Visa TN: impuestos para canadienses, residencia y declaraciones

¿Qué declaraciones presenta, en resumen?

El par de declaraciones depende de los días en EE. UU., de la residencia según el tratado y de si usted reclama la posición del tratado.

¿Una visa TN lo hace residente fiscal de EE. UU. y se necesitan 183 días?

No. TN es una clase de visa, no una condición fiscal: no lo convierte en residente fiscal de EE. UU. ni excluye ningún día de EE. UU. del conteo. Sin una green card, la residencia generalmente depende de la prueba de presencia sustancial, con excepciones y reglas del tratado. IRS: prueba de presencia sustancial.

No necesita 183 días en un solo año. La prueba exige al menos 31 días contados en el año calendario actual y un total ponderado de al menos 183: todos los días del año actual, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días de hace dos años. Las visitas anteriores pueden completar la diferencia: 150 días este año, 90 el año pasado y 120 el año anterior pesan 150 + 30 + 20 = 200. Cuentan las vacaciones y los viajes de negocios anteriores al empleo TN, y en general cuenta cualquier parte de un día. IRS: reglas para contar días.

Para la excepción por vínculo más estrecho y el Form 8840, vea residentes estacionales y residencia en EE. UU.. Una casa en Canadá por sí sola no la establece: también necesita menos de 183 días en EE. UU. y un domicilio fiscal en Canadá (el área general de su lugar principal de trabajo, sin importar dónde esté la casa familiar), que un empleo en EE. UU. puede trasladar a EE. UU. No está disponible si solicitó la residencia permanente, tomó medidas durante el año para obtenerla o tenía pendiente una solicitud de ajuste de estatus. El Form 8840 debe presentarse a más tardar en la fecha de vencimiento del Form 1040-NR; de lo contrario, la excepción en general se pierde. Publication 519: vínculo más estrecho.

¿Cuándo empieza la residencia en EE. UU. y qué cambia para quienes cruzan a diario o llegan tarde?

La residencia en EE. UU. generalmente empieza el primer día contado en EE. UU. del año en que el trabajador TN cumple la presencia sustancial. Si fue residente de EE. UU. en cualquier momento del año pasado y lo es este año, la residencia generalmente empieza el 1 de enero. IRS: fechas de residencia.

Por eso, unas vacaciones anteriores pueden adelantar el inicio a una fecha anterior al empleo. Hasta 10 días anteriores a veces pueden no tenerse en cuenta para la fecha de inicio si tenía un domicilio fiscal extranjero y un vínculo más estrecho allí; aun así cuentan para la prueba de presencia sustancial. Publication 519: primer año de residencia.

Los traslados que califican deben cubrir más de 75% de los días laborables del período de trabajo; Trabajar a ambos lados de la frontera explica cómo se cuentan los días laborables y el período de trabajo. Publication 519: quienes cruzan con regularidad.

Quien llega tarde y cumple la prueba solo en el año siguiente puede elegir que la residencia comience en una fecha posterior del año de llegada. Primer año como residente fiscal de EE. UU. explica esa elección, la regla de 10 días y la declaración de doble estatus. IRS: elección del primer año.

¿Puede ser residente de EE. UU. y de Canadá a la vez?

Sí. Un trabajador TN canadiense puede cumplir la presencia sustancial de EE. UU. y seguir siendo residente de Canadá según las reglas canadienses. Canadá considera los vínculos residenciales significativos, en especial una vivienda disponible, el cónyuge o pareja de hecho y los dependientes. CRA: condición de residente.

Un cónyuge y una vivienda en Ontario pueden conservar la residencia canadiense pese a pasar mucho tiempo en EE. UU. Si ambos países reclaman la residencia, aplique el tratado a continuación.

Para el análisis completo de los vínculos con Canadá y para saber si conviene pedir una opinión de la CRA con el Form NR73, vea Residencia fiscal en Canadá.

Si ambos países dicen que usted es residente, ¿cómo decide el tratado?

El Artículo IV decide la residencia según el tratado mediante pruebas en un orden definido. La ciudadanía solo viene después de la vivienda permanente, el centro de intereses vitales y la residencia habitual, de modo que un pasaporte canadiense no permite saltarlas; conservar una vivienda es en sí la primera prueba. Finance Canada: Artículo IV.

Se valoran en conjunto la ubicación de la familia, la forma de vida y los vínculos económicos, y la residencia según el tratado puede cambiar cuando ellos cambian.

Reclamar la residencia canadiense según el tratado en la declaración de EE. UU. es una opción. Quien tiene doble residencia y la reclama generalmente presenta el Form 1040-NR con el Form 8833 (con la casilla de doble residencia marcada, el Artículo IV en la línea 1 y los hechos en la línea 6); la alternativa es el Form 1040 como residente de EE. UU., sin reclamar ningún beneficio del tratado. Presentar como no residente significa que el impuesto se calcula como el de un extranjero no residente: en general sin deducción estándar y sin declaración conjunta. El reglamento generalmente conserva la residencia en EE. UU. para otros fines del código tributario. Una green card cambia esto: a un residente de largo plazo, es decir, un titular de green card durante al menos 8 de los últimos 15 años fiscales, que reclama la no residencia según el tratado se le considera como si pusiera fin a su residencia en EE. UU., con un posible impuesto según la sección 877A y el Form 8854. 26 CFR 301.7701(b)-7; IRS: Form 8833; instrucciones del Form 8833; Publication 519: deducciones de no residentes.

¿Qué declaración de EE. UU. presenta?

Los residentes de EE. UU. generalmente declaran sus ingresos mundiales; los no residentes declaran los ingresos de fuente estadounidense y los vinculados con un negocio en EE. UU., de modo que la declaración depende de la residencia, de las elecciones y de los reclamos del tratado. Publication 519.

Un año de doble estatus es en parte de no residente y en parte de residente: ingresos mundiales durante la residencia e ingresos gravables de EE. UU. durante la no residencia. En general no se permiten deducciones estándar ni declaraciones conjuntas, salvo que una elección de residente de año completo cambie ese tratamiento. Publication 519: año fiscal de doble estatus.

El Form 1040-NR no significa que los salarios de EE. UU. estén exentos; para el alivio del Artículo XV sobre salarios, vea Trabajar a ambos lados de la frontera.

Las declaraciones de empleados residentes y de doble estatus generalmente vencen el 15 de abril que sigue al cierre del año; el Form 1040-NR generalmente vence en esa fecha cuando los salarios están sujetos a retención en EE. UU. Publication 519; instrucciones del Form 1040-NR. No divulgar una posición del tratado que debía divulgarse puede traer una multa individual de US$1,000. Publication 519: informar beneficios del tratado. Los estados fijan sus propias reglas, y algunos no reconocen las disposiciones federales de los tratados. IRS: tratados e impuestos estatales.

¿Qué presenta en Canadá si su hogar o su familia se quedan allí?

Un trabajador TN que sigue siendo residente de hecho de Canadá (factual resident, es decir, residente por vínculos como una vivienda, el cónyuge o los dependientes) generalmente presenta una T1 con ingresos mundiales, incluidos los salarios de EE. UU. convertidos a dólares canadienses. Use los formularios de la provincia o del territorio donde mantiene vínculos residenciales. Un no residente presunto según el tratado sigue las reglas de los no residentes de Canadá. CRA: residentes de hecho fuera de Canadá.

El impuesto elegible de EE. UU. sobre ingresos de fuente estadounidense puede generar un crédito canadiense por impuestos extranjeros. En general, el crédito se limita al menor entre el impuesto extranjero sobre la renta elegible pagado y el impuesto canadiense sobre ese ingreso extranjero; la retención de nómina de EE. UU. no es necesariamente el impuesto final acreditable. CRA: crédito por impuestos extranjeros.

CRA: crédito por impuestos extranjeros; Income Tax Act, s. 233.3. Para saber quién debe presentar la T1135 y cómo, vea Informe de bienes extranjeros y filiales.

El crédito sigue al impuesto final de EE. UU., así que se concilia con la declaración final de EE. UU., el Form W-2 y cualquier declaración estatal; la CRA también pide la transcripción de la cuenta de impuestos de EE. UU. Si cualquiera de los países cambia después su declaración, vea Enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.

La declaración y el saldo de un empleado residente de hecho generalmente vencen el 30 de abril que sigue al cierre del año. Si usted o su cónyuge o pareja de hecho operaron un negocio en Canadá, la presentación generalmente vence el 15 de junio, salvo en el caso de un negocio cuyos gastos se relacionan principalmente con un refugio fiscal (tax shelter); el saldo sigue venciendo el 30 de abril. CRA: fechas de presentación.

¿Cuándo deja de ser residente de Canadá si su familia también se muda?

Mudar el hogar y cortar los vínculos significativos con Canadá puede poner fin a la residencia canadiense. En general, la CRA usa la fecha más tardía entre la fecha en que usted se va, la fecha en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y la fecha en que usted se convierte en residente del país donde se establece. Quien conserva vínculos con Canadá puede, en cambio, convertirse en no residente presunto cuando el tratado asigna la residencia a EE. UU., y a un no residente presunto se le aplican las mismas reglas que a un emigrante, por lo que puede aplicarse el impuesto de salida. CRA: salir de Canadá; CRA: residentes de hecho y no residentes presuntos.

La T1 del año de salida informa la fecha de salida y los ingresos mundiales del período de residencia; después, los ingresos de fuente canadiense siguen las reglas de los no residentes. Para el impuesto de salida, la T1161 y las decisiones sobre cuentas registradas, use Mudarse de Canadá a EE. UU..

¿Puede un cónyuge con visa TD presentar una declaración conjunta y obtener un ITIN?

Una declaración conjunta generalmente requiere que ambos cónyuges sean residentes de EE. UU. durante el año, o una elección que trate al cónyuge no residente como residente. TD es el estatus de dependiente del cónyuge y de los hijos de un trabajador TN, y la residencia del cónyuge se evalúa según sus propios días en EE. UU. Un ITIN le da al cónyuge un número fiscal de EE. UU., pero no hace que por sí mismo esté disponible una declaración conjunta. Publication 519.

Ambos cónyuges firman una declaración adjunta a la primera declaración conjunta; una declaración enmendada puede hacer la elección a más tardar 3 años después de presentar la declaración original o 2 años después de pagar el impuesto de ese año, lo que ocurra más tarde. La elección del cónyuge no residente incorpora al impuesto de EE. UU. los ingresos mundiales de ambos cónyuges, incluidas las inversiones en Canadá, durante todo el año y todos los años siguientes hasta que la elección termine, y una pareja cuya elección termina no puede volver a hacerla. Cada cónyuge responde por el impuesto conjunto completo. La elección también limita en general los reclamos del tratado como residente de un país extranjero mientras esté vigente, y convierte al cónyuge en una persona especificada (specified individual) para el Form 8938, aunque el manual del IRS dice que la elección no se considera al decidir la residencia para la FBAR. IRS: elección del cónyuge no residente; 26 USC 6013; instrucciones del Form 8938; IRM 4.26.16.

Un cónyuge que no es elegible para un SSN puede solicitar un ITIN, pero solo cuando figura en una declaración que reclama un beneficio fiscal permitido o cuando presenta una declaración, incluida una declaración conjunta por elección. El solicitante adjunta la carta de denegación de la Administración del Seguro Social y no presenta el Form W-7 mientras haya una solicitud de SSN pendiente. Instrucciones del Form W-7. Casado con un no residente explica la elección y los pasos del ITIN.

¿Los salarios TN pagan impuestos del Seguro Social y de Medicare?

El empleo TN en EE. UU. generalmente causa los impuestos del Seguro Social y de Medicare aun cuando el trabajador presente como no residente fiscal. El IRS aplica estos impuestos a los salarios por trabajo en EE. UU. sin importar la ciudadanía ni la residencia, y la Publication 519 describe las excepciones por tipo de visa para estudiantes y visitantes de intercambio F, J, M y Q, no para TN. IRS: impuestos de nómina de los empleados; Publication 519.

El acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU. puede cambiar la cobertura solo para un empleado que un empleador canadiense envía a trabajar temporalmente en EE. UU.: no debe esperarse que la asignación supere 60 meses, con condiciones para el mismo empleador o una filial que califique. Un empleado contratado de nuevo por un empleador de EE. UU. no es un traslado que califique. Un empleado que califica generalmente entrega al empleador de EE. UU. un certificado de cobertura canadiense; la ciudadanía o la residencia fiscal según el tratado no bastan. SSA: Artículo V; IRS: certificados de cobertura.

¿Declara las cuentas canadienses, los RRSP y las TFSA mientras tiene una visa TN?

Un trabajador TN que se convierte en residente de EE. UU. debe evaluar por separado la declaración de cuentas extranjeras y el impuesto sobre la renta. Las cuentas extranjeras, canadienses o de otro país, pueden tener que declararse aunque no generen ingresos gravables. FinCEN: FBAR.

FinCEN: requisito de la FBAR; IRS: instrucciones del Form 8938 y regla del doble residente; Publication 597: planes de jubilación canadienses; instrucciones del Form 3520.

No está resuelto si un reclamo del tratado elimina la obligación de la FBAR. El reglamento de la FBAR sigue la residencia fiscal de EE. UU., y el reglamento del tratado generalmente lo mantiene como residente de EE. UU. para fines distintos del cálculo del impuesto sobre la renta. La guía para examinadores del IRS va más lejos y dice que una disposición del tratado que permite presentar como no residente no cambia la residencia para la FBAR cuando se cumple una prueba de residencia, pero ese manual es una guía interna, no un reglamento. La excepción del Form 8938 no menciona la FBAR en su texto. 31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7; IRM 4.26.16.

Para los umbrales y las multas del Form 8938, vea Declaración de cuentas extranjeras.

¿Qué debe reunir antes de elegir su posición de declaración?

Reúna esto antes de elegir una posición de declaración o de firmar una elección del cónyuge:

• Fechas de entrada y salida de EE. UU. del año calendario actual y de los dos anteriores, con los días de cruce diario marcados, además de las fechas de llegada con TN y TD, la fecha de inicio del empleo y los registros del SIN y del SSN.
• Registros de vivienda en Canadá y EE. UU., y fechas de mudanza de la familia.
• Forms W-2, recibos de pago, comprobantes canadienses, ingresos de ambos cónyuges, impuesto final y registros de pago, declaraciones anteriores y divulgaciones del tratado.
• Saldos máximos de las cuentas canadienses y cualquier certificado de cobertura.

Las acciones otorgadas, las viviendas conservadas, las elecciones del cónyuge y las divulgaciones omitidas pueden cambiar la posición de declaración. Una revisión fiscal transfronteriza las analiza en conjunto con las declaraciones de ambos países.

Ejemplo

Solo ilustrativo. Todos los montos de dinero siguientes están en dólares estadounidenses, incluidos los valores convertidos de las cuentas canadienses.

Un trabajador canadiense empieza un empleo TN el 1 de febrero y está en EE. UU. 200 días ese año, sin días anteriores en EE. UU. 200 es más de 31 y más de 183, así que se cumple la presencia sustancial y la residencia en EE. UU. generalmente comienza el 1 de febrero. El cónyuge sigue en la casa familiar de Ontario y también hay un apartamento disponible en EE. UU., así que existe una vivienda permanente en ambos países y deciden los vínculos personales y económicos.

Si esos vínculos favorecen a Canadá durante todo el período en que se superponen y el trabajador la reclama, el trabajador generalmente presenta el Form 1040-NR con el Form 8833 por salarios de EE. UU. de US$100,000, y una T1 canadiense que declara los salarios en dólares canadienses con un crédito por impuestos extranjeros en el Form T2209. Las cuentas canadienses de US$30,000 en su valor combinado más alto superan el umbral de la FBAR, así que aplica la cuestión de la FBAR, con el punto del tratado sin resolver mencionado arriba. Si el cónyuge y la casa de Ontario se mudan a EE. UU., los vínculos pueden favorecer a EE. UU.: el trabajador generalmente presenta el Form 1040 como declaración de doble estatus, porque la residencia comienza el 1 de febrero, y Canadá trata al trabajador como emigrante.

¿Su caso es distinto?

• Quiere el análisis completo de los vínculos con Canadá o la opinión de la CRA sobre si sigue siendo residente: use Residencia fiscal en Canadá.
• Cruza la frontera todos los días o se queda en EE. UU. durante la semana laboral: use Trabajar a ambos lados de la frontera.
• Hace contratos cortos de enfermería o medicina en EE. UU.: use Contratos cortos en EE. UU. mientras vive en Canadá.
• Se muda con su hogar de forma permanente: use Mudarse de Canadá a EE. UU. y Salir de Canadá.
• Su TN termina y regresa a Canadá: use Dejar EE. UU. y Mudarse de EE. UU. a Canadá.
• Recibe acciones otorgadas o pagos diferidos: use Acciones y pagos después de una mudanza.
• Omitió declaraciones de EE. UU.: use Cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• Presentó declaraciones, pero omitió los formularios de cuentas: use FBAR o formularios de la TFSA omitidos.
• Necesita un reclamo del tratado, una elección del cónyuge o declaraciones coordinadas: use Impuestos transfronterizos.