Mức lương hợp lý cho bác sĩ, nha sĩ, nhà trị liệu sở hữu S corp

Chủ S corp là bác sĩ, nha sĩ hoặc nhà trị liệu thì mức lương nào là hợp lý?

S corporation phải trả cho cổ đông làm việc tại phòng khám một mức thù lao hợp lý cho công việc đó trước khi chi các khoản phân phối không phải tiền lương cho cổ đông này. Internal Revenue Code và các quy định không đưa ra hướng dẫn cụ thể, chẳng hạn một số tiền hay tỷ lệ cho từng nghề, và tòa án xét từng vụ theo sự việc (tờ thông tin của IRS; IRS: thù lao của S corporation).

Quy tắc này áp dụng cho phòng khám chuyên môn như mọi doanh nghiệp khác. Cán bộ điều hành của công ty làm việc tại phòng khám là nhân viên của công ty (Publication 15), nên khoản bạn nhận cho công việc đó là tiền lương. Số tiền rút vượt mức lương hợp lý có thể là khoản phân phối.

Phép thử bắt đầu từ nguồn doanh thu của phòng khám: dịch vụ của chính chủ sở hữu, dịch vụ của nhân viên không phải cổ đông, hay vốn và thiết bị (IRS: thù lao của S corporation). Doanh thu từ công việc của chính bạn càng nhiều thì phần bạn rút ra càng mang tính tiền lương. Với người hành nghề một mình, không có nhân viên hay thiết bị tạo doanh thu, doanh thu chủ yếu đến từ dịch vụ của chính bạn, và các yếu tố bên dưới ảnh hưởng đến số tiền. IRS cũng cho biết mức thù lao hợp lý không bao giờ vượt quá số tiền cổ đông nhận, trực tiếp hay gián tiếp (IRS: thù lao của S corporation).

Trường hợp không đơn giản khi:

• các nhân viên y tế khác, như nha sĩ cộng tác, kỹ thuật viên vệ sinh răng miệng hoặc nhà trị liệu làm thuê, tạo ra một phần doanh thu;
• bạn làm bán thời gian tại phòng khám hoặc có công việc khác;
• sổ sách không cho thấy khoản thu theo từng người hành nghề, hoặc tiền lương và khoản phân phối của bạn được ghi chung;
• bạn chủ yếu nhận khoản phân phối trong một năm trở lên;
• có thông báo, hoặc người chuẩn bị thuế của bạn, đã đặt câu hỏi về con số này.

Hai trường hợp cuối có thể có nghĩa là các năm trước cần được sửa, không chỉ cần một con số mới. Xem "Trường hợp của bạn có khác không?" ở cuối trang.

Hãy chuẩn bị trước khi đặt mức lương: số giờ và nhiệm vụ của bạn trong một tuần điển hình, doanh thu theo từng người hành nghề trong năm, hồ sơ lương của nhân viên và nha sĩ cộng tác, các thỏa thuận của phòng khám, và Form W-2, Form 1120-S cùng hồ sơ bảng lương gần nhất.

Doanh thu nào của phòng khám được tính là công việc của chính tôi?

Doanh thu do chính bạn tạo ra, và công việc hành chính giữ cho phần còn lại vận hành, là công việc được trả lương. Doanh thu do người khác hoặc thiết bị tạo ra thì không. IRS phân định như sau (IRS: thù lao của S corporation):

Văn bản của IRS nói về nhân viên không phải cổ đông. Nếu nha sĩ cộng tác của bạn được trả như nhà thầu trên Form 1099, xem nhà thầu có thể là nhân viên.

Để phân loại phòng khám của bạn, hãy lấy báo cáo khoản thu theo người trực tiếp điều trị trong năm từ hồ sơ thanh toán hoặc xếp lịch, rồi đánh dấu các dòng thuộc về bạn. IRS không đưa ra ngưỡng phần trăm nào, nên hãy giữ báo cáo và phương pháp bạn đã dùng. Phòng khám vẫn trả lương riêng cho nha sĩ cộng tác và nhân viên.

Người cùng ngành với tôi nhận bao nhiêu khi làm thuê, và tôi dùng con số đó thế nào?

Lương nhân viên cho cùng công việc thường là phép so sánh đầu tiên. IRS liệt kê mức các doanh nghiệp tương đương trả cho dịch vụ tương tự là một yếu tố (tờ thông tin của IRS), và quy định về khấu trừ tiền lương nói rằng nhìn chung có thể cho rằng mức thù lao hợp lý là mức thường được trả cho dịch vụ tương tự bởi các doanh nghiệp tương tự trong hoàn cảnh tương tự (26 CFR 1.162-7(b)(3)). Tài liệu hướng dẫn của IRS cho chính nhân viên định giá của mình hỏi một người không phải chủ sở hữu sẽ được trả bao nhiêu cho cùng công việc tại một công ty tương tự (tài liệu hướng dẫn của IRS). Tài liệu này nói rằng đó không phải quan điểm chính thức của IRS và không thể dùng làm căn cứ pháp lý, nên hãy đọc nó như một cách hình dung IRS có thể tiếp cận vấn đề.

Cục Thống kê Lao động Hoa Kỳ (BLS) công bố mức lương trung vị của các nghề này. Đây là mức trung vị toàn quốc cho người làm công ăn lương, tháng 5 năm 2025:

Hãy dùng mức trung vị như một dữ kiện đầu vào, theo thứ tự sau:

1. Khớp công việc và địa điểm. BLS định nghĩa mức trung vị là mức lương mà một nửa số người trong nghề kiếm được nhiều hơn và một nửa kiếm được ít hơn (BLS: Nha sĩ). Con số này gộp nhiều lĩnh vực hành nghề và nhiều mức kinh nghiệm. BLS công bố ước tính cho cả nước, từng tiểu bang và từng khu vực đô thị (thống kê tiền lương của BLS), nên hãy tra tiểu bang hoặc khu vực của bạn. Nếu nghề của bạn không có trong bảng, như bác sĩ chỉnh hình cột sống hoặc bác sĩ nhãn khoa, hãy tìm nghề đó trong cùng thống kê của BLS và dùng tương tự.
2. Khớp số giờ. BLS cho biết ước tính lương hằng năm của họ giả định lịch làm việc toàn thời gian cả năm là 2.080 giờ (BLS FAQ). Hãy quy đổi theo số giờ bạn làm cho phòng khám.
3. Biết ai bị loại ra. BLS cho biết khảo sát không bao gồm người tự kinh doanh, chủ sở hữu và thành viên hợp danh của các doanh nghiệp chưa thành lập công ty, và số liệu chỉ là tiền lương, không gồm chi phí phúc lợi của người sử dụng lao động (BLS FAQ). Các mức trung vị chủ yếu mô tả những người làm thuê cho người khác.
4. Điều chỉnh, rồi ghi lại lý do. Đào tạo, kinh nghiệm và nhu cầu tại địa phương làm con số thay đổi. Mức trung vị không phải là safe harbor.

So sánh sát nhất tại địa phương thường là bảng lương của chính bạn. IRS liệt kê khoản chi trả cho nhân viên không phải cổ đông là một yếu tố, nên mức phòng khám trả cho nha sĩ cộng tác hoặc nhà trị liệu làm thuê cho công việc tương tự có sức nặng (tờ thông tin của IRS).

Số giờ, nhiệm vụ và công việc quản lý của tôi làm con số thay đổi thế nào?

Nhiều giờ hơn và nhiệm vụ rộng hơn làm mức so sánh tăng, ít giờ hơn làm nó giảm. IRS liệt kê đào tạo và kinh nghiệm, nhiệm vụ và trách nhiệm, thời gian và công sức dành cho doanh nghiệp là các yếu tố, và cho biết công việc quản lý được tính là công việc được trả lương, kể cả khi người quản lý không trực tiếp tạo ra doanh thu (IRS: thù lao của S corporation).

Hãy chia tuần làm việc theo nhiệm vụ. Tài liệu hướng dẫn của IRS mô tả cách chia số giờ của chủ sở hữu thành các nhiệm vụ, định giá từng nhiệm vụ theo mức thị trường trả cho công việc đó, rồi cộng các phần lại. Tài liệu cảnh báo không cộng lương toàn thời gian của nhiều công việc, vì cách đó làm phóng đại số giờ một người làm. Tài liệu cũng xếp đây là cách ít dùng nhất và lưu ý rằng khó phân bổ số giờ và khó tìm mức lương thị trường bán thời gian (tài liệu hướng dẫn của IRS). Hãy dùng cách chia này để kiểm tra phép so sánh với thị trường, không phải để thay thế. Với chủ phòng khám, giờ khám bệnh được so với lương của nhân viên y tế, còn giờ điều hành phòng khám được so với lương của công việc quản lý đó. Mức trung vị của BLS cho người quản lý dịch vụ y tế và chăm sóc sức khỏe là $123.860.

Cách chia này là một phương pháp, không phải quy tắc. Một chức danh, hoặc danh sách nhiệm vụ không có số giờ đi kèm, chứng minh được rất ít.

Nếu tôi làm bán thời gian tại phòng khám của mình hoặc còn làm ở nơi khác thì sao?

Thời gian và công sức dành cho doanh nghiệp là một trong các yếu tố, nên chủ sở hữu làm bán thời gian được so với mức lương bán thời gian cho cùng công việc (tờ thông tin của IRS). Tài liệu hướng dẫn của IRS cũng cùng quan điểm: nhân viên được hưởng lương bán thời gian cho công việc bán thời gian (tài liệu hướng dẫn của IRS).

Tờ khai cũng hỏi số giờ của bạn. Khi tổng doanh thu, theo định nghĩa trong hướng dẫn Form 1120-S, từ $500.000 trở lên, Form 1125-E liệt kê tỷ lệ thời gian mỗi cán bộ điều hành dành cho doanh nghiệp (Form 1125-E; hướng dẫn Form 1120-S). Hãy khai đúng số giờ bạn đã ghi hồ sơ.

Số giờ không khớp với doanh thu cần được giải thích, vì phép thử bắt đầu từ việc ai tạo ra doanh thu. Nếu bạn làm ba ngày mỗi tuần nhưng bệnh nhân của chính bạn tạo ra phần lớn doanh thu, hồ sơ nên giải thích vì sao mức lương cho ba ngày là phù hợp. Nếu các nhân viên y tế khác tạo ra phần lớn doanh thu, báo cáo khoản thu theo người điều trị sẽ cho thấy điều đó. Hãy giữ:

• lịch khám hoặc lịch trị liệu của bạn;
• lịch làm việc của nơi sử dụng lao động khác và hồ sơ lương của nơi đó, giữ riêng khỏi hồ sơ của phòng khám;
• quyết định về mức lương có ghi ngày, nêu rõ số giờ mà quyết định giả định.

Làm sao ghi hồ sơ con số này để nó đứng vững?

Hãy ghi lại bạn chọn con số bằng cách nào, khi nào và dựa vào đâu, trước khi đặt mức lương. Quy định về khấu trừ tiền lương xét hoàn cảnh vào lúc thỏa thuận trả lương được lập, không phải lúc bị hỏi, nên hãy ghi ngày cho quyết định (26 CFR 1.162-7(b)(3)). Ý định hạn chế tiền lương của chủ sở hữu không quyết định được vấn đề: trong một vụ án ở Circuit thứ 8 mà IRS dẫn ra, cổ đông nhận $24.000 mỗi năm tiền lương bên cạnh các khoản phân phối lớn, công ty nói mình chỉ có ý định trả chừng đó, và tòa án phán rằng phép thử là các khoản chi trả có thật sự là tiền công cho dịch vụ hay không (IRS: cán bộ điều hành công ty). Cùng trang IRS đó mô tả các vụ án tại Tax Court chống lại một phòng khám thú y và công ty của một kế toán viên, trong đó tòa án coi các khoản chủ sở hữu gọi là khoản phân phối hoặc cổ tức là tiền lương. Hồ sơ chính là bằng chứng.

Các yếu tố lấy từ tờ thông tin của IRS. Phép thử về nguồn doanh thu lấy từ IRS: thù lao của S corporation.

Con số này sau đó xuất hiện ở ba nơi: Form W-2 của bạn qua bảng lương, line 7 của Form 1120-S cho thù lao cán bộ điều hành, và Form 1125-E khi tổng doanh thu đạt ngưỡng nêu trên (hướng dẫn Form 1120-S). Hướng dẫn Form 1120-S nói các khoản chi trả cho cán bộ điều hành phải được coi là tiền lương trong chừng mực chúng là thù lao hợp lý. Với kỳ lương đầu tiên, xem thiết lập bảng lương. Về cách ghi tiền lương và khoản phân phối, xem ghi sổ kế toán cho S corporation.

Mức lương của tôi có nên thay đổi khi lợi nhuận phòng khám thay đổi không?

Các yếu tố của IRS tập trung vào công việc, nhưng tình hình tài chính của công ty cũng được cân nhắc, nên lợi nhuận không bị bỏ qua (tài liệu hướng dẫn của IRS). Mức lương thay đổi chủ yếu khi số giờ, nhiệm vụ của bạn, hoặc nhân viên và thiết bị tạo ra doanh thu thay đổi. Một năm tốt hay xấu tự nó không quyết định. Với phòng khám có lợi nhuận ròng thấp hơn mức so sánh, hoặc năm đầu tiên, xem mức lương của chủ S corporation.

IRS liệt kê lịch sử cổ tức và việc dùng công thức trong các yếu tố (tờ thông tin của IRS). IRS không công bố công thức nào, và mức lương tính ngược từ lợi nhuận của năm không đáp ứng các yếu tố dựa trên công việc nêu trên. Hãy xem lại con số ít nhất mỗi năm một lần và bất cứ khi nào nhiệm vụ của bạn thay đổi.

IRS làm gì nếu cho rằng mức lương của tôi quá thấp?

IRS có thể phân loại lại các khoản phân phối thành tiền lương trong chừng mực chúng là thù lao hợp lý cho dịch vụ của bạn, và đã làm vậy trong các vụ án (IRS: thù lao của S corporation). Khi đó phòng khám có thể phải đóng thuế việc làm trên phần tiền lương tăng thêm, và phần thuế của nhân viên cũng áp dụng.

Thuế An sinh Xã hội là 6,2% cho mỗi bên, người sử dụng lao động và nhân viên, trên tiền lương đến $184.500. Thuế Medicare là 1,45% cho mỗi bên, không có mức tiền lương tối đa (Publication 15). Mỗi người sử dụng lao động nói chung chỉ tính tiền lương do mình trả vào mức tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội, nên lương từ công việc khác không làm hết mức của phòng khám (section 3121(a)(1)). Nhân viên bị nhiều nơi khấu trừ thuế An sinh Xã hội vượt mức có thể xin tín thuế trên tờ khai cá nhân (IRS Topic 608). Phần tiền lương tăng thêm vượt mức mà chính phòng khám trả chỉ chịu thuế Medicare, nên chi phí khác nhau giữa nhà trị liệu và bác sĩ. Nhân viên còn phải nộp 0,9% thuế Medicare bổ sung trên tổng tiền lương từ mọi nơi sử dụng lao động vượt một ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai (hướng dẫn Form 8959). Người sử dụng lao động bắt đầu khấu trừ khoản này trên tiền lương mình trả vượt $200.000, bất kể các nơi khác trả bao nhiêu, và khoản này không có phần của người sử dụng lao động (hướng dẫn Form 8959; Publication 15). Vì vậy một bác sĩ làm bán thời gian ở hai nơi có thể phải nộp khoản này khi nộp tờ khai dù không nơi nào khấu trừ.

Tiền phạt và tiền lãi trên thuế việc làm chưa nộp có thể phát sinh (chậm nộp thuế lương). Người có trách nhiệm thu và nộp thuế của nhân viên mà cố ý không làm cũng có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về trust fund recovery penalty (tiền phạt thu hồi thuế đã khấu trừ giữ hộ) (section 6672; IRS). Sổ tay của IRS nói khoản phạt này không áp dụng cho thuế được ấn định theo mức giảm của section 3509, vốn áp dụng cho một số người lao động bị xếp nhầm là không phải nhân viên (IRM 4.23.8). Ai được coi là người có trách nhiệm và thời hạn, xem trust fund recovery penalty.

Một năm chỉ có khoản phân phối, hoặc không có bảng lương nào, cần nhiều hơn một con số mới. Xem mức lương của chủ S corporation để sửa các năm trước, và nếu bạn chưa từng chạy bảng lương cho năm hiện tại.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ. Đây không phải mức lương chuẩn.

Một nhà trị liệu hành nghề một mình chủ yếu nhận khoản phân phối

Một nhà trị liệu hôn nhân và gia đình có giấy phép làm toàn thời gian, một mình. Phòng khám của cô còn $140.000 sau các chi phí hoạt động khác, trước tiền lương của cô và thuế lương của người sử dụng lao động trên khoản đó. Cô tự trả cho mình $30.000 tiền lương gộp. Thuế An sinh Xã hội và Medicare của người sử dụng lao động cộng thêm $2.295 (7,65%), còn lại $107.705 trước thuế thất nghiệp và các chi phí lương khác, và cô nhận $105.000 dưới dạng khoản phân phối. Các buổi trị liệu của chính cô tạo ra gần như toàn bộ doanh thu. Mức trung vị của BLS cho nhà trị liệu hôn nhân và gia đình là $66.940, hơn gấp đôi mức lương của cô (chuyên viên tư vấn hoặc nhân viên công tác xã hội sẽ dùng dòng của nghề đó trong bảng trên). Khi không có nhân viên y tế khác hay thiết bị đứng sau lợi nhuận, mức lương thấp xa mức trả cho cùng công việc như vậy có thể bị hỏi. Cô bắt đầu từ hồ sơ của mình, không phải từ một tỷ lệ phần trăm: mức một người sử dụng lao động sẽ trả cho nhà trị liệu toàn thời gian tại tiểu bang của cô, điều chỉnh theo kinh nghiệm và công việc quản lý (nếu có). $140.000 đủ trả một mức lương trung vị cộng thuế của người sử dụng lao động với phần dư, nên lợi nhuận không giới hạn phép so sánh này.

Một nha sĩ chủ phòng khám có hai kỹ thuật viên vệ sinh răng miệng và một nha sĩ cộng tác

Một nha sĩ chủ phòng khám làm 40 giờ mỗi tuần: khoảng 35 giờ điều trị bệnh nhân và 5 giờ điều hành phòng khám. Một báo cáo theo người điều trị cho thấy việc điều trị của chính ông tạo ra khoảng 60% khoản thu. Nha sĩ cộng tác và các kỹ thuật viên vệ sinh răng miệng tạo ra phần còn lại. Phòng khám còn lại $400.000 trước khoản chi trả cho chủ sở hữu.

Chỉ công việc điều trị và quản lý của chủ sở hữu cần được xử lý như tiền lương. Sản lượng của nha sĩ cộng tác và các kỹ thuật viên vệ sinh răng miệng, cùng thiết bị, thì không, và phòng khám trả lương riêng cho họ. Tỷ lệ 60% cho thấy công việc của ai tạo ra doanh thu; đó không phải tỷ lệ phần trăm của mức lương, và phép so sánh của ông được định giá theo số giờ của ông. Một cách kiểm tra với mức lương thị trường là 35 trên 40 giờ theo mức trung vị của BLS cho nha sĩ là $176.110, cộng 5 trên 40 giờ theo mức trung vị của người quản lý là $123.860. Kết quả khoảng $170.000, trước khi điều chỉnh theo lĩnh vực, tiểu bang và kinh nghiệm của ông. Ông giữ kèm báo cáo theo người điều trị, nhật ký số giờ và hồ sơ lương nhân viên.

Một bác sĩ làm bán thời gian trong công ty của chính mình

Một bác sĩ làm khoảng 60% thời gian toàn thời gian trong S corporation của mình và phần còn lại làm nhân viên ở nơi khác. Thời gian và công sức dành cho công ty là một yếu tố được nêu rõ, nên cô so sánh tiền lương của mình với lương bán thời gian cho cùng công việc. 60% của mức trung vị BLS cho bác sĩ là $275.930, tức khoảng $165.600, trước khi điều chỉnh theo lĩnh vực, tiểu bang và kinh nghiệm của cô. Cô giữ lịch khám, lịch làm việc của nơi sử dụng lao động khác và một quyết định trả lương có ghi ngày. Tiền lương từ nơi sử dụng lao động khác trả cho công việc khác và được giữ riêng trong hồ sơ của cô.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Có thông báo hoặc người chuẩn bị thuế của bạn đã đặt câu hỏi về mức lương thấp, bạn chủ yếu nhận khoản phân phối trong một năm trở lên, hoặc phòng khám có nhiều người hành nghề và bạn không biết khoản thu nào là của mình: con số phụ thuộc vào số giờ, doanh thu và hồ sơ thực tế của bạn, và các năm trước có thể cần được sửa. Hãy bắt đầu với mức lương của chủ S corporation và xem hỗ trợ thuế công ty để cùng xử lý con số với số giờ, doanh thu và hồ sơ thực tế của bạn.
• Sổ sách của bạn không cho thấy khoản thu theo người điều trị, hoặc tiền lương và khoản phân phối của chủ sở hữu nằm chung một tài khoản: hồ sơ mà trang này yêu cầu bắt đầu từ sổ sách. Xem ghi sổ kế toán cho S corporation và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn muốn biết quy tắc chung, ý tưởng 60/40, hoặc cách sửa các năm trước chỉ nhận khoản phân phối: xem mức lương của chủ S corporation.
• Năm nay bạn chưa chạy bảng lương cho chính mình: xem S corporation chưa chạy bảng lương.
• Bạn vẫn đang cân nhắc việc bầu chọn S có đáng làm không: xem Có nên bầu chọn S corporation không? và S corporation bị đánh thuế như thế nào.
• Bạn muốn biết tiền lương ảnh hưởng thế nào đến khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện: xem khoản khấu trừ QBI cho chủ S corporation.
• Bạn muốn có bảo hiểm y tế hoặc đóng góp hưu trí cho chủ sở hữu: xem bảo hiểm y tế cho chủ sở hữu.
• Bạn rút nhiều hơn giá gốc cổ phần: xem khoản phân phối của S corporation vượt quá giá gốc.
• Vợ/chồng hoặc người thân làm việc tại phòng khám: IRS có thể điều chỉnh các khoản mục khi người thân của cổ đông làm việc mà không được trả thù lao hợp lý (hướng dẫn Form 1120-S); xem trả lương cho người thân trong S corporation.
• Phòng khám của bạn là LLC chưa bầu chọn chịu thuế S corporation: xem tự trả tiền cho mình từ LLC.