Si l'Agence du revenu du Canada (ARC) ou Revenu Québec (l'agence fiscale du Québec) rembourse ou réduit un impôt que vous avez demandé en crédit dans une déclaration américaine, recalculez les années touchées. Si l'impôt américain augmente, déclarez-le au plus tard à la date d'échéance de la déclaration de l'année du changement, prolongations comprises, ou payez une pénalité de 5 % par mois, jusqu'à 25 %. Si l'impôt d'aucune année ne change, l'annexe C suffit. Après un changement de l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis), informez l'ARC dans les limites de sa période de nouvelle cotisation.
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En général, les Américains qui résident au Canada produisent deux déclarations chaque année : une déclaration canadienne sur leur revenu mondial et une déclaration américaine sur le même revenu. Les crédits pour impôt étranger évitent la plupart de la double imposition. Le Canada impose d'abord le revenu de source canadienne, puis les États-Unis accordent un crédit pour cet impôt ou exonèrent le revenu gagné jusqu'à une limite. S'ajoutent des formulaires de déclaration de renseignements, comme le FBAR.
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Un avis CP2000 propose une modification de l'impôt; ce n'est pas une facture. Répondez au plus tard à la date imprimée, soit 30 jours après la date de l'avis, par téléversement, par télécopieur ou par courrier. Un avis de solde dû réclame un paiement. Un avis d'insuffisance (notice of deficiency) de l'IRS, l'agence fiscale fédérale des États-Unis, déclenche un délai de 90 jours pour saisir la Tax Court (tribunal fiscal américain), ou de 150 jours s'il est adressé à l'extérieur des États-Unis; suivez la date imprimée.
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Un payeur américain retient généralement 30 % du cachet brut d'un artiste ou d'un athlète canadien indépendant. Pour réduire cette retenue, demandez un accord central de retenue (central withholding agreement) au moins 45 jours avant le premier événement. Le formulaire 1040-NR est généralement exigé, même après une perte, et permet de récupérer tout excédent. Un numéro d'identification fiscale du contribuable individuel (ITIN) est réservé aux personnes à qui l'on refuse un numéro de sécurité sociale (SSN).
Particuliers · Travailleur autonome
Les États-Unis imposent le revenu des comptes enregistrés canadiens, sauf si la convention fiscale ou les règles américaines en disposent autrement. Le revenu d'un REER ou d'un FERR est reporté jusqu'au retrait, habituellement de façon automatique, sans formulaire 3520. Le revenu d'un CELI est généralement imposable chaque année. Aucune directive contraignante de l'IRS ne précise comment sont imposés les CELI, CELIAPP, REEE ou REEI. Tous comptent généralement pour le FBAR et le formulaire 8938.
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Un visa TN n'est pas un statut fiscal. La résidence américaine suit le critère de présence réelle; 183 jours dans une année ne sont pas exigés. Si le Canada vous considère aussi comme résident, la convention fiscale tranche : revendiquez la résidence canadienne dans le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833, ou produisez le formulaire 1040 ou une déclaration à double statut. Les résidents du Canada produisent une déclaration T1 et demandent un crédit pour l'impôt américain.
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Un résident du Canada qui vend un immeuble américain qu'il possède personnellement est généralement assujetti à la retenue FIRPTA sur le prix de vente brut. Produisez le formulaire 1040-NR pour établir l'impôt américain final et réclamer l'excédent retenu. Déclarez le gain en dollars canadiens dans votre déclaration canadienne, et envisagez un crédit pour impôt étranger à l'égard de l'impôt américain final. Des déclarations d'État peuvent aussi s'appliquer.
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Un résident fiscal du Canada qui possède directement un immeuble locatif aux États-Unis déclare généralement les loyers et les dépenses admissibles en dollars canadiens dans sa déclaration T1, habituellement au moyen du formulaire T776. Aux États-Unis, le loyer brut est généralement assujetti à un impôt de 30 %, sauf si vous choisissez d'être imposé sur le revenu net et produisez le formulaire 1040-NR. Les taxes d'État et locales sur la location dépendent de l'emplacement de l'immeuble.
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Si votre omission n'était pas volontaire et que vous respectez le critère de non-résidence, la principale option de l'IRS est la procédure simplifiée pour les contribuables à l'étranger (Streamlined Foreign Offshore Procedures) : produisez les déclarations américaines des 3 dernières années et les FBAR des 6 dernières années, signez le formulaire 14653 et payez l'impôt et les intérêts. Si tout est fait correctement, les pénalités habituelles sont annulées, sauf si une vérification révèle une fraude ou une violation volontaire des règles du FBAR.
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Oui. Faites le choix au moyen du formulaire T1244 au plus tard le 30 avril de l'année suivant le départ pour reporter l'impôt de départ jusqu'à ce que vous vendiez le bien ou en disposiez, même s'il s'agit d'actions de société privée que vous ne pouvez pas vendre. L'impôt qui dépasse le seuil fédéral exige aussi une garantie suffisante à cette date; l'Agence du revenu du Canada (ARC) ne publie aucune liste de garanties acceptées. Vous payez plus tard; un retour au Canada peut mettre fin au report.
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Au Canada, un transfert direct permet de partager un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) ou un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR). Aux États-Unis, un compte de retraite individuel américain (IRA) se partage par un transfert lié au divorce, et un régime d'employeur américain par une ordonnance de relations domestiques admissible (QDRO). Chaque voie a ses conditions. L'argent versé en espèces est imposé à celui qui le reçoit, peu importe ce que prévoit l'entente. Vérifiez les exigences de chaque régime et l'impôt des deux pays avant de signer. Le traitement américain du partage d'un REER n'est pas réglé.
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Oui, un résident du Canada peut faire un échange de biens similaires sur un immeuble locatif américain, à condition de ne jamais toucher l'argent : passez par un intermédiaire qualifié avant la clôture, désignez le bien de remplacement dans les 45 jours et recevez-le dans les 180 jours. L'acheteur retient de l'impôt, sauf si un avis ou un certificat s'applique. Le Canada impose généralement quand même le gain et la récupération de la déduction pour amortissement (DPA) dans l'année de la vente, de sorte que les crédits peuvent ne pas concorder. Toucher d'abord tout le produit de la vente met fin à l'échange.
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L'exécuteur testamentaire produit la dernière déclaration T1 canadienne, qui comprend la disposition réputée et tout régime enregistré d'épargne-retraite (REER), ainsi qu'un formulaire 1040 américain final si le revenu l'exigeait. Le formulaire 706 n'est exigible que si les biens mondiaux plus les dons imposables dépassent le seuil américain; il est alors dû neuf mois après le décès. La succession paie l'impôt canadien. L'exclusion américaine ne l'élimine pas, et le crédit prévu par la convention fiscale exige qu'un impôt successoral américain soit payable.
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Un donateur citoyen américain ou domicilié aux États-Unis qui donne à une même personne plus de 19 000 US$ par an produit le formulaire 709 au plus tard le 15 avril suivant l'année du don, même si aucun impôt n'est dû; il ne paie l'impôt qu'une fois ses dons cumulés au cours de sa vie supérieurs à 15 000 000 US$. Les frais de scolarité et les frais médicaux payés directement sont exclus. Un donateur résident du Canada est réputé vendre à la juste valeur marchande, au Canada, les actions qu'il donne.
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Remboursez le solde impayé de votre Régime d'accession à la propriété (RAP) ou de votre Régime d'encouragement à l'éducation permanente (REEP) dans votre propre REER, dans un délai de 60 jours après le moment où vous devenez non-résident du Canada et avant de produire votre déclaration, sinon il s'ajoute au revenu de cette année-là. Si vous partez avant d'avoir acheté l'habitation, ou si vous avez retiré des fonds du REEP l'année de votre départ, remboursez la totalité pour annuler le retrait. Retirer tout l'argent de votre REER ne rembourse ni l'un ni l'autre.
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La succession paie l'impôt canadien sur le REER ou le FERR d'un parent au décès, dans sa dernière déclaration, sauf si un conjoint ou une personne à charge le transfère sans imposition immédiate; un bénéficiaire payé à même le régime peut partager la responsabilité. Un CELI passe en franchise d'impôt jusqu'à concurrence de sa valeur au décès. Le traitement américain n'est pas tranché : rassemblez d'abord les relevés et les feuillets; le formulaire 3520 (généralement exigible le 15 avril) ou des déclarations de comptes étrangers peuvent s'appliquer.
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Un résident du Canada peut hériter d'un compte de retraite individuel américain (IRA) ou d'un régime 401(k) d'un employeur américain, mais c'est le fournisseur qui décide s'il conserve le compte ou verse les fonds; posez-lui donc la question en premier. De nombreux héritiers autres que le conjoint doivent vider le compte au plus tard le 31 décembre de la dixième année suivant le décès; un conjoint a plus de choix. La retenue américaine commence à 30 %; la convention fiscale ne fixe un plafond, de 15 %, que pour les paiements périodiques de pension. Vous devez généralement payer l'impôt canadien, avec un crédit possible.
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Le Canada impose le revenu et les ventes du compte; le formulaire T1135 (bilan de vérification du revenu étranger) peut s'appliquer. Remettez au courtier un formulaire W-8BEN si vous n'êtes pas une personne américaine, ou un formulaire W-9 si vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte, auquel cas vous produisez aussi une déclaration aux États-Unis. Les États-Unis n'imposent généralement les ventes que pour les personnes américaines. Votre courtier décide si vous pouvez garder le compte ou le déplacer.
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Ne pas informer l'Agence du revenu du Canada (ARC) ne décide pas de votre résidence : ce sont vos dates et vos liens qui la déterminent, et la règle de départage de la convention fiscale tranche une double résidence. Fixez d'abord une date de départ que vous pouvez prouver et faites-la concorder avec vos déclarations américaines, puis examinez le Programme des divulgations volontaires (PDV) avant de produire en retard. Vous pourriez devoir une pénalité pour le formulaire T1161 (25 C$ par jour, jusqu'à 2 500 C$), l'impôt de la déclaration de l'année du départ et le remboursement de prestations.
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Si vos déclarations américaines ont déclaré tous vos revenus et qu'il ne manque que des formulaires : produisez d'abord les FBAR (déclarations des comptes bancaires et financiers étrangers) en retard, avant tout contact de l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis); joignez tout formulaire 8938 exigé à une déclaration modifiée; produisez les formulaires 3520 et 3520-A séparément si votre compte d'épargne libre d'impôt (CELI) ou votre régime enregistré d'épargne-études (REEE) est une fiducie étrangère à déclarer. Les pénalités vous incombent; l'allègement n'est pas automatique. Des revenus omis peuvent exiger une procédure simplifiée.
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Un résident du Canada dont les biens étrangers déterminés ont coûté plus de 100 000 C$ à un moment de l'année doit généralement produire le formulaire T1135 (Bilan de vérification du revenu étranger) pour cette année, même si tous les revenus américains ont été déclarés. La pénalité pour production tardive peut atteindre 2 500 C$ par année omise, et davantage en cas de manquement délibéré. Choisissez d'abord entre le Programme des divulgations volontaires et une production tardive accompagnée d'une demande d'allègement.
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La Chine impose le revenu mondial d'un résident, y compris les loyers, intérêts, dividendes et gains de source étrangère, si vous gardez un domicile en Chine ou y passez 183 jours dans l'année; sans domicile, une exemption de six ans peut s'appliquer. Déclarez ce revenu du 1er mars au 30 juin de l'année suivante, avec un crédit pour l'impôt étranger. Le Canada peut imposer un impôt de départ; l'impôt de sortie américain ne vise que les personnes expatriées visées; les citoyens américains demeurent imposables.
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Un déménagement peut exiger une déclaration canadienne de départ. Si vous devenez résident fiscal des États-Unis pour la première fois l'année du déménagement, la déclaration du revenu mondial aux États-Unis commence généralement à votre date de résidence; les citoyens américains déclarent généralement leur revenu mondial pour toute l'année. Établissez les deux dates de résidence, puis vérifiez l'impôt de départ, les règles de la convention fiscale pour les placements et votre résidence, les comptes enregistrés et les régimes de retraite avant de produire vos déclarations ou de vendre.
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Le Canada impose généralement votre revenu de toute provenance à partir de la date où vous y établissez des liens de résidence. Les citoyens américains et les titulaires d'une carte verte dont le statut se poursuit produisent généralement toujours des déclarations américaines; les autres personnes qui déménagent peuvent avoir à produire une dernière déclaration de résident américain ou une déclaration à double statut. Notez la valeur de vos biens à votre arrivée, vérifiez votre résidence d'État et passez en revue vos régimes de retraite et votre maison américaine avant de partir.
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Aucune directive contraignante de l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis) ne dit si un REEE est une fiducie étrangère ni qui est imposé sur sa croissance. Un souscripteur citoyen américain peut devoir produire le FBAR (déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers) et le formulaire 8938, déclarer le revenu dans sa déclaration de revenus américaine et produire les formulaires 3520 et 3520-A, sauf allègement; la situation d'un enfant citoyen américain demande un examen distinct. Le Canada impose les paiements d'aide aux études à l'étudiant. Commencez par réunir le contrat du régime et les dossiers de financement.
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Un citoyen américain au Canada peut déclarer des gains différents pour une même vente. Le Canada part généralement de la valeur à la date d'arrivée, calcule en dollars canadiens, établit la moyenne du coût des actions identiques et inclut 50 % du gain. Les États-Unis partent généralement du coût d'origine en dollars américains, utilisent les actions désignées ou les plus anciennes et comptent le gain en entier. Les règles sur les pertes diffèrent : calculez donc chaque déclaration séparément.
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D'abord, l'exécuteur testamentaire réunit les pièces qui prouvent son autorité et la valeur des biens de toute provenance. Produisez le formulaire 706-NA dans les neuf mois si l'exigence s'applique, même si l'allègement prévu par la convention élimine l'impôt; la succession paie l'impôt successoral américain, le cas échéant. Demandez un certificat de transfert à l'IRS au besoin, produisez les déclarations de revenus canadiennes et américaines, et obtenez le certificat de décharge de l'ARC avant de distribuer les biens, ainsi que celui de Revenu Québec s'il y a lieu. Les héritiers américains vérifient séparément leurs obligations de déclaration.
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Un résident du Canada qui exécute un court contrat d'infirmier ou de médecin remplaçant aux États-Unis produit généralement le formulaire 1040-NR (déclaration d'un étranger non-résident) et toute déclaration d'État pour la paie gagnée aux États-Unis, l'impôt étant retenu par le payeur. Le Canada impose la même paie et accorde un crédit pour l'impôt américain admissible. La paie sur formulaire W-2 et celle sur formulaire 1099 sont assujetties à des retenues différentes, et une allocation de logement doit être évaluée séparément dans chaque pays.
Particuliers · Travailleur autonome
Oui, si vos jours respectent le critère de présence réelle des États-Unis : au moins 31 jours cette année et 183 jours pondérés sur trois ans. Un Canadien qui répond à ce critère peut tout de même rester non-résident en produisant à temps le formulaire 8840 (moins de 183 jours cette année, liens plus étroits avec le Canada) ou, pour l'impôt sur le revenu seulement, en invoquant sa résidence canadienne selon la convention fiscale.
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Commencez par la date de signature de l'accord. La pension alimentaire pour enfants n'est généralement ni imposable ni déductible au Canada ni aux États-Unis, sauf en vertu de certaines anciennes ordonnances canadiennes. Le Canada impose au bénéficiaire la pension alimentaire admissible pour conjoint et permet au payeur de la déduire. Les États-Unis ne l'imposent ni ne la déduisent selon les accords signés après 2018. La convention fiscale et les règles des États peuvent changer le résultat.
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Selon le Franchise Tax Board (FTB) de la Californie, les résidents doivent inclure chaque année les revenus gagnés dans leur régime enregistré d'épargne-retraite (REER), même sans retrait; ajoutez-les à l'annexe CA si votre déclaration fédérale les omet. Le report prévu par la convention fiscale n'y change rien. Le FTB ne publie aucune règle sur le compte d'épargne libre d'impôt (CELI) : le statut de CELI n'est donc pas une exemption. Les revenus gagnés avant le déménagement sont généralement hors de la partie imposée par la Californie; les retraits et les autres États exigent une vérification distincte.
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Un déménagement n'efface pas l'impôt sur le travail déjà effectué. L'ancien pays peut imposer une partie d'une acquisition ultérieure d'unités d'actions avec restrictions (RSU), d'une option, d'une prime ou de la dernière paie; votre nouveau pays de résidence peut l'imposer aussi. Vérifiez la période de service liée à l'attribution, produisez les déclarations exigées, récupérez les retenues en trop auprès du pays qui les a prélevées et demandez tout crédit pour l'impôt final admissible.
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Dans un compte imposable (non enregistré), le T5 est le point de départ pratique : une étiquette américaine de remboursement de capital ne suffit pas à établir le traitement canadien; interrogez l'émetteur au sujet de tout écart. Un remboursement de capital confirmé selon les règles canadiennes réduit le coût de base. Demandez au payeur américain de corriger toute retenue excédentaire. L'impôt américain supérieur au taux prévu par la convention, remboursé, ou prélevé dans un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) ou un compte d'épargne libre d'impôt (CELI), ne donne droit à aucun crédit.
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Le Canada n'exonère pas automatiquement un HSA ou un régime 529 américain. Le titulaire ou une fiducie peut devoir de l'impôt canadien sur les revenus annuels ou sur un retrait, et un cotisant ou un bénéficiaire résident peut aussi devoir l'impôt d'une fiducie réputée résidente. Confirmez d'abord la résidence, y compris toute règle de départage de la convention fiscale, ainsi que la propriété du compte. N'encaissez pas le compte uniquement parce que vous déménagez.
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Les courtiers retiennent généralement 10 % du produit brut quand un investisseur étranger vend des parts d'une société de personnes cotée en bourse; le coût n'y change rien, et un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) n'annule pas automatiquement la retenue. Ce n'est qu'un acompte sur l'impôt américain éventuel, généralement réglé au moyen du formulaire 1040-NR (déclaration des étrangers non-résidents) lorsque les parts sont détenues personnellement; pour un REER ou un CELI, la question de savoir qui peut demander le crédit n'est pas réglée.
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Le Canada attend généralement que vous receviez un paiement imposable pour imposer un IRA traditionnel ou un 401(k) d'employeur. Un Roth IRA exige un choix prévu par la convention fiscale canadienne pour protéger sa croissance, et une cotisation versée après que vous êtes devenu résident peut mettre fin à cette protection pour la croissance future. Certains montants forfaitaires donnent droit à une déduction pour REER, mais la retenue à la source américaine et l'impôt sur les retraits anticipés peuvent quand même s'appliquer.
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En général, non. Un citoyen américain ou un titulaire de la carte verte qui vit et travaille à son compte au Canada cotise au Régime de pensions du Canada (RPC), ou au Régime de rentes du Québec (RRQ) au Québec, et non à l'impôt américain sur le travail autonome. L'IRS, l'agence fiscale fédérale des États-Unis, demande une attestation d'un organisme canadien, qui n'est peut-être pas délivrée de façon courante pour un travail exercé uniquement au Canada. Si vous avez payé les deux, produisez le formulaire 1040-X dans les 3 ans suivant la production ou les 2 ans suivant le paiement, selon la plus tardive de ces dates.
Particuliers · Travailleur autonome
Déménager au Canada ne met pas à lui seul fin à l'impôt sur le revenu de votre ancien État. La Californie et New York imposent le revenu mondial tant que vous en êtes résident, puis seulement le revenu de source étatique (provenant de l'État). Fixez d'abord la date à laquelle votre résidence a pris fin. Si elle a pris fin en cours d'année et que vous devez produire une déclaration, utilisez le formulaire 540NR (Californie) ou IT-203 (New York) et payez cet État. Le Canada peut en créditer une partie.
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Vous pouvez produire vous-même les deux déclarations si vous pouvez établir où vous êtes résident fiscal, repérer chaque déclaration exigée et concilier les revenus et les crédits pour impôt étranger entre les deux pays. Obtenez de l'aide transfrontalière lorsqu'un changement de résidence, une demande fondée sur la convention fiscale, des choix, un revenu d'entreprise ou des années d'imposition différentes font qu'une déclaration dépend de l'autre. La production sur papier ne rend pas à elle seule un comptable nécessaire.
Particuliers · Travailleur autonome
Payer plus d'impôt au Canada n'efface pas automatiquement l'impôt américain sur les placements. Les États-Unis limitent le crédit pour impôt étranger selon la source du revenu, la catégorie et l'année. Pour les dividendes américains, la convention fiscale Canada–États-Unis peut laisser un impôt payable à l'IRS; l'impôt sur le revenu net de placement (NIIT) échappe au crédit; et le revenu d'un CELI n'est généralement pas imposé au Canada, donc il n'y a aucun impôt canadien à créditer. Associez d'abord votre solde à une seule cause.
Particuliers
Si vous vivez au Canada et travaillez à distance depuis le Canada pour un employeur américain, le Canada impose généralement votre salaire, et les États-Unis n'imposent généralement pas ces jours de travail si vous n'êtes ni citoyen américain ni résident fiscal des États-Unis. Les jours de travail aux États-Unis peuvent aussi y être imposés. Déclarez tout le salaire au Canada. Une déclaration américaine peut être nécessaire pour le travail aux États-Unis ou pour obtenir un remboursement.
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