S 公司医生、牙医或治疗师的合理工资怎么定

拥有 S 公司的医生、牙医或治疗师，多少工资算合理？

S 公司必须先向在诊所工作的股东支付这些服务的合理薪酬，然后才能向该股东做非工资的分配。《税法》和条例没有给出具体指引，例如某个职业的金额或比例，法院按每个案件的事实裁决（IRS 说明；IRS：S 公司薪酬）。

这条规则适用于专业诊所，和其他生意一样。在诊所工作的公司高管，是公司的员工（第 15 号出版物），所以您为这份工作拿的报酬就是工资。超出合理工资的部分，可以作为分配。

判断从诊所收入的来源开始：业主本人的服务、非股东员工的服务，还是资本和设备（IRS：S 公司薪酬）。收入越多来自您本人的工作，您拿走的钱中属于工资的部分就越多。对于没有员工、也没有设备创造收入的单人执业者，收入主要来自您本人的服务，下面的各项因素会影响金额。IRS 还表示，合理薪酬绝不会超过股东直接或间接收到的金额（IRS：S 公司薪酬）。

出现以下情况，事情就不简单：

• 其他临床人员，例如助理医生、牙科保健员或受雇治疗师，创造了一部分收入；
• 您在诊所兼职，或者另有一份工作；
• 您的账簿没有显示按服务人员划分的收款，或者您的工资和分配记在一起；
• 您一年或更久主要只拿分配；
• 收到了通知，或者您的报税人员对这个数字提出了疑问。

最后两种情况，可能意味着过去的年度需要更正，不只是定一个新数字。见文末的“您的情况不同？”。

确定工资之前请先备齐：典型一周的工时和职责、按服务人员划分的全年收入、员工和助理的工资记录、您的诊所协议，以及您最近的 W-2 表、1120-S 表和发薪申报表。

诊所收入里，哪些算我自己的工作？

您自己创造的收入，以及维持其余工作运转的行政工作，都属于工资性工作。由其他人或设备创造的收入则不是。IRS 是这样划线的（IRS：S 公司薪酬）：

IRS 的文字说的是非股东员工。如果您的助理是按 1099 表付费的承包商，见可能属于员工的承包商。

要理清自己诊所的情况，请从账单或排班记录中调出全年按服务人员划分的收款，并标出属于您的部分。IRS 没有给出百分比分界线，所以请保留这份报告和您用的方法。诊所仍然要向助理和员工支付他们各自的工资。

同行作为员工赚多少？这个数字怎么用？

同样工作的员工薪酬，通常是第一个比较对象。IRS 把类似企业为类似服务支付的金额列为一个因素（IRS 说明）；关于扣除报酬的条例也说，一般来说可以认定，合理报酬就是类似企业在类似情况下，通常为类似服务支付的金额（26 CFR 1.162-7(b)(3)）。IRS 为自己的估值人员编写的工作指引，问的是非业主在类似公司做同一份工作会拿多少（IRS 工作指引）。该工作指引称它不是 IRS 的正式立场，不能作为依据引用，所以请把它看作 IRS 可能如何处理这个问题的一种看法。

劳工统计局（BLS）发布这些职业的工资中位数。以下是领取工资薪金的工人的全国中位数，截至 2025 年 5 月：

请把中位数当作一项参考，按以下顺序使用：

1. 对上职位和地区。 BLS 把中位数定义为：一个职业中一半工人赚得更多、一半赚得更少的那个工资（BLS：牙医）。它把不同的执业领域和经验水平混在一起。BLS 发布全国、各州和各都会区的估算（BLS 工资统计），所以请查您所在的州或地区。如果您的职业不在表中，例如脊医或验光师，请在同一套 BLS 统计中找到对应的职业，用同样的方法。
2. 对上工时。 BLS 表示，其年工资估算假定全年全职，共 2,080 小时（BLS 常见问题）。请按您为诊所工作的工时折算。
3. 了解哪些人没有被统计。 BLS 表示，该调查不涵盖自雇人士，也不涵盖非公司制企业的业主和合伙人，其数字只有工资，不含雇主的福利成本（BLS 常见问题）。这些中位数主要反映的是受雇于他人的人。
4. 调整，然后写下原因。 培训、经验和当地需求都会改变这个数字。中位数不是安全港。

最贴近当地的比较，往往是您自己的工资表。IRS 把付给非股东员工的款项列为一个因素，所以诊所付给受雇助理或治疗师做类似工作的薪酬很有分量（IRS 说明）。

我的工时、职责和管理工作会怎样改变这个数字？

工时更长、职责更广，比较的数字就更高；工时更短，数字就更低。IRS 把培训和经验、职责和责任，以及投入生意的时间和精力列为因素，并表示管理工作即使管理者没有直接创造收入，也算工资性工作（IRS：S 公司薪酬）。

按职责分拆您的一周。IRS 工作指引介绍了这种做法：把业主的工时拆成各项职责，每项按市场对该工作的付酬定价，再相加。它提醒不要把几份全职工作的工资相加，因为这会夸大一个人的实际工时。它还把这种做法列为最少使用的方法，并指出工时难以分配，兼职的市场薪酬也难以查到（IRS 工作指引）。请用分拆来检验市场比较，不要用它取代市场比较。对诊所业主来说，临床工时与临床人员的薪酬比较，经营诊所的工时与该管理工作的薪酬比较。医疗和健康服务管理人员的 BLS 中位数是 $123,860。

分拆是一种方法，不是规则。只有头衔，或者只有职责清单而没有工时支持，证明力很弱。

如果我在自己的诊所兼职，或者还在别处工作，怎么办？

投入生意的时间和精力是因素之一，所以兼职的业主要与同样工作的兼职薪酬比较（IRS 说明）。IRS 工作指引的看法相同：员工做兼职工作，有权拿兼职薪酬（IRS 工作指引）。

税表也会问您的工时。按 1120-S 表填报说明的定义，总收入达到 $500,000 或以上时，1125-E 表要列出每位高管投入生意的时间百分比（1125-E 表；1120-S 表填报说明）。申报的工时要与您记录的工时一致。

工时与收入对不上，需要解释，因为判断从谁创造了收入开始。如果您每周工作三天，而您自己的患者创造了大部分收入，档案里就应该解释为什么三天的工资是合适的。如果大部分收入由其他临床人员创造，按服务人员划分的收款会说明这一点。请保留：

• 您的门诊或疗程安排表；
• 另一位雇主的排班表及其工资记录，与诊所的记录分开保存；
• 注明日期的工资决定，写明它假定的工时。

我怎样记录这个数字，才能经得起检验？

在确定工资之前，写下您怎么选这个数字、何时选、依据什么。关于扣除报酬的条例看的是订立报酬安排时的情况，不是被质疑时的情况，所以请给决定注明日期（26 CFR 1.162-7(b)(3)）。业主限制工资的意图不能起决定作用：在 IRS 引用的第 8 巡回上诉法院案件中，股东除了大额分配外，每年只领 $24,000 工资，公司称本意就是只付这么多，法院裁定，判断标准是这些款项是否真的是服务报酬（IRS：公司高管）。同一 IRS 页面还介绍了针对一家兽医诊所和一家会计师公司的税务法院案件，法院把业主称为分配或股息的款项视为工资。档案就是证据。

这些因素来自 IRS 说明。收入来源的测试来自 IRS：S 公司薪酬。

这个数字之后会出现在三个地方：通过发薪体现在您的 W-2 表上，1120-S 表第 7 行的高管薪酬，以及总收入达到上述门槛时的 1125-E 表（1120-S 表填报说明）。1120-S 表填报说明说，付给高管的款项，在属于合理薪酬的范围内，必须按工资处理。关于第一张工资单，见设立发薪。关于工资和分配的记账，见 S 公司记账。

诊所的利润变化时，我的工资该变吗？

IRS 的因素以工作为中心，但公司的财务状况也在考虑之列，所以利润并非不予考虑（IRS 工作指引）。工资主要在您的工时、职责，或者创造收入的员工和设备发生变化时才变。一个好年景或坏年景本身不能决定工资。诊所净利润低于比较数字的情况，或第一年的情况，见 S 公司业主工资。

IRS 把股息历史和是否采用公式列为因素（IRS 说明）。IRS 没有公布任何公式，而从当年利润倒推出来的工资，回答不了上述以工作为基础的因素。请至少每年检查一次这个数字，职责变化时也要检查。

如果 IRS 认为我的工资太低，会怎样？

IRS 可以把分配重新归类为工资，范围以属于您服务的合理报酬为限，而且已在法院案件中这样做过（IRS：S 公司薪酬）。诊所随后可能要为增加的工资缴纳雇佣税，员工负担的那一份税款也同样适用。

社会保障税，雇主和员工各按工资的 6.2%，计税工资上限为 $184,500。Medicare 税雇主和员工各按 1.45%，没有工资上限（第 15 号出版物）。每个雇主一般只把自己支付的工资计入社会保障税的工资上限，所以另一份工作的工资不会用掉诊所的上限（第 3121(a)(1) 款）。如果多个雇主合计多扣了员工的社会保障税，员工可以在个人税表上申请抵免（IRS 第 608 号专题）。诊所自己支付的、超过上限的新增工资，只征 Medicare 税，所以治疗师和医生的成本不同。员工对所有雇主合计、超过按报税身份确定的门槛的工资，还要缴 0.9% 的额外 Medicare 税（8959 表填报说明）。雇主从其支付的工资超过 $200,000 开始预扣这项税，不论其他雇主付多少，雇主没有这项税的雇主份额（8959 表填报说明；第 15 号出版物）。因此，一位有两份工作的兼职医生，即使两个雇主都没有预扣，报税时也可能要缴这项税。

未缴雇佣税还可能产生罚款和利息（拖欠工资税）。对负责代收并缴交员工税款的人，如果故意不这样做，还可能要为信托基金追缴罚款承担个人责任（第 6672 条；IRS）。IRS 手册说，按第 3509 条的减低税率核定的税款不适用这项罚款，这些税率涵盖一些被错误当作非员工的工人（IRM 4.23.8）。谁算责任人以及时效，见信托基金追缴罚款。

只有分配的年度，或根本没有发薪的年度，需要的不只是一个新数字。更正过去年度见 S 公司业主工资，当年的处理见如果您从未发薪。

示例

以下示例仅作说明，金额为美元。它们不是工资基准。

主要拿分配的单人执业治疗师

一位持照的婚姻与家庭治疗师全职独自执业。她的诊所在扣除其他运营成本后、支付她的工资和雇主工资税之前，有 $140,000。她给自己发 $30,000 的税前工资。雇主的社会保障税和 Medicare 税增加 $2,295（7.65%），在失业税和其他工资成本之前剩下 $107,705，她以分配的形式拿走 $105,000。几乎所有收入都来自她自己的疗程。婚姻与家庭治疗师的 BLS 中位数是 $66,940，是她工资的两倍多（咨询师或社会工作者则使用上表中该职业的那一行）。利润背后没有助理或设备，工资远低于同样工作的薪酬，就可能引来疑问。她应从自己的档案出发，而不是套用百分比：雇主在她所在的州会给全职治疗师付多少，再按她的经验和任何管理工作调整。$140,000 足以支付中位数工资加雇主税还有余，所以利润不会限制这个比较。

有两位牙科保健员和一位助理的业主牙医

一位业主牙医每周工作 40 小时：大约 35 小时看诊，5 小时经营诊所。一份按服务人员划分的报告显示，他本人的治疗创造了大约 60% 的收款。助理牙医和牙科保健员创造了其余部分。诊所在支付业主薪酬之前净利润 $400,000。

只有业主的临床工作和管理工作需要按工资处理。助理和牙科保健员创造的收入，以及设备创造的收入，不需要，诊所另外向他们支付各自的工资。这 60% 说明收入是谁的工作创造的；它不是工资的百分比，他的比较要按他的工时来定价。对照市场薪酬检验的一种做法是：40 小时中的 35 小时按 BLS 牙医中位数 $176,110 计算，加上 40 小时中的 5 小时按管理人员中位数 $123,860 计算。合计约 $170,000，还没有按他的领域、州和经验调整。他把服务人员报告、工时记录和员工工资记录保存在一起。

在自己公司兼职的医生

一位医生在自己的 S 公司工作约 60% 的全职时间，其余时间在别处当员工。投入公司的时间和精力是明文规定的因素，所以她把自己的工资与同样工作的兼职薪酬比较。BLS 医生中位数 $275,930 的 60%，约为 $165,600，还没有按她的领域、州和经验调整。她保留诊所的排班表、另一位雇主的排班表，以及注明日期的工资决定。另一位雇主支付的工资是为其他工作付的，在她的记录中分开保存。

您的情况不同？

• 收到通知，或您的报税人员对低工资提出疑问；您一年或更久主要只拿分配；或者您的诊所有多位服务人员，您分不清哪些收入是自己的： 这个数字取决于您实际的工时、收入和记录，过去的年度可能需要更正。请先看 S 公司业主工资，并参见公司税务服务，用您实际的工时、收入和记录来确定这个数字。
• 您的账簿无法显示按服务人员划分的收款，或者业主工资和分配放在同一个账户里： 本文要求的档案从账簿开始。见 S 公司记账和记账服务。
• 您想了解一般规则、60/40 的说法，或者如何更正过去只拿分配的年度： 见 S 公司业主工资。
• 您今年还没有给自己发过工资： 见 S 公司从未发薪。
• 您还在考虑 S 公司选择是否划算： 见应该选择 S 公司身份吗？和 S 公司如何征税。
• 您想知道工资如何影响合格经营收入扣除： 见 S 公司业主的 QBI 扣除。
• 您想为业主安排医疗保险或退休金供款： 见业主的医疗保险。
• 您拿走的钱超过了股票计税基础： 见 S 公司分配超出计税基础。
• 配偶或家人在诊所工作： 如果股东的家庭成员提供服务但没有得到合理薪酬，IRS 可能调整相关项目（1120-S 表填报说明）；见 S 公司给家人发工资。
• 您的诊所是没有选择 S 公司税务身份的 LLC： 见LLC 如何给自己发钱。