Impuesto de franquicia de Delaware: por qué es alto, cómo bajarlo

¿Por qué la notificación de una corporación de Delaware muestra un impuesto tan alto?

Delaware determina primero el impuesto de una corporación según sus acciones autorizadas: las acciones que su acta constitutiva le permite emitir, incluidas las que nunca ha emitido. Eso puede producir una notificación elevada para una empresa con una gran cantidad de acciones autorizadas y pocos activos. La notificación se envía al agente registrado de Delaware, y el monto puede cambiar cuando la corporación presenta su informe anual con las cifras que exige el otro método (Delaware Code, §§ 502(c), 503(b); preguntas de la Division of Corporations sobre impuestos).

Primero verifique que la notificación nombre correctamente a su empresa y sus acciones autorizadas. Si la notificación le parece desconocida, use el sitio de presentación de la Division y no las instrucciones de pago de un mensaje no solicitado; Delaware advierte sobre solicitudes engañosas de informes anuales.

¿Cómo calcula Delaware el impuesto de franquicia de una corporación?

Delaware compara dos métodos para una corporación ordinaria con acciones y cobra el monto aplicable más bajo. El método de acciones autorizadas cuenta las acciones que autoriza el acta constitutiva. El método del capital de valor nominal supuesto usa las acciones autorizadas y emitidas, su valor nominal y los activos brutos; la corporación debe incluir las cifras requeridas en su informe para usarlo (Delaware Code, § 503; guía de cálculo de la Division).

El máximo ordinario es $200,000. Una corporación designada como gran declarante corporativo tiene un impuesto fijo distinto; es una excepción para empresas que cotizan en bolsa y califican, no una forma de recalcular la factura de una empresa nueva ordinaria (información del informe anual de la Division; preguntas de la Division sobre impuestos). La tarifa aparte del informe anual de una corporación de Delaware no exenta es de $50, por lo que el pago total puede superar el impuesto de franquicia por sí solo (información del informe anual de la Division).

Para acciones sin valor nominal, Delaware indica que el método de acciones autorizadas siempre da el impuesto más bajo. Una empresa con clases con y sin valor nominal necesita el cálculo legal de cada clase antes de comparar los métodos (guía de cálculo de la Division; Delaware Code, § 503(a)).

¿Cómo recalculo la factura con el capital de valor nominal supuesto?

Para una corporación de Delaware con acciones de valor nominal, divida el total de activos brutos entre todas las acciones emitidas, incluidas las acciones en tesorería, para obtener el valor nominal supuesto por acción. Para cada clase autorizada con valor nominal, multiplique sus acciones autorizadas por el mayor entre el valor nominal declarado de esa clase y el valor nominal supuesto. Sume los resultados de las clases y aplique la tasa de Delaware y el mínimo de $400 (guía de cálculo de la Division; Delaware Code, § 503(a)).

1. Confirme las acciones autorizadas y el valor nominal de cada clase en el acta constitutiva y sus enmiendas.
2. Cuente las acciones realmente emitidas, incluidas las acciones en tesorería, con el libro de acciones o la tabla de capitalización. No use las acciones autorizadas en lugar de las emitidas en el denominador.
3. Concilie los activos brutos con el Schedule L del Form 1120 de cierre de año de la corporación. Delaware usa el ejercicio fiscal que termina en el año calendario que cubre el informe (Delaware Code, § 503(i)).
4. Ingrese las acciones emitidas y los activos brutos en el informe anual en línea, compare el impuesto calculado con el resultado del método de acciones autorizadas y conserve los registros de respaldo (guía de cálculo de la Division).

Si las acciones emitidas o los activos brutos son cero, no fuerce la fórmula; comuníquese con la Franchise Tax Section de Delaware para el cálculo de la presentación. Si falta la declaración federal o su balance, reconstruya y concilie la cifra de activos antes de usarla. Las instrucciones del IRS permiten que algunas corporaciones pequeñas omitan el Schedule L en la presentación federal, mientras que la ley de Delaware remite al Schedule L; confirme la base que debe usar para informar la cifra antes de presentarla en esa situación. Una enmienda del acta constitutiva a mitad de año cambia las acciones autorizadas durante parte del año, por lo que Delaware prorratea el cálculo y exige las cifras de acciones emitidas y de activos dentro de los 30 días posteriores a la enmienda (guía de cálculo de la Division; Delaware Code, § 503(e)).

Incluso una corporación con acciones emitidas de valor nominal pero sin activos normalmente llega al mínimo de $400 con este método; no tener activos no es una exención del impuesto de franquicia (guía de cálculo de la Division).

¿Ya presentó o pagó la determinación más alta? Pregunte a la Franchise Tax Section cómo corregir el informe o la determinación de ese año. Una corporación que alegue un error puede solicitar una reducción o un reembolso a más tardar el 1 de marzo del segundo año calendario posterior al año fiscal. Si Delaware envía una notificación de impuesto adicional, pague o solicite revisión dentro de los 60 días siguientes a la notificación (Delaware Code, § 504(d)). Si la corrección genera un crédito, use el proceso de reembolso de la Division.

¿Qué registros necesito para verificar el cálculo?

Reúna el acta constitutiva, los registros de acciones y el balance antes de cambiar el cálculo del impuesto de una corporación de Delaware. El informe anual es una presentación firmada, y una declaración falsa hecha a sabiendas puede tener consecuencias graves (Delaware Code, § 502).

Los activos brutos son activos, no ingresos, utilidades ni solo efectivo. Delaware los define por el total de activos informado en el Schedule L del Form 1120, con una conciliación especial para las declaraciones consolidadas (Delaware Code, § 503(i)).

¿Cuándo vence el impuesto y qué pasa si pago tarde?

Una corporación constituida en Delaware presenta su informe anual en línea y paga el impuesto de franquicia del año anterior a más tardar el 1 de marzo. Un informe tardío o incompleto genera una multa de $200; el impuesto no pagado y esa multa generan intereses de 1.5% por mes o fracción de mes (instrucciones del informe anual de la Division; Delaware Code, §§ 502, 504).

¿Qué incluye el informe anual del impuesto de franquicia de la corporación?

El informe de la corporación de Delaware identifica su negocio, su oficina, su agente registrado, sus directores, el ejecutivo que firma y sus acciones autorizadas. El informe en línea también pide las cifras de acciones emitidas y de activos brutos necesarias para el cálculo del valor nominal supuesto (Delaware Code, § 502(a); guía de cálculo de la Division).

El informe requiere la dirección del domicilio principal del negocio, que generalmente no puede limitarse a repetir la dirección del agente registrado de Delaware. Debe nombrar a todos los directores actuales y al ejecutivo que firma, e indicar la naturaleza del negocio. Firma un ejecutivo o director autorizado; un incorporador puede firmar un informe inicial antes de que se elija a los directores (Delaware Code, § 502(a)).

Puede presentar el informe y pagar el impuesto sin un número federal de identificación del empleador si todavía no se le ha asignado uno.

¿Las LLC y las sociedades de personas de Delaware también pagan impuesto de franquicia?

Las LLC, las sociedades en comandita y las sociedades colectivas constituidas o registradas en Delaware pagan un impuesto anual fijo de $400, que vence el 1 de junio por el año anterior. No presentan el informe anual del impuesto de franquicia de las corporaciones, y los métodos de acciones autorizadas no se aplican (instrucciones de la Division para LLC/LP/GP).

El pago tardío suma $200 y 1.5% de intereses mensuales sobre el impuesto y la multa. Delaware no prorratea este impuesto anual. Una serie registrada de una LLC tiene un impuesto anual adicional establecido por ley, así que revise su situación por separado (instrucciones de la Division para LLC/LP/GP; Delaware Code, § 18-1107).

¿Una empresa de Delaware debe el impuesto anual aunque no tenga ingresos ni actividad?

Por lo general, sí. No tener ingresos, por sí solo, no elimina el impuesto. Una corporación generalmente debe el impuesto de franquicia por el período en que existe, con prorrateo en un año parcial. Delaware determina el impuesto anual completo de una LLC o sociedad de personas si la entidad figura como activa en sus registros en cualquier momento del año (Delaware Code, § 503(d); instrucciones de la Division para LLC/LP/GP).

Una ley corporativa de alcance limitado permite una tasa reducida por la parte de un año en que la corporación indica en su informe anual que no realizó ninguna de las actividades comerciales para las que se le otorgó el acta constitutiva; el estado puede solicitar una declaración jurada. No tener ingresos por sí solo no establece esa condición. Verifique si cumple los requisitos y el procedimiento de presentación de la Division antes de apoyarse en esta regla.

¿Una empresa de Delaware también debe impuesto sobre la renta de Delaware?

El impuesto de franquicia y el impuesto sobre la renta son distintos. Una corporación de Delaware que hace negocios en Delaware también puede tener una declaración del impuesto corporativo sobre la renta de Delaware e impuesto sobre los ingresos asignados o prorrateados al estado. Una corporación constituida allí que no hace negocios allí puede deber el impuesto de franquicia y, a la vez, calificar para la exención del impuesto corporativo sobre la renta para una oficina establecida por ley sin actividad comercial en Delaware (Delaware Division of Revenue; Delaware Code, § 1902).

El tratamiento de una LLC en el impuesto sobre la renta de Delaware sigue su clasificación fiscal federal; los miembros o socios pueden tener sus propias presentaciones en Delaware si el negocio opera allí (Delaware Code, § 18-1107(a); guía de la Division of Revenue para LLC). Para la presentación federal de una corporación, vea Cómo tributan las corporaciones C.

¿Qué pasa si ignoro la factura o ya no necesito la empresa?

Ignorar el impuesto de franquicia de Delaware puede costarle a la empresa su situación regular (good standing) y, con el tiempo, su condición legal. Delaware no emite un certificado de good standing a una corporación con impuesto de franquicia sin pagar o sin el informe completo. El acta constitutiva de una corporación puede quedar anulada después de un año de impuesto sin pagar; no presentar un informe anual completo también puede anularla. El certificado de una LLC puede cancelarse después de tres años de impuesto anual sin pagar (Delaware Code, §§ 502(f), 510; Delaware Code, § 18-1108).

Antes de reducir las acciones autorizadas, calcule ambos métodos con la cantidad propuesta. Una enmienda reduce el impuesto solo si baja el monto adeudado después de que Delaware compare los métodos; compare ese ahorro con el costo de la presentación y con las acciones que la empresa aún pueda necesitar. Reducir las acciones autorizadas requiere un certificado de enmienda y aprobaciones corporativas; emitir menos acciones no cambia la determinación basada en las acciones autorizadas (Delaware Code, § 242; Delaware Code, § 503). Delaware prorratea el impuesto de franquicia cuando las acciones autorizadas cambian durante un año (Delaware Code, § 503(e)).

Para detener futuras determinaciones del impuesto de franquicia o del impuesto anual de entidades de Delaware, presente un certificado de disolución si es una corporación de Delaware, o de cancelación si es una LLC o una sociedad de personas (formularios de la Division). Cerrar la cuenta bancaria o dejar de operar no equivale a esa presentación. Antes de disolverse, una corporación debe presentar todos los informes anuales pendientes, incluido un informe final del año de la disolución, y pagar el impuesto de franquicia hasta el final del mes calendario completo de la disolución. Delaware prorratea el impuesto corporativo en un año parcial. Una LLC debe el impuesto anual completo del año en que su cancelación entra en vigor (Delaware Code, § 277; Delaware Code, § 503(d); Delaware Code, § 18-1107(c)). Otros impuestos de Delaware pueden requerir presentaciones de cierre aparte. Reúna las notificaciones y presentaciones anteriores de Delaware antes de solicitar ayuda con la preparación de declaraciones fiscales.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses: el acta constitutiva de una corporación de Delaware autoriza 10,000,000 de acciones con valor nominal de $0.00001. Su libro de acciones muestra 1,000,000 de acciones emitidas, y sus activos brutos al cierre del año son $100,000.

Con el método de acciones autorizadas, las primeras 10,000 acciones cuestan $250. Las otras 9,990,000 acciones forman 999 bloques de 10,000; a $85 por bloque, el impuesto es de $85,165. Con el método del valor nominal supuesto, $100,000 de activos divididos entre 1,000,000 de acciones emitidas dan un valor nominal supuesto de $0.10. Al multiplicarlo por 10,000,000 de acciones autorizadas, resultan $1,000,000 de capital supuesto y $400 de impuesto. La corporación informa sus acciones emitidas y sus activos para usar el método más bajo. La tarifa aparte de $50 del informe anual hace que el pago de la presentación sea de $450, suponiendo que no hay multas ni pagos anteriores.

¿Su caso es distinto?

• Su corporación de Delaware tiene un propietario extranjero: su presentación federal puede incluir más que el Form 1120; vea Presentación de una corporación C de propiedad extranjera. Si se omitió el Form 5472, vea Presentaciones omitidas de propietarios extranjeros.
• La corporación omitió varios años federales: vea Cómo ponerse al día con declaraciones empresariales sin presentar antes de apoyarse en una cifra de activos sin conciliar.
• Usted dirige la empresa de Delaware desde California: revise el impuesto mínimo y la tarifa de LLC de California; pagar en Delaware no cubre las obligaciones con otro estado.
• Está decidiendo si constituir una LLC o una corporación: vea LLC o corporación C. Si vive fuera de EE. UU., vea Cómo constituir y dirigir una empresa desde el extranjero.
• Necesita enmendar acciones, corregir una determinación alta o disolver la empresa: lleve el acta constitutiva, el libro de acciones, el balance, las notificaciones y los informes anteriores a preparación de declaraciones fiscales antes de que un informe firmado o una presentación de acta constitutiva cambie la posición de la empresa.