RSU y pagos después de mudarse entre Canadá y EE. UU.

¿Por qué retuvieron impuestos ambos países cuando adquirí los derechos de mis RSU después de la mudanza?

Dos sistemas de nómina pueden retener sobre el mismo otorgamiento porque importan tanto su residencia actual como el lugar donde trabajó antes. La retención es un pago anticipado; no decide qué país grava en definitiva el ingreso ni cuánto debe usted.

Una RSU liquidada en acciones normalmente genera ingresos del trabajo cuando se transfieren las acciones, a menudo al adquirir los derechos (vesting). El IRS distingue las fechas de otorgamiento, adquisición de derechos y transferencia. El empleador canadiense o la matriz también pueden tener obligaciones de informar y retener. Revise los términos del otorgamiento: la transferencia real de acciones restringidas, la promesa de entregar acciones más adelante y una unidad liquidada en efectivo pueden tener fechas fiscales distintas.

El artículo sobre empleo del tratado entre Canadá y EE. UU. generalmente permite que el país donde se ejerció el empleo grave el pago por ese trabajo. Una excepción puede reservar el impuesto al país de residencia si el pago por trabajo en el otro país no supera $10,000 en la moneda de ese país durante el año calendario. Otra se aplica si la presencia allí no supera 183 días días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal correspondiente, y el pago no lo hace un residente de ese país ni se hace en su nombre, ni lo asume un establecimiento permanente allí. La fecha de pago por sí sola no traslada al nuevo país el trabajo anterior.

¿Qué días trabajados cuentan cuando reparto entre Canadá y EE. UU. la adquisición de derechos de una RSU?

Trate por separado cada lote programado de acciones cuyos derechos se adquieren en una fecha distinta. Para cada lote, empiece con el período de servicio que lo generó, normalmente desde el otorgamiento hasta la adquisición de derechos, y cuente los días realmente trabajados en cada país. Divida los días laborables en Canadá o en EE. UU. entre todos los días laborables de ese lote; no reparta únicamente por la fecha de la mudanza ni use días calendario sin revisar los términos del otorgamiento.

Para una declaración de no residente de Canadá, cuente también el trabajo realizado fuera de Canadá mientras usted aún era residente de Canadá. Por eso, un viaje de negocios al exterior antes de la mudanza puede formar parte de la porción gravable en Canadá; revise el tratado antes de tratar esa porción como impuesto canadiense definitivo.

La regla del IRS para compensación de varios años usa el período al que se atribuye el pago y los días en que se prestaron los servicios en cada lugar. Su guía sobre acciones otorgadas generalmente usa el período desde el otorgamiento hasta la adquisición de derechos para las RSU. Un otorgamiento por desempeño pasado, un otorgamiento modificado, una licencia o la continuación del servicio después de una mudanza pueden cambiar el período. Haga un cuadro separado para cada tramo, con los días trabajados de forma remota, durante viajes y después de la mudanza. Si el plan no muestra qué recompensa cada tramo, el reparto requiere criterio profesional.

¿Qué declaraciones incluyen las acciones otorgadas cuyos derechos se adquieren después de que dejo un país?

Declare el otorgamiento en la declaración del año en que se reconoce el beneficio gravable, aplicando su residencia fiscal en ese período y la fuente del trabajo anterior. Un no residente aún puede deber impuesto sobre la parte que corresponde al país anterior, mientras que un residente generalmente declara todos sus ingresos gravables de todo el mundo.

La guía para no residentes de Canadá incluye específicamente los beneficios por funciones realizadas en Canadá en un año anterior. El alivio del tratado puede eliminar una parte del impuesto del país de origen, pero el ingreso y la exención aún pueden tener que aparecer en la declaración de ese país. Si la residencia fiscal en EE. UU. empieza o termina durante el año de la mudanza, las reglas de presentación de doble estatus pueden exigir una declaración del Form 1040 o del 1040-NR con un anexo para la otra parte del año. La determinación de las fechas en que usted se hizo residente se explica en Mudarse de Canadá a EE. UU. o en Mudarse de EE. UU. a Canadá.

¿En qué se diferencian las opciones de compra de acciones y las RSU en el momento y el reparto de los días trabajados?

Una opción es el derecho a comprar acciones más adelante. Una opción ordinaria no estatutaria generalmente produce ingresos del trabajo al ejercerse, medidos por el valor de las acciones menos lo que usted pagó; una RSU comúnmente los produce cuando se entregan las acciones o el efectivo. El tipo de opción y el empleador pueden cambiar el año gravable. Las acciones restringidas transferidas antes de adquirir los derechos son otro tipo de esquema. Para las acciones restringidas, el empleado puede firmar y presentar una elección de la sección 83(b) dentro de 30 días después de la transferencia para trasladar el ingreso de EE. UU. a la fecha de transferencia; las RSU y las opciones no pueden usarla. Las RSU y opciones elegibles de empresas privadas pueden, en cambio, calificar para una elección de diferimiento de la sección 83(i), firmada y presentada por el empleado dentro de 30 días después de que las acciones sean transferibles por primera vez o dejen de estar sujetas a pérdida. Revise el contrato y no el nombre del plan. (IRS; CRA)

Después de una mudanza de EE. UU. a Canadá, una opción de incentivo de EE. UU. puede entonces producir ingresos del trabajo en Canadá cuando se adquieren las acciones, pero ningún ingreso para el impuesto regular de EE. UU. hasta la venta. Haga coincidir los años fiscales antes de considerar un crédito; una venta en EE. UU. que no cumpla las reglas de tenencia de la opción puede convertir parte de la ganancia en salarios. (IRS; CRA)

Para una opción de empleado que califica, el Anexo B del protocolo del tratado generalmente usa los días en que el lugar principal de empleo del empleado estuvo en cada país, desde el otorgamiento hasta el ejercicio o la disposición, limitados a los días de empleo. Eso puede diferir del método general del IRS, del otorgamiento a la adquisición de derechos. No aplique a una opción el cuadro de las RSU sin revisar qué regla rige la declaración y el crédito.

¿Dónde van mi último pago de nómina, el bono, el pago de vacaciones o la indemnización por despido si se pagan después de la mudanza?

Los salarios ordinarios y un bono por trabajo identificado siguen el lugar donde se realizó ese trabajo, aunque se paguen más tarde. Para trabajo en varios países, reparta según los días u otro período documentado que generó el pago; ni la ubicación del empleador ni la cuenta bancaria que lo recibe determinan la fuente. (IRS; CRA)

Para un pago de EE. UU. ganado antes de llegar a Canadá pero recibido después, la ley canadiense generalmente reconoce el pago del empleo cuando se recibe, mientras que el resumen de la CRA para recién llegados dice que los ingresos del extranjero anteriores a la llegada no se gravan. Confirme el tratamiento en Canadá de ese pago o de esa adquisición de derechos antes de presentar.

Si aún viaja a diario o trabaja de forma remota a través de la frontera, consulte trabajar a ambos lados de la frontera; el patrón continuo requiere su propio reparto de salarios y acciones otorgadas.

¿La retención del empleador es mi impuesto final y cómo recupero el exceso?

Para estos pagos del empleo, compare la retención con el impuesto calculado en cada declaración requerida. Un W-2, un T4 o un comprobante de pago registra lo que la nómina retuvo; no prueba que todo el otorgamiento tenga como fuente ese país.

Concilie cada T4 y W-2 con el otorgamiento, el cuadro de días trabajados y el impuesto retenido. Reclame la retención de Canadá en la declaración canadiense y la retención de EE. UU. en la declaración de EE. UU.; un crédito por impuestos extranjeros depende por separado del impuesto final elegible. Pida a la nómina su hoja de cálculo de la fuente de ingresos y un comprobante corregido si el ingreso o la retención declarados son incorrectos. Si usted es no residente de EE. UU. y el empleador no corrige un W-2 que incluye ingresos de opciones por trabajo en el extranjero, declare la parte gravable en EE. UU. y adjunte un anexo que la concilie con el W-2. Presente las declaraciones requeridas para recuperar la retención en exceso del país que la cobró. (IRS; CRA)

Para un Form 1040-NR de año calendario, la fecha general de presentación es 15 de abril después del año fiscal si tuvo salarios sujetos a retención en EE. UU., o 15 de junio en caso contrario. La mayoría de las declaraciones personales de Canadá vencen 30 de abril después del cierre del año; la elección de la sección 217 tiene el plazo aparte indicado arriba. Una reclamación de reembolso del impuesto sobre la renta de EE. UU. generalmente debe presentarse dentro de 3 años después de presentar la declaración o de 2 años después de pagar, lo que ocurra más tarde; el monto recuperable puede estar limitado porque la retención se considera pagada en la fecha de vencimiento original de la declaración. Canadá puede reembolsar el pago en exceso de una persona física presentado tarde si la declaración se presenta dentro de 10 años calendario después del año fiscal. Las prórrogas y las reglas de días festivos pueden cambiar una fecha de presentación.

Los impuestos del Seguro Social y de Medicare, el CPP, el QPP y el EI son independientes de la retención del impuesto sobre la renta. Revise el acuerdo de cobertura de seguridad social entre Canadá y EE. UU. y cualquier certificado de cobertura. Si se retuvo por error el impuesto del Seguro Social o de Medicare de EE. UU., pida primero un reembolso al empleador y luego use el Form 843 si el empleador no puede reembolsarlo. Los pagos en exceso al CPP o al QPP de Canadá pueden conciliarse en la declaración canadiense. EE. UU. no da crédito por las cotizaciones de seguridad social de Canadá; el tratado de impuesto sobre la renta puede permitir que Canadá dé crédito por el impuesto de seguridad social de EE. UU. elegible sobre ingresos de fuente estadounidense.

¿Qué país da alivio cuando el mismo pago se grava dos veces?

Primero determine el impuesto del país de origen que el tratado permite; solicite allí el reembolso de cualquier exceso. El país que lo grava como residente generalmente considera un crédito por el impuesto final y elegible sobre la parte del trabajo del otro país, sujeto a los límites internos y al artículo sobre doble tributación del tratado.

El exceso reembolsable del impuesto del país de origen no se convierte en crédito en el otro país. Un ciudadano de EE. UU. que vive en Canadá tiene un orden especial de créditos según el tratado; consulte cuándo necesita un contador transfronterizo para coordinar las declaraciones. Para los formularios y los límites, consulte Créditos de Canadá por impuestos extranjeros y Créditos de EE. UU. por impuestos extranjeros.

¿California puede seguir gravando un otorgamiento después de que me voy, y cómo reviso otro estado?

Sí. California grava los ingresos por acciones otorgadas a un antiguo residente que se atribuyen a servicios prestados en California; su guía sobre RSU reparte la adquisición de derechos posterior a la salida usando los días trabajados en California desde el otorgamiento hasta la adquisición de derechos. Para opciones no estatutarias ganadas dentro y fuera de California, la Publication 1004 pide un reparto razonable. Un método cuenta los días trabajados desde el otorgamiento hasta el ejercicio, o hasta el fin del empleo si es anterior; el período federal o el del tratado puede ser distinto.

Revise las instrucciones de la agencia tributaria del estado anterior y del nuevo estado sobre compensación de residentes parciales y no residentes, acciones otorgadas, reparto de días trabajados y cualquier crédito por impuestos pagados a otro estado. California usa el Form 540NR para su porción de fuente californiana. El impuesto estatal y el impuesto provincial requieren una revisión por separado; el tratado federal no resuelve por sí mismo una presentación estatal.

Un nuevo estado de residencia puede gravar todo el otorgamiento cuando se reconoce. El crédito de California por impuestos de otro estado excluye el impuesto de un país extranjero; el Form IT-112-C de Nueva York puede dar crédito por el impuesto elegible pagado a una provincia de Canadá sobre ingresos gravados durante la residencia en Nueva York. Revise las reglas de ese estado antes de suponer que el impuesto de Canadá reduce el impuesto estatal.

¿Qué costo base uso cuando después vendo las acciones?

Lleve por separado la venta de las acciones y el beneficio del empleo. Para el impuesto de EE. UU., una RSU liquidada en acciones típica parte del valor total de las acciones cuando se entregan. Las acciones de una opción ordinaria no estatutaria generalmente parten del precio de ejercicio más la diferencia total que se reconoció como compensación, aunque solo una parte fuera ingreso de fuente estadounidense. Una opción estatutaria puede tener una base distinta para el impuesto regular y para el impuesto mínimo alternativo. Calcule por separado la base canadiense conforme a las reglas de Canadá. Compare cada base con el producto de la venta para determinar la ganancia o pérdida posterior. (ejemplo de RSU del IRS; opciones de compra de acciones del IRS; reglas de costo de Canadá)

Mantenga cálculos separados en dólares estadounidenses y en dólares canadienses, con los tipos de cambio de las fechas relevantes. Compare cualquier estado de cuenta del corredor con el beneficio de la nómina y las acciones vendidas; la guía del IRS advierte que la base de una opción informada por algunos corredores excluye la compensación que ya se incluyó en el ingreso. Las acciones que usted tenía antes de la mudanza pueden tener una base distinta en Canadá; el impuesto de salida de Canadá y Mudarse de EE. UU. a Canadá explican ese límite.

¿Qué registros muestran mi período de otorgamiento, los días trabajados, el valor en la adquisición de derechos y el impuesto pagado?

Prepare un registro separado para cada tramo de otorgamiento y para cada pago en efectivo diferido. El cuadro de días trabajados explica la fuente; los comprobantes y las declaraciones explican el momento, la retención y el impuesto final.

Al revisar un crédito de Canadá por impuestos extranjeros, la CRA pide las declaraciones de EE. UU., la información del W-2 y la prueba del impuesto pagado. Conserve los cuadros de días trabajados del otorgamiento a la adquisición de derechos y, para las opciones, del otorgamiento al ejercicio, para que cualquiera de las dos agencias tributarias pueda seguir el reparto.

Ejemplo

Solo montos ilustrativos en dólares estadounidenses; no se calcula ningún impuesto ni crédito. Un empleado recibe un tramo de RSU por US$10,000 cuando se entregan las acciones después de mudarse de Canadá a EE. UU. El período del otorgamiento a la adquisición de derechos cae dentro de un año calendario y tiene 100 días laborables: 60 antes de la mudanza, todos en Canadá, y 40 después, todos en EE. UU. El reparto asigna US$6,000 a servicios en Canadá y US$4,000 a servicios en EE. UU. Si el empleado es residente fiscal de EE. UU. cuando se entregan las acciones, la declaración de EE. UU. generalmente declara los US$10,000 completos. Convierta la parte de Canadá a dólares canadienses y sume otros pagos por trabajo en Canadá del año correspondiente antes de revisar el límite de $10,000 del tratado y la prueba de presencia corta. Si una excepción del tratado impide el impuesto en Canadá, solicite un reembolso en Canadá; de lo contrario, cualquier crédito en EE. UU. depende del impuesto final de Canadá. Un período de servicio distinto cambia el reparto.

¿Su caso es distinto?

• Aún viaja a diario o trabaja de forma remota en ambos países: consulte trabajar a ambos lados de la frontera.
• La fecha en que empezó o terminó su residencia es incierta: consulte Mudarse de Canadá a EE. UU. o Mudarse de EE. UU. a Canadá.
• Tenía acciones cuando salió de Canadá: consulte salir de Canadá para el impuesto de salida. Los derechos de las opciones de compra de acciones de los empleados y la mayoría de los derechos a pagos pendientes generalmente quedan excluidos de la venta presunta.
• Renuncia a la ciudadanía de EE. UU. o a una green card de largo plazo: los otorgamientos sin derechos adquiridos de un expatriado cubierto pueden enfrentar un impuesto acelerado en EE. UU. o una retención posterior, según el otorgamiento. Consulte el impuesto de salida de EE. UU..
• Necesita calcular un crédito: consulte Ingresos extranjeros en Canadá o Ingresos extranjeros en EE. UU..
• Es dueño de la empresa que otorgó la opción: revise si el otorgamiento le pagó por su trabajo o provino de su posición como accionista; lleve el contrato a impuestos transfronterizos.
• Tiene créditos superpuestos, una opción con distintos períodos de reparto, una indemnización por despido o dos estados que gravan el mismo otorgamiento: lleve los términos del otorgamiento, los registros de días trabajados y los comprobantes de impuestos a impuestos transfronterizos. El tratado y los límites del crédito pueden cambiar el resultado.