¿Debe registrarse para el GST/HST en Canadá?

¿Cuál es el límite de proveedor pequeño y qué ventas cuentan?

Para la mayoría de los propietarios únicos, sociedades de personas y corporaciones de Canadá, el límite de proveedor pequeño (small supplier) es de $30,000 en un trimestre calendario o en cuatro trimestres calendario consecutivos. Cuente los ingresos brutos, antes de gastos, de los suministros gravables mundiales, incluidos los suministros con tasa cero y las ventas de los negocios asociados con usted al inicio del trimestre (CRA; Excise Tax Act, sección 148).

Para el GST/HST, las personas y los negocios pueden estar asociados por control. Por ejemplo, un propietario único puede tener que contar las ventas de una corporación que controla; los lazos familiares por sí solos no resuelven la cuestión del control (CRA: definiciones).

La prueba usa trimestres calendario que empiezan en enero, abril, julio y octubre, aunque su negocio tenga un ejercicio fiscal distinto. Cuente un monto cuando vence, o cuando se paga antes de vencer, y no solo cuando llega el efectivo (CRA: proveedores pequeños). Un propietario único no puede reiniciar el límite usando otro nombre comercial. Una sociedad de personas o una corporación evalúa sus propias ventas más las de sus asociados; ser entidades legales separadas no basta por sí solo para dejar fuera las ventas asociadas (CRA). Si solo realiza suministros exentos, generalmente no puede registrarse (CRA).

¿Cuentan las ventas a clientes fuera de Canadá?

Sí. Las ventas gravables mundiales cuentan para el límite canadiense de proveedor pequeño, aunque una exportación que califica tenga tasa cero o un suministro gravable se realice fuera de Canadá (CRA; Excise Tax Act, sección 148).

Contar una venta al extranjero para el registro no significa cobrar el impuesto canadiense sobre ella. Los bienes y servicios exportados pueden tener tasa cero solo si se cumplen sus condiciones; conserve los registros de envío o la prueba de que el cliente no es residente, según corresponda (CRA: importaciones y exportaciones). Para el tratamiento fiscal de las facturas a clientes de EE. UU. de un profesional autónomo canadiense, vea profesionales autónomos canadienses con clientes en EE. UU..

¿Cuándo debo registrarme y empezar a cobrar?

La fecha depende de cómo supere $30,000. Si su propio suministro gravable en Canadá hace que un trimestre calendario pase del límite, aplique las reglas del GST/HST a ese suministro; una venta con tasa cero que califica sigue sin tener impuesto que cobrar. Si el límite se supera solo sumando trimestres consecutivos, la condición de proveedor pequeño termina después del mes siguiente (CRA; CRA: importaciones y exportaciones).

En cualquiera de los dos casos de registro obligatorio de la tabla, presente la solicitud dentro de los 29 días siguientes a la fecha de entrada en vigor. Cobre el impuesto desde esa fecha en los suministros gravados a una tasa positiva, aunque presente la solicitud más tarde (CRA).

Si la venta de un asociado, o un suministro suyo realizado fuera de Canadá, hace que el grupo supere el límite, su propia obligación de registrarse se vincula con su primer suministro gravable en Canadá después de dejar de ser proveedor pequeño (Excise Tax Act, secciones 148 y 240). Regístrese dentro de los 29 días siguientes a ese primer suministro. Puede elegir una fecha de entrada en vigor anterior si es elegible, pero entonces debe rendir cuentas del impuesto desde esa fecha (CRA: proveedores pequeños; CRA: registro voluntario).

¿Los taxistas y conductores de transporte compartido se registran desde la primera tarifa?

Sí. Un taxista independiente o un conductor comercial de transporte compartido debe registrarse con efecto desde su primera tarifa gravable de pasajeros, incluso como proveedor pequeño, y debe presentar la solicitud dentro de los 29 días siguientes a esa tarifa. El GST/HST normalmente está incluido en la tarifa, por lo que el conductor debe identificar y remitir el impuesto que contiene (CRA; Excise Tax Act, sección 240).

La entrega de comida o de paquetes por sí sola sigue la prueba normal de proveedor pequeño. Si hace ambas actividades, las ventas gravables de las dos cuentan para esa prueba. Por debajo del límite, el registro obligatorio generalmente cubre solo los viajes de pasajeros, a menos que pida a la CRA extenderlo a todas sus actividades comerciales en Canadá; la CRA confirma por escrito la fecha de la extensión. Cuando la prueba de un solo trimestre o la prueba acumulada pone fin a su condición de proveedor pequeño, el registro cubre también sus demás ventas gravables (CRA: economía colaborativa; Excise Tax Act, sección 148 y sección 240).

¿Cuentan las ventas hechas a través de una plataforma de ventas o de alquiler?

Sí. Las ventas gravables de un vendedor canadiense en plataformas de venta y su alojamiento de corta estadía gravable cuentan para su prueba de proveedor pequeño, aunque una plataforma cobre el GST/HST en una transacción. Las reglas de plataformas conservan expresamente esas ventas para esa prueba (Excise Tax Act, sección 211.23; sección 211.13). Quién cobra el impuesto depende del tipo de venta y de si el vendedor está registrado.

Estas reglas de cobro no cubren todas las ventas de plataformas. Revise por separado los servicios, los productos digitales y los bienes enviados desde fuera de Canadá; no dé por hecho que la plataforma cobró el impuesto (CRA: bienes que califican).

Conserve los estados de la plataforma que muestren las ventas brutas, las comisiones, la ubicación de los clientes, el impuesto cobrado y su condición de registro. El cobro por parte de la plataforma no reemplaza su propio cálculo del límite. Para el tratamiento fiscal específico de los alquileres, vea GST/HST en propiedades residenciales. Para declarar los ingresos de plataformas, vea cómo tributan los ingresos de un trabajador independiente.

¿Debo registrarme voluntariamente si estoy por debajo del límite?

Puede registrarse voluntariamente si realiza suministros gravables en Canadá. El registro puede permitirle reclamar créditos por impuestos pagados en compras (input tax credits) sobre las compras comerciales elegibles, pero también le exige cobrar el impuesto que corresponda, presentar declaraciones y seguir registrado al menos un año, salvo que deje sus actividades comerciales (CRA).

Compare el impuesto de sus gastos con el trabajo de presentar declaraciones y con el efecto de cobrar impuesto a clientes que no pueden recuperarlo. La fecha de entrada en vigor voluntaria suele ser la fecha de la solicitud o hasta 30 días antes; una corporación no puede elegir una fecha anterior a su constitución (CRA). Para saber quién es elegible para los créditos y cuáles son las reglas de la declaración, vea presentar el GST/HST y los créditos por impuestos pagados en compras.

¿Cómo me registro y qué debo reunir?

Registre una cuenta de programa de GST/HST mediante el sistema Business Registration Online (BRO) de la CRA, si tiene una cuenta de la CRA y puede usar BRO. Si no puede usarlo, la CRA generalmente indica enviar el Form RC1 por correo; un propietario único con un SIN temporal que empieza con 9 debe usar BRO. Si ya tiene un número empresarial, úselo; si no, puede obtener uno durante el registro. Los negocios de Quebec generalmente se registran para el GST/HST a través de Revenu Québec (CRA; Revenu Québec).

El solicitante en línea también necesita datos de identidad. Guarde el número empresarial durante la sesión de registro; la CRA indica que no lo enviará después. BRO no puede registrar un negocio que pertenece a otro negocio, como una sociedad de personas con una corporación como socia (CRA).

¿Qué tasa cobro en otra provincia o fuera de Canadá?

Use la regla del lugar de suministro para el bien o servicio concreto, y no simplemente la provincia donde está su negocio. En los bienes enviados, el destino de entrega generalmente determina la provincia; en muchos servicios, es la dirección del cliente canadiense obtenida en el curso normal del negocio, con excepciones (CRA).

Un suministro con tasa cero no tiene GST/HST que cobrar, sin importar la provincia. Las tasas siguientes se aplican a los demás suministros gravables (CRA).

Estas tasas provienen de la página vigente de la CRA sobre el lugar de suministro. Una exportación que califica puede tener tasa cero; una venta realizada fuera de Canadá puede quedar fuera del GST/HST canadiense. Ninguno de los dos resultados depende solo de que la dirección de facturación sea extranjera, así que revise el suministro y la prueba de exportación (CRA: importaciones y exportaciones).

¿También necesito registrarme para el QST o el PST?

Posiblemente. El registro para el GST/HST no resuelve el QST de Quebec ni los impuestos sobre las ventas separados de Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba. Cada jurisdicción tiene sus propias reglas sobre qué se grava y quién debe registrarse (Revenu Québec; Saskatchewan; Manitoba).

Revenu Québec indica que un negocio que realiza actividades comerciales en Quebec generalmente se registra para el GST y el QST cuando sus suministros gravables mundiales y los de sus asociados superan $30,000. Algunas actividades de Quebec exigen el registro para el QST incluso a un proveedor pequeño, como la venta minorista de combustible y de neumáticos nuevos (Revenu Québec). Para las pruebas provinciales separadas, vea impuesto provincial sobre las ventas.

¿Qué hago si superé el límite sin registrarme?

Primero establezca la fecha de entrada en vigor correcta; luego calcule el GST/HST sobre los suministros gravables desde esa fecha, incluidas las ventas en las que no se lo cobró al cliente. La CRA indica que usted sigue siendo responsable del impuesto que debía cobrar, y que corresponde incluirlo en la declaración del período en que debió cobrarse (CRA: RC4022).

1. Reconstruya las ventas gravables brutas por trimestre calendario, incluidos los negocios asociados y las ventas al extranjero. Identifique la primera venta afectada según la regla de un trimestre o de cuatro trimestres.
2. Separe las ventas gravables en Canadá, las exportaciones con tasa cero que califican, los suministros realizados fuera de Canadá y los suministros exentos. Concilie las facturas y los estados de las plataformas, incluido el impuesto que cobró la plataforma. Revise si cada contrato o factura dice que el impuesto estaba incluido, se sumaba aparte o no se mencionaba, antes de calcular el impuesto no cobrado o de pedir a los clientes que paguen más (CRA: RC4022).
3. Regístrese y pida la fecha de entrada en vigor correcta. El sistema en línea solo permite una fecha dentro de los últimos 30 días. Para una fecha obligatoria anterior, envíe a la CRA una solicitud por escrito firmada por un propietario, socio, director o representante autorizado de nivel 2. La mayoría de los negocios necesita un desglose de ventas y los registros de respaldo; los taxistas y conductores de transporte compartido, en cambio, indican cuándo prestaron por primera vez viajes gravables. La CRA decide si acepta la fecha solicitada (CRA).
4. Presente las declaraciones de GST/HST afectadas e informe el impuesto que debió cobrar. Revise los créditos por impuestos pagados en compras elegibles y sus plazos de reclamación en presentar el GST/HST y los créditos por impuestos pagados en compras.

Para los intereses o las multas, vea multas, intereses y alivio. Si está pensando en presentarse por su cuenta antes de una revisión de la CRA, vea revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Puedo cancelar el registro si bajan mis ventas?

Puede pedir a la CRA que cierre su cuenta de GST/HST cuando vuelva a ser proveedor pequeño y lleve registrado al menos un año completo. Un taxista o conductor comercial de transporte compartido que todavía presta viajes gravables debe seguir registrado aunque sus ventas estén por debajo del límite normal (CRA).

No deje de cobrar el impuesto solo porque bajaron las ventas. Espere la fecha de cierre efectiva, presente las declaraciones finales y revise si hay impuesto por pagar sobre los bienes del negocio que conserva al terminar el registro; las reglas de cierre de la CRA pueden tratar esos bienes como vendidos (CRA).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Un consultor no registrado, sin ventas gravables anteriores ni asociados, factura C$12,000 de enero a marzo y C$11,000 de abril a junio. De julio a septiembre factura C$6,000 antes de una factura nacional de C$5,000. Esa factura lleva el trimestre a C$11,000, pero el total acumulado de cuatro trimestres a C$34,000. Ningún trimestre por sí solo supera $30,000, así que el consultor sigue siendo proveedor pequeño durante octubre y debe cobrar el impuesto desde su primer suministro gravable en Canadá después de que termine octubre.

Si, en cambio, el trimestre de julio a septiembre hubiera llegado por sí solo a C$29,000 antes de esa factura de C$5,000, toda la factura sería la primera venta en la que el consultor debe cobrar el GST/HST. Si el consultor olvidó cobrarlo, el impuesto igual se adeudaría. La provincia del cliente y el tipo de servicio determinan la tasa.

¿Su caso es distinto?

• Es un negocio de EE. UU. o de otro país extranjero: las vías de registro normal y de la economía digital son distintas. Vea vendedores no residentes y digitales.
• Tiene clientes en EE. UU. y necesita el tratamiento fiscal de sus facturas: vea profesionales autónomos canadienses con clientes en EE. UU..
• Vende alojamiento o propiedades residenciales: vea GST/HST en propiedades residenciales.
• Vende en Quebec, Columbia Británica, Saskatchewan o Manitoba: revise las reglas separadas en impuesto provincial sobre las ventas.
• Como propietario único omitió varios años de declaraciones de GST/HST: vea cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Su corporación omitió varios años de declaraciones de GST/HST: vea cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.
• Su fecha de superación del límite involucra negocios asociados, varias plataformas o impuesto no cobrado: reúna las ventas trimestrales, las facturas, los estados de las plataformas y la ubicación de los clientes, y luego use el apoyo de contabilidad para reconstruir los períodos.