Sich selbst bezahlen: Entnahmen aus einer LLC in den USA

Wie bezahlen sich LLC-Eigentümer selbst?

Die Zahlungsweise richtet sich nach der Einstufung der LLC bei der US-Bundessteuer. Eine Einzelperson, der eine steuerlich nicht eigenständige LLC mit einem Mitglied (Disregarded Entity) gehört, nimmt eine Entnahme vor; Mitglieder einer LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, erhalten Ausschüttungen oder, wenn die Vereinbarung die Voraussetzungen erfüllt, garantierte Zahlungen (IRS: Einstufungen von LLCs; IRS: Publication 541).

Jede LLC kann stattdessen auf Form 8832 die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen, unterschrieben von jedem Mitglied oder einem bevollmächtigten Mitglied oder Geschäftsführer und in der Regel frühestens 75 Tage vor der Einreichung wirksam, oder auf Form 2553 die Besteuerung als S Corporation (IRS: Einstufungen von LLCs). Auch Änderungen im Mitgliederkreis ändern die Antwort: Eine steuerlich nicht eigenständige LLC wird zur Personengesellschaft, wenn ein zweites Mitglied eintritt, und eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, wird bei nur einem Mitglied wieder steuerlich nicht eigenständig (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). Bestätigen Sie die Einstufung, bevor Sie Zahlungen an Eigentümer einrichten; Wie LLCs besteuert werden erklärt die Wahlmöglichkeiten. Bei einer LLC im Eigentum von Ehepartnern kann sich die Frage der Einstufung anders stellen; siehe LLCs von Ehepaaren und Familien.

Kann ich mir aus meiner LLC ein Gehalt oder einen W-2-Lohn zahlen?

Eine Einzelperson, der eine steuerlich nicht eigenständige LLC mit einem Mitglied gehört, kann für die eigene Arbeit nicht W-2-Arbeitnehmer der LLC sein. Die Regel zu den Lohnsteuern behandelt die LLC als eigenständig, wenn sie andere Personen beschäftigt, sagt aber ausdrücklich, dass sie nicht der Arbeitgeber ihres Eigentümers ist (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402). Führen Sie die Entnahme des Eigentümers nicht über die Lohnabrechnung und stellen Sie dem Eigentümer dafür kein W-2 aus.

Mitglieder, die für eine als Personengesellschaft besteuerte LLC arbeiten, sind selbstständige Gesellschafter und keine Arbeitnehmer mit W-2, auch wenn die Arbeit für eine LLC mit einem Mitglied erfolgt, die der Personengesellschaft gehört (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). Eine Personengesellschaft verwendet Schedule K-1 für Ausschüttungen und garantierte Zahlungen (IRS: Sich selbst bezahlen; IRS: Gesellschafter und Selbstständigensteuer). Für eine LLC, die als S Corporation besteuert wird, gelten andere Regeln für das Gehalt von Eigentümern. Wenn Sie diese Wahl erwägen, lesen Sie Soll ich die Besteuerung als S Corporation wählen?.

Wird eine Entnahme besteuert oder ist sie abziehbar?

Eine Entnahme aus einer steuerlich nicht eigenständigen LLC mit einem Mitglied ist eine Übertragung des Geldes des Eigentümers, keine abziehbare Betriebsausgabe und keine zweite steuerpflichtige Zahlung. Der Eigentümer meldet die Unternehmenseinkünfte und Abzüge der LLC in seiner Erklärung, egal ob er das Geld entnimmt oder im Unternehmen lässt (IRS: LLCs mit einem Mitglied).

Bei einer LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, ändert eine gewöhnliche Ausschüttung in der Regel den zugewiesenen Gewinnanteil eines Mitglieds nicht und ist kein Abzug der Personengesellschaft. Sie mindert in der Regel stattdessen die steuerlichen Anschaffungskosten (Basis) des Mitglieds; eine Ausnahme gilt, wenn das erhaltene Geld diese Basis übersteigt (IRS: Publication 541). Bezeichnen Sie private Ausgaben nicht als Betriebsausgabe, nur weil die LLC sie bezahlt hat.

Wie viel Selbstständigensteuer fällt auf den Gewinn einer LLC an?

Eine Einzelperson als Eigentümer einer steuerlich nicht eigenständigen LLC, die ein Gewerbe oder eine Geschäftstätigkeit betreibt, zahlt in der Regel Selbstständigensteuer auf das Nettoeinkommen aus diesem Geschäft, auch wenn sie keine Entnahme vornimmt. Schedule SE und Selbstständigensteuer gelten in der Regel, wenn das Nettoeinkommen aus selbstständiger Tätigkeit $400 erreicht. Der Gesamtsatz beträgt 15,3 %: 12,4 % für Social Security und 2,9 % für Medicare (IRS: Selbstständigensteuer).

Gewöhnliche Mieteinkünfte aus Immobilien gehören in der Regel nicht zum Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit; Handel mit Immobilien oder erhebliche Dienstleistungen für Mieter können das ändern. Siehe Steuern auf Mietobjekte (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E).

Schedule SE geht in der Regel von 92,35 % des Nettogewinns aus selbstständiger Tätigkeit aus. Der Teil für Social Security endet bei $184.500 der gesamten Löhne und Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit im Steuerjahr dieser Seite; der Teil für Medicare hat keine Obergrenze (IRS: Form 1040-ES). Die Einkommensteuer ist davon getrennt, der Gesamtsatz ist also nicht Ihr gesamter Steuersatz. Außerdem kann die Additional Medicare Tax anfallen, wenn Löhne und Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit die Schwelle für den jeweiligen Veranlagungsstatus übersteigen (IRS: Additional Medicare Tax). In der Erklärung kann auch der dem Arbeitgeberanteil entsprechende Teil der Selbstständigensteuer bei der Berechnung des bereinigten Bruttoeinkommens (AGI) abgezogen werden (IRS: Selbstständigensteuer).

Bei LLCs, die als Personengesellschaft besteuert werden, bezieht ein Mitglied, das nicht als Kommanditist (Limited Partner) gilt, in der Regel seinen Anteil an den gewöhnlichen Unternehmenseinkünften und die garantierten Zahlungen in das Nettoeinkommen aus selbstständiger Tätigkeit ein. Ein qualifizierender Kommanditist bezieht in der Regel nur garantierte Zahlungen für Leistungen ein. Ob ein LLC-Mitglied sich qualifiziert, entscheidet sich nach Abschnitt 1402(a)(13) und hängt von den Tatsachen ab; ein Titel in der LLC oder die Behandlung als Kommanditist für andere steuerliche Zwecke entscheidet das nicht (IRS: Gesellschafter und Selbstständigensteuer; IRS: Anleitung zu Form 1065).

Muss ich vierteljährliche Steuervorauszahlungen leisten?

Sie müssen in der Regel Vorauszahlungen leisten, wenn Sie nach Einbehalt und erstattungsfähigen Steuergutschriften voraussichtlich mindestens $1.000 schulden und Ihr Einbehalt und Ihre erstattungsfähigen Steuergutschriften unter dem kleineren der unten genannten Zielbeträge liegen. Das umfasst Einkommensteuer und Selbstständigensteuer für alleinige Eigentümer und Gesellschafter (IRS: Publication 505; IRS: Form 1040-ES).

Um einen Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen in der Regel zu vermeiden, zahlen Sie den kleineren anwendbaren Zielbetrag durch Einbehalt und rechtzeitige Raten. Die verbleibende Steuer ist weiterhin mit der Erklärung fällig. Landwirtschaft, Fischerei, ein Vorjahr ohne Steuerschuld und ungleichmäßige Einkünfte können die Berechnung ändern (IRS: Publication 505). Schätzen Sie die Steuer mit Form 1040-ES. Für ein Kalenderjahr sind die Raten am 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Januar des Folgejahres fällig, oder am nächsten Werktag nach einem Wochenende oder gesetzlichen Feiertag. Eine Entnahme legt die Vorauszahlung nicht selbst fest; maßgeblich ist der erwartete steuerpflichtige Gewinn.

Wie zahlt eine LLC mit mehreren Mitgliedern ihre Mitglieder aus?

Eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, kann Geld gegen den Anteil eines Mitglieds ausschütten. Sie kann einem Mitglied auch einen Betrag für Arbeit oder die Nutzung von Kapital zusagen, der nicht davon abhängt, ob die LLC Gewinn erzielt. Das ist eine garantierte Zahlung und kann auch in einem Verlustjahr geschuldet sein. Prüfen Sie das Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag der LLC) und die Zahlungsbedingungen, bevor Sie eine Übertragung einordnen (IRS: Publication 541).

Eine regelmäßige Überweisung ist nicht automatisch eine garantierte Zahlung. Prüfen Sie die Vereinbarung und wie der Betrag berechnet wird. Eine an den Gewinn gekoppelte Zahlung kann stattdessen eine Ausschüttung oder Zuweisung von Einkünften mit anderem Ergebnis sein (IRS: Publication 541). Der Ratgeber zur Besteuerung von Personengesellschaften behandelt Form 1065 und Zuweisungen.

Wie werden garantierte Zahlungen besteuert und auf Schedule K-1 ausgewiesen?

Ein Mitglied, das eine Einzelperson ist, bezieht garantierte Zahlungen in die gewöhnlichen Einkünfte ein, auch wenn die LLC einen Verlust hat. Die LLC zieht eine qualifizierende Zahlung für Leistungen oder Kapital bei der Berechnung der Einkünfte der Personengesellschaft in der Regel ab; sie ist keine Arbeitnehmervergütung und unterliegt keinem Lohnsteuereinbehalt (IRS: Publication 541). Garantierte Zahlungen für Leistungen oder Kapital sind in der Regel kein qualifiziertes Betriebseinkommen für den Abzug nach Abschnitt 199A, ein zugewiesener Anteil am Unternehmensgewinn kann es sein (US-Gesetzbuch: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

Schedule K-1 weist garantierte Zahlungen für Leistungen in Box 4a und für Kapital in Box 4b aus. Box 4c ist ihre Summe, keine weitere Zahlung, die Sie addieren müssten; Box 19 meldet Ausschüttungen getrennt. Gewöhnliche Unternehmenseinkünfte oder -verluste stehen in Box 1; Angaben zum Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit stehen in Box 14. Das Mitglied meldet garantierte Zahlungen auf Schedule E und berechnet eine etwaige Selbstständigensteuer in der Regel auf Schedule SE (IRS: Anleitung zu K-1; IRS: Gesellschafter und Selbstständigensteuer).

Was ist, wenn ich mehr als meinen Gewinnanteil entnehme?

Mehr als den Gewinn dieses Jahres zu entnehmen, ist nicht automatisch steuerpflichtig. Bei einem Gesellschafter lösen Geldausschüttungen über die angepassten Anschaffungskosten (Basis) hinaus, den laufenden steuerlichen Saldo des Gesellschaftsanteils, in der Regel einen Gewinn aus. Geld, das auf die Erträge des Jahres entnommen wird, gilt am letzten Tag des Jahres als ausgeschüttet, nachdem der Einkünfteanteil dieses Jahres die Basis erhöht hat (IRS: Publication 541; IRS: Anleitung zu K-1). Prüfen Sie die Vereinbarung, bevor Sie die Übertragung einordnen; zu den Regeln für Basis und K-1 siehe Wie Personengesellschaften besteuert werden.

Bei einem alleinigen Eigentümer einer steuerlich nicht eigenständigen LLC gibt es keinen gesonderten Anteil an einer Personengesellschaft, den er überschreiten könnte. Eine Barentnahme über dem laufenden Gewinn bleibt eine Entnahme, aber der Eigentümer muss genug Geld für Verpflichtungen des Unternehmens und Steuern lassen.

Wie erfasse ich Entnahmen und trenne Geschäfts- und Privatgeld?

Überweisen Sie eine Entnahme oder Ausschüttung vom Bankkonto der LLC auf Ihr privates Konto und kennzeichnen Sie sie als Eigenkapitalvorgang, nicht als Lohn oder Betriebsausgabe. Erfassen Sie Datum, Betrag, Empfänger und ob es eine Entnahme, Ausschüttung, garantierte Zahlung, Rückzahlung oder Erstattung war. Bewahren Sie das Operating Agreement und die Belege für jede garantierte Zahlung oder jedes Gesellschafterdarlehen (Darlehen zwischen Eigentümer und Unternehmen) auf.

Der IRS empfiehlt, ein vom privaten Konto getrenntes Geschäftskonto zu führen, es nur für geschäftliche Zwecke zu verwenden, Einzahlungen und Ausgaben zu kennzeichnen und das Konto monatlich abzustimmen (IRS: Publication 583). Bei einer Personengesellschaft erfassen Sie die Ausschüttungen und die Basis jedes Mitglieds getrennt. Prüfen Sie vor der Wahl eines Entnahmebetrags den bisherigen Gewinn, das Geld für laufende Rechnungen, bereits gezahlte Vorauszahlungen und die Zahlungsbedingungen der Vereinbarung.

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in US-Dollar. Eine LLC mit zwei Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, erzielt $120.000 Umsatz und hat $40.000 an Ausgaben gegenüber Dritten. Ihre Vereinbarung gibt dem mitarbeitenden Mitglied eine garantierte Zahlung von $20.000 für Leistungen und teilt dann die verbleibenden $60.000 gewöhnlichen Gewinn zu gleichen Teilen auf. Das mitarbeitende Mitglied erhält weitere $15.000 als Ausschüttung; das andere Mitglied erhält eine Ausschüttung von $10.000.

Das mitarbeitende Mitglied meldet $20.000 garantierte Zahlung plus $30.000 zugewiesenen gewöhnlichen Gewinn. Das andere Mitglied meldet $30.000 zugewiesenen gewöhnlichen Gewinn. Keines addiert die Ausschüttungen zu diesem Gewinn, nur weil Geld übertragen wurde. Die LLC erfasst die Zahlung von $20.000 getrennt von der Ausschüttung von $15.000. Wurden beide Ausschüttungen auf den Gewinn dieses Jahres entnommen, zählen sie zum Jahresende, nachdem der Gewinnanteil von $30.000 jedes Mitglieds die Basis erhöht hat, sodass in der Regel keines einen Gewinn auslöst. Gilt das mitarbeitende Mitglied nicht als Kommanditist und hat es keine anderen Löhne oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, beträgt die reguläre Selbstständigensteuer etwa $7.065: $50.000 × 92,35 % × 15,3 % (IRS: Publication 505). Die Steuer des anderen Mitglieds hängt von dessen Status und anderen Einkünften ab.

Bei Ihnen anders?

• Ihre LLC hat die Besteuerung als S Corporation gewählt: siehe Gehalt für Eigentümer einer S Corporation und Soll ich diese Wahl treffen?.
• Ihr Ehepartner oder Ihre Familie besitzt einen Teil der LLC: Bestätigen Sie die Einstufung unter LLCs von Ehepaaren und Familien.
• Die LLC zahlt die Krankenversicherung eines Eigentümers: siehe Krankenversicherung für Eigentümer.
• Sie möchten ein Kind über die LLC bezahlen: siehe Kinder im Unternehmen anstellen.
• Sie leben außerhalb der USA: siehe Sich selbst als ausländischer Eigentümer bezahlen. Wenn Sie in Kanada leben, siehe Sich selbst aus einem US-Unternehmen bezahlen.
• Ein Mitglied ist für die US-Steuer ein ausländischer Gesellschafter: Die LLC muss unter Umständen auf den Anteil dieses Mitglieds an den US-Geschäftseinkünften Steuer einbehalten, auch wenn sie kein Geld ausschüttet. Siehe Einbehalt bei ausländischen Gesellschaftern (IRS: Personengesellschaften mit ausländischen Gesellschaftern).
• Ihre Unterlagen sind im Rückstand oder Zahlungen an Mitglieder wurden mit Ausgaben vermischt: Stellen Sie Kontoauszüge, das Operating Agreement, Gewinnunterlagen, den Verlauf der Entnahmen, Angaben zur Basis und Vorauszahlungen zusammen. Siehe Überfällige Buchhaltung nachholen oder holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre LLC ist in Kalifornien tätig: Steuern und Gebühren des Bundesstaates für LLCs können zusätzlich zur Bundessteuer anfallen; siehe Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.