Vendedores canadienses con inventario en EE. UU.: impuestos

¿La mercancía en una bodega de EE. UU. crea obligaciones de impuesto sobre las ventas en ese estado?

Ser dueño de mercancía almacenada en un estado puede darle a un vendedor canadiense presencia física allí. California incluye el inventario como presencia física, y Washington incluye de forma expresa la mercancía que tiene un marketplace facilitator u otro tercero. La presencia física puede obligar a registrarse y a cobrar el impuesto sobre las ventas aunque no se alcance el umbral económico de ventas (California CDTFA; Washington DOR).

Revise en qué estados es dueño de la mercancía, no solo la dirección de la bodega que figura en su contrato. Un proveedor de logística puede mover los productos entre estados, así que un solo acuerdo de distribución en EE. UU. puede generar revisiones en varios estados. Conserve informes de inventario que muestren cada estado y las fechas en que la mercancía estuvo allí. La ley de cada estado sigue decidiendo si debe registrarse, qué ventas son gravables y quién cobra el impuesto. Para las ventas a estados donde no tiene mercancía, consulte cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas de EE. UU..

Si un marketplace cobra el impuesto sobre las ventas, ¿igual debo registrarme o presentar declaraciones?

En general, el cobro del marketplace cubre las ventas hechas a través de ese marketplace. No resuelve el registro del vendedor ni sus otras declaraciones de impuestos en todos los estados. Estos ejemplos oficiales muestran por qué importa el estado de la bodega:

Antes de dejar de presentar declaraciones, verifique si el estado le permite cerrar su permiso. California permite el cierre cuando todas las ventas de mercancía se hacen a través de marketplaces que cumplen los requisitos. Mientras el permiso siga activo, California y Washington exigen que el vendedor reporte las ventas facilitadas y use una deducción o un ajuste para que la misma venta no pague impuesto dos veces (California CDTFA; Washington DOR). Conserve la certificación de cobro de impuestos del facilitador y sus informes de ventas.

¿Qué pasa si también vendo desde mi propio sitio web?

Para las ventas en su propio sitio web, revise tanto dónde guarda la mercancía como adónde se entrega cada pedido. La mercancía puede establecer presencia física en su estado; el estado de entrega, si es otro, tiene su propia prueba de cobro. El cobro del marketplace cubre solo las ventas hechas a través de ese marketplace, no las de su propio carrito de compras (California CDTFA; Texas Comptroller).

Separe las ventas directas de las del marketplace según el estado de destino. La guía del impuesto sobre las ventas por estado explica los umbrales económicos y las demás reglas de cobro.

¿Puede la mercancía en EE. UU. activar el impuesto estatal sobre la renta o de franquicia?

Sí. El registro para el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre la renta o de franquicia son pruebas distintas. Los impuestos empresariales estatales pueden aplicarse a una corporación canadiense o a un propietario único con bienes o ventas en el estado, aunque un marketplace remita todo el impuesto sobre las ventas cobrado.

Por ejemplo, una corporación que hace negocios en California puede estar sujeta al impuesto de franquicia de ese estado; la agencia tributaria de California también aplica pruebas de bienes y de ventas para determinar si una corporación hace negocios allí (California FTB; California FTB). Un propietario único canadiense con ingresos de negocio de fuente californiana puede necesitar, en cambio, una declaración para individuos no residentes (California FTB). Texas aplica el impuesto de franquicia a las entidades gravables con nexo físico o económico, mientras que Washington grava los ingresos comerciales que califican con su impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O) (Texas Comptroller; Washington DOR). El tipo de entidad y la ley de cada estado determinan la declaración y la base del impuesto.

¿La Ley Pública 86-272 protege a un vendedor con inventario en EE. UU.?

En general, no en el estado donde está la mercancía. La norma federal limita el impuesto estatal sobre la renta neta solo cuando la actividad en el estado se limita a solicitar pedidos de bienes tangibles, los pedidos se aprueban fuera del estado y los bienes se envían desde fuera de ese estado. Los pedidos surtidos desde inventario local no cumplen la condición del envío (15 USC 381). La declaración de la Multistate Tax Commission también considera que una bodega o un inventario de mercancía en el estado es una actividad no protegida.

La ley habla de comercio interestatal. Su aplicación a las ventas que cruzan la frontera con Canadá no es automática; la Comisión indica que los estados pueden optar por extender la misma protección al comercio exterior. Aun cuando esté disponible, no protege contra el impuesto sobre las ventas ni contra un impuesto sobre los ingresos brutos. Revise la ley de cada estado donde quiera invocarla (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

¿El impuesto de franquicia de Texas se aplica a mi mercancía en Texas?

Una corporación canadiense u otra entidad gravable de Texas con mercancía en ese estado puede tener nexo por presencia física para el impuesto de franquicia, aunque el marketplace cobre el impuesto sobre las ventas. Texas indica que esto también se aplica cuando el almacenamiento temporal en un marketplace cumple la excepción de permiso de impuesto sobre las ventas. Además, Texas presume que existe nexo para el impuesto de franquicia cuando una entidad gravable de otro estado tiene un permiso de impuesto sobre el uso de Texas. Una empresa individual no constituida en sociedad no es una entidad gravable para este impuesto; una LLC de un solo miembro sí lo es (Texas Comptroller: preguntas frecuentes para vendedores remotos; vendedores de marketplaces; entidades gravables).

El umbral publicado por Texas para no adeudar impuesto es US$2,650,000, calculado sobre los ingresos totales anualizados de todo el negocio, no solo sobre las ventas en Texas. Una entidad gravable que está en ese monto o por debajo no tiene que presentar el No Tax Due Report, pero sí debe presentar un informe público o de información de propiedad. Por encima de ese monto, una entidad gravable con nexo debe presentar una declaración del impuesto de franquicia y pagar el impuesto que adeude (Texas Comptroller: instrucciones; requisitos de presentación). Confirme el año del informe y los ingresos anualizados.

¿Puede Washington cobrar el impuesto B&O sobre ventas en marketplaces?

Sí. Washington considera presencia física el inventario que un tercero tiene en el estado. Un vendedor de marketplace con esa presencia debe registrarse, y el cobro del impuesto sobre las ventas al detalle por parte del marketplace no elimina la obligación del vendedor de reportar el impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O). El vendedor reporta sus ventas al detalle brutas en Washington, incluidas las facilitadas, en la clasificación B&O que corresponda (Washington DOR: nexo; vendedores de marketplaces).

El impuesto B&O se calcula sobre los ingresos brutos, no sobre la ganancia neta (Washington DOR). Conserve el informe de ventas brutas del marketplace; un pago después de comisiones no equivale a las ventas brutas. Las ventas directas y las facilitadas también deben reportarse por separado para el impuesto sobre las ventas, de modo que pueda reclamar el ajuste por ventas facilitadas (Washington DOR).

¿Una bodega en EE. UU. crea un establecimiento permanente según el tratado?

En general, almacenar o entregar sus bienes no crea por sí solo un establecimiento permanente en EE. UU. según el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. El Artículo V excluye un lugar fijo usado únicamente para almacenar, exhibir o entregar bienes, así como las existencias mantenidas únicamente con esos fines. Otra regla indica que un agente independiente que actúa en el curso normal de su negocio no crea, por sí solo, un establecimiento permanente (tratado, Artículo V).

La respuesta puede cambiar si el lugar en EE. UU. se usa para actividades fuera de las exclusiones del Artículo V, o si una persona allí concluye habitualmente contratos en nombre del vendedor canadiense. Si el vendedor cumple los requisitos para los beneficios del tratado, el Artículo VII limita en general el impuesto federal de EE. UU. sobre sus ganancias empresariales a las atribuibles a un establecimiento permanente en EE. UU. La propiedad de una corporación y otros hechos pueden afectar su elegibilidad según el Artículo XXIX A. El tratado cubre impuestos federales específicos, por lo que su regla de establecimiento permanente no cancela las obligaciones estatales de impuesto sobre las ventas, sobre la renta, de franquicia o sobre ingresos brutos (tratado, Artículos II, V, VII y XXIX A). Para la declaración federal de EE. UU. de una corporación canadiense, consulte cuándo una corporación canadiense presenta una declaración de impuestos de EE. UU..

¿Puedo acreditar impuestos estatales de EE. UU. en mi declaración de Canadá?

Posiblemente, en el caso de un impuesto estatal sobre la renta o las ganancias pagado por el contribuyente canadiense, sujeto a los límites del crédito por impuestos extranjeros de Canadá. La CRA indica que un impuesto estatal unitario no es un impuesto sobre la renta o las ganancias si no se basa en el ingresos netos del negocio, y que clasificar un impuesto estatal concreto exige leer la ley de ese estado. La CRA da como ejemplo de impuesto que no califica un impuesto de franquicia mínimo anual (folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.10–1.11).

El impuesto sobre las ventas cobrado a los compradores no es un impuesto sobre la renta del vendedor. El impuesto B&O de Washington se basa en ingresos brutos, que la CRA en general excluye del crédito por impuestos extranjeros. El margin tax de Texas requiere una revisión propia de su base y de la persona legalmente responsable; no dé por hecho que habrá crédito. La CRA permite que algunos impuestos basados en fórmulas o en ingresos brutos califiquen solo bajo condiciones limitadas, y un impuesto empresarial que no califique puede ser deducible al calcular el ingreso del negocio (folio de la CRA, párrafos 1.5–1.12.1 y 1.37–1.38; Washington DOR).

¿Qué debo reunir antes de presentar?

Empiece con una cronología, estado por estado, de dónde fue dueño de mercancía y adónde recibieron los productos sus clientes. Así puede evaluar por separado la presencia física y las ventas. Reúna lo siguiente:

• Ubicaciones del inventario, cantidades y primera y última fecha en cada estado, incluidos los traslados entre centros de distribución del marketplace.
• Ventas brutas por estado de destino, separadas entre marketplace y pago directo en su sitio.
• Certificados de cobro de impuestos del marketplace, informes de ventas brutas y permisos o declaraciones estatales anteriores.
• Documentos de la entidad legal y declaraciones de impuestos de Canadá y EE. UU., porque el impuesto de franquicia y los créditos de Canadá dependen de quién debe legalmente cada impuesto.

Si descubre períodos anteriores sin registro, consulte cómo regularizar el impuesto sobre las ventas no cobrado antes de elegir las fechas de presentación.

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos; todos los montos están en dólares de EE. UU. Una corporación canadiense es dueña de mercancía en centros de distribución en Washington y Texas. Vende US$80,000 en Washington a través de un marketplace y US$20,000 a través de su propio sitio web. El marketplace cobra el impuesto sobre las ventas al detalle en sus ventas.

La mercancía en Washington le da a la corporación presencia física, por lo que debe registrarse y presentar declaraciones. Debe cobrar el impuesto sobre las ventas al detalle en las ventas directas gravables entregadas en Washington y reportar US$100,000 de ventas al detalle brutas en Washington para el impuesto B&O; el cobro del marketplace cubre solo las ventas que facilita. La mercancía en Texas exige, por separado, una revisión del impuesto sobre las ventas y del impuesto de franquicia de Texas, aunque todas las ventas en Texas sean del marketplace. La ubicación de las bodegas y las ventas en Washington no deciden si la corporación tiene un establecimiento permanente federal; eso depende de la prueba de actividades del tratado. Aquí no se calcula ningún impuesto ni crédito de Canadá.

¿Su caso es distinto?

• Usted vende a estados donde no tiene mercancía en EE. UU.: consulte vendedores extranjeros y el impuesto sobre las ventas de EE. UU..
• Necesita el umbral económico de ventas de cada estado: consulte cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas de EE. UU..
• Se le pasaron registros o declaraciones: consulte cómo regularizar el impuesto sobre las ventas no cobrado.
• Su corporación canadiense podría tener una declaración federal en EE. UU.: consulte declaración de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense. Para saber dónde se origina los ingresos por la venta de bienes, consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..
• Necesita el tratamiento del GST/HST de Canadá o de la contabilidad: consulte cuándo registrarse para el GST/HST o ventas en dólares de EE. UU. y pagos de marketplaces.
• Está eligiendo entre una corporación canadiense, una LLC de EE. UU. o una corporación de EE. UU.: consulte estructuras de negocio de EE. UU. para un residente de Canadá.
• Su mercancía pasó por varios estados, o tiene a la vez dudas sobre impuestos estatales y créditos en Canadá: reúna los registros indicados arriba y busque ayuda fiscal transfronteriza.