שכר סביר לרופא, רופא שיניים או מטפל בעלי חברת S

איזה שכר סביר לבעלים של חברת S שהוא רופא, רופא שיניים או מטפל?

חברת S (S corporation) חייבת לשלם לבעל מניות שעובד בפרקטיקה שכר סביר על השירותים האלה לפני שהיא מבצעת חלוקות שאינן שכר לאותו בעל מניות. החוק והתקנות אינם קובעים הנחיות מפורטות, כמו סכום בדולרים או אחוז לכל מקצוע, ובתי המשפט מכריעים בכל מקרה לפי עובדותיו (דף העובדות של IRS; IRS: שכר בחברות S).

הכלל חל על פרקטיקה מקצועית כמו על כל עסק אחר. נושא משרה בחברה שעובד בפרקטיקה הוא עובד של החברה (פרסום 15), ולכן התשלום לו על העבודה הזו הוא שכר. כסף שנלקח מעבר לשכר סביר יכול להיחשב חלוקה.

הבדיקה מתחילה מהמקום שממנו מגיעים תקבולי הפרקטיקה: השירותים של הבעלים עצמו, השירותים של עובדים שאינם בעלי מניות, או הון וציוד (IRS: שכר בחברות S). ככל שחלק גדול יותר מהתקבולים נובע מהעבודה שלכם, כך חלק גדול יותר ממה שאתם מושכים הוא שכר על עבודה. אצל רופא או מטפל שעובד לבד, בלי צוות או ציוד שמייצרים תקבולים, התקבולים נובעים ברובם מהשירותים שלכם, והגורמים שלהלן משפיעים על הסכום. IRS גם קובע ששכר סביר לעולם אינו עולה על הסכום שבעל המניות מקבל, במישרין או בעקיפין (IRS: שכר בחברות S).

המקרה אינו פשוט כאשר:

• קלינאים אחרים, כמו רופאים נוספים, שיננים או מטפלים שכירים, מייצרים חלק מהתקבולים;
• אתם עובדים בפרקטיקה במשרה חלקית או שיש לכם עבודה נוספת;
• הספרים שלכם אינם מראים גבייה לפי נותן שירות, או ששכר וחלוקות רשומים יחד;
• שנה או יותר משכתם בעיקר חלוקות;
• הודעה, או מכין הדוחות שלכם, הטילו ספק במספר.

שני האחרונים יכולים להצביע על כך ששנים קודמות דורשות תיקון, ולא רק מספר חדש. ראו “המצב שלכם שונה?” בסוף העמוד.

אספו לפני שקובעים: את השעות והתפקידים שלכם בשבוע טיפוסי, תקבולים לפי נותן שירות לשנה, רישומי שכר של צוות ושל רופאים נוספים, הסכמי הפרקטיקה, והשכר האחרון שלכם בטופס ⁦W-2⁩, טופס ⁦1120-S⁩ והגשות השכר.

אילו מתקבולי הפרקטיקה שלי נחשבים לעבודה שלי?

תקבולים שאתם מייצרים בעצמכם, והעבודה המנהלית ששומרת על פעילות כל השאר, הם עבודה שמזכה בשכר. תקבולים שמייצרים אחרים או ציוד אינם. כך IRS מושך את הקו (IRS: שכר בחברות S):

הטקסט של IRS מדבר על עובדים שאינם בעלי מניות. אם הרופאים הנוספים אצלכם משולמים כקבלנים בטופס 1099, ראו קבלנים שעשויים להיות עובדים.

כדי למיין את הפרקטיקה שלכם, הפיקו מרישומי החיוב או התזמון את הגבייה לפי נותן השירות שביצע אותו לאורך השנה וסמנו את השורות שלכם. IRS אינו נותן אחוז סף, ולכן שמרו את הדוח ואת השיטה שבה השתמשתם. הפרקטיקה עדיין משלמת שכר משלהם לרופאים הנוספים ולצוות.

כמה מרוויחים אנשי המקצוע בתחום שלי כשכירים, ואיך משתמשים במספר הזה?

שכר של עובדים באותה עבודה הוא ההשוואה הראשונה הרגילה. IRS מונה את מה שעסקים דומים משלמים עבור שירותים דומים כגורם (דף העובדות של IRS), והתקנה על ניכוי שכר קובעת שבדרך כלל ראוי להניח ששכר סביר הוא מה ששולם בדרך כלל עבור שירותים דומים בידי עסקים דומים בנסיבות דומות (⁦26 CFR 1.162-7(b)(3)⁩). כלי העזר של IRS לאנשי הערכת השווי שלו שואל מה היה משולם למי שאינו בעלים באותה משרה בחברה דומה (כלי העזר של IRS). כלי העזר קובע שאינו עמדה רשמית של IRS ואי אפשר להסתמך עליו כסמכות, ולכן קראו אותו כהצצה לדרך שבה IRS עשוי לגשת לשאלה.

לשכת הסטטיסטיקה של העבודה בארה״ב (BLS) מפרסמת שכר חציוני לעבודות האלה. אלה חציונים ארציים לשכירים, מאי 2025:

השתמשו בחציון כנתון אחד, לפי הסדר הזה:

1. התאימו את העבודה ואת המקום. BLS מגדיר את החציון כשכר שמחצית מהעובדים במקצוע הרוויחו מעליו ומחצית מתחתיו (BLS: רופאי שיניים). הוא מערבב תחומי עיסוק ורמות ניסיון. BLS מפרסם הערכות לכל המדינה, למדינות בנפרד ולאזורי מטרופולין (סטטיסטיקות השכר של BLS), ולכן חפשו את המדינה או האזור שלכם. אם המקצוע שלכם אינו בטבלה, כמו כירופרקט או אופטומטריסט, מצאו את המקצוע באותן סטטיסטיקות של BLS והשתמשו בו באותה דרך.
2. התאימו את השעות. BLS קובע שהערכות השכר השנתיות שלו מניחות לוח זמנים של משרה מלאה כל השנה, 2,080 שעות (שאלות נפוצות של BLS). התאימו לשעות שאתם עובדים בפרקטיקה.
3. דעו מי לא נכלל. BLS קובע שהסקר אינו כולל עצמאים או בעלים ושותפים בעסקים שאינם מאוגדים, ושהנתונים שלו הם שכר בלבד, בלי עלויות הטבות של המעסיק (שאלות נפוצות של BLS). החציונים מתארים בעיקר אנשים שמועסקים אצל אחרים.
4. התאימו, ואז כתבו למה. הכשרה, ניסיון וביקוש מקומי מזיזים את המספר. חציון אינו נמל מבטחים.

ההשוואה המקומית הקרובה ביותר היא לעיתים רשימת השכר שלכם. IRS מונה תשלומים לעובדים שאינם בעלי מניות כגורם, ולכן מה שהפרקטיקה משלמת לרופא או למטפל שכירים על עבודה דומה נושא משקל (דף העובדות של IRS).

איך השעות, התפקידים ועבודת הניהול שלי משנים את המספר?

יותר שעות ותפקידים רחבים יותר מעלים את ההשוואה, ופחות שעות מורידות אותה. IRS מונה הכשרה וניסיון, תפקידים ואחריות, וזמן ומאמץ שמוקדשים לעסק כגורמים, וקובע שעבודת ניהול נחשבת עבודה שמזכה בשכר גם כשהמנהל אינו מייצר תקבולים ישירות (IRS: שכר בחברות S).

פצלו את השבוע שלכם לפי תפקיד. כלי העזר של IRS מתאר חלוקה של שעות הבעלים לתפקידים, תמחור כל תפקיד לפי מה ששוק העבודה משלם עליו, וסכימת החלקים. הוא מזהיר מפני חיבור של משכורות מלאות לכמה משרות, כי זה מנפח את מספר השעות שאדם אחד עובד. הוא גם מדרג את הגישה הזו כנדירה ביותר בשימוש וקובע שקשה לחלק שעות וקשה למצוא שכר שוק למשרות חלקיות (כלי העזר של IRS). השתמשו בפיצול כדי לבדוק את השוואת השוק, לא כדי להחליף אותה. אצל בעלי פרקטיקה, שעות קליניות מושוות לשכר של קלינאים, ושעות ניהול הפרקטיקה מושוות לשכר על משרת הניהול הזו. החציון של BLS למנהלי שירותי רפואה ובריאות הוא ⁦$123,860⁩.

הפיצול הוא שיטה, לא כלל. תואר, או רשימת תפקידים בלי שעות מאחוריה, מוכיחים מעט.

מה אם אני עובד בפרקטיקה שלי במשרה חלקית או עובד גם במקום אחר?

זמן ומאמץ שמוקדשים לעסק הם אחד הגורמים, ולכן בעלים במשרה חלקית מושווים לשכר של משרה חלקית על אותה עבודה (דף העובדות של IRS). כלי העזר של IRS מחזיק באותה עמדה: עובד זכאי לשכר של משרה חלקית על עבודה במשרה חלקית (כלי העזר של IRS).

הדוח שואל גם על השעות שלכם. כשסך התקבולים, כפי שהוראות טופס ⁦1120-S⁩ מגדירות אותם, הוא ⁦$500,000⁩ או יותר, טופס ⁦1125-E⁩ מפרט את אחוז הזמן שכל נושא משרה מקדיש לעסק (טופס ⁦1125-E⁩; הוראות טופס ⁦1120-S⁩). דווחו על אותן שעות שאתם מתעדים.

שעות שאינן תואמות את התקבולים דורשות הסבר, כי הבדיקה מתחילה ממי שייצר את התקבולים. אם אתם עובדים שלושה ימים בשבוע אבל המטופלים שלכם מייצרים את רוב התקבולים, התיק צריך להסביר למה שכר של שלושה ימים מתאים. אם קלינאים אחרים מייצרים את רובם, הגבייה לפי נותן שירות מראה זאת. שמרו:

• את לוח הזמנים של הקליניקה או של הפגישות שלכם;
• את לוח הזמנים של המעסיק האחר ואת רישומי השכר שלו, בנפרד מאלה של הפרקטיקה;
• את החלטת השכר המתוארכת, עם השעות שהיא מניחה.

איך מתעדים את המספר כדי שיעמוד במבחן?

כתבו איך בחרתם את המספר, מתי ומה היה הבסיס, לפני שהשכר נקבע. התקנה על ניכוי שכר בוחנת את הנסיבות בזמן שהסדר השכר נעשה, לא כשהוא מוטל בספק, ולכן תארכו את ההחלטה (⁦26 CFR 1.162-7(b)(3)⁩). כוונה של בעלים להגביל שכר אינה קובעת: במקרה בבית המשפט לערעורים של המעגל ה-⁠8 ש-⁠IRS מצטט, בעל המניות קיבל ⁦$24,000⁩ בשנה כשכר לצד חלוקות גדולות, החברה אמרה שהתכוונה לשלם רק את זה, ובית המשפט קבע שהמבחן הוא אם התשלומים היו באמת תשלום עבור שירותים (IRS: נושאי משרה בחברות). אותו דף של IRS מתאר תיקים בבית המשפט למסים נגד מרפאה וטרינרית ונגד חברה של רואה חשבון, שבהם בית המשפט ראה בתשלומים שהבעלים כינה חלוקות או דיבידנדים שכר. התיק הוא הראיה.

הגורמים לקוחים מדף העובדות של IRS. מבחן מקור התקבולים לקוח מ-IRS: שכר בחברות S.

המספר מופיע אחר כך בשלושה מקומות: טופס ⁦W-2⁩ שלכם דרך מערכת השכר, שורה 7 בטופס ⁦1120-S⁩ לשכר נושאי משרה, וטופס ⁦1125-E⁩ כשסך התקבולים מגיע לסף שלמעלה (הוראות טופס ⁦1120-S⁩). הוראות טופס ⁦1120-S⁩ קובעות שתשלומים לנושא משרה חייבים להיחשב שכר במידה שהם תגמול סביר. לתלוש הראשון ראו הקמת מערכת שכר. לרישום שכר וחלוקות ראו הנהלת חשבונות לחברת S.

האם השכר שלי צריך להשתנות כשהרווח של הפרקטיקה משתנה?

הגורמים של IRS מתמקדים בעבודה, אבל גם מצבה הפיננסי של החברה נשקל, ולכן לא מתעלמים מהרווח (כלי העזר של IRS). השכר משתנה בעיקר כששעות העבודה, התפקידים, או הצוות והציוד שמייצרים תקבולים משתנים. שנה טובה או רעה לבדה אינה מכריעה. לפרקטיקה שמרוויחה נטו פחות מההשוואה, או לשנה ראשונה, ראו שכר בעלים בחברת S.

IRS מונה היסטוריית דיבידנדים ושימוש בנוסחה בין הגורמים (דף העובדות של IRS). הוא אינו מפרסם נוסחה, ושכר שחושב אחורה מרווח השנה אינו עונה על הגורמים שמבוססים על העבודה למעלה. בדקו את המספר לפחות פעם בשנה ובכל פעם שהתפקידים שלכם משתנים.

מה IRS עושה אם הוא קובע שהשכר שלי נמוך מדי?

IRS יכול לסווג מחדש חלוקות כשכר במידה שהן תשלום סביר על השירותים שלכם, והוא עשה זאת בתיקים בבית המשפט (IRS: שכר בחברות S). הפרקטיקה עלולה אז לחוב במסי שכר על השכר הנוסף, וגם חלק העובד במס הזה חל.

מס הביטוח הלאומי הוא ⁦6.2%⁩ לכל אחד, מעסיק ועובד, על שכר עד ⁦$184,500⁩. מס מדיקר הוא ⁦1.45%⁩ לכל אחד, בלי תקרת שכר (פרסום 15). כל מעסיק סופר בדרך כלל רק את השכר ששילם בעצמו לצורך תקרת השכר של הביטוח הלאומי, ולכן שכר מעבודה אחרת אינו מנצל את התקרה של הפרקטיקה (סעיף ⁦3121(a)(1)⁩). עובד שמס ביטוח לאומי עודף נוכה ממנו אצל כמה מעסיקים יכול לתבוע זיכוי בדוח האישי (IRS נושא 608). שכר נוסף מעל התקרה שהפרקטיקה עצמה משלמת נושא מס מדיקר בלבד, ולכן העלות שונה בין מטפל לרופא. עובדים חבים גם ב-⁠⁦0.9%⁩ מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) על שכר משולב מכל המעסיקים מעל סף שנקבע לפי מעמד ההגשה (הוראות טופס 8959). מעסיק מתחיל לנכות אותו על שכר ששילם מעל ⁦$200,000⁩, בלי קשר למה שמעסיקים אחרים משלמים, ואין לו חלק של מעסיק (הוראות טופס 8959; פרסום 15). רופא במשרה חלקית עם שתי עבודות יכול אפוא לחוב בו בהגשת הדוח גם אם אף אחד מהמעסיקים אינו מנכה אותו.

קנסות וריבית על מסי שכר שלא שולמו עלולים לבוא בעקבות זאת (פיגור במסי שכר). אדם אחראי לגבות ולהעביר מסים של עובדים שנמנע מכך במכוון עלול גם לשאת באחריות אישית לקנס שחזור מסי נאמנות (סעיף 6672; IRS). הנוהל הפנימי של IRS קובע שהוא אינו חל על מס שנקבע בשיעורים המופחתים של סעיף 3509, שמכסים עובדים מסוימים שסווגו בטעות כלא-עובדים (IRM 4.23.8). מי נחשב אחראי ומהו פרק הזמן ראו קנס שחזור מסי נאמנות.

שנה עם חלוקות בלבד, או בלי שכר כלל, דורשת יותר ממספר חדש. ראו שכר בעלים בחברת S לתיקון שנים קודמות, ואם מעולם לא הרצתם שכר לשנה הנוכחית.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בדולרים אמריקאיים. הן אינן אמות מידה לשכר.

מטפל עצמאי שמושך בעיקר חלוקות

מטפל זוגי ומשפחתי מורשה עובד במשרה מלאה, לבד. בפרקטיקה נשארים ⁦$140,000⁩ אחרי שאר הוצאות התפעול, לפני השכר ומס השכר של המעסיק עליו. הוא משלם לעצמו ⁦$30,000⁩ שכר ברוטו. מס ביטוח לאומי ומדיקר של המעסיק מוסיף ⁦$2,295⁩ (⁦7.65%⁩), ונשארים ⁦$107,705⁩ לפני מס אבטלה ועלויות שכר אחרות, והוא מושך ⁦$105,000⁩ כחלוקות. הפגישות שלו מייצרות כמעט את כל התקבולים. החציון של BLS למטפלים זוגיים ומשפחתיים הוא ⁦$66,940⁩, יותר מפי שניים מהשכר שלו (יועץ או עובד סוציאלי ישתמשו בשורה של המקצוע שלהם בטבלה למעלה). כשאין רופאים נוספים או ציוד מאחורי הרווח, שכר רחוק כל כך מהשכר על אותה עבודה עלול לעורר שאלות. הוא מתחיל מהתיק שלו, לא מאחוז: מה מעסיק היה משלם למטפל במשרה מלאה במדינה שלו, בהתאמה לניסיון ולכל עבודת ניהול. ⁦$140,000⁩ מכסים שכר חציוני ומס מעסיק ועוד נשאר, ולכן הרווח אינו מגביל את ההשוואה הזו.

רופא שיניים בעלים עם שני שיננים ורופא שיניים נוסף

רופא שיניים בעלים עובד 40 שעות בשבוע: כ-⁠35 בטיפול במטופלים ו-⁠5 בניהול הפרקטיקה. דוח לפי נותן שירות מראה שהטיפול שלו עצמו ייצר כ-⁦60%⁩ מהגבייה. רופא השיניים הנוסף והשיננים ייצרו את השאר. הפרקטיקה מרוויחה נטו ⁦$400,000⁩ לפני שכר הבעלים.

רק עבודת הטיפול והניהול של הבעלים צריכה להיחשב שכר. הייצור של רופא השיניים הנוסף ושל השיננים, והציוד, אינם, והפרקטיקה משלמת להם שכר משלהם. ה-⁠⁦60%⁩ מראים של מי העבודה ייצרה את התקבולים; הם אינם אחוז שכר, וההשוואה שלו מתומחרת לפי השעות שלו. דרך אחת לבדוק מול שכר השוק היא 35 מתוך 40 שעות לפי חציון BLS לרופאי שיניים ⁦$176,110⁩, בתוספת 5 מתוך 40 שעות לפי חציון המנהלים ⁦$123,860⁩. זה מגיע לכ-⁦$170,000⁩, לפני התאמה לתחום, למדינה ולניסיון שלו. הוא שומר איתו את דוח נותן השירות, את יומן השעות ואת רישומי השכר של הצוות.

רופא במשרה חלקית בחברה שלו

רופא עובד כ-⁦60%⁩ ממשרה מלאה בחברת S שלו ואת השאר כשכיר במקום אחר. זמן ומאמץ שמוקדשים לחברה הם גורם מוצהר, ולכן הוא משווה את השכר שלו לשכר של משרה חלקית על אותה עבודה. שישים אחוז מחציון BLS לרופאים ⁦$275,930⁩ הם כ-⁦$165,600⁩, לפני התאמה לתחום, למדינה ולניסיון. הוא שומר את לוח הזמנים של הקליניקה, את לוח הזמנים של המעסיק האחר ואת החלטת השכר המתוארכת. שכר מהמעסיק האחר משלם על עבודה אחרת ונשאר נפרד ברישומים שלו.

המצב שלכם שונה?

• הודעה או מכין הדוחות שלכם הטילו ספק בשכר נמוך, משכתם בעיקר חלוקות במשך שנה או יותר, או שבפרקטיקה שלכם כמה נותני שירות ואתם לא יכולים לדעת אילו תקבולים הם שלכם: המספר תלוי בשעות, בתקבולים וברישומים בפועל שלכם, ושנים קודמות עשויות לדרוש תיקון. התחילו בשכר בעלים בחברת S וראו עזרה במיסוי חברות כדי לעבוד על המספר עם השעות, התקבולים והרישומים בפועל שלכם.
• הספרים שלכם אינם יכולים להראות גבייה לפי נותן שירות, או ששכר הבעלים והחלוקות נמצאים בחשבון אחד: התיק שהעמוד הזה מבקש מתחיל בספרים. ראו הנהלת חשבונות לחברת S ועזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם רוצים את הכלל הכללי, את רעיון ⁦60/40⁩, או איך מתקנים שנים קודמות ששולמו רק בחלוקות: ראו שכר בעלים בחברת S.
• לא הרצתם שכר לעצמכם השנה: ראו חברת S שבה לא הורצה מערכת שכר.
• אתם עדיין שוקלים אם בחירת S משתלמת: ראו האם כדאי לבחור בסטטוס חברת S? ואיך חברות S ממוסות.
• אתם רוצים לדעת איך השכר משפיע על ניכוי ההכנסה העסקית המזכה: ראו ניכוי QBI לבעלי חברות S.
• אתם רוצים ביטוח בריאות או הפקדות לפנסיה לבעלים: ראו ביטוח בריאות לבעלים.
• משכתם יותר מבסיס העלות של המניות שלכם: ראו חלוקות בחברת S מעל בסיס העלות.
• בן או בת זוג או בן משפחה עובדים בפרקטיקה: IRS רשאי להתאים פריטים כשבן משפחה של בעל מניות נותן שירותים בלי תגמול סביר (הוראות טופס ⁦1120-S⁩); ראו העסקת בני משפחה בשכר בחברת S.
• הפרקטיקה שלכם היא LLC שלא בחרה במעמד מס של חברת S: ראו תשלום לעצמכם מ-⁠LLC.