Artistas y deportistas de Canadá pagados en EE. UU.: retención

¿EE. UU. grava a los artistas canadienses y qué significa el límite del tratado?

EE. UU. generalmente grava los ingresos de un no residente por actuaciones en EE. UU. El Artículo XVI permite el impuesto de EE. UU. cuando los ingresos brutos anuales en EE. UU. de un residente de Canadá según el tratado superan US$15,000, incluidos los gastos reembolsados o pagados en nombre del artista. El límite mide ingresos, no ganancia. Tratado, Artículo XVI(1)

Estas reglas provienen de los Artículos V, VII, XV y XVI del tratado consolidado. El Artículo XVI abarca a los artistas, ya sean independientes o asalariados, de modo que un integrante asalariado de una banda, un elenco o una orquesta enfrenta el mismo límite.

El límite cuenta los ingresos de todas las presentaciones en EE. UU. del año calendario, así que una tarifa baja no establece una exención. Esta página supone residencia canadiense según el tratado y condición de no residente de EE. UU.; el IRS indica que primero se determina la residencia. IRS: artistas y deportistas extranjeros Suficientes días en EE. UU. pueden convertirlo en residente fiscal de EE. UU.; si aun así el criterio de desempate del tratado lo considera canadiense, el Form 1040-NR con el Form 8833 reclama la condición de no residente. Instrucciones del Form 1040-NR, contribuyente con doble residencia Para contar los días, vea residentes estacionales y residencia en EE. UU..

¿Qué pasa si juego en un equipo de una liga con partidos en ambos países?

El empleo de un deportista en un equipo de una liga con partidos programados con regularidad en ambos países queda fuera del Artículo XVI, igual que los ingresos del propio equipo. Tratado, Artículo XVI(3) En su lugar rige el Artículo XV: el pago por trabajo en EE. UU. tributa solo en Canadá si es de $10,000 o menos, o si usted está en EE. UU. como máximo 183 días en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal y el pago no lo hace un residente de EE. UU. ni lo asume un establecimiento permanente de EE. UU. El pago de un equipo residente en EE. UU. no cumple la segunda prueba. Tratado, Artículo XV(2) Dividir el pago de una temporada según el lugar de trabajo requiere revisar el contrato y el calendario; vea también trabajar a ambos lados de la frontera.

¿Qué cuenta como ingreso de EE. UU. por una presentación?

El ingreso de EE. UU. por una presentación puede incluir honorarios por actuar, contratos de imagen o publicidad, venta de mercancía, regalías y otros ingresos estrechamente vinculados con el evento. Mirar solo los honorarios del promotor puede dejar fuera una parte. IRS: artistas y deportistas extranjeros

Separe cada fuente de ingresos en los contratos y en la contabilidad. Un contrato de imagen o publicidad exige revisar qué compra el pago y cómo se relaciona con las actividades en EE. UU. Las regalías vinculadas con el evento cuentan junto con los ingresos de la presentación; las regalías continuas por canciones o grabaciones son otra cuestión: vea regalías y cargos por licencias de clientes de EE. UU..

¿Cuánto retendrá el pagador y por qué sobre el pago bruto?

Un artista canadiense independiente que es no residente de EE. UU. generalmente enfrenta una retención de 30% sobre el pago bruto por servicios en EE. UU. En general, el pagador no puede restar primero los costos de su gira ni calcular su impuesto final a partir de la ganancia que usted espera. IRS: acuerdos centrales de retención

Quien controle, reciba o pague su honorario, como un promotor o un agente, debe retener y es responsable del impuesto que no retenga. Instrucciones del Form 13930 y 26 U.S.C. 1461 Eso no elimina su propio impuesto; una vez que usted lo paga, el IRS no se lo cobra de nuevo al pagador. 26 U.S.C. 1463

Los gastos de viaje y alojamiento que un pagador paga o reembolsa conforme a un acuerdo de reembolso que cumple los requisitos (un «accountable plan», o plan de rendición de cuentas) generalmente quedan fuera de esta retención. Publication 515, gastos de viaje Aun así cuentan para el límite de ingresos del tratado. Tratado, Artículo XVI(1)

Fuente: Publication 515, artistas y deportistas

Algunos contratistas entregan al pagador el Form 8233 para reclamar una exención de retención según el tratado. El IRS indica que normalmente no puede aceptar ese formulario para artistas y deportistas, porque el derecho al tratado puede depender de hechos que solo se conocen después del cierre del año. Por eso, un total anual esperado bajo no permite que el promotor pague sin retener. Instrucciones del Form 8233, artistas del espectáculo

¿Puedo reducir la retención antes del primer evento?

Un acuerdo central de retención puede basar la retención de un artista independiente en el ingreso neto proyectado, con tasas graduadas. El IRS debe recibir el Form 13930 y sus documentos de respaldo al menos 45 días antes del primer evento del itinerario; no procesa solicitudes posteriores. IRS: reglas de solicitud del acuerdo

El orden habitual es la solicitud del acuerdo, luego el número fiscal y luego la declaración. Sin un acuerdo, cuando el pagador hace el pago, este retiene 30% del pago bruto y el artista recupera cualquier exceso solo al presentar el Form 1040-NR después del cierre del año. Preguntas frecuentes del IRS, pregunta 3

1. Verifique el cumplimiento previo. Deben haberse presentado las declaraciones de EE. UU. requeridas y haberse organizado el pago de los impuestos adeudados.
2. Elija un solo agente de retención. El agente retiene y deposita el monto acordado, lo que libera a los demás pagadores en los eventos cubiertos. Preguntas frecuentes del IRS, pregunta 1 Debe ser un tercero independiente, sin relación con usted ni con las entidades que usted posee, con una cuenta bancaria en EE. UU. y inscrito en el sistema de pago electrónico del IRS (EFTPS). Instrucciones del Form 13930 y página del programa del IRS
3. Documente el itinerario completo. Reúna los contratos de los eventos, los ingresos proyectados, los gastos detallados en EE. UU., los ingresos y retenciones anteriores en EE. UU. y los contratos de patrocinio o de mercancía, con las fechas y los montos de EE. UU. separados de los eventos en otros lugares. Una gira que cruza un año calendario necesita un acuerdo distinto para cada año.
4. Presente la solicitud con tiempo para su revisión. Use los datos de fax o de envío por correo de la página vigente del programa del IRS, no la dirección anterior de las instrucciones del Form 13930. La solicitud se firma bajo pena de perjurio, con el Form 2848 o el 8821 si la presenta un representante en su nombre. Preguntas frecuentes del IRS, pregunta 3
5. Espere a que el acuerdo esté vigente. Usted, el agente y el IRS deben firmarlo. Una solicitud presentada no autoriza por sí sola una retención reducida, y el acuerdo cubre solo los eventos y pagos que especifica.

Un acuerdo no puede reducir la retención por debajo de la obligación tributaria prevista y sigue exigiendo una declaración federal a tiempo. Página del programa del IRS

¿Necesito un SSN o un ITIN y puedo obtenerlo antes del pago?

Puede que no tenga ningún número cuando solicite un acuerdo o cuando llegue el primer pago. La solicitud pide un número de Seguro Social de EE. UU. (SSN) o un número de identificación personal del contribuyente (ITIN) solo si usted ya tiene uno, así que no espere a tenerlo para solicitar. Instrucciones del Form 13930

El IRS indica que un artista debe solicitar un SSN después de entrar a EE. UU., y que, en general, solo los no ciudadanos con permiso de trabajo del Department of Homeland Security pueden obtenerlo. Un ITIN es para una persona a quien la Administración del Seguro Social (SSA) considera no elegible, y la carta de denegación de la SSA se adjunta al Form W-7. IRS: programa de acuerdos centrales de retención, IRS: artistas y deportistas extranjeros e instrucciones del Form W-7

En el caso ordinario, presente el Form W-7 con la declaración, no por separado. Los documentos de identidad generalmente deben ser originales o copias certificadas por la entidad que los emitió; un agente de aceptación certificador (certifying acceptance agent), en EE. UU. o en el extranjero, puede verificar los originales, de modo que quizá no tenga que enviarlos por correo. Instrucciones del Form W-7, tablas de excepciones e instrucciones del Form 8233

¿Aún necesito una declaración de EE. UU. si no tuve ganancia o califico para un alivio del tratado?

Un no residente que presta servicios personales en EE. UU. normalmente se dedica a una actividad comercial en EE. UU. (trade or business) y, en general, debe presentar el Form 1040-NR aun sin ganancia gravable o con ingresos exentos por el tratado. Los gastos, la retención y una exención no eliminan por sí solos la obligación de presentar. Publication 519, instrucciones del Form 1040-NR y preguntas frecuentes del IRS, pregunta 5 Hasta que se presente una declaración, el IRS no tiene un plazo límite para determinar cualquier impuesto adeudado. 26 U.S.C. 6501(c)(3)

Para una persona con año calendario, las fechas ordinarias de presentación son:

La retención de una tarifa de gira independiente no convierte esa tarifa en salarios de empleado. Las reglas de fines de semana y feriados pueden mover la fecha límite. Instrucciones del Form 1040-NR, cuándo y dónde presentar

Declare los ingresos exentos por el tratado en el punto L del Schedule OI, como lo exigen las instrucciones. Si no entregó un formulario de tratado al pagador, también exigen una declaración con la información que habría pedido el Form 8233. El Form 8833, la divulgación de una posición basada en un tratado, no se requiere para los ingresos de artistas o deportistas, pero sus instrucciones enumeran un reclamo de que los ingresos del negocio no son atribuibles a un establecimiento permanente de EE. UU. Las fuentes no dicen cuál rige para un reclamo del Artículo VII, así que confirme antes de presentar si se apoya en uno. Instrucciones del Form 1040-NR, divulgación de una posición basada en un tratado y Form 8833

Las deducciones generalmente se permiten solo en una declaración presentada a tiempo, en general una presentada dentro de 16 meses después de su fecha de vencimiento, y los costos de la gira son las deducciones que convierten una tarifa bruta en una ganancia pequeña o en una pérdida. El crédito por el impuesto retenido no se ve afectado por ese límite. Publication 519, plazos de presentación para deducciones y créditos

Mi promotor retuvo impuesto: ¿cómo lo recupero?

Si se retuvo impuesto y no había un acuerdo, usted recupera cualquier exceso al presentar el Form 1040-NR después de que termine el año. Preguntas frecuentes del IRS, pregunta 3 La declaración reclama la retención que muestra el Form 1042-S, el comprobante que el pagador envía con su pago bruto y el impuesto retenido. Hay reembolso solo si la retención y otros pagos superan el impuesto calculado en la declaración. Adjunte el formulario al frente de la declaración; el IRS indica que estos reembolsos pueden tardar hasta 6 meses. Instrucciones del Form 1040-NR El impuesto retenido cuenta como pagado en la fecha de vencimiento original de la declaración, y una declaración original tardía generalmente recupera solo el impuesto pagado en los tres años anteriores a la presentación, más cualquier prórroga. 26 U.S.C. 6513(b)(3) y 6511(b)(2)(A)

Calcule el ingreso de EE. UU. después de las deducciones comerciales permitidas y establezca los ingresos brutos anuales si reclama alivio del tratado. Concilie cada Form 1042-S con los estados de liquidación del pagador y pida correcciones por errores en el receptor, el ingreso bruto o la retención.

La Publication 515 usa el código de ingreso 42 para pagos a artistas o deportistas sin un acuerdo y el código 43 para pagos con un acuerdo. El código por sí solo no establece una exención del tratado. Publication 515

Un no residente independiente debe el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. solo si un acuerdo internacional de seguridad social coloca el trabajo bajo el sistema de EE. UU. Instrucciones del Form 1040-NR, línea 4 El acuerdo entre Canadá y EE. UU. se explica en trabajador independiente canadiense con clientes de EE. UU., y el proceso más amplio de reembolso en impuesto de EE. UU. retenido sobre pagos a canadienses.

¿Qué pasa si mi banda, empresa o agente recibe el dinero?

Pagar a un agente no elimina la retención por actuaciones. El IRS aplica la obligación a los pagos hechos directamente o por medio de un agente, un mánager o un representante, y ningún documento la anula si no hay un acuerdo central de retención vigente. IRS: pagos a artistas extranjeros

Un formulario de condición de una empresa, como el Form W-9 o el W-8BEN-E, no detiene por sí solo la retención. Un pagador que sabe con certeza que una empresa de EE. UU. recibe su honorario como su agente debe tratarlo como pagado a usted; las preguntas frecuentes del IRS, que no son autoridad legal, dicen lo mismo cuando el pagador tiene motivos para saberlo. Treas. Reg. 1.1441-1(b)(2)(ii) y preguntas frecuentes del IRS, preguntas 9 y 10 El acuerdo se celebra con una persona, no con una empresa. Preguntas frecuentes del IRS, pregunta 5

El Artículo XVI(2) también puede permitir el impuesto de EE. UU. cuando el ingreso por actuaciones corresponde a otra persona. Su excepción depende de demostrar que ni el artista ni sus personas relacionadas participan, directa o indirectamente, en las ganancias de ese receptor. No suponga que constituir una empresa conserva el límite de ingresos individual. Tratado, Artículo XVI(2)

Cada integrante del grupo que pida un acuerdo necesita información completa de solicitud individual, incluidos los músicos o cantantes de apoyo; un solo envío del Form 13930 puede cubrir a varias personas. Instrucciones del Form 13930 Una corporación canadiense que hace negocios en EE. UU., o que reclama un beneficio o un reembolso del tratado, presenta su propia declaración de EE. UU.: vea declaración de EE. UU. de una corporación canadiense y, para sus formularios de pagador, formularios W de una corporación canadiense.

¿Cómo grava Canadá el pago y cuánto del impuesto de EE. UU. da derecho a crédito?

Los residentes de Canadá generalmente declaran sus ingresos mundiales, incluidas sus ganancias por actuaciones en EE. UU. El crédito por impuestos extranjeros de Canadá usa el impuesto final de EE. UU. que sea elegible, en lugar de acreditar automáticamente todo lo que retuvo el promotor. CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros

En la mayoría de los casos, el crédito de cada país es el menor entre el impuesto extranjero sobre la renta pagado y el impuesto canadiense que de otro modo se debería sobre su ingreso neto de ese país. CRA: crédito por impuestos extranjeros

La CRA excluye del impuesto extranjero pagado el impuesto reembolsado o reembolsable y la retención superior a la tasa del tratado, y pide que se le avise de una nueva determinación extranjera posterior que cambie el impuesto pagado. Folio S5-F2-C1, párrafos 1.33, 1.35 y 1.45 Para corregir un crédito después de un reembolso o un cambio en EE. UU., vea revisión del crédito por impuestos extranjeros. Para la declaración, los tipos de cambio y el tratamiento provincial, vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Los estados de EE. UU. también gravan a los artistas que los visitan?

El impuesto estatal y la retención en EE. UU. exigen una revisión separada para cada lugar de actuación. California, por ejemplo, no sigue las exenciones federales del tratado y exige que los individuos no residentes declaren los ingresos de fuente californiana en el Form 540NR. California FTB: Publication 1017, pregunta 19

California generalmente exige una retención de 7% sobre pagos que no son salarios una vez que los pagos de fuente californiana del año calendario superan US$1,500, salvo que se aplique una exención, una dispensa o una reducción. La retención sobre los primeros US$1,500 generalmente es opcional. Instrucciones del Form 592 y reglas de retención de la FTB

Obtenga el Form 592-B para la retención de California y concílielo por separado del Form 1042-S federal. Un acuerdo federal de retención no resuelve las obligaciones estatales. Verifique con el departamento de ingresos de cada estado la asignación de ingresos, el alivio de la retención y los requisitos de declaración antes de que empiece el itinerario. California FTB: retención a no residentes

¿Qué debo conservar de cada fecha?

Conserve registros que vinculen cada presentación en EE. UU. con sus ingresos brutos, gastos y retenciones. Los mismos registros respaldan la solicitud del acuerdo, la declaración de EE. UU. y el crédito canadiense. Form 13930 y CRA: comprobantes del impuesto extranjero

• Fecha del evento, lugar, estado e itinerario, con las actividades de EE. UU. y de Canadá separadas.
• Contratos firmados, datos del pagador y estados de liquidación, con los ingresos por tipo: actuación, patrocinio, contrato de imagen o publicidad, mercancía y regalías vinculadas con el evento.
• Reembolsos, facturas de gastos, comprobantes de pago y asignación de los costos compartidos de la gira.
• Asignaciones por integrante o por empresa que muestren quién obtuvo el ingreso.
• Solicitud del acuerdo, acuerdo firmado, registros de retención, registros del SSN o del ITIN, Forms 1042-S, cualquier Form W-2 y comprobantes de retención estatal.
• Declaraciones presentadas, prueba del pago del impuesto, reembolsos y tipos de cambio usados para la declaración en Canadá.

Reúna estos registros antes de la fecha límite de solicitud del acuerdo.

Ejemplo

Un músico canadiense que es no residente fiscal de EE. UU. gana US$20,000 por una gira independiente en EE. UU. y tiene US$15,000 de gastos comerciales permitidos en EE. UU. Suponga que no hay otros ingresos relevantes, reembolsos ni gastos pagados en nombre del músico. Todas las cifras siguientes son dólares estadounidenses ilustrativos.

Sin un acuerdo de retención vigente, el promotor generalmente retiene 30% de US$20,000: US$6,000. El ingreso comercial neto del músico es de US$5,000. Los ingresos brutos superan la línea de US$15,000 del tratado aunque la ganancia no la supere.

El músico presenta el Form 1040-NR con el Form 1042-S y las deducciones respaldadas. Si la declaración establece un impuesto federal final inferior a US$6,000, la diferencia es un pago en exceso que puede reembolsarse. Un acuerdo anticipado podría, en cambio, basar la retención en el ingreso neto proyectado. Los impuestos estatales y la declaración de Canadá siguen siendo cálculos separados.

¿Su caso es distinto?

• Tiene declaraciones anteriores de EE. UU. sin presentar, una gira de grupo, ingresos de una empresa o varios estados: el servicio de impuestos transfronterizos incluye la revisión del tratado, de la retención y de las declaraciones.
• Es deportista de un equipo de una liga transfronteriza, o tiene un empleo en EE. UU. que no es actuar ni competir: vea trabajar a ambos lados de la frontera.
• Factura a clientes de EE. UU. por trabajo independiente ordinario: vea trabajador independiente canadiense con clientes de EE. UU. para las declaraciones de contratistas y los formularios de condición.
• Su contrato corto en EE. UU. es de enfermería o medicina: vea contratos cortos en EE. UU. para enfermeros y médicos que viven en Canadá.
• Su corporación canadiense necesita un formulario de pagador de EE. UU.: vea formularios W de una corporación canadiense; el formulario de una empresa por sí solo no cambia la retención sobre el honorario de un artista.
• Ya recibió el Form 1042-S: vea impuesto de EE. UU. retenido sobre pagos a canadienses.
• Necesita el cálculo del crédito canadiense por impuestos extranjeros: vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: las reglas de no residentes de esta página no se aplican a usted; vea estadounidenses que viven en Canadá.