safe Harbor).

Der nächste lokale Vergleich ist oft Ihre eigene Lohnabrechnung. Der IRS nennt Zahlungen an Arbeitnehmer, die keine Aktionäre sind, als Faktor; was die Praxis einem angestellten Arzt oder Therapeuten für ähnliche Arbeit zahlt, hat also Gewicht (IRS-Merkblatt).

Wie verändern meine Stunden, Aufgaben und Leitungsarbeit die Zahl?

Mehr Stunden und breitere Aufgaben erhöhen den Vergleich, weniger Stunden senken ihn. Der IRS nennt Ausbildung und Erfahrung, Aufgaben und Verantwortung sowie Zeit und Mühe für das Unternehmen als Faktoren und sagt, Leitungsarbeit zähle als vergütungspflichtige Arbeit, auch wenn der Leitende selbst keine Einnahmen erzeugt (IRS: Vergütung in der S Corporation).

Teilen Sie Ihre Woche nach Aufgaben auf. Die IRS-Arbeitshilfe beschreibt, die Stunden eines Eigentümers in Aufgaben zu zerlegen, jede mit dem Marktpreis für diese Stelle zu bewerten und die Teile zu addieren. Sie warnt davor, Vollzeitgehälter für mehrere Stellen zu addieren, weil das die Stunden überzeichnet, die eine Person arbeitet. Sie stuft diesen Ansatz außerdem als den am seltensten genutzten ein und merkt an, dass Stunden schwer zuzuordnen und Teilzeitgehälter am Markt schwer zu finden sind (IRS job aid). Nutzen Sie die Aufteilung, um den Marktvergleich zu prüfen, nicht um ihn zu ersetzen. Bei einem Praxisinhaber werden klinische Stunden mit dem Gehalt von Behandlern verglichen und die Stunden für die Praxisleitung mit dem Gehalt für diese Leitungsstelle. Der BLS-Median für Manager im Medizin- und Gesundheitswesen beträgt $123.860.

Die Aufteilung ist eine Methode, keine Regel. Ein Titel oder eine Liste von Aufgaben ohne Stunden dahinter beweist wenig.

Was gilt, wenn ich in Teilzeit in meiner Praxis arbeite oder auch woanders arbeite?

Zeit und Mühe für das Unternehmen sind einer der Faktoren; ein Eigentümer in Teilzeit wird daher mit dem Teilzeitgehalt für dieselbe Arbeit verglichen (IRS-Merkblatt). Die IRS-Arbeitshilfe sieht es ebenso: Ein Arbeitnehmer hat Anspruch auf Teilzeitgehalt für Teilzeitarbeit (IRS job aid).

Auch die Steuererklärung fragt nach Ihren Stunden. Betragen die gesamten Einnahmen im Sinne der Anleitung zu Form 1120-S $500.000 oder mehr, führt Form 1125-E den Prozentsatz der Zeit auf, die jeder Officer dem Unternehmen widmet (Form 1125-E; Anleitung zu Form 1120-S). Geben Sie dieselben Stunden an, die Sie dokumentieren.

Stunden, die nicht zu den Einnahmen passen, brauchen eine Erklärung, weil der Test damit beginnt, wer die Einnahmen erzeugt hat. Arbeiten Sie drei Tage in der Woche, erzeugen aber Ihre eigenen Patienten den Großteil der Einnahmen, sollte die Akte erklären, warum die Bezahlung für drei Tage passt. Erzeugen andere Behandler den Großteil, zeigen das die Einnahmen nach Behandler. Bewahren Sie auf:

• Ihren Praxis- oder Sitzungsplan;
• den Zeitplan des anderen Arbeitgebers und dessen Lohnunterlagen, getrennt von denen der Praxis aufbewahrt;
• die datierte Entscheidung über die Vergütung, die die angenommenen Stunden nennt.

Wie dokumentiere ich die Zahl, damit sie standhält?

Schreiben Sie auf, wie Sie die Zahl gewählt haben, wann und aus welchen Quellen, bevor der Lohn festgelegt wird. Die Vorschrift zum Abzug der Vergütung betrachtet die Umstände zur Zeit der Vergütungsvereinbarung, nicht zur Zeit der Beanstandung; datieren Sie die Entscheidung daher (26 CFR 1.162-7(b)(3)). Die Absicht eines Eigentümers, den Lohn zu begrenzen, entscheidet nicht: In einem Fall vor dem 8th Circuit (Bundesberufungsgericht), den der IRS anführt, erhielt der Aktionär neben hohen Ausschüttungen $24.000 im Jahr als Lohn, die Kapitalgesellschaft sagte, sie habe nur das zahlen wollen, und das Gericht entschied, dass es darauf ankommt, ob die Zahlungen wirklich Entgelt für Leistungen waren (IRS: Corporate Officers). Dieselbe IRS-Seite beschreibt Fälle vor dem Tax Court gegen eine Tierarztpraxis und die Kapitalgesellschaft eines Buchhaltungsexperten, in denen das Gericht Zahlungen, die der Eigentümer Ausschüttungen oder Dividenden nannte, als Lohn behandelte. Die Akte ist der Beweis.

Die Faktoren stammen aus dem IRS-Merkblatt. Der Test der Herkunft der Einnahmen stammt aus IRS: Vergütung in der S Corporation.

Die Zahl erscheint dann an drei Stellen: in Ihrer Form W-2 über die Lohnabrechnung, in Zeile 7 der Form 1120-S für die Vergütung der Officers und in Form 1125-E, wenn die gesamten Einnahmen die obige Schwelle erreichen (Anleitung zu Form 1120-S). Die Anleitung zu Form 1120-S sagt, Zahlungen an einen Officer müssten als Lohn behandelt werden, soweit sie eine angemessene Vergütung sind. Zur ersten Gehaltszahlung lesen Sie Lohnabrechnung einrichten. Zur Verbuchung von Lohn und Ausschüttungen lesen Sie Buchhaltung der S Corporation.

Sollte sich mein Gehalt ändern, wenn sich der Gewinn der Praxis ändert?

Die Faktoren des IRS drehen sich um die Arbeit, doch auch die finanzielle Lage des Unternehmens wird gewichtet; der Gewinn bleibt also nicht unbeachtet (IRS job aid). Das Gehalt ändert sich vor allem, wenn sich Ihre Stunden, Ihre Aufgaben oder das Personal und die Ausstattung ändern, die Einnahmen erzeugen. Ein gutes oder schlechtes Jahr allein entscheidet nicht. Für eine Praxis, die weniger als den Vergleichswert verdient, oder für ein erstes Jahr lesen Sie Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.

Der IRS nennt den Verlauf der Dividenden und die Anwendung einer Formel unter den Faktoren (IRS-Merkblatt). Er veröffentlicht keine Formel, und ein Lohn, der vom Jahresgewinn rückwärts gerechnet wird, beantwortet die oben genannten arbeitsbezogenen Faktoren nicht. Prüfen Sie die Zahl mindestens einmal im Jahr und immer, wenn sich Ihre Aufgaben ändern.

Was macht der IRS, wenn er mein Gehalt für zu niedrig hält?

Der IRS kann Ausschüttungen als Lohn umqualifizieren, soweit sie eine angemessene Vergütung für Ihre Leistungen sind, und hat das in Gerichtsverfahren getan (IRS: Vergütung in der S Corporation). Die Praxis kann dann Lohnsteuer auf den zusätzlichen Lohn schulden, und auch der Anteil des Arbeitnehmers an dieser Steuer fällt an.

Die Social-Security-Steuer (US-Rentenversicherung) beträgt 6,2 % für Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeweils auf Löhne bis $184.500. Die Medicare-Steuer (US-Krankenversicherung für Ältere) beträgt 1,45 % für jeden, ohne Lohngrenze (Publication 15). Jeder Arbeitgeber rechnet in der Regel nur die Löhne, die er selbst zahlt, auf die Lohngrenze der Social Security an; Lohn aus einer anderen Stelle verbraucht die Grenze der Praxis also nicht (section 3121(a)(1)). Ein Arbeitnehmer, bei dem mehrere Arbeitgeber zu viel Social-Security-Steuer einbehalten haben, kann in der persönlichen Steuererklärung eine Gutschrift beantragen (IRS Topic 608). Zusätzlicher Lohn oberhalb der Grenze, den die Praxis selbst zahlt, trägt nur Medicare-Steuer; die Kosten unterscheiden sich also zwischen einem Therapeuten und einem Arzt. Arbeitnehmer schulden außerdem 0,9 % Additional Medicare Tax (zusätzliche Medicare-Steuer) auf die gesamten Löhne aller Arbeitgeber oberhalb einer Schwelle, die vom Veranlagungsstatus abhängt (Anleitung zu Form 8959). Ein Arbeitgeber beginnt mit dem Einbehalt auf Löhne, die er über $200.000 zahlt, unabhängig davon, was andere Arbeitgeber zahlen, und es gibt keinen Arbeitgeberanteil (Anleitung zu Form 8959; Publication 15). Eine Ärztin in Teilzeit mit zwei Stellen kann sie daher bei der Einreichung schulden, obwohl keiner der beiden Arbeitgeber sie einbehält.

Strafzuschläge und Zinsen auf unbezahlte Lohnsteuer können folgen (Rückstand bei der Lohnsteuer). Eine Person, die für die Einbehaltung und Abführung von Arbeitnehmersteuern verantwortlich ist und dies vorsätzlich unterlässt, kann zudem persönlich für den Trust Fund Recovery Penalty (Haftungszuschlag für treuhänderisch einbehaltene Steuern) haften (Abschnitt 6672; IRS). Das IRS-Handbuch sagt, er gelte nicht für Steuern, die zu den ermäßigten Sätzen nach section 3509 festgesetzt werden, die manche zu Unrecht als Nichtarbeitnehmer behandelte Arbeitskräfte betreffen (IRM 4.23.8). Wer als verantwortlich gilt und welche Frist gilt, lesen Sie unter Trust Fund Recovery Penalty.

Ein Jahr mit nur Ausschüttungen oder ganz ohne Lohnabrechnung braucht mehr als eine neue Zahl. Zur Korrektur früherer Jahre lesen Sie Gehalt des Eigentümers einer S Corporation, für das laufende Jahr wenn Sie nie eine Lohnabrechnung eingerichtet haben.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung, in US-Dollar. Sie sind keine Gehaltsrichtwerte.

Eine Therapeutin allein in der Praxis, die überwiegend Ausschüttungen entnimmt

Eine zugelassene Ehe- und Familientherapeutin arbeitet in Vollzeit allein. Ihre Praxis hat nach anderen Betriebskosten $140.000, vor ihrem Lohn und der Arbeitgeber-Lohnsteuer darauf. Sie zahlt sich $30.000 Bruttolohn. Die Social-Security- und Medicare-Steuer des Arbeitgebers erhöht das um $2.295 (7,65 %); es bleiben $107.705 vor Arbeitslosenversicherungssteuer und anderen Lohnkosten, und sie entnimmt $105.000 als Ausschüttungen. Ihre eigenen Sitzungen erzeugen fast alle Einnahmen. Der BLS-Median für Ehe- und Familientherapeuten beträgt $66.940, mehr als das Doppelte ihres Lohns (ein Berater oder Sozialarbeiter würde die Zeile dieses Berufs in der Tabelle oben nutzen). Ohne angestellte Ärzte oder Geräte hinter dem Gewinn kann ein Lohn, der so weit unter der Bezahlung für dieselbe Arbeit liegt, Fragen aufwerfen. Sie geht von ihrer Akte aus, nicht von einem Prozentsatz: was ein Arbeitgeber einem Therapeuten in Vollzeit in ihrem Bundesstaat zahlen würde, angepasst an ihre Erfahrung und eventuelle Leitungsarbeit. Die $140.000 decken einen Medianlohn plus Arbeitgebersteuer mit Spielraum, der Gewinn begrenzt diesen Vergleich also nicht.

Ein Zahnarzt als Eigentümer mit zwei Hygienikerinnen und einem angestellten Zahnarzt

Ein Zahnarzt als Eigentümer arbeitet 40 Stunden pro Woche: etwa 35 mit der Behandlung von Patienten und 5 mit der Leitung der Praxis. Ein Bericht nach Behandler zeigt, dass seine eigene Behandlung etwa 60 % der Einnahmen erzeugte. Der angestellte Zahnarzt und die Hygienikerinnen erzeugten den Rest. Die Praxis hat vor der Vergütung des Eigentümers $400.000 Gewinn.

Nur die klinische Arbeit und die Leitungsarbeit des Eigentümers sind als Lohn zu behandeln. Die Leistung des angestellten Zahnarztes und der Hygienikerinnen sowie die Geräte sind es nicht, und die Praxis zahlt ihnen eigene Löhne. Die 60 % zeigen, wessen Arbeit die Einnahmen erzeugte; sie sind kein Gehaltsprozentsatz, und sein Vergleich wird aus seinen Stunden bewertet. Eine Möglichkeit, gegen den Marktlohn zu prüfen: 35 von 40 Stunden zum BLS-Median für Zahnärzte von $176.110, plus 5 von 40 Stunden zum Median für Manager von $123.860. Das ergibt etwa $170.000, vor der Anpassung an sein Fachgebiet, seinen Bundesstaat und seine Erfahrung. Er bewahrt den Behandlerbericht, das Stundenprotokoll und die Lohnunterlagen des Personals dazu auf.

Teilzeitärztin mit eigener Kapitalgesellschaft

Eine Ärztin arbeitet etwa 60 % der Vollzeit in ihrer S Corporation und den Rest als Angestellte woanders. Zeit und Mühe für die Kapitalgesellschaft sind ein ausdrücklicher Faktor; sie vergleicht ihren Lohn daher mit dem Teilzeitgehalt für dieselbe Arbeit. Sechzig Prozent des BLS-Medians für Ärzte von $275.930 sind etwa $165.600, vor der Anpassung an ihr Fachgebiet, ihren Bundesstaat und ihre Erfahrung. Sie bewahrt ihren Praxisplan, den Zeitplan des anderen Arbeitgebers und eine datierte Entscheidung über die Vergütung auf. Löhne des anderen Arbeitgebers bezahlen andere Arbeit und bleiben in ihren Unterlagen getrennt.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein IRS-Schreiben oder Ihr Ersteller der Steuererklärung hat ein niedriges Gehalt hinterfragt, Sie haben ein Jahr oder länger überwiegend Ausschüttungen entnommen, oder Ihre Praxis hat mehrere Behandler und Sie erkennen nicht, welche Einnahmen von Ihnen stammen: Die Zahl hängt von Ihren tatsächlichen Stunden, Einnahmen und Unterlagen ab, und frühere Jahre müssen eventuell korrigiert werden. Beginnen Sie mit Gehalt des Eigentümers einer S Corporation und lesen Sie Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um die Zahl mit Ihren tatsächlichen Stunden, Einnahmen und Unterlagen zu erarbeiten.
• Ihre Bücher können die Einnahmen nicht nach Behandler ausweisen, oder Lohn des Eigentümers und Ausschüttungen liegen in einem Konto: Die Akte, die diese Seite verlangt, beginnt in den Büchern. Lesen Sie Buchhaltung der S Corporation und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie möchten die allgemeine Regel, die 60/40-Idee oder die Korrektur früherer Jahre mit nur Ausschüttungen kennen: Lesen Sie Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.
• Sie haben in diesem Jahr keine Lohnabrechnung für sich eingerichtet: Lesen Sie S Corporation ohne Lohnabrechnung.
• Sie entscheiden noch, ob sich die S-Wahl lohnt: Lesen Sie Sollten Sie den Status einer S Corporation wählen? und Wie S Corporations besteuert werden.
• Sie möchten wissen, wie das Gehalt den Abzug für qualifizierte Betriebseinkünfte beeinflusst: Lesen Sie QBI-Abzug für Eigentümer einer S Corporation.
• Sie möchten Krankenversicherung oder Beiträge zur Altersvorsorge für den Eigentümer: Lesen Sie Krankenversicherung für Eigentümer.
• Sie haben mehr entnommen als Ihre Anschaffungskosten der Anteile: Lesen Sie Ausschüttungen einer S Corporation über die Anschaffungskosten hinaus.
• Ein Ehepartner oder Familienmitglied arbeitet in der Praxis: Der IRS kann Posten anpassen, wenn ein Familienmitglied eines Aktionärs Leistungen ohne angemessene Vergütung erbringt (Anleitung zu Form 1120-S); lesen Sie Familie in der S Corporation auf die Lohnliste setzen.
• Ihre Praxis ist eine LLC, die den Steuerstatus einer S Corporation nicht gewählt hat: Lesen Sie Sich selbst aus einer LLC bezahlen.